НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНЦИЯ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ: РОЛЬ В РЕФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ

Санкт-Петербургский государственный университет
КАФЕДРА МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ
Санкт-Петербургский Государственный Университет
Экономический факультет
www.worldec.ru
КАФЕДРА МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ
НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНЦИЯ
В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ:
РОЛЬ В РЕФОРМИРОВАНИИ
НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
Погорлецкий
Александр Игоревич
ГЛОБАЛЬНАЯ КОНКУРЕНЦИЯ
НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ И
РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
www.worldec.ru

Налоговая конкурентоспособность - часть
национальных конкурентных преимуществ:
 налоговая привлекательность страны либо
 «голосование ногами»
Ч.Тибу: важность соотношения разумных
пределов налогов и уровня общественных благ и
услуг, которые гарантированы налогоплательщику

Международная налоговая конкуренция
определяет направления преобразований
национальных налоговых систем
2
Модель М.Портера
www.worldec.ru
Случай
Стратегия
фирм, их
структура и
соперничество
Параметры
факторов
Родственные и
поддерживающие
отрасли
Параметры
спроса
Государство
НАЛОГОВАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ
КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ
КОНКУРЕНЦИИ В
СОВРЕМЕННОМ МИРЕ
www.worldec.ru


Важное значение налогов для движения
основных факторов производства между
странами (труд, капитал)
Быстрая реакция национальных
правительств на изменения в налоговой
политике в зарубежных странах


демонстрационный эффект налоговых реформ
«Гонка до изнеможения» (race to bottom) в
национальной налоговой политике

конвергенция налоговых систем
4
ДВЕ РАЗНОВИДНОСТИ
МЕЖДУНАРОДНОЙ НАЛОГОВОЙ
КОНКУРЕНЦИИ
www.worldec.ru

Добросовестная (fair)



равноправность в налогообложении
резидентов и нерезидентов;
гарантии соблюдения законов и
общепризнанных мировых стандартов в
налогообложении
Губительная (harmful)


налоговые привилегии нерезидентам;
нарушения стандартов налогообложения,
принятых в ведущих странах мира
5
ДОБРОСОВЕСТНАЯ НАЛОГОВАЯ
КОНКУРЕНЦИЯ
www.worldec.ru



Конкуренция налоговых ставок
Конкуренция режимов налогообложения
(методик расчета налоговой базы, характера
применяемых налоговых льгот, методов
налогового администрирования)
Наибольшая чувствительность:
 налог на прибыль;
 индивидуальный подоходный налог
6
www.worldec.ru
7
Рейтинг фискальных свобод The Heritage Foundation:
позиции ведущих развитых стран и государств
с развивающимися рынками, 2013 г.
Место Страна
39
Россия
57
Индонезия
68
Мексика
94
Индия
94
Бразилия
95
Украина
СРЕДНЕМИРОВОЙ УРОВЕНЬ
103
Турция
110
Польша
124
Южная Корея
136
ЮАР
138
Китай
141
США
143
Япония
149
Австралия
166
Германия
166
Великобритания
168
Италия
168
Канада
169
Испания
170
Франция
Количество баллов в рейтинге фискальных
свобод (из 100 возможных)
86,9
83,2
81,1
78,3
78,2
78,2
77,2
77,0
76,0
73,0
70,5
70,2
69,3
69,2
66,4
61,8
57,0
55,5
55,5
53,9
53,0
Рейтинг ведущих развитых стран и государств
с развивающимися рынками по налоговым условиям ведения
бизнеса (Paying Taxes Rank), Всемирный банк (2012 г.)
Место
8
16
30
32
34
48
53
64
69
72
80
107
114
122
127
131
131
152
156
165
Страна
Канада
Великобритания
Южная Корея
ЮАР
Испания
Австралия
Франция
Россия
США
Германия
Турция
Мексика
Польша
Китай
Япония
Индонезия
Италия
Индия
Бразилия
Украина
Число налоговых
платежей в году
Количество часов в году
на ведение налоговой
отчетности
Совокупные налоговые
платежи, в % от
прибыли
8
8
10
9
8
11
7
7
11
9
15
6
18
7
14
51
15
33
9
28
131
110
207
200
167
109
132
177
175
207
223
337
286
338
330
259
269
243
2 600
491
26,9
35,5
29,8
33,3
38,7
47,5
65,7
54,1
46,7
46,8
41,2
52,5
43,8
63,7
50,0
34,5
68,3
61,8
69,3
55,4
ВЛИЯНИЕ ДОБРОСОВЕСТНОЙ
НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ НА
НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ
www.worldec.ru

Модификация налоговых систем на основе
передового (или наиболее востребованного)
зарубежного опыта



популярность стимулирующей роли налогов до 2008 г.;
популярность фискальной роли налогов после 2008 г.
Стремление к поиску собственных новаций в
национальной налоговой политике, которые
копируются другими странами


налог на добычу полезных ископаемых (Россия);
налог Тобина и его аналоги (страны Евросоюза)
10
ГУБИТЕЛЬНАЯ
НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНЦИЯ
www.worldec.ru

Деструктивность в современных условиях



необходимость борьбы с уклонением от уплаты
налогов и механизмами налогового планирования;
жесткая анти-офшорная политика ведущих стран
мира после 2008 г.
Стремление к межгосударственному
взаимодействию для предотвращения
губительной налоговой конкуренции

роль ОЭСР и ЕС
11
ВЛИЯНИЕ ГУБИТЕЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ НА
НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ
www.worldec.ru

Повсеместное распространение анти-офшорного
регулирования в налоговых системах ведущих
стран мира



ограничение операций с налоговыми гаванями;
ограничения в трансфертном ценообразовании
Активное внедрение стандартов ОЭСР по обмену
информацией в налоговых целях и ограничению
банковской тайны


Статья 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР;
специальные соглашения по обмену информацией с
офшорными юрисдикциями
12
ВЫВОДЫ
www.worldec.ru




Существенное влияние международной
налоговой конкуренции на состояние
национальных налоговых систем
Ведущая роль добросовестной налоговой
конкуренции: копирование лучшего опыта
налоговых реформ
Закат губительной налоговой конкуренции:
рост межгосударственного сотрудничества в
налоговой области
Конвергенция национальных налоговых
систем в ходе реформ и сотрудничества!
13
www.worldec.ru
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
pogorletski@hotmail.com
14
ИЛЛЮСТРАТИВНЫЕ
МАТЕРИАЛЫ
pogorletski@hotmail.com
15
Величина налогового бремени в
России, % ВВП (2005 – 2011 гг.)
40%
36,5% 36,1% 36,2% 36,2%
35,6%
31,0% 31,7%
35%
Налоговые доходы и
платежи
30%
25%
27,2% 26,2% 28,1% 26,5%
20%
25,0%
23,4%
24,7%
15%
Доходы от налогов и
прочих платежей, не
связанных с
обложением нефти и
нефтепродуктов
10%
5%
0%
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Ставки налогов на распределение
прибыли
Страна
Ставка налога у источника распределения доходов, %
Дивиденды
Проценты
Роялти
Бразилия
0
15
15
Великобритания
0
20
20
Германия
25
0
15/20
Индия
0
20
10
Канада
25
25
25
Китай
10
10
10
Республика Корея
20
20
20
Россия
9*/15**
20
20
США
30
30
30
Украина
15
15
15
Франция
25
0
33,33
Швейцария
35
35
0
Япония
20
15/20
20