Бюджет Европейского союза

Таллиннская экономическая школа
Изменения в налоговом
законодательстве ЭР, в связи с
адаптацией к европейской экономике
Выпускная работа
Павловой Елены
Руководитель: Ольга Елфимова
Цель выпускной работы
• Цель выпускной работы – проанализировать
влияние произошедших изменений после
присоединения к ЕС в налоговом
законодательстве на экономику Эстонской
Республики.
• Важным направлением в данной работе стало
изучение приоритетных направлений и
проблем введения налога на прибыль
предприятия в 2009 году, влияние его на
деятельность предпринимателей, иностранные
инвестиции и экономику страны в целом.
2
Задачи
• Определить понятия налога и налоговой
системы;
• Рассмотреть принципы налогообложения в
Эстонии;
• Исследовать основные изменения в
налоговом законодательстве при переходе к
едино-европейским стандартам;
• Рассмотреть практику других европейских
стран в сфере налогообложения;
3
Задачи
• Провести сравнительный анализ налоговых
законов некоторых стран Европейского
Союза;
• Исследовать альтернативные варианты
исчисления налога на прибыль;
• Внести предложения по совершенствованию
системы налогообложения в Эстонии.
4
Структура работы
Введение
1. Налоги в системе управления
экономикой Эстонской Республики.
2. Произошедшие изменения в
налоговом законодательстве ЭР после
вступления в ЕС.
3. Предстоящие изменения в налоговом
законодательстве ЭР.
Заключение
5
Первая глава работы
• В первой части дается определение
налога, налоговой системы,
рассматриваются принципы
налогообложения и их функции,
рассмотрена гармонизация налоговых
систем стран - членов ЕС и ее
последствия в Эстонии, из чего
складываются доходы госбюджета
Эстонии.
6
Доходы государственного бюджета в 2007-2008 гг.
35000
32960
30000
25000
24716
25990
20600
20000
13884
15000
10898
10000
10421
8715
7326
6674
3297
2008*
644
428
632 365
925
54
Прочие
доходы
10
Налог с
азартных игр
Доход с
иммущества
Подоходный
налог
Акцизы
Пособия
Налог с
оборота
Социальный
налог
0
1722
Таможенный
налог
866
Продажа
товаров и
услуг
5000
2007
7
Вторая глава работы
• Вторая глава посвящена анализу
изменений в налоговом законодательстве
ЭР после вступления в ЕС.
В ходе гармонизации к европейской
экономике большая часть изменений
пришлась на:
Закон о налоге с оборота
Закон о подоходном налоге
Закон об акцизе.
8
Произошедшие изменения в
налоговом законодательстве:
•
введение налога на тяжеловесный
грузовой транспорт;
• Изменения налога с оборота:
Установлены ставки:
• 5%, для подписных периодических
изданий;
• 18% для электроэнергии, произведенной
с помощью силы ветра и воды,
• 18% для теплоэнергии;
9
Произошедшие изменения в
налоговом законодательстве:
• уравнивание ставок акциза с
минимальными ставками Европейского
союза на топливо, табак и алкоголь;
• с 2007 года установлен жесткий
контроль со сделками между
связанными лицами в образовании
трансфертных цен, и связанными с
ними требованиями к документации.
10
Третья глава работы
• В третьей главе рассматриваются
проблемы, ожидающие Эстонию
в результате приведения системы
подоходного налога коммерческих
объединений в соответствие с
директивой ЕС о материнском и
дочернем предприятиях.
11
Обложение распределенной прибыли с 2009 г.
дивиденды
ликвидационные доли
при выкупе или их возврате акций, паев или
долевых платежей
часть выплат, полученных при уменьшении
акционерного капитала в АО, паевого капитала в
OÜ или взносов полного или коммандитного
товарищества
На уровне получателя эти выплаты освобождаются от
подоходного налога
12
Изменения в ЗоПН с 2009 г.
• Изменения устраняют неравное
рассмотрение коммерческих объединенийрезидентов и нерезидентов, имеющих
постоянное место деятельности в Эстонии.
• Периодом налогообложения теперь будет
календарный год.
• Коммерческим товариществам теперь надо
будет вносить авансовые платежи на базе
налоговой обязанности предыдущих трех
лет, и эти платежи можно будет вычесть из
конечной налоговой обязанности.
13
Cтавки налога с прибыли в
Европе в 2008 году
Страна
Налог с
прибыли в
2006 г.
Австрия
25.0%
25.0%
Бельгия
34.0%
34.0%
30%
Болгария
10%
10%
10%
Босния и Герцеговина
30%
30%
10%
Великобритания
30%
30%
19%
Венгрия
16.0%
16.0%
16%
Германия
38.9%
- 8.9
30.0%
13%
Греция
29.0%
-4
25.0%
Дания
28.0%
28.0%
Ирландия
12.5%
12.5%
12.5%
Исландия
18.0%
18.0%
18.0%
Испания
35.0%
Италия
37.3%
Изменен
ие
-2.5
Налог с
прибыли в
2008 г.
Наименьшая
ставка налога с
прибыли
32.5%
37.3%
14
Изменения других налогов
В результате изменений в Законе о налоге с
оборота и в Законе о таможне, для
предпринимателей Эстонии:
• уменьшилась налоговая нагрузка на оборот
товаров из стран Еврозоны;
• появилась возможность сэкономить на
таможенных расходах;
• уменьшилось время доставки товара.
15
Перспектива предстоящих изменений
Новые изменения в Законе о подоходном
налоге не окажут положительного
влияния ни на экономическую ситуацию
в стране, ни на уровень налогового
бремени налогоплательщиков.
Выиграют лишь предпринимателинерезиденты, вероятность двойного
налогообложения которых, теперь будет
сведена к 0, а ставки налога с прибыли
для резидентов и нерезидентов станут
одинаковыми.
16
Вывод
Гармонизируя налоговое законодательство с
директивами Европейского Союза, Эстония
мало регулировала свою внутреннюю
систему налогообложения.
Вводя новые или увеличивая старые налоговые
ставки, эстонское правительство лишь
мизерно уменьшает налоговую базу за счет
ежегодного снижения подоходного налога на
1%, что влечет за собой снижение интереса к
экономике страны не только иностранных
инвесторов, но и местных предпринимателей
17
Предложения
• Налоговые льготы для предпринимателей,
действующих в таких жизненно важных
сферах, как медицина, охрана окружающей
среды, предоставляющих рабочие места
людям с ограниченными возможностями,
инвалидам, людей вышедшим из мест
заключения.
• Отмена подоходного налога и налога с
оборота со спецльгот для работников;
18
Доходы государственного бюджета 2008 г. (в тыс. кр.)
Утвержденный Поступления на
бюджет
30.04.2008
НАЛОГИ
%
79 433 458
20 941 922 26,36%
Социальный налог
32 960 000
10 144 693 30,78%
Налог с оборота
25 990 000
6 431 458 24,75%
Акцизы
10 420 500
2 807 167 26,94%
Подоходный налог
8 715 000
1 193 224 13,69%
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ
16 841 993
6 604 349 39,21%
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА
ВСЕГО
96 275 451
27 546 271
28,61%
19
Сокращение расходов госбюджета
Правительство уже разрабатывает план
по сокращению расходов. Особенно
сильно сокращения расходов коснутся
социальной сферы, в которой
уменьшатся отчисления:
• на семейные пособия;
• медицинское страхование;
• уменьшатся суммы, запланированные
на нужды людей с недостатками или
ограниченными возможностями.
20
Поступления в госбюджет
Также одними из предполагаемых вариантов
увеличения поступлений в госбюджет
являются:
• замораживание ежегодного снижения
подоходного налога;
• увеличение ставки налога с оборота с 18%
до 19%.
Что непременно повлечет сокрытие доходов как
физических, так и юридических лиц, ну и как
следствие недополученные суммы в бюджет.
21
Спасибо за внимание!
22