Тема 2 Влияние учетной политики

реклама
Тема 2: Влияние принятых в
учетной политике способов
оценки имущества и
обязательств на показатели
отчетности организации
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита
Преподаватель: к.э.н., доцент Терентьева Т. В.
План лекции
1. Ученая политика организации – документ,
определяющий способ оценки статей отчетности
2. Оценка статей отчетности
3. Способы оценки основных средств
4. Способы списания материально-производственных
запасов
5. Влияние выбранной оценки объектов учета на
показатели отчетности организации
Объекты учета по которым разрешена вариантность оценки
Основные средства
Нематериальные активы
Материально-производственные запасы
Займы и кредиты
Резервы по сомнительным долгам и
под обесценивание ценных бумаг
Финансовые вложения
Таблица 1 - Экономическое содержание
методов оценки активов
Метод оценки
Фактическая
стоимость
приобретения
Восстановительная
стоимость
Возможная цена
продажи
Дисконтированная
стоимость
Экономическое содержание
Фактическая неизменная стоимость актива в
момент приобретения
Стоимость эквивалентного ранее
приобретенному активу нового актива на
данный момент (цена замены)
Предполагаемая стоимость продажи наличного
актива в нормальных условиях на данный
момент
Стоимость, рассчитанная исходя из суммы
экономических выгод, которые предполагается
получить от актива в будущем
Пример определения остаточной
стоимости основных средств
Первоначальная стоимость объекта ОС 60 000 д.е.
 Срок эксплуатации объекта
72 мес.
 Амортизационная группа
4
 Дата приобретения: январь 2008 год
Линейный способ:
Сумма ежемесячной амортизации (60 000 х (1:72) = 834
д.е.
За 11 месяцев сумма начисленной амортизации:
11 х 834 д.е. = 9 174 д.е.
Остаточная стоимость на 01.01.09
50 826 д.е.

Нелинейный способ начисления амортизации:
Ежемесячная норма амортизации: 2:78х100% = 2,78%
Февраль 2008 г.: 60000 х 2,78%= 1668 д.е. – амортизация
60000 – 1668 = 58332 д.е. – остаточная ст.
Март 2008 г.:
58 332 х 2,78% = 1621 д.е. – амортизация
58332 – 1621 = 56710 д.е. – остаточная ст.
Апрель 2008 г.: 56710 х 2,78% = 1557 д.е. – амортизация
56710 – 1557 = 55 133 д.е. – остаточная ст.
……..
Декабрь 2008 г.: 45259 – 1258 = 44000 д.е. – остаточная
стоимость объекта основных средств на 01.01.09
Таблица 2- Актив бухгалтерского баланса организации
ан 01.01.09
Показатели
Код
строки
01.01.09 год
Линейный
способ
Нелинейный
способ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
80
80
Основные средства
120
50 826
44 000
Финансовые вложения
140
3946
3946
Итого по разделу I
190
54 852
48 026
Запасы
210
109 753
109 753
Дебиторская задолженность
240
71 217
71 217
Денежные средства
260
1872
1872
Итого раздел II
290
182 842
182 842
Баланс
300
237 694
230 868
II Оборотные активы
Таблица 3 – Расчетные экономические
показатели при линейном и нелинейном
способе начисления амортизации
Показатели
строк
и
01.01.09 год
линейный
Нелинейный
1. Величина СК
490
108 493
108 493
2. Стоимость ВНА
190
54 852
48 026
3. Стоимость ОА
290
185 343
185 343
4. Собственные оборотные
средства
П.1п.2
53 641
60 467
5. Коэффициент
обеспеченности СОС
П.4 :
п.3
0,28
0,32
6. Начисленная амортизация
9 174
16 000
7. Коэффициент износа
0,15
0,24
240 195
233 369
8. Валюта баланса
300
Влияние выбранного метода списания запасов
на показатели отчетности
На 31 декабря остаток - 120 шт.
Цена 3.50 д.е.
Закупки
Продажи
Дата
Полученн
ые
изделия,
шт.
Цена
покупки,
д.е.
Дата
Проданн
ые
изделия,
шт.
Цена
покупки,
д.е.
01.01
800
3.60
До 31.01
860
7.00
01.02
1300
3.75
До 28.02
880
8.00
01.03
900
4.00
До 31.03
1120
8.50
Таблица 4 – Карточка учета запасов.
Метод оценки ФИФО
дата
Поступления
К.во
Стои
мость
Отпуск
К.во
Стои
мость
31.12
01.01
800
2880
31.01
01.02
860
1300
4875
28.02
01.03
31.03
880
900
2668
3291
3600
1120
4360
Остаток
Анализ остатка
К.во
Стоим
ость
120
420
120х3.50
920
3300
120х3.50+800х3,60
60
216
60х3,60
1360
5091
60х3.60+1300х3.75
480
1800
480х3.75
1380
5400
480х3.75+900х4.00
260
1040
260х4.00
Таблица 5 – Карточка учета запасов.
Метод оценки Средневзвешенная
себестоимость
дата
Поступления
К.во
Стои
мость
Отпуск
К.во
Стои
мость
31.12
01.01
800
2880
31.01
01.02
860
1300
4875
28.02
01.03
31.03
880
900
3087
3291
3600
1120
4360
Остаток
Анализ остатка
К.во
Стоим
ость
120
420
120х3.50
920
3300
(120х3.50+800х3,6
0) : 920
60
214
60 х 3.59
1360
5089
(60х3.58+1300х3.7
5): 1360
480
1795
480 х 3.74
1380
5384
(480х3.74+900х4.0
0) : 1380
260
1016
260х 3.9
Таблица 6 – Влияние метода списания
МПЗ на показатели отчетности
Показатели
Строки
отчетнос
ти
Методы начисления амортизации
ФИФО
ЛИФО
Средневзвеше
нная
себестоимость
1. Выручка, д.е.
010 ф. 2
22 580
22 580
22 580
2. Себестоимость
020 ф.2
10 735
10 815
10 759
Остаток на начало
Стр. 211
ф.1 гр. 3
420
420
420
11 355
11 355
11 355
+ Поступило
- Остаток на конец
Стр. 211
ф.1 гр. 4
1040
960
1016
3. Валовая
прибыль. Д.е.
029 ф. 2
11 965
11 785
11 841
Основные элементы учетной политики по
учету затрат на производство
 Способ
списания общехозяйственных
расходов: счет 20 «Основное
производство»
счет 90 «Продажи»
 Способ оценки незавершенного
производства: плановая себестоимость
прямые статьи затрат
Таблица 7 - Фрагмент формы № 2 «Отчет
о прибылях и убытках»
Показатели
Выручка
Код Списание
стро общехоз.
ки
Расходов
в Дт 20
010
10 000
Списание
общехоз.
Расходов в
Дт 90
10 000
Себестоимость
020
7 000
5 000
Валовая прибыль
029
3 000
5 000
Управленческие
расходы
040
-
2 000
Прибыль от продаж
050
3 000
3 000
Основные элементы учетной политики по
учету займов и кредитов
 Возможность
переводить долгосроч ную задолженность в краткосрочную
 Учитывать
долгосрочную задолженность в составе долгосрочной до
момента погашения
Таблица 8 - Фрагмент формы № 1
«Бухгалтерский баланс» на 01.01.09
Показатели
Код
I
вар.
II
вар.
Долгосрочные кредиты и займы
510
2000
5000
Итого долгосрочные
обязательства
Краткосрочные кредиты и займы
590
2000
5000
610
3000
-
Кредиторская задолженность
620
6200
6200
Итого краткосрочных
обязательств
690
9200
6200
Таблица 9 - Основные элементы учетной
политики по возможности создания резерва по
сомнительным долгам

Показатели
Код
Резерв Резерв
создает
не
ся
создаетс
я
1000
1000
Запасы
210
Дебиторская
задолженность
240
3000
5000
Денежные средства
260
300
300
Итого оборотные активы
290
4300
6300
Вопросы для самоконтроля
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Учетная политика организации – Что это?
Перечислить методы оценки активов организации
По каким объекта учета Российское законодательство разрешает вариантность оценки?
На данные каких форм отчетности оказывает влияние
выбранный способ начисления амортизации ?
На данные каких форм отчетности оказывает влияние
выбранный способ списание материально-производственных запасов ?
Кто формирует учетную политику организации?
Рекомендуемая литература
1. Кондраков Н. П.Журнал Бухгалтерский учет
№ 1 январь 2008 год
2. Финансовая отчетность. Анализ финансовой
отчетности. Учебное пособие. В. В.
Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Проспект,
2007. - 421 с.
3. Анализ финансовой отчетности. Практикум,
Адамайтис Л. А. – М.: Кнорус, 2007. - 397 с.
Благодарю за внимание !
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при
условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и
интеллектуальной собственности, а так же с учетом требований
настоящего Заявления.
Презентация является собственность автора. Разрешается
распечатывать копию любой части презентации для личного
некоммерческого использования. Использование любой части презентации
в другом произведении, как в печатной , электронной, так и иной форме, а
так же использование любой части презентации в другой презентации
посредством ссылки или иным образом допускается только после
получения письменного согласия автора.
Скачать