Содержание и принципы формирования доходов бюджета

Тема моей работы
«Содержание и принципы
формирования доходов бюджета;
методология их планирования по
звеньям бюджетной системы и видам
налоговых и неналоговых доходов»
 Доходы бюджета выражают экономические отношения,
возникающие у государства с предприятиями,
организациями, гражданами в процессе формирования
бюджетного фонда страны. Формой проявления этих
экономических отношений служат различные виды
платежей предприятий, организаций и населения в
государственный бюджет, а их материальновещественным воплощением – денежные средства,
мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы,
с одной стороны, являются результатом распределения
стоимости общественного продукта между различными
участниками воспроизводственного процесса, а с другой
– выступают объектом дальнейшего распределения
сконцентрированной в руках государственной
стоимости, так как последняя используется для
формирования бюджетных фондов территориального,
отраслевого и целевого назначения. Таким образом,
доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной
системы и экономики в целом, этим объясняется тема
выбранной мной работы.
 Целью данной курсовой работы является рассмотрение
состава и структуры доходов бюджетов различных
уровней бюджетной системы РФ.
 Объектом данной курсовой работы является бюджетная
система Российской Федерации, а субъектом
исследования – доходы бюджета Российской
Федерации.
 Задачами моей курсовой работы является:
 рассмотреть определение доходов бюджета, как одной
из главных составляющих бюджетной системы РФ;
 изучить бюджетную классификацию доходов бюджета;
 подробно исследовать основные виды доходов;
 выяснить состояние доходов бюджета всех уровней на
сегодняшний день.
 Доходы бюджетов - денежные средства, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии
с законодательством Российской Федерации в
распоряжение органов государственной власти
Российской Федерации, органов власти субъектов
Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6
БК).
 Доходы бюджетов формируются в соответствии с
бюджетным и налоговым законодательством РФ (ст. 39
БК). Основными доходами государственного бюджета в
Российской Федерации, как и в странах с развитой
рыночной экономикой, стали налоги.
 Доходы бюджетов формируются в соответствии с
бюджетным и налоговым законодательством РФ, за счет
налоговых и неналоговых видов доходов, а также за
счет безвозмездных перечислений (ст. 39 БК).
 К налоговым доходам федерального бюджета
относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и
ставки которых определяются налоговым
законодательством Российской Федерации, а пропорции
их распределения в порядке бюджетного регулирования
между бюджетами разных уровней бюджетной системы
Российской Федерации утверждаются федеральным
законом о федеральном бюджете на очередной
финансовый год на срок не менее трех лет при условии
возможного увеличения нормативов отчислений в
бюджеты нижестоящего уровня на очередной
финансовый год. Срок действия долговременных
нормативов может быть сокращен только в случае
внесения изменений в налоговое законодательство
Российской Федерации; таможенные пошлины,
таможенные сборы и иные таможенные платежи;
государственная пошлина в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
 В настоящее время основные федеральные налоги:
НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль
предприятий и организаций, единый социальный налог.
Налоговые доходы
региональных бюджетов
 Налог на доходы физических лиц действует с 1
января 1992 г. Его плательщиками выступают
граждане РФ, иностранные граждане и лица без
гражданства.
 Объектом налогообложения является доход,
полученный налогоплательщиками от:
 источников в РФ и от источников за пределами
РФ – для физических лиц, являющимися
налоговыми резидентами РФ;
 источников в РФ – для физических лиц, не
являющихся резидентами РФ.
 Налогоплательщиками налога на
имущество предприятий являются:
 организации, предприятия, учреждения,
включая предприятия с иностранными
инвестициями, считающиеся
юридическими лицами;
 иностранные юридические лица,
международные объединения и их
обособленные подразделения, имеющие
имущество на территории РФ.
 Налогоплательщиками транспортного
налога являются лица, на которых
зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом
налогообложения.
 Объектом налогообложения признаются
автомобили, мотоциклы и любые другие
водные и воздушные транспортные
средства.
Налоговые доходы
местного бюджета
 Земельный налог
 Налогоплательщиками земельного налога являются
организации и физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности, праве постоянного
пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 Объектом земельного налога является земельная площадь,
находящаяся в собственности, владении или пользовании
юридических и физических лиц, включая территорию занятую
строениями, сооружениями, санитарно-защитными и
техническими зонами.
 Ставки земельного налога устанавливаются
законодательными органами власти отдельно для земли
сельскохозяйственного и несельскохозяйственного
использования.
 . Налог на имущество физических лиц.
 Плательщиками являются граждане РФ, иностранные
граждане в собственности которых имеются на
территории РФ имущество, признаваемое объектом
налогообложения.
 В состав облагаемого имущества включаются: жилые
дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и прочее
имущество.
 Законом РФ о налогах на имущество физических лиц
установлены предельные ставки налогообложения.
 Законом РФ и налогам на имущество физических лиц
установлены предельные ставки налогообложения,
дифференцированные в процентах от суммарной,
инвентарной стоимости облагаемых объектов.
 Ставки в пределах от 0,1 до 2%
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
БЮДЖЕТА
 Большинство неналоговых доходов бюджета не имеют
постоянного фискального характера и твердоустановленной
ставки. В отличие налоговых доходов неналоговые доходы
жестко не планируются. На практике их планирование
осуществляется исходя из фактических поступлений за
предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и
изменений в законодательстве. Неналоговые доходы
устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов
РФ для физических и юридических лиц.
 Неналоговые доходы могут иметь форму, как обязательных,
так и добровольных платежей.
 В нормативно-правовых актах указывается возможность
принудительного взыскания определенных платежей в случае
их неуплаты.
Классификация
неналоговых доходов
бюджета




ДОХОДЫ ОТ ИМУЩЕСТВА,
НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ
И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ,
ИЛИ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА,
НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ
И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ЗЕМЛИ И
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ









ПОСТУПЛЕНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ
ТРАНСФЕРТОВ ИЗ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ
ИСТОЧНИКОВ
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ
ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ
УЩЕРБА
ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ
ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ
ФОНДОВ
ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ОТ НАДНАЦИОНАЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Неналоговые доходы
федерального бюджета
 Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за
счет:
 доходов от использования имущества, находящегося в
государственной собственности, доходов от платных услуг,
оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в
ведении органов государственной власти Российской
Федерации, - в полном объеме;
 доходов от продажи имущества, находящегося в
государственной собственности, - в порядке и по нормативам,
которые установлены федеральными законами и другими
нормативными правовыми актами органов государственной
власти Российской Федерации;
 части прибыли унитарных предприятий, созданных
Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и
иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых
Правительством Российской Федерации.
Неналоговые доходы
регионального бюджета




Доходы от сдачи в аренду имущества;
Проценты, полученные от предоставления
бюджетных кредитов;
Платежи от государственных и
муниципальных предприятий;
Дивиденды по акциям и доходы от участия
в капитале.
Неналоговые доходы
местного бюджета
 Неналоговые доходы местных бюджетов
формируются в соответствии со статьями
41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе
за счет:
 доходов от использования имущества,
находящегося в муниципальной
собственности, за исключением имущества
муниципальных автономных учреждений, а
также имущества муниципальных унитарных
предприятий, в том числе казенных, - по
нормативу 100 процентов;
Неналоговые доходы
местного бюджета
 доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм
участия в капитале), находящегося в муниципальной
собственности, за исключением имущества муниципальных
автономных учреждений, а также имущества муниципальных
унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу
100 процентов;
 доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными
бюджетными учреждениями;
 части прибыли муниципальных унитарных предприятий,
остающейся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей, в размерах, определяемых в порядке,
установленном муниципальными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований.
МЕТОДОЛОГИЯ
ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ
БЮДЖЕТА
 Неналоговые доходы, равно как и налоговые устанавливаются
органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень
неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней и
устанавливается законом о бюджетной классификации. Виды
неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ. В
соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к неналоговым доходам
относятся: доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности; доходы от
платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями,
находящимися в ведении соответственно федеральных органов
исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов
РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в
результате применения мер гражданско-правовой,
административной и уголовной ответственности (штрафы,
конфискации, компенсации и др.) доходы в виде финансовой
помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной
системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных
кредитов); иные неналоговые доходы.
МЕТОДОЛОГИЯ
ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ
БЮДЖЕТА
 . Налоговые доходы включают в себя:
налоги на прибыль, налоги на товары и
услуги, лицензионные и регистрационные
сборы, налоги на совокупный доход, налоги
на имущество, платежи за пользование
природными ресурсами, налоги на внешнюю
торговлю и внешнеэкономические операции,
другие.
Планирование и
составление доходов
бюджета
 Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права
деятельность органов государственной власти, органов
местного самоуправления и участников бюджетного процесса
по составлению и рассмотрению проектов бюджеты, проектов
бюджетов государственных внебюджетных фондов,
утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов
государственных внебюджетных фондов, а также по контролю
за их исполнением (ст. 6 БК РФ). Бюджетный процесс
включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:
 составление проектов бюджетов;
 рассмотрение и утверждение бюджетов;
 исполнение бюджетов;
 составление отчетов об исполнении бюджетов и их
утверждение.
Планирование и
составление доходов
бюджета
 Составление бюджета основывается на:
 Бюджетном послании Президента РФ;
 прогнозе социально-экономического развития
соответствующей территории на очередной финансовый год
(ПСЭР);
 основных направлениях бюджетной и налоговой политики
соответствующей территории на очередной финансовый год;
 прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей
территории на очередной финансовый год;
 плане развития государственного или муниципального
сектора экономики соответствующей территории на очередной
финансовый год.
Планирование и
составление доходов
бюджета

Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления
вносят проект закона (решения) о бюджете на очередной
финансовый год (вместе с вышеназванными документами и
материалами) на рассмотрение законодательного
(представительного) органа, представительного органа местного
самоуправления в срок, определенный для федерального бюджета БК РФ (15 августа), бюджета субъекта РФ - законом субъекта РФ (для
Республики Татарстан - уточненный проект бюджета вносится
Президентом РТ на рассмотрение Госсовета РТ до 15 сентября),
местного бюджета - правовыми актами местного самоуправления.
Указанными же законодательными (правовыми) актами определяется
и порядок рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его
утверждения. Одновременно с проектом закона о бюджете
рассматриваются проекты законов о бюджетах государственных
внебюджетных фондах. В процессе рассмотрения в проект закона
(решения) могут быть внесены изменения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 В данной работе я рассмотрел понятие бюджетных
доходов, как одной из составляющих бюджетной
системы Российской Федерации. Кратко можно дать
такое определение – это денежные средства,
поступающие в безвозмездном и безвозвратном
порядке в распоряжение органов власти. Была дана
подробная классификация всех доходов бюджета.
Были исследованы основные виды налоговых и
неналоговых доходов. Можно сделать вывод, что
наибольшая доля доходов приходиться на налоги,
из которых преимущество имеет НДС. Например, в
2006 г. он составил 34% от всего дохода бюджета
Российской Федерации.