Основные направления формирования годовой отчетности

Особенности
представления годовой
отчетности за 2013 год
Декабрь 2013 г.
Мармуз С.Н.
Состав бухгалтерской (финансовой)
отчетности в соответствии с новым
федеральным законодательством
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
организаций государственного сектора устанавливается в
соответствии с бюджетным законодательством РФ
191Н -для органов исполнительной власти и казенных
учреждений;
33Н - для бюджетных и автономных учреждений.
В налоговые органы годовая отчетность организациями
государственного сектора представляется
2
Схема 11
Особенности представления годовой отчетности
за 2013 год:
выверен
Отчет об исполнении бюджета
главного распорядителя,
распорядителя, получателя
бюджетных средств, главного
администратора,
администратора источников
финансирования дефицита
бюджета, главного
администратора,
администратора доходов
бюджета (ф.0503127)
Отчет по поступлениям и
выбытием ( 0503152) (УФК)
Допустимые отклонения:
операции на банковский
счетах , некассовые
операции- отражены в
разделе 3 «Анализ отчета об
исполнении бюджета
субъектом бюджетной
отчетности
3
Особенности представления годовой отчетности
за 2013 год:
В составе годовой отчетности обязательное
представление :
Справки о наличии имущества и обязательств
на забалансовых счетах в составе Баланса
Для ГРБС краевого бюджета ф.0503128
«Отчет о принятых бюджетных обязательств»
4
Особенности представления годовой отчетности
за 2013 год:
Справка по консолидируемым расчетам ( ф.
0503125 представляется при обеспечении
соответствия взаимосвязанных показателей
Справки ф. 0503125 с другими участниками
консолидированного бюджета РФ
-составляется раздельно по каждому коду счета
бюджетного учета;
-на аналитических счетах счета 1 301 00 000
«Расчеты с кредиторами по долговым
обязательствам» должны быть отражены как
денежные расчеты ( возврат основного долга,
уплата процентов) так и неденежные расчеты
(начисленные проценты, штрафы, курсовая
5
разница и т.п.).
Особенности представления годовой отчетности
за 2013 год:
Сведения об изменении остатков валюты баланса
( ф.0503173, 0503373) раздельно по видам
деятельности;
Отчет
об
использовании
межбюджетных
трансфертов из федерального бюджета (ф.
0503324)
составляется в соответствии с
требованиями
письма
Федерального
казначейства от 01.12.2012 № 42-7.4-05/2.1-704.
Сверка с ф. 0531888 (УФК)
Допустимые отклонения в тексте Пояснительной
записки
6
Особенности представления годовой отчетности
за 2013 год:
Сведения об исполнении бюджета ф. 0503164, 0503364
расходы
доходы
Источники
финансирования
дефицита
бюджета
показа Сумма
тели
неисполненных
назначений на
отчетную дату
которая будет
составлять
определенную
сумму
Исполнение по
которым на
отчетную дату
не соответствует
плановым
показателям
Исполнение по
которым на
отчетную дату не
соответствует
плановым
показателям
КБК
Коды группы,
подгруппы0503364,
Видов доходов 0503164
В разрезе КОСГУ
520,540,550,620,63
0,640,650,710,720,
810,820
Раздел,
подраздел –
0503364,
Подраздел,
целевая статья 0503164
7
Особенности представления годовой отчетности
за 2013 год:
Сведения о финансовых вложениях ф.ф.
0503171, 0503371:
Раскрыть информацию о всех финансовых вложениях на счетах 0 204 00 000, 0
215 00 000
расходы
Источники финансирования
дефицита бюджета
аналитика
код финансового вложения, код эмитента по
ОКПО,ОКСМ – ф. 0503171
Код финансового вложения – ф. 0503371
КБК в
графе 1
Раздел,
подраздел – ф.
0503371,
0503171
Код группы, подгруппы ,статьи
- ф. 0503371, ф. 0503171
8
Особенности представления годовой отчетности
за 2013 год:
счет
Соответствие в бюджетной отчетности :
Учредитель
БУ, АУ
1 203 33 000
0 210 06 000
В балансе (ф.0503320, ф.0503120 )
Пояснительной записке ф.0503360, 0503160
Сводном балансе государственного ( муниципального )
учреждения государственных(муниципальных
бюджетных и автономных учреждений (ф. 0503730)
9
Особенности представления годовой
отчетности за 2013 год:
Сведения по дебиторской и кредиторской
задолженности (ф.0503169, ф. 0503369):
-В первой графе обоих разделов указываются
коды счетов бюджетного учета;
- Показатели раздела 2 подлежат раскрытию по
всем фактам наличия нереальной к взысканию
дебиторской задолженности, просроченной
кредиторской задолженности в разрезе кодов и
годов их возникновения.
10
Особенности представления бухгалтерской
отчетности бюджетных и автономных учреждений
за 2013 год:
Состав отчетности:
1.Баланс
государственного(муниципального)
учреждения (ф.0503730);
2.Отчет об исполнении учреждением плана его
финансово-хозяйственной
деятельности
(
ф0503737);
3. Отчет о финансовых результатах деятельности
учреждения(ф.0503721)
4.Справка
по
консолидируемым
расчетам
(ф.0503725)
5.Пояснительная записка к Балансу учреждения
(ф.0503760)
11
Особенности представления бухгалтерской
отчетности бюджетных и автономных учреждений
за 2013 год:
Состав Пояснительной записки:
1.Текстовая часть в структуре разделов,
установленных
Инструкцией № 33н;
2.Сведения о движении нефинансовых активов учреждения
(ф.0503768);
3. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
учреждения
(ф.0503769)
4.Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф.
0503771);
5. Сведения о суммах заимствований ( ф. 0503772);
6.Сведения об изменении остатков валюты баланса
учреждения(ф.0503773)
7.Сведения об остатках денежных средств учреждения
(ф.0503779).
12
Особенности представления бухгалтерской
отчетности бюджетных и автономных учреждений
за 2013 год:
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения
(ф.0503768):
Составляется раздельно по видам деятельности
(коды 2,4,5,6,7);
Раздел
3
«Движение
материальных
ценностей
забалансовых счетах» заполняется.
на
13
Особенности представления
бухгалтерской отчетности бюджетных и
автономных учреждений за 2013 год:
Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф.
0503771):
Составляется в разрезе кодов аналитических счетов
0 204 00 000 « Финансовые вложения»,
0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы»
И
кодов финансовых вложений.
14
Особенности представления
бухгалтерской отчетности бюджетных и
автономных учреждений за 2013 год:
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
учреждения (ф.0503769):
- Составляется раздельно по видам деятельности
(коды 2,4,5,6,7) и видам задолженности;
- По Разделу 2 Показатели заполняются.
15
Особенности представления бухгалтерской
отчетности бюджетных и автономных учреждений
за 2013 год:
Текстовая часть Пояснительной записки должна содержать
следующую информацию
- Количество государственных (муниципальных) бюджетных
и автономных учреждений и их отраслевая принадлежность;
Штатная и фактическая численность работников
указанных учреждений;
Стоимость и структура особо ценного и недвижимого
имущества ,закрепленного за учреждениями;
об
использовании
средств,
предоставленных
на
выполнение государственного задания, целевых субсидий
на бюджетные инвестиции;
- о суммах и причинах образования остатков средств на
счетах.
16
Состав пояснительной записки
бюджетной отчетности:
Наименование формы
Код формы
 Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных
средств, администратора источников финансирования
дефицита бюджета
0503171
 Сведения о государственном (муниципальном) долге
0503172
 Сведения об изменении остатков валюты баланса
0503173
 Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей
0503176
 Сведения об использовании
информационнокоммуникационных технологий
0503177
 Сведения об остатках денежных средств на счетах
получателя бюджетных средств
0503178
17
Состав пояснительной записки
бюджетной отчетности:
Наименование формы
Код формы
 Сведения об основных направлениях деятельности
(Таблица N 1);
 Сведения о мерах по повышению эффективности
расходования бюджетных средств (Таблица № 2);
 Сведения об исполнении текстовых статей закона
(решения) о бюджете (Таблица № 3);
• Сведения об особенностях ведения учреждением
бухгалтерского учета (Таблица N 4);
• Сведения о результатах мероприятий внутреннего
контроля (Таблица N 5);
• Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);
• Сведения о результатах внешних контрольных
мероприятий (Таблица N 7);
18
Состав пояснительной записки
бюджетной отчетности
Раздел 1. "Организационная структура учреждения",
включающий :
Наименование
учреждения,
юридический
и
почтовый
адрес
,
цель
деятельности
организационно-правовая форма( юр лицо, печать
устав когда принят), подчиненность;
• Информация
о
наделении
полномочиями
администратора, главного администратора доходов,
и источников финансирования дефицита бюджета, с
перечнем кодов доходов и ИФДБ;
• Информация об имуществе( чья собственность ,
способ управления им-оперативное, аренда и т.п);
• Информация о способе ведения
бухгалтерского
учета( положение о бухгалтерии , штат;
• Информация об открытых лицевых
и расчетных
счетах.
19
Раздел
2
"Результаты
деятельности
учреждения", включающий:
• Информацию об итоге принятых мер( н-р:
экономия вследствие снижение цены на
аукционе);
• Что в отчетном году было приобретено для
достижения
показателей
результативности;
• Обеспеченность
структурных
подразделений основными средствами по
группам
(«машины и оборудование»,
транспортные средства» с % амортизации)
• Информация
о
приобретении
материальных запасов ( сумма, контракт,
поставщик)
20
Раздел
2
"Результаты
учреждения", включающий:
•
•
•
•
•
деятельности
информацию, оказавшую существенное влияние и
характеризующую результаты деятельности учреждения
за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах
и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:
о мерах по повышению квалификации и переподготовке
специалистов учреждения;
о
ресурсах
(численность
работников,
стоимость
имущества,
расходы,
объемы
закупок
и
т.д.)(
разъяснения к ф 0503162);
иную
информацию
о
результатах
деятельности
учреждения;
о
техническом
состоянии,
эффективности
использования,
обеспеченности
учреждения
(его
структурных
подразделений,
подведомственных
учреждению обособленных подразделений), основными
фондами
(соответствия
величины,
состава
и
технического уровня фондов, реальной потребности в
них), основных мероприятиях по улучшению состояния и
сохранности
основных
средств;
характеристика
комплектности;
21
Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении
учреждением плана его деятельности",
включающий:
• Информация об объеме поступлений доходов
в разрезе видов доходов, с анализом в
сравнении с прошлым годом и объяснением
причин отклонений;
• Информация об остатке неиспользованных
лимитов, с указанием причин их образования;
• Информация об использовании средств
целевых программ ( с указанием развернутой
информации о расходовании КБК,
поставщика, контракт.
22
Раздел 4
«Анализ показателей отчетности учреждения»
 информация о движении основных средств( приобретение,
передача с указанием разрешения ГРБС(учредителя ) на
проведение операции);
 Информация О балансовой стоимости основных средств,(
в сравнении с предшествующим годом), остаточную
стоимость, сумма амортизации;
 Наличие дебиторской и кредиторской задолженности ( с
сравнении с прошлым годом);
 Остатки средств по предпринимательской деятельности,
СВР, в пути, в кассе.
23
Раздел 5
«Прочие вопросы деятельности учреждения»
Информация о приобретении ИКТ подробно
Информация о непредоставленных формах
отчетности в связи с отсутствием показателей
24
Основные проблемы при составлении
пояснительной записки
• 1. Недостаточное количество информации, содержащейся
в Пояснительной записке
• 2. Учреждениями не всегда соблюдается равенство форм
пояснительной записки и основных форм бюджетной
отчетности
• 3. Актуальность проблемы идентичности бумажной и
электронной форм представления отчетности
• 4. Необходимость соответствия форм пояснительной
записки, установленных нормативными правовыми
актами, и формируемых из ППО
25
Важно!
• В основном Учреждениями в текстовой части пояснительной
записки уделяется внимание структуре учреждения и
наличию его обособленных подразделений (филиалов),
перечисляются нормативные
документы, которыми
руководствуются Учреждения в своей деятельности, и на
основании какого положения существуют. Однако не
уделяется должного внимания полномочиям Учреждения,
направлениям их деятельности и основным функциям.
• При составлении Сведений (ф. 0503161) большинство
главных распорядителей, распорядителей бюджетных
средств ограничивается составлением таблицы. Однако в
текстовой части пояснительной записки необходимо указать
на основании каких нормативных документов уменьшилось
или
увеличилось
количество
подведомственных
учреждений на конец отчетного периода.
26