отчет о движении денежных потоков
advertisement
ETTEVÕTTE RAHANDUS 15.11.2011 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ Отчет о прибыли + vs Отчет о движении денежных потоков Баланс Баланс и Отчет о прибыли составляются исходя из принципа возникновения сделки, где хозяйственные операции отражаются тогда, когда они совершены, независимо от того, поступили или уплачены деньги. Остаток денежных средств в конце периода, по сравнению с началом периода, может уменьшится несмотря на рост прибыли (или наоборот) ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ Практический пример Руководство AО АВС, занимающегося производством и продажей книг, составило бизнес-план. Прогнозируемый отчет о прибыли первого месяца деятельности следующий (евро): Нетто-оборот реализации Затраты материалов Амортизация Заработная плата Затраты всего Прибыль 150 000 100 000 1 000 9 000 110 000 40 000 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ Отталкиваясь от составленного бизнес-плана, собственник инвестирует в AО 100,000 евро и оплачивает акции переводом денег на расчетный счет. Баланс по сосотоянию на (01.01.20XX): АКТИВ Расчетный счет ПАССИВ 100,000 Акционерный капитал 100,000 АКТИВ ВСЕГО 100,000 ПАССИВ ВСЕГО 100,000 Дополнительно, АО АВС берет 3-летний банковский кредит в сумме 200,000 евро, который переводится на расчетный счет AО АВС. После проведенной хозяйственной операции составляется баланс по состоянию на 02.01.20XX: АКТИВ ПАССИВ Расчетный счет 300,000 Банковский кредит АКТИВ ВСЕГО 300,000 ПАССИВ ВСЕГО 200,000 Акционерный капитал 100,000 300,000 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ Далее, АО АВС покупает производственное оборудование стоимостью 48,000 евро и оплачивает переводом с расчетного счета. Баланс на 03.01.20XX АКТИВ ПАССИВ Оборотное имущество Обязательства Банковский кредит Расчетный счет 252,000 Основное имущество Пр.оборудование 48,000 АКТИВ ВСЕГО 300,000 200,000 Собственный капитал Акционерный капитал 100,000 ПАССИВ ВСЕГО 300,000 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ После месяца деятельности руководство АО АВС составляет Отчет о прибыли, из которого следует, что предприятие достигло запланированный уровень прибыли. Отчет на 31.01.20XX Нетто-оборот реализации Затраты материалов 150 000 100 000 Амортизация 1 000 Заработная плата 9 000 Затраты всего Прибыль 110 000 40 000 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ АКТИВ ПАССИВ Оборотное имущество Обязательства Расчетный счет Неоплаченные покупателями счета 130,000 Материалы Полуфабрикаты Готовая продукция Неоплаченные счета поставщиков 60,000 Банковский кредит 60,000 83,000 80,000 Основное имущество Собственный капитал Оборудование 48,000 Aмортизация -1,000 Акционерный капитал 100,000 Прибыль АКТИВ ВСЕГО 200,000 400,000 ПАССИВ ВСЕГО 40,000 400,000 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ Возможно, что предприятие работает с прибылью, но не имеет денежных средств, т.к., например, с ростом оборота продаж увеличился объем неоплаченных покупателями счетов и запасов, или при расширении производства потребовались инвестиции в основное имущество
