Киркорова Н. И. Расчет лизинговых платежей как основа

Расчет лизинговых платежей
как основа бюджетного
управления лизинговой
компанией
КИРКОРОВА НЕЛЯ
ИВАНОВНА
Генеральный директор ООО «КиБиТ»,
кандидат экономических наук, доцент,
Председатель правового комитета
Конфедерации «СНГ-Лизинг»
Тел.8-910-435-21-70
E:mail: kirkorova@rambler.ru
Система бюджетирования построена на
составлении серии функциональных
бюджетов, формирующих следующие
документы:
• бюджетный отчет о прибылях и
убытках;
• бюджет движения денежных средств;
• бюджетный баланс
Структура показателей
себестоимости лизинга
Показатели
ДФЛ Компания
Выручка = Лизинговый платеж
+
+
Прямые затраты (-)
+
+
Маржинальная прибыль
+
+
АХР (-)
+
Прибыль
+
Налог на прибыль
+
Чистая прибыль
+
Практикуемые методы расчета
лизинговых платежей
• Метод финансовых рент
(Аннуитетов);
• Метод Составляющих;
• Методика, рекомендованная
Министерством Экономики РФ
Расчет по методу Аннуитетов
Период
(год)
Дата
платежа
Погашение
кредита
Лизинговый
процент
Лизинговый
платеж
1
01.01.05
324
264
588
2
01.01.06
395
193
588
3
01.01.07
482
106
588
1200
563
1764
Всего
БДР
1год.
2год.
3год.
Итого
1 485,50
495,2
495,2
495,2
1 485,5
Амортизационные отчисления
33,6%
-336,0
-336,0
-328,0
-1 000,0
Налог на имущество
2,0%
-16,6
-9,9
-3,3
-29,8
Проценты за кредит
15,0%
-180,0
-128,2
-68,6
-376,7
= Балансовая прибыль
78,95
-37,5
21,1
95,3
78,9
Корректировка налога на прибыль
0,0
-37,5
-16,4
-53,9
= Налогооблагаемая прибыль
0,0
0,0
78,9
78,9
24,0%
0,0
0,0
-18,9
-18,9
60,00
-37,5
21,1
76,4
60,0
1год.
2год.
3год.
Итого
495,2
495,2
495,2
1 485,5
99,0
99,0
99,0
297,1
= Лизинговый платеж
Налог на прибыль
= Чистая прибыль
0год.
БДДС
0год.
Платежи по договору без НДС
НДС
20,0%
Кредит на приобретение оборудования
1 200,0
= Итого поступления
1 200,0
Оплата оборудования по лизингу
1 200,0
594,2
594,2
594,2
-1 000,0
2 982,6
-1 000,0
Погашение кредита
-345,6
-397,4
-457,0
-1 200,0
Выплата процентов по кредиту
-180,0
-128,2
-68,6
-376,7
-16,6
-9,9
-3,3
-29,8
0,0
0,0
-18,9
-18,9
-200,0
0,0
0,0
-97,1
-297,1
-1 200,0
-542,2
-535,5
-644,9
-2 922,6
0,0
52,0
58,7
-50,7
60,0
0,0
52,0
110,7
60,0
-200,0
-101,0
-1,9
0,0
Налог на имущество
Налог на прибыль
НДС уплаченный
20,0%
= Итого расходы
= Поток денежных средств в году
= то же нарастающим итогом
НДС переплаченный
60,00
Расчет по методу Составляющих
Пери
од
(год)
Дата
платежа
Погаше
% по
Налог
ние
кредиту
на
кредита
имущес
тво
Лизинго НДС в
Лизинго
вая
бюджет вый
комисс
платеж
ия
1
01.01.05
400
180
17
20
43
660
2
01.01.06
400
120
10
20
30
580
3
01.01.07
400
60
3
20
17
500
1200
360
30
60
90
1740
Всего
БДР
1год.
2год.
3год.
Итого
1 468,79
513,9
458,3
496,7
1 468,8
Амортизационные отчисления
33,6%
-336,0
-336,0
-328,0
-1 000,0
Налог на имущество
2,0%
-16,6
-9,9
-3,3
-29,8
Проценты за кредит
15,0%
-180,0
-120,0
-60,0
-360,0
= Балансовая прибыль
78,95
-18,8
-7,7
105,4
78,9
Корректировка налога на прибыль
0,0
-18,8
-26,4
-45,2
= Налогооблагаемая прибыль
0,0
0,0
78,9
78,9
24,0%
0,0
0,0
-18,9
-18,9
60,00
-18,8
-7,7
86,4
60,0
1год.
2год.
3год.
Итого
513,9
458,3
496,7
1 468,8
102,8
91,7
99,3
293,8
= Лизинговый платеж
Налог на прибыль
= Чистая прибыль
0год.
БДДС
0год.
Платежи по договору без НДС
НДС
20,0%
Кредит на приобретение оборудования, получение
1 200,0
= Итого поступления
1 200,0
Оплата оборудования по лизингу
1 200,0
616,6
549,9
596,0
-1 000,0
2 962,5
-1 000,0
Погашение кредита
-400,0
-400,0
-400,0
-1 200,0
Выплата процентов по кредиту
-180,0
-120,0
-60,0
-360,0
-16,6
-9,9
-3,3
-29,8
0,0
0,0
-18,9
-18,9
-200,0
0,0
0,0
-93,8
-293,8
-1 200,0
-596,6
-529,9
-576,0
-2 902,5
0,0
20,0
20,0
20,0
0,0
20,0
40,0
60,0
-200,0
-97,2
-5,6
0,0
Налог на имущество
Налог на прибыль
НДС уплаченный
20,0%
= Итого расходы
= Поток денежных средств в году
= то же нарастающим итогом
НДС переплаченный
60,00
60,0
Метод Министерства Экономики
ЛП=АО+ПК+КВ+ДУ+НДС
(“Методические рекомендации по расчету лизинговых
платежей”, утвержденные Минэкономики были приняты 16
апреля 1996 г.)
Расчет общей суммы лизинговых платежей
Годы
АО
ПК
КВ
ДУ
В
НДС
ЛП
1
16,00
60,80
15,20
0,96
92,96
18,592
111,552
2
16,00
54,40
13,60
0,96
84,96
16,992
101,952
3
16,00
48,00
12,00
0,96
76,96
15,392
92,352
4
16,00
41,60
10,40
0,96
68,96
13,792
82,752
5
16,00
35,20
8,80
0,96
60,96
12,192
73,152
6
16,00
28,80
7,20
0,96
52,96
10,592
63,552
7
16,00
22,40
5,60
0,96
44,96
8,992
53,952
8
16,00
16,00
4,00
0,96
36,96
7,392
44,352
9
16,00
9,60
2,40
0,96
28,96
5,792
34,752
10
16,00
3,20
0,80
0,96
20,96
4,192
25,152
Всего
160,00
320,00
80,00
9,60
569,60
113,92
683,52
1,40
%
83,33%
16,67
%
100,00
%
6,00
%
356,00
%
71,20
%
427,20
%
в % к ЛП
23,41%
46,82%
11,70
%
в % к АО
100,00
%
200,00
%
50,00
%
Графики уплаты лизинговых взносов и лизинговых платежей.
График уплаты лизинговых
взносов
Дата
Всего
Сумма
График лизинговых платежей
Период
Сумма
01.07.1996
68,352
1 год
111,552
01.07.1997
68,352
2 год
101,952
01.07.1998
68,352
3 год
92,352
01.07.1999
68,352
4 год
82,752
01.07.2000
68,352
5 год
73,152
01.07.2001
68,352
6 год
63,552
01.07.2002
68,352
7 год
53,952
01.07.2003
68,352
8 год
44,352
01.07.2004
68,352
9 год
34,752
01.07.2005
68,352
10 год
25,152
683,520 Всего
683,520
БДР
0год.
1год.
2год.
3год.
Итого
= Лизинговый платеж
1
450,82
559,0
485,1
406,8
1 450,8
Амортизационные отчисления
33,6%
-336,0
-336,0
-328,0
-1 000,0
Налог на имущество
2,0%
-16,6
-9,9
-3,3
-29,8
Проценты за кредит
15,0%
-180,0
-112,8
-49,2
-342,0
= Балансовая прибыль
78,95
26,3
26,3
26,3
78,9
0,0
0,0
0,0
-0,0
26,3
26,3
26,3
78,9
24,0%
-6,3
-6,3
-6,3
-18,9
60,00
20,0
20,0
20,0
60,0
1год.
2год.
3год.
Итого
559,0
485,1
406,8
1 450,8
111,8
97,0
81,4
290,2
Корректировка налога на прибыль
= Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль
= Чистая прибыль
БДДС
0год.
Платежи по договору без НДС
НДС
20,0%
Кредит на приобретение оборудования, получение
1 200,0
= Итого поступления
1 200,0
Оплата оборудования по лизингу
1 200,0
670,7
582,1
488,2
-1 000,0
2 941,0
-1 000,0
Погашение кредита
-447,8
-424,2
-328,0
-1 200,0
Выплата процентов по кредиту
-180,0
-112,8
-49,2
-342,0
-16,6
-9,9
-3,3
-29,8
-6,3
-6,3
-6,3
-18,9
-200,0
0,0
-8,8
-81,4
-290,2
-1 200,0
-650,7
-562,1
-468,2
-2 881,0
0,0
20,0
20,0
20,0
0,0
20,0
40,0
60,0
-200,0
-88,2
0,0
0,0
Налог на имущество
Налог на прибыль
НДС уплаченный
20,0%
= Итого расходы
= Поток денежных средств в году
= то же нарастающим итогом
НДС переплаченный
60,00
60,0
Структура источников погашения
кредитов
500,0
400,0
Погашение кредита
300,0
200,0
НДС, к возмещению из
бюджета
Чистая прибыль
100,0
0,0
-100,0
-200,0
-300,0
-400,0
-500,0
1год.
2год.
3год.
Амортизация