5.Бюджет государства и бюджетная система

Курс ФОДК
Тема 5. Бюджет государства и
бюджетная система
Наумова Т. С., доцент, к.э.н.
Бюджет - форма образования и
расходования денежных средств для
обеспечения функций органов
государственной власти.
Государственный бюджет –
экономические отношения,
опосредствующие процесс образования
и использования централизованного
фонда денежных средств государства.
Это – основной финансовый план
государства, имеющий силу закона.
Функции бюджета:
• перераспределение национального
дохода и ВВП
• государственное регулирование и
стимулирование экономики
• финансовое обеспечение национальной
политики
• контроль за образованием и
использованием централизованного
фонда денежных средств
Бюджетная система - совокупность всех видов
бюджетов.
Бюджетная система РФ – основанная на
экономических отношениях и государственном
устройстве РФ, регулируемая нормами права
совокупность федерального бюджета, бюджетов
субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов
внебюджетных фондов.
Бюджетное устройство – организация
бюджетной системы и принципы ее построения.
Бюджетный отношения – финансовые
отношения государства на федеральном,
региональном и местном уровнях с
государственными, акционерными и иными
предприятиями и организациями, а также
населением по поводу формирования и
использования централизованного фонда
денежных ресурсов.
Звенья бюджетной системы РФ :
• федеральный бюджет
• региональные бюджеты субъектов РФ (до
недавнего времени – 89) :
- 21 республиканский бюджет республик в
составе РФ
- 56 краевых и областных бюджетов
- городские бюджеты г.г. Москвы и СанктПетербурга
- 10 окружных бюджетов автономных
округов
С образованием Пермского края – 88 регионов.
• ок. 29 тыс. местных бюджетов.
Консолидированный бюджет – свод
бюджетов всех уровней бюджетной системы
РФ на соответствующей территории. Не
несет правовой нагрузки, но его параметры
используются в процессе сводного
планирования, отчетности, анализа.
Муниципальное образование - городское,
сельское поселение, несколько поселений,
объединенных общей территорией, часть
поселения, иная населенная территория, в
пределах которых осуществляется местное
самоуправление, имеются муниципальная
собственность, местный бюджет и выборные
органы местного самоуправления.
Принципы организации бюджетной системы:
• единство
• разграничение доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы
• полнота отражения доходов и расходов бюджетов
• сбалансированность бюджетов
• эффективность и экономность использования
бюджетных средств
• общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов
• гласность
• достоверность бюджетов
• адресность, целевой характер бюджетных средств
Бюджетная классификация – группировка доходов
и расходов бюджетов всех уровней с присвоением
объектам классификации группировочных кодов.
Собственные доходы бюджетов – виды
доходов, закрепленные на постоянной
основе полностью или частично за
соответствующими бюджетами
законодательством РФ.
Регулирующие доходы – федеральные и
региональные налоги и иные платежи, по
которым установлены нормативы отчислений
(в процентах) в бюджеты субъектов РФ или
местные бюджеты на очередной финансовый
год, а также на долговременной основе (не
менее чем на 3 года) по разным видам таких
доходов.
Собственные доходы бюджетов :
• налоговые доходы, закрепленные за бюджетом
соответствующего уровня
• бюджетной системы РФ
• неналоговые доходы соответствующего бюджета
• безвозмездные перечисления
Регулирующие доходы бюджетов :
• отчисления от федеральных и региональных налогов
• средства фонда финансовой поддержки регионов
• дотации, субсидии, субвенции из вышестоящих
бюджетов
• средства, полученные из бюджета вышестоящего
уровня в порядке
• взаимных расчетов
Дотация – бюджетные средства,
предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ на безвозмездной и
безвозвратной основах для покрытия
текущих расходов.
Субвенция – бюджетные средства,
предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ или юридическому
лицу на безвозмездной и безвозвратной
основах для осуществления целевых
расходов.
Субсидия – бюджетные средства,
предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ, физическому или
юридическому лицу на условиях долевого
участия финансирования целевых расходов.
Федеральные налоги и сборы:
• налог на добавленную стоимость (НДС)
• акцизы
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• единый социальный налог (ЕСН)
• налог на прибыль организаций
• налог на добычу полезных ископаемых
(НДПИ)
• водный налог
• сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов
• государственная пошлина
Региональные налоги:
• налог на имущество организаций
• налог на игорный бизнес
• транспортный налог
Местные налоги:
• земельный налог
• налог на имущество физических лиц
Дефицит бюджета – превышение
расходов над доходами.
Профицит бюджета – превышение
доходов над расходами.
Первичный профицит бюджета –
превышение доходов бюджета над
расходами, уменьшенными на
величину затрат по обслуживанию
государственного долга.
Источники финансирования
дефицита бюджета:
1. внутренние:
- Кредиты от кредитных организаций в
валюте Российской Федерации;
- Государственные займы (выпуск
ценных бумаг Российской Федерации);
- Бюджетные ссуды, полученные от
бюджетов других уровней бюджетной
системы Российской Федерации
2. внешние:
- Государственные займы,
осуществляемые в иностранной
валюте путем выпуска ценных бумаг;
- Кредиты правительств других
государств, банков, фирм,
международных финансовых
организаций в иностранной валюте
Источники финансирования дефицита
бюджета субъекта Российской Федерации :
1. внутренние:
- Государственные займы, осуществляемые
путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта
Российской Федерации ;
- Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов
других уровней бюджетной системы Российской
Федерации;
- Кредиты, полученные от кредитных
организаций.
2. внешние:
- В соответствии с законодательством.
Источники финансирования
дефицита местного бюджета:
- Муниципальные займы,
осуществляемые путем выпуска
ценных бумаг;
- кредиты, полученные от кредитных
организаций.
Принцип достоверности
бюджета означает надежность
всех показателей бюджетов, их
адекватность сложившийся
ситуации.
Принцип полноты
отражения доходов и
расходов бюджетов
предполагает их отражение
в полном объеме и в
обязательном порядке.
Гласность –
необходимость
публикаций законов в
бюджетах и отчетов об
их исполнении в
открытой печати.
Адресность и целевой
характер бюджетных
средств – выделение
денежных ресурсов в адрес
конкретных получателей и
обозначение цели их
использования
Бюджетные доходы –
экономические отношения,
возникающие у государства с
предприятиями, организациями
и гражданами в процессе
формирования бюджетного
фонда страны.
Классификация доходов :
• По социально-экономическому признаку
- поступления от хозяйствующих субъектов
- поступления от населения
• По источникам образования
- поступления от негосударственных организаций
- поступления от государственных организаций
- прочие поступления
• По методам изъятия
- налоговые
- неналоговые
• По условиям мобилизации используемых средств
- возвратные и безвозвратные
- возмездные и безвозмездные
- общие и целевые (доходы целевых бюджетный
фондов).
Налоговые доходы – предусмотренные
законодательством РФ федеральные,
региональные и местные налоги и сборы,
пени и штрафы.
Налоговые доходы – обязательные,
безвозмездные, безвозвратные платежи в
пользу бюджета.
Прямые налоги – налоги, взимаемые
государством непосредственно с доходов или
имущества налогоплательщиков (налог на
прибыль, налог на имущество и т.п.).
Косвенные налоги – налоги, которые
взимаются в виде надбавки к цене товара, с
оборота реализации товаров, работ, услуг
(например, НДС, таможенная пошлина,
акциз).
Неналоговые доходы :
• доходы от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности
(плата за аренду, проценты по бюджетным счетам в
банках, возврат гос. кредитов, бюджетных ссуд,
плата за пользование бюджетными средствами,
предоставляемыми на возвратной и платной основе,
прибыль государственных и муниципальных
унитарных предприятий, остающаяся после уплаты
налогов и т.д.)
• доходы от продажи имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности
• доходы от оказания платных услуг; средства,
полученные в результате применения мер
гражданско-правовой, административной, уголовной
ответственности, в т.ч. штрафы, пени, компенсации,
полученные в возмещение вреда, причиненного РФ,
субъектам РФ, муниципальным образованиям
• доходы в виде финансовой помощи и бюджетных
ссуд, полученных от бюджетов других уровней
бюджетной системы РФ.
Расходы бюджета – денежные средства,
направляемые на финансирование обеспечения
задач и функций государства и местного
самоуправления.
Расходы бюджета по экономическому содержанию
делятся на текущие и капитальные.
Капитальные расходы – часть расходов,
обеспечивающих инновационную и
инвестиционную деятельность.
Текущие расходы – часть расходов бюджетов,
обеспечивающая текущее функционирование
органов государственной власти, органов местного
самоуправления, бюджетных учреждений,
оказание поддержки другим бюджетам, отдельным
отраслям экономики в форме дотаций, субсидий,
субвенций на текущее функционирование, а также
другие расходы бюджетов, не включаемые в
капитальные расходы в соответствии с бюджетной
классификацией РФ.
Внешние ссуды – кредиты,
предоставленные иностранным
государствам, их юридическим лицам и
международным организациям, по
которым у заемщика возникают
финансовые обязательства перед РФ
как кредитором
Внутренние ссуды – средства
федерального бюджета,
предоставляемые в виде кредитов
российским предприятиям и
организациям, органам исполнительной
власти субъектам РФ.
Бюджетная политика –
совокупность государственных
мероприятий по привлечению
денежных ресурсов в
централизованный фонд и их
использованию в целях
решения задач, стоящих перед
государством
Цель бюджетной политики
– обеспечение
сбалансированности
бюджетов всех уровней дпя
решения задач, стоящих
перед государством,
регионом, муниципальным
образованием
Бюджетная политика включает :
1. Принципы построения бюджетной системы.
2. Организация, регулирование межбюджетных
отношений.
3. Определение основных источников
формирования доходной части бюджетов всех
уровней бюджетной системы.
4. Определение основных направлений
расходования средств.
5. Обеспечение сбалансированности бюджетов.
6. Определение основных источников
финансирования дефицита бюджета.
Бюджетный процесс –
регламентируемая нормами права
деятельности органов
государственной власти, органов
местного самоуправления и других
участников бюджетного процесса по
составлению, рассмотрению,
утверждению и использованию
бюджетов, государственных
внебюджетных фондов, а также
контролю их исполнением.
Бюджетное планирование –
централизованное распределение и
перераспределение ВВП и
национального дохода между
звеньями финансовой системы на
основе общенационального
социально – экономической
программы развития страны в
процессе составления и исполнения
бюджетов разного уровня.
Бюджетный процесс –
совокупность действий
исполнительных и
представительных органов власти
по разработке и реализации
бюджетной политики и управлению
бюджетной системы.
Задачи бюджетного процесса:
- Максимальное выявление всех
материальных и финансовых ресурсов.
- Определение доходов по видов.
- Установление основных направлений
расходования бюджетных средств с
целью обеспечения бесперебойного
финансирования.
- Согласование основных разделов
бюджета с задачами развития
экономики.
- Бюджетное регулирование с целью
-
-
обеспечения сбалансированности
бюджетов разных уровней,
территорий, отраслей экономики.
Сокращение и ликвидация
дефицита бюджета.
Повышение роли перспективного
бюджетного планирования.
Усиление финансового контроля за
исполнением бюджета.
Участники бюджетного процесса:
- Президент РФ, Государственная Дума,
-
Совет Федерации Правительства РФ.
Органы законодательной
(представительной) власти.
Органы исполнительной власти.
Органы денежно – кредитного
регулирования.
- Органы государственного и
-
-
муниципального финансового
контроля.
Органы государственных
внебюджетных фондов.
Главные распорядители бюджетных
средств (администраторы бюджетных
средств).
Иные органы (бюджетные
учреждения, получатели бюджетных
средств).
Принципы бюджетного
планирования:
- Единство правовой базы,
регулирующей бюджетное
планирование.
- Адресный и целевой характер
использования бюджетных средств.
- Непрерывность.
- стабильность.
- Сбалансированность.
Бюджетное регулирование – составная
часть бюджетного процесса.
Бюджетное планирование –
перераспределение – финансовых
ресурсов между бюджетами разных
уровней бюджетной системы.
Межбюджетные отношения –
отношения между органами власти РФ,
субъектов РФ и исполнением
соответствующих бюджетов,
регулированием бюджетных
правоотношений, организацией
бюджетного процесса.
Бюджетный федерализм –
разделение полномочий между
центральными органами власти,
органами управления субъектов
РФ и органами местного
самоуправления в области
финансов, в бюджетной среде.
Принципы бюджетного федерализма –
- Законодательное разграничение
полномочий по расходам между органами
власти всех уровней управления,
- Обеспечение всех органов власти
необходимыми финансовыми ресурсами
для выполнения возложенных на них
функций.
- Обеспечение вертикального и
горизонтального выравнивания доходов
всех звеньев бюджетной системы.
- Самостоятельность и равноправие
бюджетов всех уровней.
Финансы субъектов РФ – совокупность
экономических отношений по поводу
формирования и исполнения бюджетов
этих субъектов и территориальных
государственных внебюджетных
фондов.
Местные финансы - совокупность
экономических отношений по поводу и
исполнения местных бюджетов, выпуска
и погашения государственных
муниципальных ценных бумаг и других
финансовых средств.
Внебюджетные фонды –
государственные фонды
денежных средств,
управляемые государственной
власти и предназначенные для
социального обеспечения
граждан.
Единый социальный налог (ЕСН)
–важнейший источник
формирования социальных
внебюджетных фондов.
Налогоплательщики:
- Лица, производящие выплаты
физическим лицам.
- Индивидуальные предприниматели,
адвокаты.
Объект налогообложения ЕСН:
- Выплаты и иные вознаграждения,
исчисляемые налогоплательщиками в
пользу физических лиц по трудовым,
гражданско – правовым и авторским
договорам за выполнение работ,
оказание услуг.
- Доходы то предпринимательской либо
иной профессиональной деятельности
за вычетом расходов, связанных с их
извлечением.
-
-
Налоговая база ЕСН:
Сумма выплат и иных
вознаграждений, начисленных
налогоплательщиками за налоговой
период.
Сумма доходов от
предпринимательской и иной
профессиональной деятельности за
вычетом расходов, связанных с их
извлечением.
Суммы, не подлежащие
налогообложению ЕСН:
- Государственные пособия и
компенсационные выплаты,
производимые в соответствии с
законодательством.
- Суммы единовременной материальной
помощи, выплачиваемой в связи со
стихийными бедствиями,
террористическими актами, смертью.
- Суммы, оплаты труда в иностранной
валюте работников и военнослужащих,
направленных на работу за границей.
- Доходы членов крестьянского
(фермерского) хозяйства в течении пяти
лет с момента его регистрации.
- Доходы родовых и семейных общин
народов Севера то традиционных видов
промысла.
- Суммы страховых платежей по
обязательному и добровольному личному
страхованию и т.д.
Налоговая ставка ЕСН – 26%, в том
числе:
Пенсионный Фонд – 20%,
Фонд социального страхования –
3,2%,
Фонд обязательного медицинского
страхования -2,8%,
Из них
Федеральный – 0,8%,
Региональный – 2%.
Основной принцип
образования Пенсионного
Фонда:
- Солидарная ответственность
поколений, финансовая
солидарность трудоспособных
граждан с неработающими.
Источники доходов бюджета
Пенсионного Фонда (ПФ):
- Страховые взносы (ЕСН).
- Средства федерального бюджета.
- Суммы пеней, иных финансовых санкций.
- Доходы от размещения временно
свободных средств обязательного
пенсионного страхования.
- Добровольные взносы физических лиц и
организаций, уплачиваемых ими не в
качестве страхователей или
застрахованных лий.
- Средства федерального бюджета,
выделяемые на выплату базовой части
трудовых пенсий и пенсий по
государственному пенсионному
обеспечению.
- Превышение сумм поступлений ЕСН,
зачисляемого в федеральный бюджет,
над расходами по выплате базовой
части трудовой пенсии.
- иные источники.
Направления расходования
средств бюджета Пенсионного
Фонда:
- Выплаты страховой и
накопительной части трудовых
пенсий, социальных пособий на
погребение умерших пенсионеров
(за счет средств бюджетов
Пенсионного Фонда).
- Доставка пенсий.
- Обеспечение деятельности ПФ.
- Выплаты базовой части трудовых
-
-
пенсий (за счет средств федерального
бюджета).
Выплата пенсий по государственному
социальному обеспечению (за счет
средств федерального бюджета.
За выслугу лет, по старости,
инвалидности, социальных пенсий.
Дополнительное повышение базовой
части трудовой пенсии с учетом
инфляции
Иные цели.
Источники формирования Фонда
социального страхования (ФСС):
- ЕСН.
- Страховые взносы на обязательное
страхование от несчастных случаев на
производстве и от профессиональных
заболеваний.
- Средства федерального бюджета.
- Остаток средств на начало финансового
года.
- Прочие поступления.
Основные направления расходования
средств бюджета фонда социального
страхования:
- Выплата пособий по временной
нетрудоспособности.
- Санитарно – курортное обслуживание
работников и членов их семей.
- финансирование научно –
исследовательских работ по охране труда.
- Страхование от несчастных случаев на
производстве и от профессиональных
заболеваний.
- Возмещение вреда, причиненного
работникам увечьем,
профессиональным заболеванием либо
иным повреждением здоровья,
связанным с исполнением или
трудовых обязанностей.
- Оздоровление пострадавших от аварии
на ЧАЭС.
- Выплата пособий по беременности и
родам, при рождении ребенка, по уходу
за ребенком до достижении им 1,5 лет,
А также пособий на возмещение
стоимости гарантированного перечня
услуг социального пособия на
погребение.
- Расходы на содержание ФСС.
- Остаток средств на конец
финансированного года.
- Капитальные вложения на развитие
санаторно – курортных учреждений
фонда.
- прочие расходы.
-
-
Источники формирования доходов
бюджета Фонда обязательного
медицинского страхования (ФОМС):
ЕСН.
Возврат ранее размещенных временно
свободных денежных средств и доходы на
начало финансового года.
Остаток средств на начало финансового
года.
Иные источники.
-
-
-
Основные направления расходования
средств Фонда обязательного
медицинского страхования (ФОМС):
Финансирование целевых программ по
здравоохранению.
Финансирование подготовки и
переподготовки кадров.
Создание нормированного страхового
запаса.
Компьютеризация системы обязательного
медицинского страхования.
Международное сотрудничество.
- Финансирование научных исследований.
- Развитие материально – технической базы
-
здравоохранения.
Выравнивание уровней медицинского
обслуживания о территориям.
Оплата медикаментов.
Оказание медицинской помощи при
массовых заболеваний, стихийных
бедствиях, катастрофах.
Содержание ФОМС.
Остаток средств на конец финансового
года.
Прочие расходы.
Государственный кредит.
Государственные заимствование
могут существовать в двух
видах:
- Государственные займы.
- Прямые кредиты.
Государственные займы –
привлечение временно
свободных денежных средств
физических средств и
юридических лиц путем
выпуска и реализации
государственных ценных
бумаг (ОФЗ, ОГСЗ).
Прямые кредиты – ссуды,
предоставляемые обычными
кредиторами,
международными
финансовыми
организациями,
правительствами других
стран.
Государственные гарантии
– обязательства государства
обеспечивать погашение
займов и выплату процентов
по ним в случае
неплатежеспособности
заемщика.
Государственный долг – сумма
выпущенных, но не погашенных
государством долговых
обязательств перед юридическими,
физическими лицами,
иностранными государствами,
международными организациями и
иными субъектами международного
права, включая обязательства по
государственными гарантиями,
предоставленными РФ.
Государственные кредиты –
бюджетные средства,
предоставленные
экономическими субъектами,
региональными и местными
органами власти, иностранным
государством, международным
организациям.
Чистый государственный
долг =
= государственный долг - финансовые активы
Формы государственного долга РФ:
- Кредитные соглашения и договоры,
заключенные от имени РФ с кредитными
организациями, иностранными
государствами, международными
финансовыми организациями.
- Государственные ценные бумаги,
выпускаемые от имени РФ.
- Договоры о предоставлении
государственных гарантий РФ, договоры
поручительства РФ об исполнении
обязательств третьими лицами.
- Переоформление обязательств третьих
лиц в государственный РФ на основе
принятых законов.
- Соглашение и договоры в том числе
международные, заключенные от имени
РФ о пролонгации и реструктуриции
долговых обязательств РФ прошлых
лет.
Формы управления
государственным долгом:
- Изменение доходности займов.
- Увеличение срока действия и
изменение других условий выпуска
займа.
- Объединение нескольких займов в
один.
- Обмен облигаций по регрессивному
-
соотношению.
Отсрочка погашения займа.
Аннулирование государственного
долга.
Реструктуриуация задолжности.
1)
2)
-
Классификация
государственного долга:
По валюте займа:
Внутренний.
Внешний.
По целям использования:
капитальный.
Текущий.
3) По срокам:
- Краткосрочный (до 1 года).
- Среднесрочный (от1 года до 5 лет).
- Долгосрочный (от 5 лет до 30 лет).
4) По уровню управления:
- Государственный долг РФ.
- Государственный долг субъекта РФ.
- муниципальный государственный долг.
Основной государственный долг –
номинальная стоимость всех долговых
обязательств государства и
государственных гарантий.
Текущий государственный долг –
расходы по выплате доходов и
погашению обязательств, срок оплаты,
которых наступает в текущем периоде.
Капитальный государственный долг –
вся сумма выпущенных и непогашенных
долговых обязательств государства,
включая проценты.