Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в программах

Единый семинар 1С
14 октября 2015 года
Формирование
оценочных обязательств
и резервов по отпускам в
программах
«1С:Предприятие»
Оценочные обязательства
по оплате предстоящих отпусков
в бухгалтерском учете
• Формировать оценочные обязательства по оплате отпусков обязаны
все организации
• Экономические субъекты, имеющие право применять упрощенные
способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную
финансовую отчетность) формируют оценочные обязательства в
добровольном порядке:
• субъекты малого предпринимательства
• некоммерческие организации
Оценочные обязательства
по оплате предстоящих отпусков
в бухгалтерском учете
• Цель – представление участникам (акционерам) общества
достоверной информации на отчетную дату о том, что у
организации имеются обязательства:
• перед работниками - по оплате предстоящих отпусков
• перед внебюджетными фондами - по страховым взносам, которые
будут начислены на сумму отпускных
Операции по признанию и
начислению в бухучете оценочных
обязательств по отпускам
Содержание операции
Проводка
Признание оценочных обязательств
Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08)
Кредит 96
Начисление отпускных с учетом страховых
взносов за счет оценочных обязательств
Дебет 96
Кредит 70, 69
Начисление отпускных с учетом страховых,
если накопленной суммы оценочных
обязательств недостаточно на оплату
отпусков
Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08)
Кредит 70, 69
Списание остатков оценочных обязательств,
если организация приняла решение со
следующего года не формировать
оценочные обязательства по отпускам
Дебет 96
Кредит 91
Остаток (избыточность) оценочных
обязательств на конец отчетного периода
учитывается при расчете оценочного
обязательства на следующую отчетную дату
Счет 96 не закрывается,
поскольку обязательство по
предоставлению отпусков
работникам не прекращается
Создание и использование резерва
предстоящих расходов на оплату
отпусков в налоговом учете
•
Цель - постепенное и равномерное списание расходов на
оплату предстоящих отпусков работников
•
Формирование резерва по отпускам является правом
налогоплательщика, создавать резерв можно по желанию
•
Налогоплательщики, которые решили формировать резерв на
оплату отпусков, в своей учетной политике для целей
налогообложения должны отразить (п. 1 ст. 324.1 НК РФ):
• способ резервирования
• предельную сумму отчислений в резервы
• ежемесячный процент отчислений в резервы
•
В состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются
не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в
резерв, рассчитанная на основании сметы
Создание и использование резерва
предстоящих расходов на оплату
отпусков в налоговом учете
•
В конце налогового периода организация обязана провести
инвентаризацию резерва, для чего необходимо уточнить
следующие показатели:
• количество дней неиспользованного отпуска
• среднедневную сумму расходов на оплату труда работников
• обязательные отчисления страховых взносов
•
Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год
(с учетом страховых взносов) сравнивается с суммой резерва,
начисленного за год
•
Разница списывается в расходы на оплату труда или в состав
внереализационных доходов согласно п.п. 3-5 ст. 324.1 НК РФ
Правовые основы

Оценочные обязательства по оплате
предстоящих отпусков в бухгалтерском учете
 Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные
обязательства, условные обязательства и
условные активы" (ПБУ 8/2010) утв. Приказом
Минфина РФ от 13.12.2010 №167

Резервы предстоящих расходов на оплату
отпусков в налоговом учете
 статья 324.1 НК РФ
Учет расходов на оплату отпусков в программе
«1С:Зарплата и управление персоналом 8»




Методы формирования оценочных
обязательств и резервов по отпускам в
программе
Последовательность действий в программе
при расчете оценочных обязательств и
резервов по отпускам
Новые виды операций для отражения
зарплаты в бухучете
Передача данных в программу
«1С:Бухгалтерия 8»
Методы формирования оценочных
обязательств и резервов по отпускам
• В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»,
начиная с версии 3.0.22, предусмотрена возможность
формировать:
• оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете,
применяя на выбор:
• Метод обязательств (МСФО)
• Нормативный метод
• резервы отпусков в налоговом учете, используя только
• Нормативный метод
Выбор методики формирования
оценочных обязательств и резервов
по отпускам
Выбор методики формирования
оценочных обязательств и резервов
по отпускам
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Нормативный метод
1. Оценочные обязательства (резервы)
по вознаграждениям (Рз):
Рз = З * П
2. Обязательства (резервы)
по оплате
страховых взносов (Рв):
Это произведение
Рв = В * П
заработка (который бы
3. Обязательства
вошел в расчет(резервы)
среднего
по оплате страховых взносов
при расчете отпуска)
в ФСС
НС и ПЗ (Рнс):
и Ежемесячного
процента
отчислений
от
4. Расчет
оценочных
обязательств
(резервов)
осуществляется
ФОТ
В – это
страховые
взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС,
Рнс = Внс * П
Рз + Рв + Рнс ≤ Л
ежемесячно
до тех
начисляемые
на заработок
пор,
пока не будет превышена
Внс – это страховые взносы в ФСС НС и ПЗ,
Предельная
сумма отчислений
начисляемые
на заработок
•
в год (Л)
П – это Ежемесячный процент отчислений от ФОТ
Метод обязательств (МСФО)
1. Сумма оценочного
обязательства за месяц:
•
Исчисленное
оценочное обязательство:
О=И-Н
И = Д * СЗ
Н = Ипр - От
• Накопленное
Сумма
исчисленного обязательства
оценочное как
обязательство:
рассчитывается
произведение среднего
заработка на количество оставшихся дней
Это разность
Это разница
междуисчисленного
отпуска
и накопленного
оценочных
исчисленным
оценочным
•соответствует
сумме
отпускных, которую
обязательств
обязательством
прошлого
следовало
выплатить,
если бы отпуск
месяца и бы
суммой
начисленных
рассчитывался
на все положенные дни отпуска,
отпускных
в том числе и за расчетный месяц
•соответствует сумме компенсации отпуска при
увольнении сотрудника в последний день
месяца
Метод обязательств (МСФО)
1. Сумма оценочного
обязательства за месяц:
О=И-Н
•
Исчисленное
оценочное обязательство:
И = Д * СЗ
•
Накопленное
оценочное обязательство:
Н = Ипр - От
2. Обязательства по оплате
страховых взносов:
•
Текущая ставка страховых
взносов:
Это процент
от суммы оценочного
Осв = О * Тсв
Тсв = (ФактСв / ФактФот) * 100%
обязательства
за вмесяц,
Это выраженное
процентах отношение начисленных
где
Тсв - текущая
ставка по сотруднику
в текущем
месяцесуммарная
взносов в фонды
страховых
взносов
в ПФР, ФСС,
ФФОМС
к фактическим
начислениям,
составляющим
ФОТ
оценочного обязательства
Метод обязательств (МСФО)
1. Сумма оценочного
обязательства за месяц:
•
Исчисленное
оценочное обязательство:
• выраженное
Накопленное
Это
в процентах
оценочное
обязательство:
отношение
начисленных
в текущем
месяце
взносов в ФСС по
НС оплате
и ПЗ по
2.ЭтоОбязательства
процент от суммы оценочного
сотруднику
страховыхзавзносов:
обязательства
месяц,
к фактическим начислениям,
где Тнс - текущая ставка страховых
• Текущая ставка
страховых
составляющим
ФОТ оценочного
взносов
в ФСС НС и ПЗ
взносов:
обязательства
3. Обязательство по оплате
взносов в ФСС НС и ПЗ
•
Текущая ставка страховых
взносов:
О=И-Н
И = Д * СЗ
Н = Ипр - От
Осв = О * Тсв
Тсв = (ФактСв / ФактФот) * 100%
Онс = О * Тнс
Тнс = (ФактНс / ФактФот) * 100%
Расчетная база для отпускных
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Последовательность действий
в программе при расчете оценочных
обязательств и резервов
1. Текущие документы по учету времени – по наличию
документов, например:
•
Отпуск
•
прочие отклонения от графика рабочего времени
2. Регламентные документы по расчету зарплаты - ежемесячно
•
Начисление зарплаты и взносов
•
Отражение зарплаты в бухучете
•
Начисление оценочных обязательств по отпускам
3. Передача данных в программу «1С:Бухгалтерия 8»
Отражение зарплаты в бухучете
Отражение зарплаты в бухучете
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Отражение зарплаты в бухучете
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Начисление оценочных
обязательств по отпускам
Начисление оценочных
обязательств по отпускам
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Начисление оценочных
обязательств по отпускам
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Начисление оценочных
обязательств по отпускам
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Синхронизация данных:
«1С:Зарплата управление персоналом 8»
и «1С:Бухгалтерия 8»
Синхронизация данных:
«1С:Зарплата управление персоналом 8»
и «1С:Бухгалтерия 8»
Учет оценочных обязательств и резервов по
отпускам в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)


Изменения в плане счетов бухгалтерского учета
Настройки учета оценочных обязательств и
резервов по отпускам
Изменения в плане счетов
• Начиная с версии 3.0.39 в план счетов бухгалтерского учета,
включенный в конфигурацию, внесены изменения
• К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» добавлены
субсчета:
• 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» для учета
оценочных обязательств по вознаграждениям работникам
• 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» для
учета оценочных обязательств по страховым взносам, начисленным
на суммы этих вознаграждений
Параметры учета
Настройки учета зарплаты
29
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Параметры учета
Настройки учета зарплаты
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Настройки учета зарплаты
Учет резерва отпусков
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Исходная информация из программы
«1С:Зарплата и управление
персоналом»
•
В организации ООО «Современные Технологии»
с 01 января 2015 года работают два сотрудника:
• Любавин П.П. с окладом 25 000 руб.
• Краснова Р.З. с окладом 30 000 руб.
•
На основании заявления сотрудника Красновой Р.З.
ей в течение 2015 года были предоставлены отпуска:
• с 13 по 15 апреля
• с 01 по 31 июля
•
17 августа увольняется Любавин П.П., ему в межрасчетный
период выплачивается:
• заработная плата за отработанные дни августа
• компенсация за неиспользованный отпуск из расчета 18,66 дней
Пример 1


Оценочные обязательства по отпускам
формируются методом обязательств (МСФО)
Резервы на оплату отпусков в налоговом учете
формируются нормативным методом:
 ежемесячный процент отчислений в резерв
составляет 8% от ФОТ
 предельная сумма отчислений в год не должна
превышать 65 000 руб.
Пример 1
I квартал 2015 г.
ОСВ по счетам 96 и 26
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Пример 1
Апрель
Отражение зарплаты в бухучете
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Пример 1
Июль
Отражение зарплаты в бухучете
Сумма
начисленных
отпускных
Красновой Р.З. за
июль 31 544,98 руб.
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Пример 1
Август
Отражение зарплаты в бухучете
Компенсация за
неиспользованный
отпуск составила 15
921,46 руб.
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0)
Пример 1
ОСВ по счету 96 за 2015 год
На конец налогового периода
необходимо провести
инвентаризацию резервов на
оплату отпусков в налоговом
учете
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Пример 1
Инвентаризация резервов
на 31 декабря 2015 года
•
Сумма резервов, начисленных за год, составляет 53 538,71
руб.
•
Фактические расходы на оплату отпусков за год составляют 45
070,88 руб.
•
Остаток резерва на следующий год не переносится, так как у
Красновой Р.З. неиспользованных дней отпуска нет
•
Суммы резервов, начисленных за год, больше суммы
фактических расходов на оплату отпусков за год:
• 53 538,71 - 45 070,88 = 8467,83
• Эту разницу надо включить в состав доходов на 31 декабря
текущего года
• п. п. 3, 4 статьи 324.1 НК РФ
Пример 1
Корректировка резервов
на 31 декабря 2015 года
40
Пример 1
ОСВ по счету 96 за 2015 год
после корректировки резервов
Пример 2

Оценочные обязательства по отпускам в
бухгалтерском учете и резервы на оплату отпусков
в налоговом учете формируются нормативным
методом:
 ежемесячный процент отчислений в резерв
составляет 8% от ФОТ
 предельная сумма отчислений в год не должна
превышать 65 000 руб.
Пример 2
Полугодие 2015 г.
ОСВ по счетам 96 и 26
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Пример 2
Июль
Отражение зарплаты в бухучете
Сумма начисленных
отпускных Красновой Р.З.
за июль 31 544,98 руб.
44
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Пример 2
Август
Компенсация за
К
началу августа поотпуск
неиспользованный
вознаграждениям
составила 15 921,46 руб.
сотрудника Любавина П.П.
накоплено 14 000,00 руб.
оценочных обязательств
45
Пример 2
ОСВ по счету 96 за 2015 год
Несмотря на то, что не осталось
неиспользованных отпусков,
оценочные обязательства
продолжают начисляться до конца
года в соответствии с правилами
нормативного метода
На конец налогового периода
необходимо провести
инвентаризацию резервов на
оплату отпусков в налоговом учете
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Пример 2
Инвентаризация резервов
на 31 декабря 2015 года
•
Сумма резервов, начисленных за год, составляет 53 538,71
руб.
•
Фактические расходы на оплату отпусков за год составляют
45 070,88 руб.
•
Остаток резерва на следующий год не переносится, так как у
Красновой Р.З. неиспользованных дней отпуска нет
•
Суммы резервов, начисленных за год, больше суммы
фактических расходов на оплату отпусков за год:
• 53 538,71 - 45 070,88 = 8467,83
• Эту разницу надо включить в состав доходов на 31 декабря
текущего года
• п. п. 3, 4 статьи 324.1 НК РФ
Пример 2
ОСВ по счету 96 за 2015 год
после корректировки резервов
На основании абз. 2 п. 22 ПБУ
8/2010 избыточные оценочные
обязательства не списываются на
прочие доходы, а учитываются при
расчете оценочных обязательств
на следующую отчетную дату
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)
Выводы




Метод обязательств (МСФО) – самый трудоемкий,
но и самый точный способ
Расчет оценочных обязательств методом обязательств
(МСФО) поддерживается в программе «1С:Зарплата и
управление персоналом 8» (ред. 3.0)
При одновременном формировании оценочных
обязательств методом обязательств (МСФО) и
резервов (нормативным методом) в конце года не
остается разниц между данными бухгалтерского и
налогового учетов, полностью погашаются ОНА и ОНО
При одновременном формировании резервов и
оценочных обязательств нормативным методом в конце
года могут оставаться разницы между данными
бухгалтерского и налогового учетов, а также
непогашенные ОНА и ОНО
Единый семинар 1С
14 октября 2015 года
Благодарим за внимание!
Формирование оценочных обязательств и
резервов по отпускам в программах
«1С:Предприятие»