Лекция8_Доходы государственного бюджета

Финансы
Кафедра «Финансы и налоги»
Смольянинова Елена Николаевна
Тема 8. Доходы
государственного бюджета
8.1 Структура доходов бюджета
8.2. Налог как основной источник
формирования доходов бюджета
8.3. Доходы федерального бюджета
8.4. Доходы бюджетов субъектов Российской
Федерации
8.5. Доходы местных бюджетов
8.1 Структура доходов бюджета
Доходы
являются
невозвратными
поступлениями в бюджет независимо от
того, относятся ли они к возмездным или
безвозмездным
Правительство РФ, в случаях нарушения субъектами
РФ установленного законодательством порядка
зачисления доходов в федеральный бюджет, вправе
приостанавливать :
 финансирование федеральных программ и




мероприятий, осуществляемых на территориях
соответствующих субъектов РФ,
передачу средств из федерального бюджета бюджетам
нижестоящего уровня,
выделение средств из фонда льготного кредитования
сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также из
лизингового фонда обеспечения агропромышленного
комплекса машиностроительной продукцией и
приобретения племенного скота,
централизованные поставки продукции из
государственных ресурсов,
прекращать выдачу лицензий на экспорт.
К доходам бюджетов относятся
налоговые доходы,
неналоговые доходы
безвозмездные поступления
К налоговым доходам бюджетов относятся
доходы от предусмотренных
законодательством РФ о налогах и сборах
федеральных налогов и сборов, в том числе от
налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, региональных и местных
налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К неналоговым доходам бюджетов
относятся:
доходы от использования имущества;
доходы от продажи имущества;
доходы от платных услуг;
суммы принудительного изъятия;
средства самообложения граждан;
иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
дотации, субсидии, субвенции из других бюджетов
бюджетной системы РФ;
иные межбюджетные трансферты из других
бюджетов бюджетной системы РФ;
безвозмездные поступления от физических и
юридических лиц, международных организаций и
правительств иностранных государств, в том
числе добровольные пожертвования.
средства безвозмездных поступлений и иной
приносящей доход деятельности при составлении,
утверждении, исполнении бюджета и составлении
отчетности о его исполнении.
8.2. Налог как основной источник
формирования доходов бюджета
Налог
—
платеж,
обязательный
взимаемый
и
безвозмездный
государством
(центральными и местными органами власти,
а в федеративных государствах — членами
федерации) с физических и юридических лиц.
Фискальная функция - с ее помощью образуются
государственные денежные фонды, т. е. материальные
условия для функционирования государства.
Регулирующая функция означает, что налоги
оказывают существенное влияние на воспроизводство,
стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или
ослабляя накопление капитала, расширяя или
уменьшая платежеспособный спрос населения.
Налоговый механизм представляет собой
совокупность организационно-правовых норм и
методов управления налогообложением
Государство придает налоговому механизму
юридическую форму посредством налогового
законодательства и регулирует его, воздействуя
на экономические процессы
Классификация налогов:
1. В зависимости от объекта обложения,
взаимоотношения плательщика и
государства различаются прямые и косвенные
налоги.
2. По использованию налоги подразделяются на
общие и специальные (целевые).
Прямые налоги, взимаются непосредственно с
дохода и имущества
Косвенные налоги устанавливаются на
товары и услуги, оплачиваемые в цене товара
или включенные в тариф
Общие налоги обезличиваются и поступают в
бюджет для финансирования различных
мероприятий
Специальные налоги имеют строго
определенное назначение
Классификация налогов происходит в
зависимости от органа, который взимает
налог и в распоряжение которого он
поступает:
федеральные налоги,
налоги субъектов РФ,
местные налоги.
8.3. Доходы федерального
бюджета
Федеральные налоги (размер их ставок, объекты
обложения, плательщики и льготы, а также порядок
зачисления их в бюджет) – это налоги,
устанавливаемые налоговым законодательством и
обязательные к уплате на всей территории РФ
Доходы федерального бюджета
формируются за счет:
1) налоговые доходы
2) неналоговые доходы
3) безвозмездные поступления
Налоговые доходы:
налоги на прибыль, доходы;
налоги и взносы на социальные нужды;
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на
территории РФ;
налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;
налоги на совокупный доход;
налоги на имущество;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование
природными ресурсами;
государственная пошлина;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам,
сборам и иным обязательным платежам
Неналоговые доходы :
доходы от внешнеэкономической деятельности;
доходы от продажи и использования имущества;
платежи при пользовании природными ресурсами;
доходы от оказания платных услуг и компенсации
затрат государства;
административные платежи и сборы;
штрафы, санкции, возмещение ущерба;
доходы от возврата остатков целевых межбюджетных
трансфертов прошлых лет;
прочие неналоговые доходы
Установление новых видов налогов, их отмена или
изменение должны быть приняты не позднее одного
месяца до дня внесения в Государственную Думу
проекта федерального закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год и плановый
период и допускается только в случае внесения
соответствующих изменений в федеральный закон
о федеральном бюджете на текущий финансовый
год и плановый период
8.4. Доходы бюджетов субъектов
Российской Федерации
В бюджеты субъектов Российской Федерации
подлежат зачислению налоговые доходы от
региональных налогов в полном размере:
 налога на имущество организаций;
 налога на игорный бизнес;
 транспортного налога.
Также в бюджеты субъектов РФ
подлежат зачислению налоговые
доходы от некоторых федеральных
налогов и сборов по нормативам,
определяемым Бюджетным Кодексом
РФ, например:
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по
нормативу 50%;
 налога на добычу полезных ископаемых в виде
углеводородного сырья (за исключением газа
горючего природного) - по нормативу 5%;
 сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов (исключая внутренние
водные объекты) - по нормативу 80%;
 единого сельскохозяйственного налога - по
нормативу 30%

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ
формируются за счет:






доходов от использования и продажи имущества,
находящегося в государственной собственности
субъектов РФ;
доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными
учреждениями субъектов РФ;
платы за негативное воздействие на окружающую
среду;
платы за использование лесов, водных объектов;
сборов за выдачу лицензий на розничную продажу
алкогольной продукции;
разовых платежей за пользование недрами при
наступлении определенных событий.
8.5. Доходы местных бюджетов
Согласно Бюджетному Кодексу РФ к местным
бюджетам относятся бюджеты поселений,
муниципальных районов, городских округов. В
зависимости от статуса территории, перечень
налоговых доходов также могут различаться
Собственные налоговые доходы бюджетов
поселений:
 земельный налог;
 налог на имущество физических лиц.
Регулирующие налоговые доходы бюджетов
поселений:
 налога на доходы физических лиц;
 единого сельскохозяйственного налога;
 государственной пошлины за совершение
нотариальных действий.
Собственные налоговые доходы бюджетов муниципальных
районов:
 земельный налог;
 налога на имущество физических лиц
Регулирующие налоговые доходы бюджетов муниципальных
районов :
 налог на доходы физических лиц;
 единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности;
 единый сельскохозяйственный налог;
 государственная пошлина:
 операции, связанные с автомотранспортом;
 выдача разрешения на установку рекламной конструкции
В бюджеты городских округов зачисляются
налоговые доходы от следующих местных
налогов:
 земельного налога;
 налога на имущество физических лиц
В бюджеты городских округов частично
зачисляются налоговые доходы от федеральных
налогов и сборов:
 налога на доходы физических лиц;
 единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности;
 единого сельскохозяйственного налога;
 государственной пошлины
Неналоговые доходы местных бюджетов
формируются за счет:
 доходов от использования и продажи имущества,
находящегося в муниципальной собственности;
 доходов от платных услуг, оказываемых
муниципальными бюджетными учреждениями;
 части прибыли муниципальных унитарных
предприятий, остающейся после уплаты налогов и
иных обязательных платежей.