Тема 2 Проверка правильности формирования уставного фонда
advertisement
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансы и налоги Предмет: « Аудит банков» Преподаватель: Кривошапова Светлана Валерьевна Старший преподаватель Тема2. Проверка правильности формирования уставного фонда банка В ходе аудиторской проверки уставного капитала банка, аудитор должен изучить следующие основные документы: • • • • • • Устав банка и учредительные документы Лицензии Проспекты эмиссий акций Договоры купли-продажи акций банка Реестры акционеров Договоры со специализированным реестродержателем • Внутрибанковские положения по выкупу и продаже собственных акций • Балансы акционеров • Учетную политику банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала • Платежные документы, подтверждающие оплату уставного капитала акционерами Аудиторская проверка формирования уставного капитала банка предполагает проведение таких процедур : • как анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций; • анализ протоколов общего собрания и совета банка; • проверка ведения реестра акционеров. Аудитор должен обратить внимание на номинальную стоимость обыкновенных акций банка, которая должна быть одинакова независимо от порядкового номера и даты выпуска. Правомерность формирования уставного капитала. • Уставной капитал может формироваться только за счет собственных средств акционеров • Вклады в уставной капитал должны перечисляться только со счетов участников • Предприятия с неликвидным балансом не могут выступать учредителями банков и покупать их акции при первичном размещении • Необходимо проверить наличие у акционеров банка собственных средств для участия в формировании уставного капитала. Проверка кредитных организаций с участием государственной собственности • Нужно учитывать, что средства бюджетов субъектов РФ, свободные денежные средства и иныеобъекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти, могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации только при наличии специального законодательного акта. • Исключение составляют средства местного бюджета и муниципальные земельные участки Проверка кредитных организаций с иностранными инвестициями • Аудитор должен проверить наличие у организации разрешение Банка России на создание кредитной организации с участием нерезидентов и на увеличение уставного капитала за счет средств нерезидентов. Аудитор должен: • Подтвердить своевременность и полноту оплаты уставного капитала • Проверить вид и характер активов, принятых в оплату уставного капитала • Обратить внимание на оценку материальных активов, принятых в оплату уставного капитала • Уделить внимание произошедшим изменениям величины уставного капитала в отчетном году При аудите увеличения (уменьшения) уставного капитала: • Нужно получить доказательства правомерности увеличения (уменьшения) уставного капитала • Проверить соблюдение процедуры эмиссии акций • Подтвердить правильность отражения в учете операций по изменению уставного капитала и внесение необходимых изменений в реестр акционеров • Решение об уменьшении уставного капитала должно бытьпринято ¾ владельцев голосующих акций на общем собрании. Если организация эмиссии ценных бумаг сопровождается регистрацией проспекта эмиссии, процедура выпуска ценных бумаг включает: • Принятие эмитентом решения о выпуске • Подготовка проспекта эмиссии • Регистрация выпуска ценных бумаг и проспекта эмиссии • Раскрытие информации из проспекта эмиссии • Изготовление сертификатов ценных бумаг • Размещение ценных бумаг • Регистрация отчета об итогах выпуска • Раскрытие информации отчета об итогах выпуска. • При проверке соблюдения процедуры размещения акций аудитор должен обратить внимание на соответствие порядку, предусмотренному в проспекте эмиссии и согласованию с действующим законодательством. Аудитор должен проверить правильность установления рыночной цены • Рыночная стоимость акций может определяться решением совета директоров При проверке соблюдения кредитной организацией условий капитализации прочих собственных средств как способа увеличения уставного капитала, а также начисленных, но не выплаченных дивидендов, аудитор должен принимать во внимание, что решение по данным вопросам должно быть принято на общем собрании акционеров. Вопросы для самопроверки: 1. Какие факторы влияют на отзыв лицензии? 2. Что должен знать аудитор при проверки правильности формирования уставного капитала коммерческого банка? 3. Перечислить основные этапы аудита постановки бухгалтерского учета в банке. Основная литература: 1.Н.В.Фадейкина «Банковский контроль и аудит»,М: Финансы и . статистика,2002г. 2.Белоглазова Г.Н. Л.П. Кровливецкая «Аудит банков», М: Финансы и статистика,2005. Дополнительная литература: • • 3.Суйц В.П. «Аудит: общий, банковский, страховой» М :2002г. 4.Камышанов П.И.»Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках»,М,2000г. Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.
