ТЕМА 3.3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 1

ТЕМА 3.3.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
1
3.3.1. Понятие и виды специальных
налоговых режимов РФ
Специальные налоговые режимы – особый порядок исчисления налогов и сборов в течение
определенного периода времени
Система налогообложения для с/хоз.
производителей (глава 26.1 НК РФ)
Специальный режим налогооблажения
предполагает
замену
Упрощенная
система налогообложения
совокупности
налогов и сборов
(глава 26.2существующих
НК РФ)
ЕДИНЫМ НАЛОГОМ
Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности (глава 26.3 НК РФ)
Система налогообложения при исполнении
соглашений о разделе продукции (глава
26.4 НК РФ)
2
3.3.2. Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
Переход на уплату ЕСХН или возврат
к общему режиму налогообложения осуществляется
организациями и индивидуальными предпринимателями
ДОБРОВОЛЬНО
ПЛАТЕЛЬЩИКИ
С/хоз. товаропроизводители, организации и
инд.предприниматели,
производящие с/хоз.
продукцию и (или)
выращивающие рыбу
3
3.3.2. Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
ПЛАТЕЛЬЩИКИ
предшествующий году, в котором
организация или индивидуальный
предприниматель подают заявление о
переходе на
уплату
ЕСХН
Не
вправе
перейти
Вправе перейти
Если по итогам календарного года в общем
доходе от реализации
Т, Р, У доля дохода от
реализации произведенной с/хоз.продукции и (или) выращенной рыбы составляет
не менее 70%
• организации и инд.
предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации, имеющие филиалы и (или)
представительства
4
3.3.2. Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
Объектом налогообложения по ЕСХН
признаются доходы,
уменьшенные на величину расходов
Налоговой базой ЕСХН
признается денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов
Ставка ЕСХН – 6%
5
3.3.3. Упрощенная система налогообложения
(УСН)
Право
выбора
Переход к УСН или
возврат к общему режиму
осуществляется организациями
и инд.предпринимателями
ДОБРОВОЛЬНО
Финансовый
критерий
ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
НЕ ПРЕВЫСИЛ
15 МЛН. РУБЛЕЙ
(без учета НДС)
6
3.3.3. Упрощенная система налогообложения
(УСН)
Ограничения
Не вправе применять УСН
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
по видам
2) банки;
3) страховщики;
деятельности
4) негосударственные
пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
За исключением общественных
6) профессиональные участники
рынка ценных бумаг;
организаций инвалидов
7) ломбарды;
9) и т.д.
по уставному
капиталу
Организации, в которых доля
непосредственного участия других организаций составляет
более 25%
7
3.3.3. Упрощенная система налогообложения
(УСН)
Ограничения
по СЧР
по стоимости
имущества
Не вправе применять УСН
Организации и инд.предприниматели, средняя численность работников (СЧР) которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 ЧЕЛОВЕК
Организации, у которых стоимость
амортизируемого имущества, находящегося в их собственности,
превышает 100 МЛН. РУБЛЕЙ
8
3.3.3. Упрощенная система налогообложения
(УСН)
Выбор объекта налогообложения
осуществляется самим налогоплательщиком
Объект налогообложения
на может быть изменен в течение
трех лет с начала применения УСН
ОБЪЕКТ
Доходы
Доходы,
уменьшенные
на величину
расходов
9
3.3.3. Упрощенная система налогообложения
(УСН)
ОБЪЕКТ
Доходы
Доходы,
уменьшенные
на величину
расходов
СТАВКА
6%
15%
Min налог:
1% от ∑
дохода
10
3.3.4. Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Вмененный доход – потенциально возможный
доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного
дохода, и используемый для расчета величины
ЕНВД по установленной ставке
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную
единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых
условиях, которая используется для расчета
величины вмененного дохода
11
3.3.4. Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Корректирующие коэффициенты базовой доходности –коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, а именно:
К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары
(работы, услуги) в РФ (публикуются в порядке,
установленном Правительством РФ)
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности,
в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные
особенности
12
3.3.4. Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Права представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москва и
Санкт-Петербург по взиманию ЕНВД
Определять виды деятельности, облагаемые ЕНВД в пределах установленного в НК РФ перечня
Определять значения коэффициента
К2 или значения данного коэффициента, учитывающие особенности
ведения предпринимательской деятельности
13
3.3.4. Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Налогоплательщиками являются
организации и инд.предприниматели,
осуществляющие на территории
субъекта РФ деятельность,
в отношении которой установлен ЕНВД:
• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому
• обслуживанию и мойке автотранспортных
средств;
• оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• услуги общественного питания;
• распространение и (или) размещение наружной рекламы;
14
3.3.4. Единый налог на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД)
ОБЪЕКТ
Вмененный доход
Показатели,
СТАВКА
15%
характеризующие данный
К1, К2
вид деятельности
ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ
Базовая
ЕНВД = 15% *
дох-ть
НАЛОГОВЫЙ
ПЕРИОД
СРОКИ
УПЛАТЫ
Физ.
* пок-ли
Коэффи* циенты
Квартал
Не позднее 25 числа первого
месяца следующего налогового периода
15
3.3.5. Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции
Система налогообложения при выполнении
СРП – специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые
заключены в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции"
предусматривает замену уплаты совокупности
налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями
соглашения, за исключением налогов и сборов,
уплата которых предусмотрена главой 26.4 НК РФ
16
3.3.5. Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции
Налогоплательщиками и плательщиками
сборов, уплачиваемых при применении
данной системы признаются организации,
являющиеся инвесторами соглашения
Инвестор – юридическое лицо или создаваемое
на основе договора о совместной деятельности
и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее
вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных
прав) в поиск, разведку и добычу минерального
сырья и являющееся пользователем недр на
условиях соглашения о разделе продукции
17
3.3.5. Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции
Варианты раздела продукции
между государством и инвестором
в натуральном и/или стоимостном
По п. 1 ст. 8 ФЗ
"О соглашениях о разделе
продукции"
По п. 2 ст. 8 ФЗ
"О соглашениях о разделе
продукции"
ИНВЕСТОРЫ УПЛАЧИВАЮТ
•налог на прибыль
организаций;
•налог на добычу
полезных ископаемых;
•ЕСН и НДС;
•государственная
пошлина;
•таможенные сборы;
•плата за негативное
воздействие на окружающую среду
18
3.3.5. Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции
ИНВЕСТОРАМ ВОЗМЕЩАЕТСЯ
•ЕСН и НДС;
•платежи за пользование
природными ресурсами;
•плата за негативное воздействие на окружающую
среду;
•плата за пользование
водными объектами;
•государственная пошлина;
•таможенные сборы;
•земельный налог;
•акциз
19
3.3.5. Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции
ИНВЕСТОРЫ НЕ УПЛАЧИВАЮТ
•Налог на имущество организаций;
•Транспортный налог
в отношении имущества и транспорта,
•таможенная пошлина по товарам, ввозимым на таможенную
используемого исключительно для
территорию РФ для выполнения работ по соглашению, а также
деятельности,
продукции,осуществления
произведенной в соответствии
с условиями соглашения и вывозимой
с таможенной
территории РФ;
предусмотренной
соглашениями
•региональные и местные налоги и сборы по решению соответствующего законодательного (представительного) органа
государственной власти или представительного органа местного самоуправления
20