7.покупка, продажа валюты

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Преподаватель: к.э.н., доцент
Варкулевич Татьяна Владимировна
Тема: Покупка, продажа валюты
Порядок отражения операций с покупкой и
продажей валюты зависит от целей, на
которые она приобретается.
Приобретение валюты возможно для целей:
-оплаты импортного контракта;
-оплаты командировочных расходов по зарубежной
командировке;
-выплаты заработной платы сотрудникам зарубежных
представительств;
-погашения кредитов и займов в иностранной валюте
Для покупки иностранной валюты в банк
необходимо перечислить денежные
средства в рублях.
Дт 57 – Кт 51 – перечислены в банк
денежные средства в рублях на покупку
валюты
Банк приобретает валюту и перечисляет ее на
валютный счет организации:
Дт 52 - Кт 57 – зачислена валюта на текущий
валютный счет организации
Списание банком комиссии за проведение
операций по покупке валюты:
1. Если сумма комиссии существенна –
Дт 08(10,15,41) – Кт 51(52,57) - отнесена сумма
комиссии банка за операцию по покупке
валюты в стоимость импортируемых
материальных ценностей
2. Если сумма комиссии несущественна Дт 91 – Кт 51 (52,57) – отнесена сумма комиссии
банка в состав прочих расходов
Учет приобретенной валюты осуществляется по
официальному курсу ЦБ РФ на дату
совершения операции, т.е. на дату поступления
денег на текущий валютный счет
Разница между курсом покупки валюты и
курсом ЦБ РФ относится в состав
прочих доходов или расходов или на
увеличение стоимости импортируемых
материальных ценностей
Пример:
ЗАО Сигма заключило контракт на покупку
материалов на сумму 50000 долларов США у
иностранного партнера. В банк была подана заявка
на приобретение валюты и перечислено 1,5 млн.
руб.
Банк приобрел валюту на бирже по курсу 27,8 руб/дол и
в тот же день зачислил ее на валютный счет ЗАО
Курс ЦБ РФ на дату покупки валюты составил 27,6
руб/дол, комиссия банка составила 5000 руб.
Дт 57 – Кт 51 – 1500000 – перечислены
рубли на покупку валюты
Дт 52 – Кт 57 – 1380000 (50000 дол. х 27,6) –
зачислена валюта на валютный счет
Дт 91/2 – Кт 57 - 10000 (50000 дол. х (27,8 –
27,6) – отражена разница между курсом
приобретения валюты и курсом ЦБРФ)
Дт 91/2 – Кт 57 – 5000 – учтена комиссия
банка
Дт 51 – Кт 57 – 110000 – зачислены на
расчетный счет неизрасходованные
денежные средства
• Вся сумма валютной выручки
зачисляется на транзитный валютный
счет.
• Дт 52/транзитный валютный счет
• Кт 62/ расчеты с иностранным
покупателем
• Размер обязательной продажи части
валютной выручки равен нулю.
В добровольном порядке организация
имеет право продать валюту в любое
время в любой сумме
Денежные средства от продажи валюты
банк зачисляет на рублевый счет
организации
Пример:
18 мая ЗАО «Мир» направило в банк поручение
на продажу валюты в сумме 5000 дол. США,
которое было исполнено 19 мая. Банк
продал валюту по курсу 27,6 руб./ дол,
удержав комиссию 1500 руб. Курс ЦБРФ на
день подачи заявки составил 27,5
18 мая:
Дт 57 – Кт 52 – 137500 (5000 дол. х 27,5) –
направлена на продажу иностранная валюта
• 19 мая:
• Дт 51 – Кт 57 – 138000 (5000 USD x 27,6
руб/USD) - зачислены на расчетный счет
денежные средства от продажи валюты
• Дт 91/2 - Кт 51- 1500 руб. - удержано банком
комиссионное вознаграждение
• Дт 57 Кт 91/1 - 500 руб. (5000 USD x (27,6
руб/USD - 27,5 руб/USD)) - отражена в
составе прочих доходов разница между
курсом, по которому банк приобрел валюту, и
курсом Банка России на день подачи заявки.