Особенности налогообложения физических лиц в зарубежных

Особенности
налогообложения
физических лиц
в зарубежных странах
Бельгийский опыт
15 декабря 2010 года, Москва
Международный Налоговый
Конгресс - TaxExpo 2010
Курт Демейер
Старший налоговый адвокат NautaDutilh
1
Выступление
1.
Четыре вида доходов




2.
Доходы от недвижимости
Проценты, дивиденды,
роялти
Доходы от деятельности
бизнеса
Другие доходы
Налоговые вычеты




Личные вычеты
Покупка и продажа
недвижимости
Прирост капитала от
продажи акций и
акционерные опционы
Дары
2
1. Четыре вида
доходов
1) Доходы от
недвижимости
•
•
•
•
Процентное
отчисление
теоретических
рыночных доходов от
недвижимости ("ТРД")
ТРД жилищ не
облагается налогом
Местные
дополнительные
налоги
Реально полученные
3
1. Четыре вида
доходов
2)
Проценты, дивиденды,
роялти
•
•
•
Проценты: по ставке 15%
Дивиденды: по ставке 15%
или 25%
Роялти: по ставке 15%;
доходы от авторских
прав (до 51.920 евро
годовых) считаются
роялти с целью
налогообложени
4
3)
1. Четыре вида
доходов
Доходы от
деятельности бизнеса
•
•
•
•
•
< EUR 7.900: 25% (общая сумма
налогов приблизительно 1.975
евро)
7.900 евро - 11.240 евро: 30% (общая
сумма налогов
приблизительно 2.977 евро)
11.240 евро - 18.730 евро: 40% (общая
сумма налогов
приблизительно 5.973 евро)
18.730 евро - 34.330 евро: 45% (общая
сумма налогов
приблизительно 12.993 евро)
Свыше 34.330 евро: 50%
добавляется ок. 7% местных
5
1. Четыре вида
доходов
4)
Другие доходы
•
Доходы от прироста
капитала (напр. после
продажи акций - кроме
нескольких исключений)
не облагаются налогом,
так же как доходы от
продажи недвижимости
(при условии, что это не
постоянная
деятельность)
6
2. Налоговые вычеты
1) Личные вычеты
•
•
•
Право на не облагаемую
налогом сумму 6.690 евро,
увеличиваемую на 1.370
евро, 3.520 евро, либо 7.880
евро в зависимости от
того,1, 2, 3 ребенка
находятся на
иждивении
80% сумм, уплаченных в
пользу лиц, о которых
должен заботиться
налогоплательщик
7
Суммы, уплаченные
налогоплательщиком
2. Налоговые вычеты
2) Покупка и продажа
недвижимости
•
•
•
Расходы на
приобретение
собственного жилья
(возврат капитала,
выплаты процентов,
взносы по страхованию
жизн)
Вычет ограничивается
суммой 2.080 евро с
увеличением на 690 евро
Сумма, вырученная от
8
2. Налоговые вычеты
3)
Прирост капитала от
продажи акций и
акционерные опционы не
облагаются налогом за
исключением случаев
•
•
Когда прирост капитала
возник в результате
спекуляции или
профессиональной
деятельности
Если резидент Бельгии,
владеющий единолично или
совместно с другими лицами
более 25% доли компании,
9
продает акции зарубежной
3. Иные случаи
снижения налога
1) Пенсионные взносы
•
•
•
Пенсионные выплаты
первого уровня (включены
в состав взносов на
социальное обеспечение)
Пенсионные выплаты
второго уровня (чтобы
совместно с первом
уровню получить пенсию
макс. 80% до-пенсионного
зарплата)
Взносов по планам
пенсионного обеспечения
третьего уровня (макс. 870
10
евро в год)
3. Иные случаи
снижения налога
2) Расходы на
общественный
транспорт
3) 3 или даже 15% от цены
покупки автомобиля
•
Если выбросы
углекислого газа от
использования этого
автомобиля
составляют от 105 до 115
г/км или менее 105 г
соответственно (макс.
850 евро или 4.540 евро)
4) «Зеленые»
11
Вопросы?
Курт Демейер
Старший налоговый адвокат
NautaDutilh Адвокаты
Chaussée de la Hulpe 120
1000 Брюссель (Бельгия)
Т +32.2.566.86.10
Ф +32.2.566.86.11
М +32.476.74.97.28
Kurt.demeyere@nautadutilh.com
12