Налоговый учет

Налоговый учет
Специфика учета в розничной
торговле
Товар – относится к производственным
запасам, предназначенный для
перепродажи с целью извлечения дохода
Товары в текущем учете
оцениваются
По покупной стоимости
По продажной стоимости
Состав розничной цены
Покупная стоимость
НДС
Расходы на продажу
Продажная стоимость
товара
Прибыль
Акциз
Для учета товара предназначен счет 41
«Товары»
 Счет активный,
балансовый
 По ДТ – отражают
стоимость
приобретенного товара
 По КТ – списание
стоимости
реализованного товара
 Сальдо – стоимость
товара, находящийся в
собственности на
определенную дату
При покупке товара в учете
оформляются проводки:
Содержание
ДТ
КТ
При покупке товара
(на стоимость товара)
41
60,76
При покупке товара на
сумму НДС
19
60,76
Оплата счета
отражается записью
60
50,51,71
Зачет НДС
68
19
90/2
41
Продажа товара
Торговая наценка
Торговая наценка
Есть у каждой торгующей
организации.
Определяется
самостоятельно
Специальный учет торговой
наценки ведут организации
розничной торговли и
если их учетной
политикой предусмотрен
учет товаров по
продажным ценам
Для торговой наценки
Предназначен счет 42
Смысл использования счета 42
заключается:
 Организация
 По продажной (с
получает
НДС) – т.е. на счете
возможность
41 отражать
учитывать товары не
розничную
по покупной цене
продажную цену
(без НДС)
товара
Счет 42 регулирующий. Его разница
должна покрывать:
 Все издержки
обращения;
 Прибыль от продаж;
 Сумму НДС,
подлежащую
начислению в
бюджет с оборотов
по реализации.
Организация может по своему
усмотрению:
Другие
методы
Определять желаемую
цену
продажи и из этого
рассчитывать ТН
Устанавливать торговую наценку
в твердой сумме
Установить единый процент торговой наценки
на все товары или по их отдельным группам
Оприходование товаров с
начислением торговой наценки
производится:
Содержание
ДТ
КТ
1) Покупная стоимость
товара без учета НДС
41
60
2) Сумма НДС,
уплаченного
поставщику товара
19
60
3) Разница между
продажной стоимостью
и покупной
41
42
4) Списание торговой
наценки на проданный
товар отражается
сторнировочной
записью
90/2
42
Пример. Расчет распределения торговой
наценки
Содержание
Торговая наценка
Стоимость товара
1) Остаток на начало
месяца
25.000
70.000
2) Поступления за
месяц
130.000
210.000
Итого: (стр.1+стр.2)
155.000
280.000
3) Реализация
106.802
193.000
4) Остаток на конец
месяца
48.198
87.000
Решение:
 Сред. % ТН = 25.000 +130.000/193.000
+ 87.000*100% = 55,4%;
 ТН, приходящаяся на остаток товара
на конец месяца – 87.000*55,4 = 48.198
 ТН, подлежащая списанию на
проданный товар – 25.000 + 130.00048.198 = 106.802
Методы ведения налогового
учета реализованных товаров:
 использование штрих-кодов;
 учет каждой продажи;
 проведение инвентаризации;
Учет каждой продажи:
 Удобно вести в
небольших торговых
точках;
 Записывают каждую
продажу в
специальную книгу,
хранят копии чеков,
бирки для товара и
т.д.
Использование штрих-кодов

Простой и удобный
способ, но дорогой и
поэтому не всем
доступный;
 Необходимо проводить
инвентаризацию для учета
штрих-кодов на товаре.
Или раз в квартал, или раз
в месяц
Проведение инвентаризации:
 Необходимо проводить
регулярно для учета
товара;
 Результаты
инвентаризации
записывают в
инвентаризационную
ведомость.