Подготовка финансовой отчетности

ЗАПАДНО-КАЗАХСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
им. М. УТЕМИСИВА
Кафедра учет и финансы
По дисциплине «Принципы
бухгалтерского учета»
На тему: Подготовка
финансовой отчетности
Уральск 2013г
Финансовая отчетность
включает в состав:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о прибылях и убытках;
Отчет о движении денег;
Отчет об изменениях в собственном
капитале;
 Информация об учетной политике и
пояснительная записка;




БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Бухгалтерский баланс — это способ
группировки и отражения
состояния имущества, собственного капитала и
обязательств в денежной оценке на определенную дату по
конкретной организации.
По внешнему виду бухгалтерский баланс — это
двухсторонняя таблица: актив (имущество организации)
и пассив (собственный капитал + обязательства
организации).
Актив баланса состоит из двух разделов:
Краткосрочные активы(I) и Долгосрочные активы (II).
Пассив баланса состоит из трех разделов: Краткосрочные
обязательства (III), Долгосрочные обязательства (IV) и
Собственный капитал
и резервы (V).
Информация, представляемая в бухгалтерском
балансе должна включать следующие статьи:














нематериальные активы;
основные средства;
инвестиции;
товарно-материальные запасы;
задолженность покупателей и заказчиков, а также дебиторские задолженности;
финансовые инвестиции и деньги (деньги в пути, деньги на специальных счетах в
банках; деньги на валютном счете; деньги на расчетном счете; деньги в кассе);
уставный капитал и другой собственный капитал;
задолженность поставщикам и подрядчикам;
а также другие кредиторские задолженности;
займы;
расчеты с бюджетом;
резервы;
долгосрочные обязательства, включая выплату вознаграждения;
доля меньшинства.
Организация должна раскрывать в бухгалтерском балансе или в пояснительной записке
с разграничением на подклассы каждый из представленных статей,
классифицированных в соответствии с операциями организации.
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА»
ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА
ГОДЫ, ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг.
(в миллионах тенге)











Пример
Активы, предназначенные для продажи
Долгосрочные активы и обязательства, напрямую связанные с долгосрочными активами классифицируются как
предназначенные для продажи (далее – «группа выбытия»), если велика вероятность того, что текущая стоимость таких
активов будет возмещена преимущественно через продажу этих активов, а не через их постоянное использование, а
также если такие активы (или группа выбытия) могут быть реализованы в их текущем состоянии. Руководство должно
намереваться продать такие активы в течение одного года с момента классификации этих активов как предназначенные
для продажи.
Активы, предназначенные для продажи, оцениваются по наименьшей из их текущей и справедливой стоимости, за
вычетом расходов на реализацию. В случае, если справедливая стоимость актива, предназначенного для продажи, за
вычетом расходов на реализацию, меньше его текущей стоимости, организация должна признать убыток от обесценения
в консолидированном отчете о прибылях и убытках как убыток от активов, предназначенных для продажи. Любое
последующее увеличение в справедливой стоимости актива, за вычетом расходов на реализацию, признается на сумму
накопленного убытка от обесценения ранее признанного по этим активам.
Резервы
Резервы признаются, когда Группа обладает текущим юридическим или вытекающим из практики обязательством,
возникшим в результате произошедших событий, а также существует вероятность того, что произойдет отток средств,
связанных с экономическими выгодами, для погашения обязательства, и сумма этого обязательства может быть
достоверно оценена. Суммы, отраженные на дату консолидированного отчета о финансовом положении, представляют
наилучшую оценку Группы тех затрат, которые потребуются для погашения 27
обязательства. Расходы, связанные с созданием резервов, представляются в консолидированном отчете о прибылях и
убытках за вычетом любых восстановлений.
Пенсионные и прочие обязательства
Группа не имеет каких-либо схем пенсионного обеспечения, помимо государственной пенсионной программы
Республики Казахстан и других стран, в которых работает Группа, которая требует от работодателя производить
удержания, рассчитанные как процент от текущих выплат брутто зарплаты; такие расходы начисляются в том периоде,
в котором была начислена соответствующая зарплата, и включаются в операционные расходы в консолидированном
отчете о прибылях и убытках. Группа производила отчисления социального налога в бюджет Республики Казахстан и
других стран, в которых работает Группа. Группа не имеет каких-либо обязательств по выплатам после окончания
трудовой деятельности.
Капитал
Уставный капитал
Группа классифицирует финансовый инструмент, который она выпускает, как финансовый актив, финансовое
обязательство или долевой инструмент в соответствии с природой контрактного соглашения. Инструмент
классифицируется как обязательство, если это контрактное обязательство по предоставлению денежных средств или
другого финансового актива, или по обмену финансовых активов или финансовых обязательств на потенциально
неблагоприятных условиях. Инструмент классифицируется как капитал, если он претендует только на остаточную долю
в активах Группы после вычета обязательств. Компоненты сложного финансового инструмента, выпущенного Группой,
классифицируются и учитываются отдельно как финансовые активы, финансовые обязательства или капитал, в
соответствии с обстоятельствами.
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ ПО
СОСТОЯНИЮ НА 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге)
Активы
Примечания
31 декабря 2011 г.
31 декабря 2010 г.
31 декабря 2009 г.
Денежные средства и их эквиваленты
6
519,991
392,898
480,622
Обязательные резервы
7
52,533
27,284
25,949
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
8,36
3,752
6,051
8,528
Средства в кредитных учреждениях
9
21,096
20,123
56,101
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
10, 36
305,890
281,294
200,221
Инвестиции, удерживаемые до погашения
11, 36
78,854
174,419
17,186
Драгоценные металлы
1,710
1,665
1,445
Займы клиентам
12, 36
1,184,240
1,089,273
1,133,235
Основные средства
13
63,515
63,988
63,158
Активы, предназначенные для продажи
14
9,500
9,770
8,447
Деловая репутация
3,085
3,085
3,190
Нематериальные активы
5,914
5,834
7,475
Страховые активы
15
13,550
9,274
4,945
Прочие активы
16
10,300
12,977
12,507
ИТОГО АКТИВЫ
2,273,930
2,097,935
2,023,009
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства клиентов
17, 36
1,557,476
1,415,755
1,274,069
Средства кредитных учреждений
18, 36
41,634
71,403
172,706
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
8
2,547
2,910
3,201
Выпущенные долговые ценные бумаги
19
311,068
252,167
263,893
Резервы
20
3,388
3,861
4,433
Отсроченное налоговое обязательство
21
8,593
8,242
6,194
Страховые обязательства
15
23,028
15,664
9,586
Прочие обязательства
22
15,869
10,049
7,975
Итого обязательства
1,963,603
1,780,051
1,742,057
КАПИТАЛ
Уставный капитал
23
143,695
143,695
143,695
Эмиссионный доход
1,156
1,352
1,317
Выкупленные собственные акции
(39,960)
(93)
(103)
Нераспределенная прибыль и прочие резервы
23
204,240
171,744
135,693
309,131
316,698
280,602
Неконтролирующая доля
1,196
1,186
350
Итого капитал
310,327
317,884
280,952
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
2,273,930
2,097,935
2,023,009
Правила оценки статей баланса установлены
положениями по бухгалтерскому учету и финансовой
отчетности. При составлении
баланса используются следующие методы оценки:














а)
б)
в)
1. Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости.
2. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической себестоимости приобретения).
3. Сырье и основные материалы, топливо, запасные части и другие материальные ценности отражаются по
фактической себестоимости.
4. Готовая продукция отражается по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной
себестоимости, либо по прямым статьям затрат.
5. Отгруженные товары отражаются по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной
себестоимости, либо по прямым статьям затрат.
6. Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или
частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта
цена ниже первоначальной стоимости заготовления. Для этого организация создает резерв под снижение
стоимости материальных ценностей. В балансе такие материальные ценности показываются за минусом
суммы резерва.
7. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться либо по
нормативной себестоимости, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов,
полуфабрикатов; при единичном производстве —по фактически произведенным затратам.
8. Размер уставного капитала отражается по величине, зарегистрированной в учредительных документах.
9. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в
суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
10.Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть
согласованы и тождественны.
11. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом причитающихся на конец
отчетного периода к уплате процентов.
12. Остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская
задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в 1000 тенге
13. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного
периода.
14. Финансовые вложения отражаются как:
ценные бумаги, которые котируются, —по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода;
не котируемые ценные бумаги —по стоимости их приобретения;
выданные займы, купленная дебиторская задолженность (договор цессии) —по фактической стоимости.
Отчет о доходах и расходах характеризует
финансовые результаты организации за отчетный период.
Отчет о доходах и расходах должен содержать следующие
показатели:










доход от реализации готовой продукции (товаров, работ,
услуг),
доход от реализации продукции (работ, услуг) отражается за
минусом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей,
а также стоимости возвращенных товаров,
скидки с продаж и скидки с цены, представленных покупателю.
По данной статье отражается доход от основной деятельности;
себестоимость реализованной готовой продукции (товаров,
работ, услуг) включает фактические затраты, непосредственно
связанные с производством продукции (товаров, работ, услуг),
которые группируются в соответствии с их экономическим
содержанием по следующим элементам:
материальные затраты,
затраты на оплату труда,
отчисления на страхование,
износ основных средств,
прочие затраты;
 Валовой доход.
Валовой доход представляет финансовый
результат от реализации готовой продукции (товаров,
работ, услуг) и определяется как разница между
доходом от реализации готовой продукции (товаров,
работ, услуг) и себестоимостью реализованной готовой
продукции (товаров, работ, услуг) в результате основной
деятельности;
 Расходы периода:
общие и административные расходы;
расходы по реализации;
расходы на выплату вознаграждений.

Расходы периода – это расходы, не включаемые в
производственную себестоимость готовой продукции
(товаров, работ, услуг);
 Доход (убыток) от основной деятельности.
Доход (убыток) от основной деятельности представляет
собой сальдированный финансовый результат и
определяется как разница между валовым доходом и
расходами периода;
 Доход (убыток) от неосновной деятельности.
По данной статье показывается сальдированный
финансовый результат (доход, убыток) от неосновной
деятельности, возникающие от выбытия внеоборотных
активов, переоценки ценных бумаг, обращающихся на
бирже, и другие.
 Доход (убыток) от обычной деятельности до
налогообложения.
Данная статья отражает сальдированный результат (доход,
убыток) от обычной деятельности до налогообложения,
 Подоходный налог.
Подоходный налог определяется в соответствии со стандартом
бухгалтерского учета 11 «Учет по подоходному налогу»;
 Доход (убыток) от обычной деятельности после
налогообложения.
Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения
определяется расчетным путем в виде разницы по данным
показателей ;
 Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций.
Данный показатель отражает сальдированный результат от
чрезвычайных ситуаций за минусом подоходного налога.
Чрезвычайные ситуации – это события или операции, отличные от
обычной деятельности организации. Предполагается, что такие
события и операции не будут повторяться часто или регулярно;
 Чистый доход (убыток).
Данный показатель отражает сальдированный результат (чистый
доход, убыток), полученный юридическим лицом за
определенный период
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА ГОДЫ,
ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге, за исключением прибыли на акцию, которая выражена в
тенге)
Примечание 31 декабря 2011 г. 31 декабря 2010 г.
31 декабря 2009
за годы закончившихся
Процентные доходы
25, 36
166,166
178,415
194,005
Процентные расходы
25, 36
(78,894)
(86,379)
(103,277)
ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД ДО ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВЫ НА ОБЕСЦЕНЕНИЕ
25
87,272
92,036
90,728
Формирование резервов на обесценение
20
(39,155)
(48,428)
(83,513)
ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД
48,117
43,608
7,215
Доходы по услугам и комиссии
26
40,822
35,193
39,714
Расходы по услугам и комиссии
26
(5,568)
(5,221)
(4,937)
Чистые доходы по услугам и комиссии
35,254
29,972
34,777
Чистая прибыль по финансовым активам и обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2
27, 36
428
1,741
1,392
Чистая реализованная прибыль от инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
84
591
109
Чистый (убыток)/прибыль от выкупа долговых ценных бумаг
(236)
1,120
Чистая прибыль по операциям с иностранной валютой
28
9,185
7,385
11,440
Доходы от страховой деятельности
29
14,971
11,994
8,803
Доля в чистых убытках ассоциированной компании
2
(4)
(15)
(27)
Прочие доходы
1,393
1,912
1,331
ПРОЧИЕ НЕПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ
26,057
23,372
24,168
Операционные расходы
30
(46,378)
(45,283)
(41,728)
Восстановление/(создание) резервов
20
479
628
(1,221)
Убыток от деятельности по управлению пенсионными активами
22
(5,163)
Понесенные страховые возмещения, за вычетом перестрахования
15, 29
(10,347)
(7,393)
(4,082)
НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ
(61,409)
(52,048)
(47,031)
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
48,019
44,904
19,129
Расход по налогу на прибыль
21
(8,511)
(8,688)
(3,253)
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
39,508
36,216
15,876
Относящаяся к:
Неконтролирующей доле
117
273
166
Привилегированным акционерам
9,566
7,907
2,904
Простым акционерам
29,825
28,036
12,806 3
9
39,508
36,216
15,876
Базовая прибыль на акцию (в тенге)
31
26.15
21.55
10.78
Разводненная прибыль на акцию (в тенге)
31
26.15
21.55
10.78
Отчет об изменениях в
собственном капитале.
Этот отчет раскрывает информацию о произошедших в отчетном периоде
структурных и количественных изменениях собственного капитала.

Данная форма отчетности состоит из двух разделов и справки.

В первом разделе — «Изменения капитала» — отражают произошедшее движение в составных частях собственного капитала:
уставного, добавочного, резервного, нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка).
Изменения показаны в динамике за предыдущий и за отчетный годы.
Дается расшифровка показателей, которые оказали влияние на изменение
величины собственного капитала. Необходимо показать, как повлияла переоценка
основных
средств (если она проводилась) на величину добавочного капитала;
влияние дополнительного выпуска акций или увеличение номинальной стоимости акций
на величину уставного капитала и т.д.

Во втором разделе — «Резервы» — показываются остатки на начало и конец
отчетного периода и движение имеющихся в организации резервов.

В справке указываются данные о чистых активах на начало и
конец отчетного года и полученных из бюджета и внебюджетных
фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на
расходы по капитальным вложениям, в том числе по направлениям
расходов за отчетный и предыдущий годы.

АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) ЗА ГОДЫ, ЗАКОНЧИВШИЕСЯ
31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге) 9
Уставный капитал
Примечание Простые акции Неконверти-Конвертируемые Эмиссионный Выкупленные Фонд курсовой Резерв по переоценке Резерв по переоценке
руемые акции
акции
доход собственные акции разницы*
инвестиционных
основных средств*
ценных бумаг,
31 декабря 2008 г.
49,824
2,474
13,233
Чистая прибыль
Прочий совокупный доход/(убыток)
Итого совокупный доход/(убыток)
Выпуск простых акций
23
33,747
-
имеющихся в наличии для продажи*
1,908
(69)
121
(1,797)
22,502
-
-
-
-
-
-
-
-
1,546
821
(4,133)
-
-
-
1,546
821
(4,133)
15,710
-
-
-
-
-
-
Выпуск привилегированных акций
23
48,019
-
-
-
-
-
-
Выкуп собственных акций
23
-
-
(601)
(47)
-
-
-
Продажа выкупленных собственных акций
23
-
-
10
13
-
-
-
Дивиденды – привилегированные акции
-
-
-
-
-
-
(1,679)
(3,602)
Списание резерва переоценки основных средств в результате износа и выбытия ранее переоцененных основных средств
(248)
Изменения в неконтролирующей доле по чистым активам
-
-
-
-
-
31 декабря 2009 г.
13,233
1,317
(103)
1,667
,
83,571
46,891
102,602
248
(976)
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
(ПРОДОЛЖЕНИЕ) ЗА ГОДЫ, ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге) продолжение
Нераспределенная прибыль*
Итого
Неконтро-лирующая доля Итого капитал
31 декабря 2008 г.
102,602
190,798
257
191,055
Чистая прибыль
15,710
15,710
166
15,876
Прочий совокупный доход/(убыток)
(1,766)
(13)
(1,779)
Итого совокупный доход/(убыток)
15,710
13,944
153
14,097
Выпуск простых акций
33,747
33,747
Выпуск привилеги-рованных акций
48,019
48,019
Выкуп собственных акций
(4,250)
(4,250)
Продажа выкупленных собственных акций
23
23
Дивиденды – привилегированные акции
(1,679)
(1,679)
(1,679)
Списание резерва переоценки основных средств в результате износа и выбытия ранее переоцененных основных средств
248
Изменения в неконтролирующей доле по чистым активам
(60)
(60)
31 декабря 2009 г.
116,881
280,602
350
280,952
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) ЗА ГОДЫ, ЗАКОНЧИВШИЕСЯ
31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге)
Уставный капитал
Примечание Простые Неконвертируемые Конвертируемые Эмиссионный Выкупленные Фонд курсовой Резерв по
Резерв по
а
акции
привилегированные акции
доход собственные акции разницы*
переоценке переоценке
инвестиционных основных средств*
ц
ценных
б
бумаг, имеющихся
в наличии для продажи*
31 декабря 2009 г.
83,571
46,891
13,233
1,317
(103)
1,667
(976)
18,121
116,881
Чистая прибыль
-
-
-
-
Прочий совокупный (убыток)/доход
-
-
-
(307)
Итого совокупный (убыток)/доход
-
-
-
(307)
Выкуп собственных акций
23
-
-
(16)
(8)
Продажа выкупленных собственных акций
23
-
-
51
Дивиденды – привилегированные акции
-
-
Дивиденды дочерних предприятий
-
-
-
-
-
-
35,943
4,858
51
-
4,858
51
35,943
-
-
-
18
-
-
-
-
-
-
-
(4,494)
-
-
-
-
-
Списание резерва переоценки основных средств в результате износа и выбытия ранее переоцененных основных средств
Изменения в неконтролирующей доле по чистым активам
31 декабря 2010 г.
83,571
46,891
13,233
1,352
(93)
1,360
3,882
(1,197)
-
-
16,975
149,527
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
(ПРОДОЛЖЕНИЕ) ЗА ГОДЫ, ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге)
Нераспределенная прибыль*
Итого
Неконтролирующая доля
Итого капитал
31 декабря 2009 г.
116,881
280,602
350
280,952
Чистая прибыль
35,943
35,943
273
36,216
Прочий совокупный (убыток)/доход
4,602
(8)
4,594
Итого совокупный (убыток)/доход
35,943
40,545
265
40,810
Выкуп собственных акций
(24)
(24)
Продажа выкупленных собственных акций
69
69
Дивиденды – привилегированные акции
(4,494)
(4,494)
(4,494)
Дивиденды дочерних предприятий
(69)
(69)
Списание резерва переоценки основных средств в результате износа и выбытия ранее переоцененных основных средств
1,197
Изменения в неконтролирующей доле по чистым активам
640
640
31 декабря 2010 г.
149,527
316,698
1,186
317,884
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) ЗА ГОДЫ,
ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге)
Уставный капитал
Примечание Простые акции Неконверти-Конвертируемые Эмиссионный Выкупленные Фонд курсовой Резерв по переоценке Резерв по переоценке
руемые акции
акции
доход собственные акции разницы*
инвестиционных
основных средств*
ценных бумаг,
имеющихся в наличии для продажи
31 декабря 2010 г.
83,571
46,891
Чистая прибыль
-
13,233
1,352
(93)
1,360
3,882
-
-
-
-
-
-
-
-
(137)
(289)
(1,318)
Итого совокупный (убыток)/доход
-
-
-
(137)
(289)
(1,318)
Выкуп собственных акций
23
-
-
(215)
(39,901)
-
-
-
Продажа выкупленных собственных акций
23
-
-
19
34
-
-
-
Дивиденды – привилегированные акции
-
-
-
-
-
-
Дивиденды дочерних предприятий
-
-
-
-
-
-
Прочий совокупный убыток
-
-
16,975
-
39,391
Списание резерва переоценки основных средств в результате износа и выбытия ранее переоцененных основных средств
(170)
31 декабря 2011 г.
83,571
46,891
13,233
1,156
(39,960)
1,223
3,593
149,527
15,487
39,391
(5,151)
-
170
183,937
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В КАПИТАЛЕ
(ПРОДОЛЖЕНИЕ) ЗА ГОДЫ, ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге)
Нераспределенная прибыль*
31 декабря 2010 г.
Чистая прибыль
Прочий совокупный убыток
Итого совокупный (убыток)/доход
Выкуп собственных акций
149,527
39,391
39,391
Продажа выкупленных собственных акций
-
Итого
Неконтролирующая доля
316,698
39,391
(1,744)
1,186
117
(17)
37,647
100
(40,116)
-
Итого капитал
317,884
39,508
(1,761)
37,747
(40,116)
53
53
Дивиденды – привилегированные акции
(5,151)
(5,151)
(5,151)
Дивиденды дочерних предприятий
(90)
(90)
Списание резерва переоценки основных средств в результате износа и выбытия ранее переоцененных основных средств
170
31 декабря 2011 г.
183,937
309,131
1,196
310,327
Отчет о движении денег.

В форме отражают данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах
составляют в тенге.

Если у организации есть средства в иностранной валюте, то
сначала составляют расчет в иностранной валюте по каждому ее
виду (евро, доллары, фунты и т.д.). После этого данные каждого
расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают в
тенге по курсу Национального Банка РК на 31 декабря отчетного года. Полученные данные по
отдельным расчетам суммируем и заполняем соответствующие строки формы.

При заполнении данного отчета денежные потоки распределяют
по трем видам деятельности организации:
• текущая — основная (уставная) деятельность организации,
направленная на реализацию ее основных целей и задач
(выпуск готовой продукции, продажа товаров, оказание работ, услуг);
• инвестиционная — деятельность, связанная с вложениями в
недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого сюда же относят долгосрочные финансовые вложения (покупка ценных бумаг,
вклады в уставные капиталы других организаций и т.д.);
• финансовая — это полученные кредиты и займы, проценты
по финансовым вложениям и т.д.
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА ГОДЫ,
ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге) 10
За год, закончившийся
31 декабря 2011 г. 31 декабря 2010 г. 31 декабря 2009 г.
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:
Проценты, полученные от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
20
43
216
Проценты, полученные от денежных средств и их эквивалентов и средств в кредитных учреждениях
2,006
2,319
3,472
Проценты, полученные от инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
12,969
9,126
4,297
Проценты, полученные от инвестиций, удерживаемых до погашения
1,352
916
1,049
Проценты, полученные от займов клиентам
137,658
134,909
134,746
Проценты, уплаченные по средствам клиентов
(50,158)
(65,034)
(59,060)
Проценты, уплаченные по средствам кредитных учреждений
(920)
(4,350)
(11,513)
Проценты, уплаченные по выпущенным долговым ценным бумагам
(23,494)
(21,846)
(25,013)
Комиссии полученные
42,127
33,744
39,824
Комиссии уплаченные
(5,568)
(5,221)
(4,937)
27,955
17,462
13,186
(13,067)
(4,733)
(5,734)
15,692
(34,718)
(5,855)
522
14,197
(34,744)
(3,833)
271
72,976
66,424
(1,335)
2,405
36,503
183
10,514
(4,290)
626
4,876
8,332
(43,398)
(1,411)
128,749
(787)
(1,06)
Доходы от страховой деятельности полученные
Страховые премии, переданные перестраховщику
Прочий доход полученный
9,135
Операционные расходы уплаченные
(38,923)
Понесенные страховые возмещения уплаченные
(7,804)
Возмещение убытков по рискам полученным на перестрахование
146
Движение денежных средств от операционной деятельности до изменений в чистых операционных активах
93,434
Изменение операционных активов и обязательств:
(Увеличение)/уменьшение операционных активов:
Обязательные резервы
(25,250)
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2,084
Средства в кредитных учреждениях
(185)
Драгоценные металлы
216
Займы клиентам
(124,675)
Страховые активы
(3,084)
Прочие активы
10,279
АО «НАРОДНЫЙ БАНК КАЗАХСТАНА» КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) ЗА
ГОДЫ, ЗАКОНЧИВШИЕСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2011, 2010 И 2009 гг. (в миллионах тенге)
За год, закончившийся
Примечание 31 декабря 2011 г. 31 декабря 2010 г. 31 декабря 2009 г.
Увеличение/(уменьшение) в операционных обязательствах:
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (361)
Средства клиентов
138,085
Средства кредитных учреждений
(29,809)
Страховые обязательства
3,537
Прочие обязательства
587
Приток денежных средств от операционной деятельности до уплаты налога на прибыль
64,858
Налог на прибыль уплаченный
Чистый приток денежных средств от операционной деятельности
(8,021)
56,837
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:
Приобретение и предоплата за основные средства и нематериальные активы
Поступления от продажи основных средств
Поступления от продажи инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Приобретение инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Поступления от погашения инвестиций, удерживаемых до погашения
Приобретение инвестиций, удерживаемых до погашения
Чистый приток/(отток) денежных средств от инвестиционной деятельности
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:
Поступления от продажи выкупленных собственных акций
собственных акций
Выплата дивидендов
Поступления от выпуска долговых ценных бумаг
Погашение и выкуп долговых ценных бумаг
Поступления от выпуска простых акций
Поступления от выпуска привилегированных акций
Чистый приток/(отток) денежных средств от финансовой деятельности
Влияние изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты
Чистое изменение в денежных средств и их эквивалентах
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ, на начало года
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ИХ ЭКВИВАЛЕНТЫ, на конец года
23
23
6
6
(9,392)
37
333,533
(363,272)
603,662
(506,970)
57,598
53
(40,116)
(5,241)
71,585
(17,179)
9,102
3,556
127,093
392,898
519,991
(291)
(2,996)
154,796
253,796
(99,509)
(131,307)
3,252
1,816
(1,268)
174,562
(7,163)
275,862
(2,326)
172,236
(3,826)
272,036
(10,245)
96
692,402
(892,443)
169,528
(199,379)
(240,041)
(9,155)
148
217,095
(270,522)
20,377
(21,769)
(63,826)
69
(24)
(4,563)
(10,000)
(14,518)
(5,401)
(87,724)
480,622
392,898
23 Выкуп
(4,250)
(1,679)
14,161
(53,224)
33,747
48,019
36,797
74,527
319,534
161,088
480,622
Информация об учетной политике и
пояснительная записка
Содержание пояснительной записки
 Это текстовая часть годовой бухгалтерской
отчетности.
 Пояснительная записка должна быть представлена
в упорядоченном виде. К каждой статье в
бухгалтерском балансе, отчете о доходах и
расходах, отчете о движении денег и отчете об
изменениях в собственном капитале должны
делаться перекрестные ссылки на любую,
относящуюся к ней информацию в пояснительной
записке.
 Информация в пояснительной записке может быть
представлена в четырех разделах.
Раздел I.
Сведения об организации, где приводятся следующие
данные:
 •наименование, регистрационный номер организации, дата
государственной регистрации;
 •информация о реестродержателе общества (касается
акционерных обществ —АО);
 •количество акционеров, зарегистрированных в реестре;
 •сведения о наиболее крупных акционерах (наименование
акционеров, сумма акций в тыс. тг., количество акций, доля в
уставном капитале);
 •сведения о структуре управления;
 •информация о видах деятельности организации;
 •сведения о наличии филиалов и обособленных структурных
подразделениях;
 •состав членов совета директоров (наблюдательного совета),
членов исполнительного органа (для акционерных обществ —АО).
Раздел II. Раскрытие информации к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках. Можно выделить следующие параграфы.
2.1. Методологические аспекты учетной политики: в данном
разделе должны раскрываться принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, которые существенно влияют на оценку и
принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Состав и
содержание подлежащей раскрытию информации об учетной политике по
конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями
по бухгалтерскому учету. К таким
способам ведения бухгалтерского учета относятся:






















• порядок признания поступлений доходами от обычных видов деятельности и прочих
поступлений;
• порядок признания выручки с длительным циклом изготовления по мере готовности работы,
услуг, продукции;
• способы оценки имущества;
• способ начисления амортизации по основным средствам и
нематериальным активам;
• порядок учета ремонта производственных основных средств
и фондов;
• проведение переоценки основных средств;
• порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов;
• способ списания отпущенных в производство материалов;
• способ оценки товаров;
• учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад;
• вариант учета выпуска готовой продукции;
• оценка незавершенного производства;
• порядок списания общехозяйственных расходов;
• способы распределения косвенных расходов между объектами калькулирования;
• порядок создания резервов по сомнительным долгам;
• порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей;
• вариант учета, распределения и использования прибыли;
• порядок списания расходов будущих периодов;
• порядок признания коммерческих и управленческих расходов.
2.2. Изменения в способах ведения бухгалтерского
учета и их последствия: изменения в учетной политике,
оказывающие существенное влияние на финансовое положение
организации, движение
денежных средств, финансовые результаты деятельности
организации. Они оцениваются в денежном выражении и
подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской
отчетности. Информация о
них должна включать:
 • причину изменения учетной политики;
 • оценку последствий изменения в денежном
выражении;
 • указания на то, что включенные в бухгалтерскую
отчетность
 за отчетный год соответствующие данные
периодов, пред шествовавших отчетному, скорректированы;
 • изменения учетной политики на год, следующий
за отчетным.
2.3. Раскрытие информации о
событиях после отчетной даты:
 Все существенные события, произошедшие после
отчетной даты (после 31 декабря) и имеющие отношение к
деятельности организации, подлежат отражению в
бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Последствия
 событий, произошедших после отчетной даты,
отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения
данных о соответствующих активах, обязательствах
организации либо путем раскрытия соответствующей
информации в пояснительной записке.
 В данном разделе в обязательном порядке должна быть
раскрыта информация о годовых дивидендах по
результатам работы организации за отчетный период и
другие направления использования прибыли.
2.4. Раскрытие информации об условных фактах
хозяйственной
деятельности:
Это какие-то неразрешенные вопросы по состоянию на
31 декабря отчетного года.
2.5. Раскрытие информации об аффилированных
лицах.
Аффилированные лица — это юридические и физические
лица, способные оказать влияние на деятельность
организации. Акционерные общества обязаны вести учет
аффилированных лиц. Информация о данных лицах
может быть представлена следующим образом:
• наименование юридического или физического лица;
• дата наступления основания;
• основание, в силу которого лицо признано
аффилированным;
• количество акций и тип акций.
2.6. Раскрытие информации о государственной помощи: В
данном разделе указываются
виды государственной помощи (инвестиции, займы,
налоговые освобождения и т.д.) ее размеры, сроки и
условия.
2.7. Раскрытие информации о прекращенных операциях:
Указываются факты прекращения выпуска определенных
видов продукции, работ,
услуг, причины прекращения операций и оценка в
денежном выражении потерь, связанных с
прекращенными операциями.
2.8. Сведения о сегментах организации: Раскрывается
информация о фирмах и других
структурных подразделениях организации и
производится оценка
деятельности данных сегментов.
2.9. Финансовые обязательства: раскрывается
информация о всех
выданных и полученных обеспечениях обязательств и
платежей.
Раздел III.
Аналитическая часть:
Данный раздел пояснительной записки готовится всеми
экономическими службами организации. В разделе
приводятся данные анализа
показателей производственной деятельности организации;
факторы,оказавшие влияние на изменение показателей;
тенденции изменения показателей. Это показатели оценки
деловой активности организации,
ее рентабельности, оценки имущественного положения
(фондоотдача
и фондоемкость), оценки ликвидности, финансовой
устойчивости и
т.д.
Информация по названным показателям представляется в
аналитических таблицах, к которым составляются выводы,
пояснения и
экономические характеристики исчисленных показателей.
Раздел IV. Информация,
сопутствующая бухгалтерской
отчетности:
 В данном разделе может приводиться информация
о планируемом развитии организации, о
предполагаемых капитальных и долгосрочных
вложениях, деятельности организации в области
научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы,
осуществление природоохранных мероприятий и
т.д.
Таким образом задачами бух/учета являются:
1. Обеспечение организации, а также других
заинтересованных лиц полной и достоверной
информацией о его хозяйственной деятельности.
2. Обеспечение информацией необходимой
государственным органам для контроль за
соблюдением законодательства РК.