Сравнительный анализ результатов налоговых реформ в странах с переходной экономикой и разработка

Сравнительный анализ результатов
налоговых реформ в странах с
переходной экономикой и разработка
предложений по некоторым вопросам
налоговой политики в Российской
Федерации
Краткое содержание и основные
результаты исследования
И.В.Трунин
Москва – 17 ноября 2004 года
Основные этапы
исследования



Анализ эволюции налогового
законодательства в странах с
переходной экономикой (СНГ,
Центральная и Восточная Европа)
Анализ основных факторов
формирования налоговых систем в
странах с переходной экономикой
Исследование проблемы оценки и
учета налоговых льгот
Основные этапы исследования
(продолжение)


Количественная оценка потерь
бюджетной системы России в связи с
предоставлением налоговых льгот и
освобождений
Разработка рекомендаций по
экономической политике и
совершенствованию действующего
законодательства
Виды налогов и платежей,
анализируемые в рамках
исследования









Налог на прибыль
Налог на добавленную стоимость
Налог на доходы физических лиц
Отчисления в социальные фонды
Налоги на имущество
Налоги на добычу природных ресурсов
Экологическое налогообложение
Налогообложение внешнеэкономической
деятельности
Налоговое администрирование
Общие тенденции для налоговых
реформ в странах СНГ





Одинаковые стартовые условия
Попытка адаптации международных норм в
специфических экономических условиях
(сокращение бюджетных расходов)
Воздействие международных финансовых
организаций на процесс принятия решений
Разработка и принятие Налоговых
кодексов во второй половине 1990-х годов
Начало нового этапа реформ в 2001-2003
годах
Реформирование налога на
добавленную стоимость






Введение НДС в качестве основного
источника доходов бюджета
Большое количество льгот и
освобождений (избыточность
освобождений сохраняется)
Постепенное приближение НДС к
европейским стандартам:
Добровольная регистрация налогоплательщиков
Метод начислений
Использование счетов-фактур
Факторы, определяющие развитие
налоговых реформ в странах с
переходной экономикой
Положительное влияние:
 Уровень подушевого
ВВП
 Доля экспорта в ВВП
 Уровень урбанизация
 Доля ВВП,
произведенного в
промышленности,
сфере услуг
 Уровень монетизации
ВВП
Отрицательное влияние:
 Доля экспорта сырья в
ВВП
 Доля экспорта сырья в
валовом экспорте
 Доля ВВП,
произведенного в
агросекторе
 Доля наличных денег
 Число лет с высокой
инфляцией
Проблема учета налоговых
льгот




Различие налоговых льгот и налоговых
расходов
Необходимость учета налоговых
расходов при бюджетном планировании
Недостаточность статистической
информации
Необходимость законодательных
решений с учетом опыта зарубежных
стран
Оценка потерь бюджетной системы
России от налоговых льгот и
освобождений






История предоставления налоговых льгот
и освобождений в России
Классификация налоговых льгот и
налоговых расходов
Выделение прямых и косвенных потерь
Выделение различных сценариев
изменения налогового законодательства
Оценка понесенных потерь
Построение сценарного прогноза
Предложения по
совершенствованию регулирования



Внесение изменений и дополнений в
Бюджетный кодекс (учет налоговых
расходов в бюджетном процессе)
Внесение изменений и дополнений в
Налоговый кодекс (определение
налоговой льготы)
Проект Приказа Министерства
финансов РФ (эксперимент по учету
налоговых расходов)