Налог на прибыль в переходных экономиках
advertisement
Налог на прибыль в переходных экономиках Начальный этап реформ: условия • Значительные изменения законодательства в целом • Отсутствие опыта • Ограниченность сроков • Отсутствие многих рыночных институтов • Конфликтность целей Ограничения • • • • • Конфликт целей Доступность инструментов Сложность прогнозирования результата Ограниченность сроков и ресурсов Ограничения, связанные с политическим процессом Последствия • • • • Непоследовательность Наличие налоговых лазеек Искажения Излишние усложнения Налог в СНГ: некоторые примеры • Возможность выбора метода учета: Азербайджан, Грузия Кыргызстан • Правила, препятствующие трансфертному ценообразованию: малоэффективны Налог в СНГ: вычет процента • В Белоруссии регламентация по направлению использования кредита • В Азербайджане ограничена только процентная ставка • Правила, препятствующие недостаточной капитализации неэффективны, кроме Кыргызстана Налог в СНГ: учет основных средств • В составе пулов по методу убывающего остатка: Грузия, Молдова, Таджикистан, Кыргызстан • В составе пулов непоследовательно: Азербайджан • Мало групп, но линейно: Армения, Узбекистан • Россия: по отдельным объектам Финансовый лизинг • В большинстве стран СНГ приравнивается для налоговых целей к продаже в кредит • В России: льготы (амортизация и выбор лица, ее начисляющего) НИОКР • В текущем периоде: Азербайджан, Армения, Грузия, Казахстан, Кыргызстан и другие • Капитализируются в России, причем разные условия для результативных и безрезультатных НИОКР Ставки • 24% в России, Азербайджане, Узбекистане, Белоруссии (основная) • 20% в Армении, Грузии, Кыргызстане • 25% в Молдове (основная) и Туркменистане (основная) • 30% в Казахстане (основная), Таджикистане Дивиденды • Нулевая ставка или освобождение для резидентов в Армении, Кыргызстане, Таджикистане • Кредитование в Грузии • В России облагается разность между выплаченными полученными Отчетный период • Год в большинстве стран СНГ • В России квартал или месяц по выбору налогоплательщика Рекомендации для России • ограничить возможность передачи средств между материнской и дочерней компаниями без уплаты налогов (подпункт 11 пункта 1 статьи 251) • ограничить право выбора учетной политики для целей налогообложения, предусмотрев невозможность ее частого изменения и уточнив порядок расчета максимального дохода, при котором разрешается выбор Рекомендации для России • отменить льготы финансовому лизингу • установить одинаковый порядок для всех НИОКР, как результативных, так и безрезультатных • Изменить правило, препятствующее недостаточной капитализации Рекомендации для России • Устранить ограничение при переносе убытков долей от прибыли • Перейти к годовому отчетному периоду с одновременным устранением резервов, рассчитываемых на ежегодной основе Предложения на перспективу • Упростить порядок начисления амортизации (применять пулы) • Изменить правило интеграции налогообложения
