Налог с доходов

Выбор системы
налогообложения
Традиционная
(общий режим)
Упрощенная
«Вмененная»
Упрощенная система налогообложения для КОГО?
ЛЮБАЯ организационно-правовая форма
в уставном капитале - доля организаций не > 25 %
Перейти могут организации и ИП
• выручка от реализации за год не > 60 млн.руб.
(до 01.01.2013г.), за 9 месяцев не > 45 млн.руб. (до 01.10.2012г.)
• балансовая стоимость амортизируемого имущества до
100 млн.руб
• численность работающих до 100 человек
Не могут перейти на УСН:
Банки, Ломбарды, Негосударственные пенсионные фонды, Страховщики,
Инвестиционные фонды, Профессиональные участники рынка ц/б, Организации
и предприниматели, производящие подакцизные товары, занятые добычей и
реализацией полезных ископаемых, занятые Игорным бизнесом, Организации,
имеющие филиалы, Бюджетные организации.
УСН - сколько ПЛАТИТЬ?
УСН
Налог с
дохода
(валовой
выручки)
6%
Сменить налоговую базу
можно через год (до 2009
года – через 3 года)
Налог с доходов,
уменьшенных на
расходы,
15%
НО
не менее 1 % с
доходов по итогам
налогового периода
«УПРОЩЕНКА»
ПЛЮСЫ И МИНУСЫ
ГЛАВНЫЕ ДОСТОИНСТВА:
МЕНЬШЕ ОБЪЕМ НАЛОГОВ
(НО: с 2011 года – взносы во
внебюджетные фонды
выросли с 14% до 34%)
ВОЗМОЖНОСТЬ ВЫБОРА
НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ
УПРОЩЕНИЕ УЧЕТА У ИП, ЕСЛИ
ПРИМЕНЯЕТСЯ ТОЛЬКО УСН
ГЛАВНЫЕ НЕДОСТАТКИ:
ОТМЕНА НДС ДЕЛАЕТ
НЕВОЗМОЖНЫМ ПРЕДЪЯВЛЯТЬ
К ВЫЧЕТУ «ВХОДНОЙ» НДС,
ЧТО ЧАСТО НЕВЫГОДНО
ПЛАТЕЛЬЩИКАМ НДС
УСЛОЖНЯЕТСЯ УЧЕТ ПРИ
НЕОБХОДИМОСТИ ВЕДЕНИЯ
РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА
КАРАТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ К ТЕМ, КТО
НЕ «УЛОЖИЛСЯ В ПАРАМЕТРЫ»
УСН
«ВМЕНЕНКА» ПЛЮСЫ И МИНУСЫ
ГЛАВНЫЕ ДОСТОИНСТВА:
МЕНЬШЕ ОБЪЕМ НАЛОГОВ
(НО: с 2011 года – взносы во
внебюджетные фонды
выросли с 14% до 34%)
ОТНОСИТЕЛЬНАЯ
ПРОСТОТА РАСЧЕТА
ГЛАВНЫЕ НЕДОСТАТКИ:
ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
НЕЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ ПРИ
НИЗКОЙ ДОХОДНОСТИ БИЗНЕСА
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЩЕ НЕ
СТАНОВИТСЯ + ТРЕБУЕТСЯ
ВЕДЕНИЕ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА
(ЕСЛИ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)
Налоги для иностранцев в России
Филиалы (постоянные представительства) иностранных организаций,
юридические лица с иностранным капиталом, созданные по российскому
законодательству,
уплачивают налоги и сборы в соответствии с Налоговым кодексом России и
международными соглашениями РФ. Порядок их налогообложения определен одними
нормативными актами, в отношении ряда налогов он идентичен:
НДС = 10% и 18%. Декларацию предоставлять только в электронном виде;
налог на доходы физических лиц (в данном случае имеется в виду выполнение
обязанностей налогового агента) = 30%
земельный налог (по г.Пскову) – 0,3% (земли сельхоз. назначения, занятые жил.
фондом, земли для личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства) и 1,5%
- прочие земельные участки.
транспортный налог - зависит от вида транспорта и определяется отдельно по каждому
транспортному средству. С 1 января 2014г. вводится повышенный налог для
автомобилей свыше 3 млн. руб.;
налог на имущество – исчисляется ежеквартально; max. ставка не превышает 2,2% от
среднегодовой стоимости имущества.
единый налог на вмененный доход, а также ресурсных налогов и государственной
пошлины.
Не облагается НДС ввоз на таможенную территорию РФ технологического
оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в качестве вклада
в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями (п. 7 ст.
150 НК РФ).
Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в
Российской Федерации, исчисляет и удерживает российская организация,
которая выплачивает доход (п. 1 ст. 310 НК РФ). Удержать налог
необходимо при каждой выплате доходов.
Единый сельскохозяйственный налог
Налогоплательщиками ЕСхН признаются организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными
товаропроизводителями
и
перешедшие
на
уплату
единого
сельскохозяйственного налога.
Объектом
налогообложения
признаются
доходы,
уменьшенные на величину расходов
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Форма декларации на сайте Федеральной налоговой
службы http://www.nalog.ru/rn60/
Как стать налогоплательщиком в России
Необходимо подготовить следующие документы:
заявление о постановке на учет и легализованная выписка из торгового
реестра.
справку о регистрации иностранной организации в качестве
налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода
налогоплательщика (или его аналога);
решение уполномоченного органа иностранной организации о создании
отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого
решения, копию договора, на основании которого осуществляется
деятельность в Российской Федерации;
доверенность, выданную иностранной организацией на главу
(управляющего) отделения.
Предприятию с иностранным участием, созданному на территории России в общем
порядке, в соответствии с Законом от 8 августа 2001 г. № 129–ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» нет необходимости
проходить дополнительную процедуру регистрации в качестве налогоплательщика.
Разрешение на работу
Разрешение на работу – документ (пластиковая карточка), подтверждающий право
иностранного работника на временное осуществление на территории Российской Федерации
трудовой деятельности; необходимо получать каждый год. Основанием получения является
разрешение на привлечение ИРС, полученное компанией.
В соответствии с законодательством, иностранный гражданин, прибывший из дальнего
зарубежья, не может сам получить разрешение на работу. К трудовой деятельности в РФ его
привлекает как правило определенная компания, имеющая квоты на привлечение
иностранцев.
Компания оформляет разрешение на привлечение и использование иностранного работника, а
потом на основании этого документа оформляется пластиковая карточка (разрешение на
работу), в котором указывается название компании.
Разрешения на работу для иностранных граждан необходимо и для получения рабочей
визы - единственно законного типа визы, позволяющего иностранному гражданину въехать в
Российскую Федерацию для осуществления трудовой деятельности.
Рабочая виза выдается максимум на год на основании разрешения на работу.
http://ufms.pskov.ru/ - Управление Федеральной миграционной службы по Псковской
области
http://trud.pskov.ru/- Государственный комитет Псковской области по труду и занятости
населения
Налогообложение постоянного представительства
Постоянные представительства ограничены следующими видами
деятельности:
пользованием недрами и (или) использованием других природных
ресурсов;
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству,
установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации
оборудования, в том числе игровых автоматов;
продажей товаров с расположенных на территории Российской
Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею
складов;
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной
деятельности, за исключением подготовительных работ (п. 4 ст. 306 НК
РФ).
Иностранная организация, имеющая постоянное представительство на
территории Российской Федерации, является плательщиком налога на
прибыль (ст. 246 НК РФ).
Налог на прибыль = 24%
Постоянные представительства обязаны по истечении каждого
отчетного и налогового периода представлять налоговые
декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате
налога и (или) авансовых платежей по налогу (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода
представляют и годовой отчет о деятельности в Российской
Федерации. При прекращении до окончания налогового периода
деятельности постоянного представительства иностранной
организации в Российской Федерации налоговую декларацию за
последний отчетный период нужно представить в течение месяца
со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 307 НК РФ).
В отличие от российских организаций иностранные
организации, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения на территории Российской
Федерации, не вправе применять упрощенную систему
налогообложения (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Российских компаний с иностранным участием это
ограничение не касается.