LEC_8

Лекция 8.
План счетов
Счет 94. Недостачи и потери от порчи
ценностей
Счет ведет учет потерь от порчи ценностей,
независимо от того подлежат ли они отнесению
на счета затрат или на виновных лиц
(сюда не относят потери от стихийных
бедствий, их относят на 99 счет).
К дебету 94 счета относят следующие потери:
94/10
потери материалов, на сумму
фактической себестоимости
01.2/01.1 списание фактической стоимости
02/01.2
списание амортизации
94/01.2
ОС, на сумму остаточной
стоимости
Счет 94. Недостачи и потери от порчи
ценностей
Когда покупатель при приемке ценностей от поставщика
выявляет недостачу, то сумма потерь, предусмотренных
в договоре, относят на 94 счет:
94/60,
а недостачу, сверх сумм проставленной
договором,
предварительно относят на
76(расчеты по претензиям)/60
Если судом отказано о взыскании сумм потерь, то эта
сумма впоследствии переносится на тот же 76 счет:
94/76
Иначе, если судом признана обоснованность взыскания
с поставщика, то после получения денег от поставщика,
формируется проводка:
51/76
Счет 94. Недостачи и потери от порчи
ценностей
В бухучете поставщика до обнаружения недостачи
данная сделка была отражена следующими проводками:
90.2/43 себестоимость списания
62.1/90.1 учет выручки
51/ 62.1 выручка получена
После предъявления сумм к взысканию необходимо
сторнировать
(сторно - формирование корректирующей проводки с
сохранением корреспонденции счетов исходной
проводки и отрицательной суммой)
Счет 94. Недостачи и потери от порчи
ценностей
Если в учетных записях указана неправильная
корреспонденция счетов, то для исправления
применяется способ "красное сторно".
Сущность данного метода состоит в том, что в
начале ошибочная проводка повторяется в той же
корреспонденции счетов, но запись производится
красными чернилами. При подсчете итогов в учетных
регистрах суммы, записанные красными чернилами, не
прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым,
неправильная запись аннулируется, снимается
отрицательными числами. После этого составляется
новая проводка с правильной корреспонденцией счетов.
62.1/90.1 (- сумма претензий)
62.1/76 (+ сумма претензий)
Счет 94. Недостачи и потери от порчи
ценностей
Перечисления покупателем сумм претензий
осуществляется с помощью проводки:
76/ 51 т.о. 76 счет закрывается
Кроме того, поставщик должен сторнировать и
себестоимость реализованный продукции.
90.2/43 (- сумма претензий)
94/43
(+ сумма претензий)
Счет 94. Недостачи и потери от порчи
ценностей
Пример: Закуплен товар (себестоимость у поставщика
2000р.) за 5000р. Однако, при приемке ценностей
обнаружена порча на сумму 1000р. (договором такая
недостача не предусмотрена), следовательно, поставщику
был предъявлен иск, который судом признан.
1) от покупателя
41/60 4000
76/60 1000
60/51 5000
51/76 1000
Бухгалтерский учет поставщика
а) 90.2/43
2000 списание себестоимости
62.1/90.1 5000
После предъявления иска следует добавить:
б) 62.1/ 90.1 - 1000
62.1/ 76
+ 1000
Счет 94. Недостачи и потери от порчи
ценностей
в) 76/ 51
1000 оплата пред.
г) 90.2/43 - 1000 изменения
94/43
+ 1000 списывается себестоимость
По кредиту 94 счета проходят следующие операции:
1) Списывания на затраты недостачи в пределах норм
естественной убыли.
счета затрат / 94
90/ 94
2) Если виновник выявлен, то списание таких недостач
осуществляется следующей проводкой:
73/94 сумма возмещения может оказаться
большой суммой потерь
3) В случае обнаружения потерь и виновник не найден.
91/94 на дополнительные расходы всего
предприятия
Счет 96. Резервы предстоящих расходов
Активно-пассивный.
Используется для учета сумм,
зарезервированных для равномерного
вовлечения расходов на затраты производства в
течение всего отчетного периода.
Резервы осуществлены на следующие цели:
1. на предстоящую оплату отпусков.
2. на выплаты 13, 14 з/п и т.д.
счета затрат/ 96
96/ 70
Счет 97. Расходы будущих периодов
Активный
Используется для учета расходов, которые
выполнены в данном отчетном периоде, но
относятся к будущим отчетным периодам:
горно-подготовительные работы;
сезонные подготовительные к производству
работы;
освоение новых производств, установок и
агрегатов и пр.
97/ 51
В дальнейшем году эту сумму будем относить на
затраты
20/ 97
Счет 98. Доходы будущих периодов
Используется для учета доходов, полученных в отчетном
году, но относящихся к будущим периодам.
Причины появления таких сумм:
1. арендная, квартирная плата.
2. проездные.
Т.е. факт получения денег отражается: 50,51/ 98.1.
Впоследствии данная сумма равномерными долями будет
переноситься в доходы текущего периода
98/ 90.1.
Особенности, связанные с безвозмездным получением
основных средств.
08/ 98 1200р.
В течение срока эксплуатации данного ОС, одновременно
с начислением амортизации на эту же сумму производят
перенос в доходы будущего периода: 20/ 02 2р.
98/ 91 2р.
Счет 99. Прибыли и убытки
Активно-пассивный
Используется для учета конечного финансового результата
деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль) или (чистый
убыток) слагается из финансового результата по обычным видам
деятельности и финансового результата от прочих доходов и
расходов. Счет активно-пассивный, обороты по дебету определяют
расходы, обороты по кредиту - доходы.
Основные проводки:
1) 99/ 90.9
это сальдо доходов и расходов от обычных видов
деятельности
90.9/ 99
2) 99/ 91.9
91.9/ 99
сальдо прочих доходов и расходов
3) 99/ счета учета ТМЦ
это расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в
хозяйственной деятельности
(99/10.1)
4) 99/ 68 начисление налога на прибыль
Счет 99. Прибыли и убытки
По окончанию отчетного года, при составлении
годовой отчетности 99 счет закрывается.
99/ 84 закрытие 99 счета
84/ 99
Аналитический учет на счете 99 должен
обеспечивать формирование данных по
источникам получения прибыли и причинам
убытков
Забалансовые счета
Используется для учета наличия и движения ценностей, находящихся
временно в распоряжении предприятия, а также отдельные
хозяйственные операции.
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для
обобщения информации о наличии и движении ОС, арендованных
организацией. Арендованные ОС учитываются на счете в оценке,
указанной в договоре на аренду.
Аналитический учет по счету 001 ведется по арендодателям, по
каждому объекту арендованных ОС (по инвентарным номерам
арендодателя).
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на
хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении товарно-материальных ценностей, принятых на хранение.
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку".
Счет 004 "товары, принятые на комиссию"
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Счет 006 "Бланки строгой отчетности" и т.д.