Австрийское АО - Advantage Austria

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ИНВЕСТИЦИЙ В АВСТРИИ
Магистр Пауль Кайнц
Магистр Кэрт Анна Кельдер
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ В
АВСТРИИ
• Акционерные общества и общества с ограниченной
ответственностью: общие сведения
- Предприятия облагаются корпоративным налогом на
прибыль от хозяйственной деятельности по всему миру,
если их главный офис и административный центр
находятся в Австрии
- Корпоративный налог на прибыль: 25%
- Минимальный корпоративный налог на прибыль:
ООО:
1,750 Евро (сумма уменьшена до 1,092 Евро в первый год
после регистрации компании)
АО:
3,500 Евро
Минимальный корпоративный налог можно отнести в счет будущего
корпоративного налога на прибыль.
2
МЫ ПОГОВОРИМ О:
• ПРИВИЛЕГИЯХ ДЛЯ
МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОЧЕРНИХ
СТРУКТУР
• НАЛОГООБЛОЖЕНИИ КАПИТАЛОВ
• РАСХОДАХ В АВСТРИИ
3
ПРИВИЛЕГИИ ДЛЯ
МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОЧЕРНИХ
СТРУКТУР
АВСТРИЙСКАЯ ХОЛДИНГОВАЯ
КОМПАНИЯ
Доход, полученный от участия в
иностранных компаниях не облагается
налогом на уровне головной компании,
если:
- акции в дочерних компаниях постоянно находятся в
собственности не менее года
- участие составляет не менее 10 % от акционерного
капитала
- дочерняя компания сопоставима с австрийским
хозяйственным обществом
4
СОПОСТАВИМОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ
• Иностранное хозяйственное общество должно
быть сопоставимо с австрийским:
- хозяйственное общество, указанное в директиве
ЕС 90/435/EEC или согласно австрийского
законодательства;
- имеет в основном активный доход или
применяемая налоговая ставка равна 15%
5
ПРИВИЛЕГИИ ДЛЯ
МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОЧЕРНИХ
СТРУКТУР
0% корпоративный
налог
10%
Иностранная
компания A
Холдинг АО
50%
Иностранная
компания B
Распределение дивиденда не облагается
корпоративным налогом, если предприятие:
- Владеет акциями не менее 1 года
-Имеет не менее 10% от акционерного
- капитала иностранной компании
-Сопоставимо с австрийским хозобществом
100%
Иностранная
компания C
6
ПРИВИЛЕГИИ ДЛЯ
МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОЧЕРНИХ
СТРУКТУР : ПОДВОДНЫЕ КАМНИ
Привилегия для международных дочерних
структур может не применяться в Австрии,
если иностранная дочерняя компания:
-
не сопоставима с австрийским хозобществом;
имеет пассивный доход (процент, роялти, доход от
ренты или лизинга, доходы с капитала) и
применимая налоговая ставка ниже 15%
Освобождение от уплаты налогов будет
заменено кредитным методом
7
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
АКЦИОНЕРНОГО КАПИТАЛА
1) Акции в Австрийском акционерном обществе
находятся во владении и продаются Австрийским физическим лицом.
Налогообложение австрийских физических лиц :
Прогрессивное обложение налогом на прибыль, если акции
были куплены и проданы в течение 1 года согласно § 30 ICTA.
Налогообложение на половину средней налоговой
ставки согласно
§ 31 ICTA, в случае участия в Австрийском АО не
менее 1 % в течение последних пяти лет до отчуждения.
Австрийское
АО
при несоответствии вышеперечисленным категориям:
освобождение от уплаты налогов
8
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ
НА ВЛОЖЕННЫЙ КАПИТАЛ
2) Акции в Австрийской акционерной корпорации
находятся во владении и продаются Австрийским ООО.
Налогообложение Австрийского ООО:
25%
корпоративный
налог
Австрийское
ООО
25% корпоративный налог на прибыль
Австрийское
АО
9
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ
НА ВЛОЖЕННЫЙ КАПИТАЛ
3)
Акции в Австрийской акционерной корпорации
находятся во владении и продаются Австрийской организацией.
Налогообложение Австрийской организации:
25% корпоративный налог на прибыль, если
акции проданы и куплены в течение 1 года согласно
§ 30 ICTA.
25% корпоративный
налог или 12,5%
промежуточный налог
12,5% “ промежуточного налогообложения” в случае,
если участие в Австрийском АО длилось не менее года
в течение последних пяти лет перед отчуждением.
Если прибыль распределялась бенефициару,
предоставляется налоговый кредит в 12,5%.
Австрийская
организация
Австрийское
АО
при несоответствии вышеперечисленным категориям:
освобождение от уплаты налогов на уровне организации
10
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ
НА ВЛОЖЕННЫЙ КАПИТАЛ
4) Акции в Австрийской акционерной корпорации
находятся во владении и продаются
Украинским физическим лицом.
Налогообложение Украинского физического лица :
Статья 13 (5) Соглашения об избежании
двойного налогообложения между Австрией
и Украиной: страна проживания лица,
отчуждающего имущество,
имеет право облагать прибыль налогом Украина
Австрийское
АО
11
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ
НА ВЛОЖЕННЫЙ КАПИТАЛ
4) Акции в Австрийской акционерной корпорации
находятся во владении и продаются
Украинской корпорацией.
Налогообложение Украинской корпорации:
Статья 13 (5) Соглашения об избежании
двойного налогообложения между Австрией
и Украиной: страна проживания лица,
отчуждающего имущество,
имеет право облагать прибыль налогом
Украина
Украинская
корпорация
Австрийское
АО
12
СТОИМОСТЬ УСЛУГ В АВСТРИИ
• Постоянные затраты для ООО или АО в
Австрии (затраты ориентировочные)
Вид услуг
Бухгалтерский учет и оптимизация
налогообложения (ежегодно – минимальная
плата, если компания не функционирующая)
Цена в Евро (ООО)
Цена в Евро
(АО)
1200
1200
Балансовый отчет (зависит от текущих
осуществленных трансакций)
1500-2000
1500-2000
Аудиторские услуги (ежегодно – минимальная
плата, если компания не функционирующая)
не требуется
3000 и более
Подготовка необходимых документов для
налоговых управлений и социального
обеспечения для регистрации
400
400
13
КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Headway Steuerberatung GmbH
Teinfaltstraße 8
A-1010 Вена
Тел.: +43 (0) 1 535 80 80
Факс: +43 (0) 1 535 80 80 888
office@head-way.net
www.head-way.net
14