3. Анализ и управление объемом производства и продаж

3. Анализ и управление объемом производства и
продаж.
Вопросы:
3.1 Система показателей производства и реализации
продукции объекта анализа
3.2 Анализ динамики и выполнения плана производства
и реализации продукции (работ, услуг)
3.3 Анализ ритмичности производства продукции
(работ, услуг)
3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции (работ,
услуг)
3.5 Анализ качества производства продукции (работ,
услуг)
3.1 Система показателей производства и
реализации продукции объекта анализа
Измерители при оценке
продукции
Натуральный
Условно натуральный
Стоимостной
Объект анализа
Объем производства и реализации
Продукции в целом и по ассортименту
Качество товарной продукции
Структура товарной продукции
Ритмичность производства
и реализации
В основу анализа положены показатели
Объем выполненных работ (трудоемкость)
Валовая продукция – цена продукции слагаемая (М+А+И+Р)
Затраты на з.п (заработная плата)
Прибыль
Амортизация
Материальные затраты
Товарная продукция – готовая продукция и полуфабрикаты
к реализации
Реализованная продукция
Взаимосвязь показателей:
Р = В + О0(склад) – О1(склад) + О0(отгр) – О1(отгр)
Выпуск
товарной
продукции
Остатки
товарной
продукции на
складе
соответственно
на начало и
конец периода
Остатки
товаров
отгруженных
соответственн
о на начало и
конец периода
Пример:
Реализация равна 32385 т.р. (32400-5-10)
Выпуск товарной
продукции 32400 т.р.
Остаток готовой
продукции
на начало года 120 т.р.
На конец года 155 т.р.
Остаток товаров
отгруженных
на начало года 180 т.р.
На конец года 190 т.р.
3.2. Анализ динамики и выполнения плана
производства и реализации продукции (работ, услуг)
Анализ начинается с оценки выполнения плана в целом и
с учетом ассортимента.
Система формирования ассортимента включает моменты:
● Определение текущих и перспективных потребностей
покупателей
● Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой
или планируемой к выпуску продукции
● Изучение жизненного цикла изделий и принятие мер по
внедрению новых, более совершенных видов продукции
● Оценку экономической эффективности и степени риска
изменений в ассортименте продукции.
Обобщающий коэффициент ассортимента:
Кас 
Объем продукции принятой в расчет (не выше 100%)
Базовый объем производства или реализации продукции
Пример:
Объем
производства
в
Виды
сопоставимых
продукци
ценах, т.р.
и
План
Темп
роста,
%
Зачетны
й выпуск
Структура
производства,
%
Прош
год
Факт.
Факт.
А
Б
В
10500 10300
10700 11000
11200 11600
98,1
103,0
104,0
10300
10700
11200
32
33
35
31
33
36
Итого:
32400 32900
102,0
32200
100
100
32900
%вып.пл. 
 101,5
32400
Коэффициент структурной активности:
Кст.окт.=(0,31-0,32)2+(0,33-33)2+(0,360,35)2=0,2
32200
Кас 
 0,99
32900
Чем активней структура, тем выше
уровень данного коэффициента
Причины изменения ассортимента
Конъюнктура рынка
Изменение спроса
Состояние материальнотехнического снабжения
Несвоевременный ввод
производственных мощностей
Изменения в структуре оказывают влияние на
показатели:
► объем выпуска в стоимостной оценке
► материалоемкость
► себестоимость
► прибыль и рентабельность
При однородности продукции влияние структурного
фактора на объем производства рассчитывается методом
абсолютных разниц:
I Этап – разность структуры умножить на отпускную
цену
II Этап – изменение средней цены умножатся на
фактический выпуск в натуральном выражении
Пример:
Продукци
я
А
Б
В
Итого
Отпускна
я цена,
руб.
200
400
550
Структура
продукции %
План.
Факт.
32
33
35
31
33
36
100
100
Отклонен
ие в
Изменение
структуре цены, руб.
%±
-1
-0
+1
-200
+550
+350
Т.е. в среднем на 3,5 руб. (350/100)
Объем производства продукции за счет структурных сдвигов:
+3,50х16440единиц=+57540,0 руб.
В стоимостном выражении влияние фактора рассчитывается с
помощью средневзвешенной цены.
(средневзвешенная цена при фактической структуре –
средневзвешенная при базовой) х Фактический объем
производства продукции
100 х31  400 х33  550 х36
средняя цена 
 392 руб.
31  33  36
200 х32  400 х33  550 х35
средняя цена 
 388,5 руб.
32  33  35
– при фактической
структуре
– при базовой структуре
392,0 - 385,5 = 3,5руб.
3,5 х 16440 = 57540,0руб.
При анализе динамики определяется влияние
ценностного и количественного фактора
За основу берутся показатели
объема производства
В фактически действующих
ценах P1Q1
В сопоставимых ценах
P0Q1
Для расчета влияния факторов применяются
индексы:
PQ

Jообъем 
PQ
PQ PQ
0
1
0
0
1
0
0
0
%
<- влияние объема
производства на
стоимость
продукции
PQ

Jообъем 
PQ
 PQ   P Q
1
1
0
1
1
0
1
1
%
<- влияние цены
на стоимость
продукции
PQ

Jсс  ти 
%
PQ
 P Q   P Q  общее изменение ст-ти прод.
1
1
0
1
1
0
0
0
Где P – цена за единицу продукции
Q – количество производственной продукции
Пример:
Произведено,
ед.
Цена за
единицу, руб.
План.
Q0
План.
P0
Стоимость
произведенной
продукции, тыс.руб.
Прод-ия
А
Б
В
Итого
55
27
20
Факт.
Q1
52
27,5
21
190,9
395,3
560
Факт.
P1
200
400
550
P0 Q0
P1 Q1
P0 Q1
10500
10700
11200
10300
11000
11600
9926,8
10700
11760
32400
32900
32386,8
Расчет
Общее изменение стоимости продукции
32900-32400=+500 т.руб.
За счет объема производства продукции
32386,8-324000=-14т.руб.
За счет изменения цены за единицу продукции
32900-32386,8=+514 т.руб.
Проверка: 514+(-14)=500 т.руб.
3.3 Анализ ритмичности производства продукции
(работ, услуг)
Показатели ритмичности производства
Уд.за декаду 
Выпуск за декаду
Выпуск за месяц
От 33% до 35% - ритмичная работа
Коэффициент
ритмичности
( Впл  Внед )

K
 Впл
Где, Впл – выпуск по плану
Внед. – недовыполнение плана
Квар 

x
Где
  среднеквадратическое отклонение
x  среднее значение

 (x  x)
n
2
Пример:
Произведено
т.р.
Январь Февраль
Март
И т.д….
Декабрь
Итого,
т.р.
В среднем
за год
2800
2910
………
…
2700
32900
x  2742
1900
(2800  2742) 2  (1900  2742) 2  (2910  2742) 2 и т.д.....(2700  2742) 2

 150т. р.
12
150
Квар 
 0,055 или 5,5%
2742
Чем ниже коэффициент, тем ритмичней
производство продукции.
Производство
за январь 6
т.р.
I декада
896
II декада
842
III
декада
1062
Итого
2800
Удельный вес
за каждую
декаду
0,32
0,30
0,38
1,0
3.4 Анализ отгрузки и реализации продукции
(работ, услуг)
Объем реализации зависит:
1. Изменения отгрузки продукции
1.1 Изменения
остатков готовой
продукции на начало
года ГПн
1.2 Изменения
выпуска продукции
ТП
1.3 Изменения
остатков готовой
продукции на конец
года ГПк
2. Изменения
остатков товаров,
отгруженных на
начало и конец
анализируемого года
ОТн и ОТк
2.1 Сроки оплаты,
которых не наступали
2.2 Не оплаченные в
срок
2.3 На ответственном
хранении у
покупателей
Два варианта методики анализа:
I – Выручка определяется по отгрузке
РП = ГГн + ТП – ГПк
II – Выручка определяется после оплаты
РП = ГГн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк
Пример:
Показатель
Остаток готовой
продукции на начало
года
Выпуск товарной
продукции
Остаток готовой
продукции на конец
года
Остаток товаров
отгруженных
покупателю:
на начало
на конец
Реализация
продукции
Стоимость в базовых ценах
т.руб.
Отклонение
т.руб.
Влияние
фактора
План
Факт.
150
170
+20
+20
32400
32900
+500
+500
155
190
+35
-35
180
190
200
215
+20
+25
+20
-25
32385
32865
+480
+480
Оценка выполнения договорных обязательств по отгрузке:
Пример – поставка за январь
ОПпл.  ОПнедопоставок
Кд.об 
ОПпл.
Поставка
По договору
Факт.
Недопоставка
продукции т.р.
А
Б
В
1200
800
900
1220
830
750
-150
Итого
2900
2800
-150
Виды продукции
2900  150
Кд.об 
 0,94 или 94%
2900
3.5 Анализ качества производства продукции
(работ, услуг)
Показатели качества продукции
Удельный вес
сертифицированной
продукции в общем объеме
СП
Уд 
Qообщи
Удельный вес
экспортируемой
продукции в общем
объеме
ЭП
Уд 
Qообщи
Удельный вес новой и
модернизированной
продукции в общем объеме
НП
Уд 
Qообщи
Удельный забракованной
продукции в общем
объеме
с  сть брака
Уд 
с  сть продукции
Общий объем производства продукции т.руб.
Прошлый год
32400
Отчетный год
32900
Сертифицированная
21150:32900=0,64
Модернизированная
4210:3240=0,13
Новая продукция
2960:32900=0,09
Новая продукция
2270:3240=0,07
Модернизированная
5100:3290=0,15
Сертифицированная
20250:32400=0,62
Себестоимость все товарной продукции mруб.
Отчетный
год 27530
Себестоимость брака
290,0 т.р
0,010=1.0%
Прошлый
год 29160
Себестоимость брака
330,0 т.р
0,011~1.1%
Общая величина потерь от брака равна:
Себестоимость
забракованных
изделий
+
расходы по
исправлению
брака
–
стоимость
брака по цене
использования
–
сумма
удержания с
виновных лиц
Потери продукции на предприятии за счет
полученного брака составили
прошлый год
32400  29160
 330  36,7т. руб.
29160
отчетный год
32900  27530
 290  56,5т. руб.
27530