Реализация требований Бюджетного кодекса Российской

Министерство финансов Республики Башкортостан
Реализация требований Бюджетного кодекса
Российской Федерации по организации
и осуществлению внутреннего финансового
контроля
Л.В.Седова
НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОГО УПРАВЛЕНИЯ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ
РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
Организация и контроль осуществления ВФК и ВФА
Контрольно-надзорные
органы
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
(Росфиннадзор)
осуществляет анализ
исполнения бюджетных
полномочий органа ГФК
в соответствии
с ч. 3 ст. 157 БК РФ
Министерство финансов
проводит анализ
осуществления ГРБС
ВФК и ВФА в
соответствии
с ч. 4 ст. 157 БК РФ
Министерство
здравоохранения
Министерство
финансов
Другие
Министерства и
ведомства
осуществляет
осуществляет
осуществляет
осуществляет
ГРБС
Министерство
образования
ВФК
ВФА
ВФК
ВФА
ВФК
ВФА
ВФК
ВФА
3
ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ
Руководитель
(заместитель)
Главный
бухгалтер
Руководитель
(заместитель)
Финансовоэкономическое
подразделение
Главный
бухгалтер
Контрольноревизионное
подразделение
Финансовоэкономическое
подразделение
Подразделения (должностные лица),
осуществляющие бюджетные
полномочия
в Положения
о министерствах,
их отделах,
должностные
регламенты;
в уставы ГКУ,
положения
об отделах,
должностные
инструкции
СТАТЬЯ 160.2-1 БК РФ (ВВЕДЕНА ЗАКОНОМ №252-ФЗ):
ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
осуществляется уполномоченными лицами
ГРБС
ГАДБ
ГАИФДБ
Контроль направлен на:
соблюдение внутренних
стандартов и процедур
составления и исполнения
бюджета по расходам;
Контроль направлен на:
соблюдение
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам,
Контроль направлен на:
соблюдение
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета,
осуществление мер по
повышению экономности
и результативности
использования бюджетных
средств,
составления бюджетной
отчетности
и ведение бюджетного
учета
составления бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета
составления бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета
НПА В СФЕРЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Постановление Правительства
Республики Башкортостан
№65 от 20 февраля 2014 года
Методические рекомендации
по осуществлению ГРБС внутреннего
финансового контроля
Порядок осуществления
внутреннего финансового контроля
(утверждается главным администратором)
3 ЭТАПА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Определение перечня операций, необходимых для
выполнения бюджетных процедур
Планирование
Оценка рисков по результатам выполнения бюджетных
процедур
Составление карты внутреннего финансового контроля
Самоконтроль
Проведение
контроля
Контроль по уровню подчиненности
Контроль по уровню подведомственности
Оформление
и
рассмотрение
результатов
Отражение результатов в журнале ВФК
Принятие решений об устранении нарушений,
применении мер дисциплинарной ответственности и
направление материалов в Минфин РБ
ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР
•
•
•
•
•
составление и представление документов в Министерство финансов
Республики Башкортостан (далее - финансовый орган), необходимых для
составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров
расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
составление и представление документов главному администратору
(администратору) бюджетных средств, необходимых для составления и
рассмотрения проекта бюджета;
составление и представление документов в финансовый орган, необходимых
для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам
бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;
составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного
распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
составление и направление документов в финансовый орган, необходимых
для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для
доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных
обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;
ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР
•
•
•
•
•
•
доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных
распорядителей и получателей бюджетных средств;
составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода
бюджетных смет;
формирование и утверждение государственных заданий в отношении
подведомственных государственных учреждений;
исполнение бюджетной сметы (за исключением расходов на закупку товаров,
работ, услуг для обеспечения государственных нужд);
принятие и исполнение бюджетных обязательств (за исключением
обязательств по выплатам персоналу в целях обеспечения выполнения
функций государственным органом, казенными учреждениями, уплате
налогов, сборов и иных обязательных платежей, возмещению вреда,
причиненного казенным учреждением);
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления
источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов
по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с
законодательством о налогах и сборах, законодательством о таможенном
регулировании);
ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР
• принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное
осуществление такого возврата и процентов, начисленных на
излишне взысканные суммы (за исключением операций,
осуществляемых в соответствии с законодательством о налогах и
сборах, законодательством о таможенном регулировании);
• принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за
исключением операций, осуществляемых в соответствии с
законодательством о налогах и сборах, законодательством о
таможенном регулировании);
• ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных
учетных документов (составления сводных учетных документов),
отражение информации, указанной в первичных учетных документах
и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и
обязательств, а также инвентаризаций;
• составление и представление бюджетной отчетности и сводной
бюджетной отчетности;
ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР
• обеспечение соблюдения получателями межбюджетных
субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,
имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и
бюджетных инвестиций условий, целей и порядка,
установленных при их предоставлении;
• исполнение судебных актов по искам к публично-правовому
образованию, а также судебных актов, предусматривающих
обращение взыскания на средства бюджета Республики
Башкортостан по денежным обязательствам казенных
учреждений;
• использование выделенных ассигнований, предназначенных
для погашения источников финансирования дефицита
бюджета.
Оценка бюджетных рисков
по операциям внутренней бюджетной процедуры
УРОВЕНЬ
РИСКОВ
2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ
ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ
ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ
ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ
ВКЛЮЧИТЬ
В КАРТУ
ВФК
ДА
ДА
Оценка бюджетных рисков по операциям внутренней
бюджетной процедуры (2)
Должностное лицо,
Включить в
Контрольные
Процесс
Операция
ответственное за
Уровень рисков
карту ВФК
действия
выполнение операции
Процедура «Составление и представление документов в Минфин РБ, необходимых для рассмотрения проекта бюджета»
Соблюдение сроков
Проверка наличия
получения
самоконтроль,
информация от
обоснований от
Иванов И.И.
Высокий
да
контроль по уровню
подведомственных
подведомственности
подведомственных
учреждений
учреждений
УРОВЕНЬ ПО КРИТЕРИЮ
«ВЕРОЯТНОСТЬ»
НЕВЕРОЯТНЫЙ
(0 - 20%)
МАЛОВЕРОЯТНЫЙ
(20 - 40%)
СРЕДНИЙ
(40 - 60%)
ВЕРОЯТНЫЙ
(60 - 80%)
ОЖИДАЕМЫЙ
(80 - 100%)
УРОВЕНЬ ПО КРИТЕРИЮ
«ПОСЛЕДСТВИЯ»
НИЗКИЙ
УМЕРЕННЫЙ
ВЫСОКИЙ
ОЧЕНЬ
ВЫСОКИЙ
НИЗКИЙ
НИЗКИЙ
НИЗКИЙ
СРЕДНИЙ
НИЗКИЙ
НИЗКИЙ
СРЕДНИЙ
ВЫСОКИЙ
СРЕДНИЙ
СРЕДНИЙ
ВЫСОКИЙ
ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ
СРЕДНИЙ
ВЫСОКИЙ
ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ
ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ
ВЫСОКИЙ
ВЫСОКИЙ
ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ
ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ
2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ,
ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ
2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ,
ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ
Карта внутреннего финансового контроля
2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ,
ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ
СОБЛЮДЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В МИНФИН РБ
ЗАЯВКИ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ ИЗ БЮДЖЕТА РБ
Оценка бюджетных рисков
по операциям внутренней бюджетной процедуры
УРОВЕНЬ
РИСКОВ
2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ
ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ
ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ
ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ
ВКЛЮЧИТЬ
В КАРТУ
ВФК
ДА
ДА
Методы внутреннего финансового контроля
Самоконтроль
Контроль
по уровню
подчиненности
Контроль по
подведомственности
Должностным лицом путем
проверки каждой выполняемой
операции
Вышестоящим должностным
лицом
в процессе исполнения
их должностных обязанностей в
отношении подчиненных
Вышестоящим должностным
лицом
в процессе исполнения
их должностных обязанностей в
отношении подчиненных
Результаты
отражаются в
регистрах
(журналах)
ВФК
Результаты
представляются
руководителю
субъекта ВФК
Результаты проверки рассматривает
Руководитель, который принимает
РЕШЕНИЕ о:
направлении предложений
об устранении нарушений;
применении дисциплинарной
ответственности;
Последующий контроль в
отношении подведомственных
казенных учреждений
направлении материалов в
МФ РБ при наличии неустранимых
бюджетных нарушений
контрольные действия
Проведение внутреннего финансового контроля
Проверка оформления документов
на соответствие требованиям НПА
Санкционирование (авторизация)
операций (действий по
формированию документов,
необходимых для выполнения
бюджетных процедур)
Сверка данных
Оценка качества выполнения
бюджетных процедур
СПОСОБЫ:
сплошной
( в отношении каждой
проведенной операции)
выборочный
(в отношении отдельной
операции)
ВИДЫ :
 Визуальные
(без использования прикладных
программных средств
автоматизации)
 Автоматические
 Смешанные
(с использованием программных
средств с участием должностных
лиц при инициации и завершении
операции)
Журнал внутреннего финансового контроля
3. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
4. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ
3 ЭТАПА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Определение перечня операций, необходимых для
выполнения бюджетных процедур
Планирование
Оценка рисков по результатам выполнения бюджетных
процедур
Составление карты внутреннего финансового контроля
Самоконтроль
Проведение
контроля
Контроль по уровню подчиненности
Контроль по уровню подведомственности
Оформление
и
рассмотрение
результатов
Отражение результатов в журнале ВФК
Принятие решений об устранении нарушений,
применении мер дисциплинарной ответственности и
направление материалов в Минфин РБ