Совершенствование налогообложения и перспективы

УО «Белорусский торгово-экономический университет
потребительской кооперации»
Выполнила магистрант группы Нп-11
Говядкова Н.В.
Руководитель – к.э.н., доцент
Якубенко Г. А.
Грамотно построенная налоговая система является
залогом экономического успеха любой страны.
В мировой и отечественной практике экономического
анализа наиболее часто используется показатель
налоговой нагрузки на экономику.
Таблица 1 – Реальная налоговая нагрузка на национальную
экономику Республики Беларусь в 2008-2014 гг.
Год
Показатель
1. Валовой
внутренний
продукт (ВВП),
млрд р.
2. Доходы
консолидированн
ого бюджета,
млрд р.
3. Налоговые
доходы, млрд р.
4. Удельный вес
налоговых
доходов в ВВП,
%
2008
2010
2011
2012
2013
2014
129791 137442
164476
297158
530356
649111
778456
65663
48754
85608
157955 189232,2 219280,6
46808
36,3
2009
62808
41304,7 44874,8 73445,9 138012,8 164922,3 189016,8
30,1
27,3
24,7
26,0
25,9
24,3
Рисунок 1 – Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь
Рисунок 2 – Показатели уровня налоговой нагрузки и централизации
государственных ресурсов Республики Беларусь за 2007-2013 гг.
Таблица 2 – Динамика общих налоговых поступлений в зарубежных
странах и Республике Беларусь за 1995 – 2011 гг., в % от ВВП
(с учетом взносов на социальное страхование)
Страна
Бельгия
Болгария
Чехия
Дания
Германия
Эстония
Испания
Франция
Италия
Кипр
Латвия
Литва
Люксембург
Венгрия
Мальта
Австрия
Польша
Португалия
Румыния
Словения
Словакия
Финляндия
Швеция
Великобритания
Республика
Беларусь
1995
43,8
30,9
35,5
48,8
39,8
36,3
32,1
42,7
39,8
26,9
33,1
27,5
37,1
41,0
26,3
41,4
37,1
29,5
27,5
39,0
40,3
45,7
47,9
34,3
2000
45,1
31,5
33,8
49,4
41,3
31,0
34,1
44,2
41,5
30,0
29,7
30,0
39,2
39,8
27,3
43,0
32,6
31,1
30,2
37,3
34,1
47,2
51,5
36,8
2001
45,1
30,8
33,7
48,5
39,4
30,2
33,7
43,8
41,1
30,7
28,9
28,6
39,8
38,7
28,9
44,9
32,2
30,8
28,6
37,5
33,1
44,8
49,4
36,5
2002
45,2
28,5
34,6
47,9
38,9
31,0
34,2
43,3
40,5
30,9
28,6
28,3
39,3
38,0
30,0
43,6
32,7
31,4
28,1
37,8
33,0
44,7
47,5
35,2
2003
44,7
31,0
35,4
48,0
39,1
30,8
33,9
43,1
41,0
32,2
28,6
28,0
38,1
38,0
30,4
43,4
32,2
31,6
27,7
38,0
32,9
44,1
47,8
34,8
2004
44,8
32,5
35,9
49,0
38,3
30,6
34,7
43,3
40,4
33,0
28,6
28,1
37,3
37,7
31,3
43,0
31,5
30,5
27,2
38,1
31,5
43,5
48,0
35,2
2005
44,8
31,3
35,7
50,8
38,3
30,6
35,9
43,8
40,1
35,0
29,2
28,4
37,6
37,4
32,9
42,1
32,8
31,4
27,8
38,6
31,3
43,9
48,9
35,8
2006
44,4
30,7
35,3
49,6
38,6
30,7
36,8
44,1
41,7
35,8
30,6
29,2
35,9
37,3
33,0
41,5
33,8
32,1
28,5
38,3
29,3
43,8
48,3
36,6
2007
43,9
33,3
35,9
48,9
38,7
31,4
37,1
43,4
42,7
40,1
30,6
29,5
35,6
40,4
33,9
41,7
34,8
32,8
29,0
37,7
29,3
43,0
47,3
36,1
2008
44,2
32,3
34,4
47,8
38,9
31,9
33,0
43,2
42,7
38,6
29,2
30,1
37,5
40,3
33,0
42,7
34,3
32,8
28,0
37,3
29,3
42,9
46,4
37,6
2009
43,4
29,0
33,4
47,8
39,3
35,9
30,7
42,1
43,0
35,3
26,6
29,2
39,2
40,1
33,3
42,4
31,8
31,0
26,9
37,3
28,9
42,8
46,5
34,6
2010
43,8
27,5
33,5
47,4
37,9
34,1
32,1
42,5
42,5
35,6
27,2
27,0
37,5
37,9
32,6
41,9
31,8
31,5
26,7
37,8
28,1
42,5
45,4
35,4
2011
44,1
27,2
34,4
47,7
38,7
32,8
31,4
43,9
42,5
35,2
27,6
26,0
37,2
37,0
33,5
42,0
32,4
33,2
28,0
37,2
28,5
43,4
44,3
36,1
46,9
42,2
41,5
39,7
40,7
22,5
21,8
20,2
19,7
28,2
41,5
38,5
34,3
По данным Всемирного банка «Paying Taxes-2014» много лет подряд
Республика Беларусь занимала последнее место в данном рейтинге. В
2013 г. Республика Беларусь оказалась на 133-м месте из 189 стран, в
2012 г. – на 129-м месте из 185 стран.
Показатель
Республика
Казахстан
Республика
Беларусь
Российская
Федерация
Место в рейтинге
18
129
56
Налоговые платежи
7
10
7
Часы на выполнение
налоговых
обязательств
188
319
177
Совокупная
налоговая ставка от
валовой прибыли
28,6%
54%
50,7%
Налог на прибыль юридических лиц есть в 179 странах мира (97%
экономик). На него приходится 12% платежей, 26% времени. Налоги на
заработную плату есть в 184 странах, а НДС – в 154 странах мира.
12 стран мира сократили ставки налога на прибыль. Среди них
Япония, Южная Корея, Словения, Британия, Республика Беларусь и
Таиланд.
Рисунок 3 — Роль налога на недвижимость, земельного налога,
экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов в формировании доходов консолидированного бюджета
Республики Беларусь за 2012-2014 гг.
Рисунок 4 — Роль налога на недвижимость, земельного налога, экологического
налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в формировании налоговых
доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012-2014 гг.
Рисунок 5 — Роль налога на недвижимость в формировании
налоговых доходов консолидированного бюджета Республики
Беларусь за 2012-2014 гг.
Рисунок 6 — Роль налога на недвижимость в формировании доходов
консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2012-2014 гг.
Таблица 3 — Удельный вес налога на недвижимость в ВВП
Республики Беларусь в 2006-2014 годах
Годы
Удельный вес в ВВП, %
2006
1,60
2007
1,58
2008
1,58
2009
1,19
2010
0,84
2011
0,53
2012
0,63
2013
0,79
2014
0,87
Рисунок 7 - Структура доходов консолидированного бюджета
Республики Беларусь (без учета Фонда социальной защиты
населения) за 2014 г.
В целях предупреждения социального иждивенчества,
стимулирования трудоспособных граждан к трудовой
деятельности, обеспечения исполнения конституционной
обязанности граждан по участию в финансировании
государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и
иных платежей Декретом Президента Республики Беларусь №
3 от 02.04.2015 ведена обязанность уплаты сбора на
финансирование государственных расходов в размере не
менее 20 базовых величин исходя из размера базовой
величины, установленной на 1 января соответствующего
налогового периода.
Важность и необходимость совершенствования
налоговой системы Республики Беларусь на
сегодняшний день не вызывает никаких сомнений и
является приоритетным направлением государственной
экономической политики.