Требования к организации учета НФКx

Приложение 1
Требования к организации учета НФК
Учет объектов НФК - Получение, экспертиза и хранение документов, содержащих
данные об объектах нефинансового капитала и внесение указанных данных в Систему
учета объектов НФК в объеме, необходимом для осуществления полномочий по
управлению и распоряжению имуществом, а также защиты прав на имущество от
юридических и иных рисков.
Учет нефинансового капитала Общества направлен на достижение следующих
целей:
 формирования полной и достоверной информации об объектах НФК;
 защиты прав собственности Общества его ДЗО;
 выработки управленческих, технических и тарифных решений;
 подготовки внутренней управленческой отчетности.
Учет объектов НФК осуществляется в информационной системе, которая
обеспечивает:
 учет, хранение, консолидацию и мониторинг данных об объектах НФК;
 оперативный доступ к информации об объектах НФК;
 отражение значимых событий с объектами НФК;
 формирование аналитических отчетов для нужд управления.
Объекты учета
Объектами учета являются:
 Объекты нефинансового капитала (Объекты НФК): Объекты основных средств (здания
и сооружения, земельные участки, передаточные устройства, машины и оборудование,
средства транспорта, прочие основные фонды), незавершенное строительство,
оборудование к установке, нематериальные активы, находящиеся в собственности и
числящиеся на балансе хозяйствующих субъектов; полученные во временное владение,
пользование; находящиеся в стадии оформления права.;
 Регистрируемый имущественный комплекс (РИК): Отражает в учете объединение
объектов НФК в одну логическую группу по территориально-функциональному
признаку с целью государственной регистрации в установленном законодательством
порядке в качестве имущественного комплекса.;
 Пользовательский составной объект (ПСО): Объект учета, предназначенный для учета
и анализа группы объектов НФК, как единого имущественного комплекса и
основанный на объединении нескольких объектов НФК, связанных территориальным
расположением и/или единым технологическим процессом.
Объектами учета являются как объекты, находящиеся в собственности и
числящиеся на балансе хозяйствующих субъектов, так и учтенные на забалансовых
счетах, полученные во временное пользование, владение (аренду, по договору лизинга).
Классификация объектов НФК
Объекты НФК, находящиеся в собственности и числящиеся на балансе
хозяйствующих субъектов включают в себя:
 основные средства:
 незавершенное строительство;
 нематериальные активы.
Объекты основных средств группируются по следующей структуре:
 объекты электросетевого хозяйства – линии электропередачи, трансформаторные и
иные подстанции, распределительные пункты и иное предназначенное для обеспечения
электрических связей и осуществления передачи электрической энергии оборудование;
 земельные участки;
 непрофильные активы – основные средства, являющиеся непрофильными активами,
которые на основании решения Совета директоров Общества внесены в Реестр
непрофильных активов;
 иные активы – основные средства, которые не относятся к объектам электросетевого
хозяйства, и по которым Совет директоров Общества не принял решение о внесении в
Реестр непрофильных активов.
Незавершённое строительство – это здания, строения, сооружения, строительство
которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других
подобных построек.
Нематериальные активы – это произведения науки, литературы и искусства,
программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели,
селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), НИОКР, товарные знаки и
знаки обслуживания.
Классификация:
- Единицей учета нефинансового капитала МРСК является инвентарный объект.
Возможно объединение группы инвентарных объектов в РИК, в случае их регистрации в
составе имущественного комплекса в соответствии с законодательством РФ. Для
обобщения и анализа информации о группе инвентарных объектов возможно их
объединение в ПСО. Включение инвентарного объекта в состав РИК и ПСО не означает
прекращения его учета в качестве индивидуального объекта учета.
- Объекты НФК, исходя из их физических свойств, и в соответствии с
законодательными нормами подразделяются на:
 движимые;
 недвижимые.
- Объекты НФК классифицируются по следующим признакам:
 степени использования;
 по наличию прав собственности;
 отношению к основному виду деятельности;
 входящие в инвестированный капитал и не входящие.
- По степени использования НФК разделяются на находящиеся:
 в эксплуатации;
 запасе (резерве);
 стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
 на консервации.
- В зависимости от имеющихся прав собственности, объекты НФК
подразделяются на объекты, принадлежащие организации на праве собственности (в
том числе сданные в аренду), объекты, полученные организацией во владение,
пользование и объекты, права собственности на которые не оформлены.
- В зависимости от использования по основному виду деятельности объекты
НФК подразделяются на профильные и непрофильные.
- В соответствии с положениями методики RAB объекты НФК делятся на
входящие в инвестированный капитал и прочие.
- Деление основных средств на основе Общероссийского классификатора
основных фондов (ОКОФ), утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359
предполагает формирование следующих групп:
 основные средства:
o здания и сооружения;
o земельные участки;
o машины и оборудование;
o средства транспорта;
o прочие основные фонды;
 незавершенное строительство;
 оборудование к установке;
 нематериальные активы.
Одним из учетных параметров объектов основных средств является код,
присвоенный объекту, и соответствующее ему наименование группы по ОКОФ.
Регистрируемый имущественный комплекс (РИК)
РИК отражает в учете объединение объектов НФК в одну логическую группу по
территориально-функциональному признаку с целью государственной регистрации в
установленном законодательством порядке в качестве имущественного комплекса.
Правила его создания, государственной регистрации и возможного использования
установлены законодательством РФ.
Пользовательский составной объект (ПСО)
ПСО предназначены для учета и анализа средствами системы группы объектов
НФК как единого имущественного комплекса и основаны на объединении нескольких
объектов НФК. Такая потребность может возникнуть для объектов, связанных между
собой территориальным расположением и/или единым технологическим процессом.
ПСО создаются пользователями по необходимости. Один объект НФК может
входить в несколько ПСО.
Учетная информация
Учетные параметры объектов НФК
Учетные параметры объектов НФК группируются следующим образом:
1. Описание объекта:
1.1. Общая информация;
1.2. Приобретение объекта;
1.3. Технические характеристики объекта.
2. Правовая информация:
2.1. Право собственности (владения/пользования).
2.2. Обременения.
3. Показатели стоимости:
3.1. Показатели стоимости по данным бухгалтерского учета;
3.2. Показатели стоимости по данным оценок;
3.3. Показатели стоимости для методики RAB.
4. Показатели использования объекта:
4.1. Передача в доверительное управление;
4.2. Сдача в аренду;
4.3. Получение во владение, пользование;
4.4. Ремонты/модернизация;
4.5. Страхование.
5. Выбытие:
5.1. Общая информация о выбытии;
5.2. Расходы, связанные с выбытием.
В группе «Описание объекта» учитываются общие данные об объекте, его
привязка к балансодержателю, имущественному комплексу, земельному участку и
зданию; признаки классификации объекта по степени использования, профильности; дата
и причина постановки на учет и получения права собственности; основные технические
характеристики.
В группе «Правовая информация» учитываются данные о регистрации права
собственности (владения и пользования) на объект и данные об обременениях.
В группе «Показатели стоимости» учитывается стоимостные показатели объекта
по данным бухгалтерского учета, причины и история их изменения; отражаются данные о
проведении оценки объекта, полученной стоимости и целях её использования;
учитываются показатели, используемые при RAB регулировании.
В группе «Показатели использования объекта» ведется история использования
объекта и учет основных параметров использования в привязке к бизнес-процессам
аренды, ремонтов, технического обслуживания и модернизации, страхования.
В группе «Информация о списании объекта» регистрируется факт выбытия
объекта, отражаются причины и основание для его выбытия, доходы и расходы, связанные
с выбытием объекта.
Полный состав всех групп учетных параметров объектов НФК для ввода в Систему
приведен в Приложениях к настоящему Стандарту. Состав учетных параметров
различается в зависимости от вида объекта НФК и приведен в Приложениях для каждой
группы объектов. Заполнение данных осуществляется за соответствующий учетный
период.
Учетные параметры РИК
Данные о РИК отражают законодательно установленную специфику его создания и
использования, учетные параметры группируются следующим образом:
1. Описание объекта:
1.1. Общая информация;
1.2. Состав имущественного комплекса.
2. Правовая информация:
2.1. Право собственности (владения/пользования);
2.2. Обременения.
3. Показатели стоимости по данным оценок.
4. Показатели использования объекта:
4.1. Передача в доверительное управление;
4.2. Сдача в аренду;
4.3. Получение в аренду.
5. Страхование.
6. Выбытие.
6.1. Общая информация о выбытии.
6.2. Расходы, связанные с выбытием.
Учетные параметры ПСО
Данные о ПСО организованы по следующей структуре:
1. Описание объекта:
1.1. Общая информация;
1.2. Состав ПСО.
2. Расформирование.
Данные отображают наименование и дату формирования объекта; наименование
объектов НФК, включенных в состав ПСО, даты включения, причины и даты исключения
объекта из состава ПСО; информацию о расформировании ПСО - дату и причины.
3.4. Полный состав всех групп учетных параметров произвольных ПСО и РИК и
формат информации для формирования в Системе приведен в Приложениях к настоящему
Стандарту.
3.5. Изменение (добавление/удаление) состава учетных параметров Системы
осуществляется путем вынесения предложений по изменению состава параметров и
подлежит согласованию с руководителем (заместителем руководителя) ДУС ОАО
«Россети».
Субъекты учета
Субъектами, ведущими учет НФК, являются балансодержатели – юридические лица
и их филиалы, в зоне ответственности которых находятся объекты учета.
Порядок учета
Общие положения
Ведение управленческого учета объектов НФК в информационной системе состоит
из следующих этапов:
1. Процедуры первичного учета – регистрация в Системе новых объектов НФК,
внесение изменений в связи со значимыми событиями, списание объекта с
учета;
2. Консолидация и хранение данных;
3. Формирование отчетности.
Источниками учетной информации об объектах НФК, вводимой в Систему,
являются данные бухгалтерского (финансового) учета (далее – БУ), технического учета
(далее – ТУ) и оперативного управленческого учета (далее – ОУУ), ведущихся в
имеющихся у хозяйствующих субъектов автоматизированных системах учета и файловых
средствах, обобщенно именуемых далее «системами-источниками».
Бухгалтерский учет является первичным источником данных об объектах НФК в
информационной Системе.
Первичными учетными документами для регистрации информации об объекте в
учете являются следующие:
 правоустанавливающие и правоудостоверяющие документы в отношении
права собственности или других вещных прав;
 кадастровый паспорт;
 технический паспорт и другие документы, содержащие значимую
информацию о технических характеристиках объекта;
 хозяйственные договоры, акты сдачи-приемки работ и другие первичные
документы, подтверждающие факт выполнения, стоимостную оценку и
результат хозяйственных операций, связанных с объектами НФК;
 внутренние организационно-распорядительные документы Общества и
ДЗО, содержащие значимую информацию об объектах учета. 1
При регистрации и/или изменении информации используются типовые значения
ряда параметров (см. Табл. 1). Список типовых значений параметров является единым для
применения в Обществе.
Табл. 1 Параметры, имеющие типовые значения
Наименование группы, в
Параметр, значение которого выбирается из списка
которую входит параметр
Описание объекта
 причина постановки на БУ;
 вид правоустанавливающего документа;
 степень использования;
 стратегия распоряжения;
 тип объекта (для зданий и сооружений);
 классность
(для
административно-офисных
зданий);
 тип сооружений (для передаточных устройств).
Правовая информация
 вид права;
 тип обременения.
Показатели стоимости
вид стоимости объекта по данным оценки
Использование объекта
вид документа
Информация о списании
 причина выбытия;
объекта
 вид документа.
1
Например, документы, устанавливающие сроки окончания строительства, формирование имущественного
комплекса, перевод объекта на консервацию, включение в инвестированный капитал, определение стратегии
использования.
Консолидация данных
Консолидация параметров в Системе (суммирование значений числовых
параметров при формировании данных по группе объектов) производится по следующим
направлениям:
1. Группам объектов НФК;
2. По РИК;
3. По ПСО;
4. Организационной структуре;
5. Отчетным периодам.
Хранение данных
Хранение данных это процесс обеспечения целостности, доступности и
защищенности данных. Единицей хранения является Объект НФК, который содержит
идентификационный номер. При хранении осуществляется взаимосвязь единиц хранения
и формируется информационный массив.
Исторические данные хранятся не менее, чем за 10 лет, каждый из годов
детализируется на кварталы.
Мониторинг данных
Под Мониторингом понимается систематический сбор и обработка информации,
которая может быть использована для улучшения процесса принятия решения, а так же
осуществление систематического контроля за качеством, достоверностью и полнотой
предоставляемой информации.
Процесс Мониторинга реализуется путем осуществления контрольных процедур,
которые включают в себя:
 Сверку результатов. Сверка данных, внесенных Филиалами, с
бухгалтерскими данными по балансовым и забалансовым счетам.
 Выборочную
проверку
достоверности.
Выборочный
контроль
достоверности данных об отдельных объектах НФК производится путем
запросов информации в соответствующее подразделение ДЗО/Филиала.
Порядок предоставления информации
Информация, содержащаяся в Системе, предоставляется пользователям в виде
информации об отдельных объектах, консолидированной информации по группам
объектов или в виде аналитических отчетов в порядке и с периодичностью,
установленными соответствующими организационно-распорядительными документами
Общества и его ДЗО.