Компоненты внутреннего контроля

PEMPAL ПСВА
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ВНУТРЕННИЙ
КОНТРОЛЬ:
УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛЬ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Представляет Малапатенк Тека; Национальное казначейство, март 2016
АННОТАЦИЯ
•
Важность контроля (Слайд 3)
•
Компоненты и польза внутреннего контроля (Слайд 4)
•
Структура законодательства и корпоративного управления (Слайд 5)
•
Комбинированное обеспечение внутреннего контроля (Слайд 6)
•
Инструменты надзора (Слайды 7, 8)
•
Роль уставных органов надзора (Слайды 9,10,11)
•
Движущие факторы внутреннего контроля (Слайд 12)
2
Важность внутреннего контроля
•
Конституция РЮА требует, чтобы государственные ресурсы управлялись эффективно,
результативно и экономично;
•
РЮА имеет огромные проблемы в социальной сфере и в сфере развития, в связи с чем
требуется, чтобы правительственные организации:
– работали согласно своим мандатам и задачам;
– свовременно и точно представляли отчеты об использовании ими
государственных ресурсов;
– собюдали требования законов и нормативных актов; и
– осуществляли ответственное управление.
•
Конституция наделяет Национальную Ассамблею правом тщательно исследовать и
контролировать действия исполнительных органов; и
•
Правительство признает позитивную связь между надлежащим контролем и успешными
результатами деятельности правительства.
3
Компоненты и польза внутреннего контроля
Компоненты внутреннего контроля:
•
•
•
Процес оценки риска – это относится к процессу определения рисков бизнеса, связанных с
финансовой отчетностью;
Деятельность по осуществлению контроля – это политика и процедуры, которые обеспечивают
наличие контроля в целях выполнения задач внутреннего контроля; и
Мониторинг контроля – это процесс, задействованный в данной организации с целью оценки
результативности внутреннего контроля в определенный период времени.
Польза внутреннего контроля:
•
•
•
•
•
Строгое соблюдение политики управления, относящейся к деятельности государственных
организаций;
Обеспечение сохранности активов государственных организаций;
Предотвращение и выявление случаев мошенничества и коррупции;
Точность и полнота бухгалтерской отчетности; и
Своевременная подготовка достоверной финансовой и прочей информации.
4
Структура законодательства и
корпоративного управления
Другие общис
Закон о компании
• Меморандум и
Законодател
ьство
государстве
нных
корпораций
Устав Ассоциации
/МВД
законодательные
Закон об
управлении
государственными
Законодательство и
финансами 1, 1999
политический курс
* Нормативные акты
Казначейства
* Договор акционеров
* Основа значимости и
существенности
* Корпоративный план
сектора (например,
Закон об
электроэнергии, Закон
об
электрокоммуникации)
Закон о
государственном
аудите, Закон об
аудиторской
профессии, IRBA
(Кодекс
профессиональной
этики аудитора)
акты, руководящие
принципы и
политика (
например,
налоговое
законодательство,
закон о труде, об
охране окружающей
среды)
* Королевские
законы
5
Комбинированное обеспечение внутреннего контроля
6
Инструменты надзора для обеспечения
эффективного контроля над государственными
организациями – Стратегический план
•
Нормативные акты казначейства (НАК) предполагают, что органы бухгалтерского учета
государственной организации должны:
–
Ежегодно составлять стратегический план и годовой план исполнения для представления в
Парламент;
–
Определять средства и цели исполнения;
–
Указывать средства, которые необходимы для осуществления стратегических планов;
–
Законодатели утверждают бюджет, а следовательно и соответствующие средства для
реализации стратегических планов.
•
Что касается Закона 9 от 2009г. о процедуре внесения поправок в финансовые законопроекты и
связанные с ними вопросы, то после принятия налогово-бюджетной политики:
–
Соответствующие члены Кабинета должны обновить стратегические/корпоративные планы
для каждого отдела, государственной организации или учреждения, которые должны быть
направлены на рассмотрение соответствующим комиссиям.
7
Средства надзора для обеспечения эффективного
контроля над государственными организациями –
годовые отчеты
•
Что касается Закона об управлении государственными финансами (ЗУГФ/PFMA):
•
Бухгалтер должен в течение пяти месяцев после окончания финансового года представить
ежегодный отчет министру, ответственному за этот департамент;
•
Министр, ответственный за данный департамент, должен в течение одного месяца
представить этот годовой отчет соответствующему законодателю;
•
Министр, который не представит годовой отчет организации до 30 сентября (6 месяцев после
окончания) должен представить законодателю письменное объяснение с указанием причин,
по которым отчет не был представлен, а также указав срок представления данного отчета.
•
Ежегодные отчеты показывают, как исполнительная власть использует средства, выделенные
для реализации стратегических планов;
•
Нормативными актами Казначейства требуется, чтобы отдел бухгалтерского учета
государственной организации установил процедуры для квартальных отчетов, представляемых в
органы исполнительной власти;
•
По квартальным отчетам оценивается достижение показателей эффективности работы, которые
были установлены для оценки выполнения соответствующих мандатов.
8
Роль Парламентских комиссий: Постоянная комиссия по вопросам
государственных счетов
•ПКВГС несет ответственность за рассмотрение аудиторских отчетов;
•При выполнении этой роли Комиссия сосредотачивается на следующем:
– вопросах, затронутых в отчете ГАЮА;
– соблюдении требований ЗУГФ, нормативных актов Казначейства, Комитета по
аудиту и отчета руководства;
– функционировании систем управления рисками;
– запросе информации о случаях перерасхода неправомочных расходов;
– запросе информации о нерегулярных, безрезультатных и расточительных
расходах;
– проблемах в корпоративном управлении.
3
Портфельные (сектральные) комитеты
•
Портфельный комитет несет ответственность за рассмотрение нефинансовой информации,
содержащейся в ежегодных отчетах;
•
Эти комитеты следят, выполняют ли организации взятые на себя обязательства по
предоставлению услуг;
•
Основное внимание в годовых отчетах уделяется следующему:
–
техническому качеству годовых отчетов;
–
экономике, эффективности и результативности оказываемых услуг;
–
объяснению недовыполнения;
–
вышеприведенная таблица показывает непоследовательность с точки зрения состава и
разработки ключевых показателей эффективности выполнения.
•
Процесс надзора обеспечивает полную картину эффективности работы государственной
организации, охватывая финансы, системы, корпоративное управление и оказание услуг.
4
Роль Генерального аудитора и Национального
казначейства
•
Генеральный аудитор является государственной организацией, подотчетной
Национальной Ассамблее.
•
ГА осуществляет аудит и составляет отчеты о счетах, финансовых отчетах и
финансовом управлении.
•
ГА должен представлять аудиторские отчеты соответствующему законодателю.
•
Национальное казначейство в качестве защитника НФД и суверенного кредитного
рейтинга осуществляет надзор посредством:
– установления руководящих принципов отчетности с целью обеспечения
прозрачности активов, обязательств, расходов и доходов;
– надзора за финансированием государственных организаций;
– контроля за использованием условных обязательств.
11
Аудиторский
комитет
Соответствие/
соблюдение
Управление
рисками
Надлежащий учет
Управление ИТ
Политика
И процедуры
Управление людскими
ресурсами
надзор
Организация
Агенство развития корпоративных банков
Финансовая и кредито-бюджетная комиссия
Центр финансовой информации
Совет финансовых услуг
Государств. агенство пенсионного обеспечения
Государств. технический консультативный центр
Независимый совет по регулированию аудит.деят.
Земельный банк
Южноафриканская служба доходов
Корпорация государственных инвестиций
Ответственность за
Эффективное
руководство
Движущие факторы внутреннего
контроля
ЧИСТОЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ: отсутствие выводов по ЗРП и соответствию
БВЕЗУСЛОВНО-ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ МНЕНИЕ с выводами по ЗРП и соотыветствию
ОТКАЗ/НЕБЛАГОРПИЯТНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
12
Спасибо!