Лекция 5_Исполнение бюджета по доходам







Основные принципы исполнения бюджета по
доходам;
Участники процесса формирования доходной части
ФБ;
Процесс исполнения бюджета по доходам;
Специфика операционного дня по доходам;
основные документы, используемые для учета
доходов;
Организация сводного учета проведенных за день
операций
Принципы исполнения бюджета по
доходам:
Перечисление и зачисление доходов на единый
счет бюджета;
распределение в соответствии с утвержденным
бюджетом регулирующих доходов;
возврат излишне уплаченных в бюджет сумм
налогов;
учет доходов бюджета и составление отчетности
о доходах соответствующего бюджета
Доходы бюджета образуются за счет:
Налоговых
доходов
(федеральные
региональные и местные налоги, так же пени и
штрафы по этим налогам);
Неналоговые доходы (доходы от продажи и
иного
использования
государственного
имущества, доходы от платных услуг, доходы в
виде финансовой помощи, доходы от применения
мер гражданско-правовой, административной и
уголовной ответственности)
Собственные доходы бюджетов:
Виды доходов, закрепленные на
постоянной основе полностью или
частично за соответствующими бюджетами
законодательством РФ
Не собственные доходы
бюджетов :
Все виды налоговых поступлений
и иных платежей, по которым
устанавливается размер
отчислений по уровням бюджетов
Участники процесса формирования
доходной части бюджета
Налогоплательщики, обеспечивающие перечисление
налогов и платежей;
Учреждения
Банка
России,
осуществляющие
безналичные
расчеты
между
плательщиками
и
получателями средств;
Органы казначейства, обеспечивающие получение и
учет поступивших налогов и платежей;
Органы ФНС РФ, регулирующие отношения между
плательщиками и получателями по возврате и зачету
налогов из федерального бюджета
Основные этапы исполнения бюджета по
доходам органами федерального
казначейства:
1 этап - перечисление и зачисление доходов на единый
счет бюджета;
2 этап - распределение в соответствии с утвержденным
бюджетом регулирующих доходов между бюджетами
разных уровней;
3 этап - возврат излишне уплаченных сумм доходов;
4 этап - учет доходов и составление отчетности о
доходах бюджета
Счет 40101 предназначен для :
Учета доходов, распределяемых в порядке
межбюджетного регулирования между
бюджетами разных уровней и
государственными внебюджетными фондами
по нормативам, установленным
законодательством РФ и законодательством
субъекта РФ.
Аналитический учет доходов
федерального бюджета осуществляется в
разрезе налогов, сборов и других
обязательных платежей в соответствии с
классификацией доходов бюджетов РФ
Для правильного учета доходов бюджета и
распределения доходов между бюджетами
разных уровней органам казначейства
необходима информация о
налогоплательщике, предоставленных ему
льготах, отсрочках по уплате налогов в
соответствующие бюджеты, которую
предоставляют налоговые органы
ФНС РФ предоставляет в казначейство
информацию:
Перечень плательщиков, в состав которых входят
территориально обособленные подразделения, не
имеющие отдельного баланса;
перечень самих территориально обособленных
структурных подразделений;
сведения о фактически уплаченных структурными
подразделениями в соответствующие бюджеты суммах
доходов
Для организации работы органов казначейства
по учету доходов федерального бюджета
составляются и утверждаются руководителем
органа казначейства операционный день по
учету доходов и график документооборота
Операционный день по учету
доходов:
Определенная последовательность
действий должностных лиц органа
казначейства, связанная с
зачислением, распределением,
перечислением и учетом средств
федерального бюджета
Основные операции по
распределению доходов:
Распределение поступивших за день доходов по видам
(КБК) по установленным нормативам;
определение по виду дохода сумм, подлежащих
перечислению в бюджеты разных уровней с учетом льгот,
предоставленных налогоплательщику;
Осуществление операций по возврату плательщикам
излишне уплаченных или ошибочно перечисленных сумм
доходов на основании заключений налоговых органов;
Осуществление
бюджетами
операций
по
перерасчетам
между
Основные документы по учету доходов
федерального бюджета:
Сводный реестр поступивших доходов;
Ведомость расчета суммы доходов ФБ, подлежащая
перечислению на финансирование расходов ФБ на
территории;
ведомость сумм регулирующих доходов, подлежащих
перечислению в бюджеты разных уровней;
ведомость учета возвратов;
ведомость учета внебанковских операций;
журнал регистрации возвратов платежей;
журнал регистрации внебанковских операций
● Порядок осуществления межрегиональных зачетов
● Учет поступлений на счете 40101 в разрезе
субсидий/субвенций
● Изменения в процедуре обработки невыясненных
поступлений и их последующего выяснения, в том числе по
поступлениям в иностранной валюте
● Изменения в процедуре обработки и учета поступлений
минуя счет 40101
● Порядок учета нефтегазовых доходов
● Изменения в процедуре возврата излишне
уплаченных (взысканных) сумм
● Возврат осуществляется на основании Заявки на возврат
● Возврат поступлений в иностранной валюте осуществляется
непосредственно администратором доходов за счет подкрепления
его банковского счета
ИФНС,
принимающая
решение о зачете
переплаты в счет
недоимки
Уведомление о
межрегиональном
зачете
УФНС,
передающее
документы
1
Уведомление о
межрегиональн
ом зачете
2
п/п на
перечисление
средств
УФК,
осуществляющее
перечисление
средств
3
БАНК
ИФНС,
принимающая
Уведомление о
межрегиональном
зачете
Уведомление о
межрегиональн
ом зачете
6
УФНС,
принимающе
е документы
Движение информации
Движение средств
Выписка из
лицевого счета с
приложением п/п
на перечисление
средств
5
4
Выписка из
банковского счета
с приложением п/п
на перечисление
средств
УФК,
осуществляющее
зачисление
средств
Приказ 92н от 05.09.2008
Действующая редакция
116н
Отсутствие расчетного документа
Отсутствие расчетного
документа
ИНН, КПП, КБК отсутствуют или не
соответствуют требованиям
ИНН, КПП, КБК отсутствуют
или не соответствуют
требованиям
ОКАТО по поступлениям частично или
полностью зачисляемым в местный бюджет
отсутствует или не соответствует
требованиям
Поступления, не подлежащие зачислению
на счета органов Федерального
казначейства, или подлежащие зачислению
на счет другого органа Федерального
казначейства
ОКАТО отсутствует или не
соответствует требованиям
Поступления, не
подлежащие зачислению на
счета органов Федерального
казначейства
Основания для отнесения к невыясненным, новые/ измененные по отношению к
действующей редакции
Приказ 92н от 05.09.2008
Действующая редакция
116н
Отсутствие полномочий по
администрированию поступившего платежа
Не открыт лицевой счет, предназначенный
для учета операций по администрированию
доходов бюджета, источников
финансирования дефицита бюджета
В «Назначении платежа» отсутствует
информация, позволяющая однозначно
определить принадлежность субсидии/
субвенции к коду цели
Основания для отнесения к невыясненным, новые/ измененные по отношению к
действующей редакции
АДБ
Уведомление об
уточнении вида и
принадлежности
платежа
4
3
Предполагаемый
администратор
определяется на
основании ИНН, КПП, в
случае их наличия в п/п,
иначе по КБК (или коду
главы)
2
Запрос на
выяснение
Выписка из
Лицевого счета
УФК
1
Выписка из
банковского
счета с приложением п/п
Движение информации
Счета УФК
ЦАФК
УФК по субъекту РФ
УФК по г. Москва
1. Обработка выписки
из валютного
банковского счета
4. Обработка Уведомления о
поступлении иностранной
валюты, отнесение
поступлений к видам доходов,
в том числе по невыясненным
поступлениям
4. Обработка Уведомления о
поступлении иностранной
валюты, отнесение
поступлений к видам доходов,
в том числе к невыясненным
поступлениям
2. Определение
возможности
отнесения поступлений
к АДБ или субъекту
5. В случае отнесения
поступлений к невыясненным,
направление Запроса на
выяснение предполагаемому
АДБ, уточнение поступления
на основании Уведомления
АДБ
7. В случае отнесения
поступлений к невыясненным
либо поступления
Уведомления об уточнении от
УФК по субъекту РФ,
направление Запроса на
выяснение ГАДБ
3. Формирование
Уведомления о
поступлении
иностранной валюты
6. В случае отказа АДБ от
поступления, направление
Уведомления об уточнении
вида и принадлежности
платежа в УФК по г. Москва
8. В случае письменного
уточнения ГАДБ поступлений,
формирование Уведомления
о поступлении иностранной
валюты и направление его в
УФК по субъекту РФ
Неналоговый платежи,
полностью подлежащие
зачислению на счет
соответствующего
бюджета, отражаются на
лицевом счете АДБ
Финансовый
орган
Реестр
платежей
минуя 40101
В поле «Назначение
платежа» указывается КБК
невыясненных поступлений,
зачисляемых в
соответствующий бюджет, в
поле 104 указывается КБК
«Невыясненные
поступления, зачисляемые в
федеральный бюджет»
1. Обработка банковской выписки из
счета бюджета, отнесение
поступлений к невыясненным
соответствующего бюджета
Выписка из
счета
2. Формирование Реестра платежей,
поступивших в бюджет минуя счет
40101
3. Формирование платежного
поручения на перечисление средств со
счета бюджета на счет 40101 (для сумм,
отраженных в Реестре)
4. Обработка банковской выписки из
счета 40101, направление Запроса на
выяснение вида и принадлежности
платеже потенциальному
администратору доходов бюджета
УФК
Банк
п/п
Выписка из
счета
2 п/п
ФК
ЕКС
Консолидированная
заявка
3
УФК
4
Выписка из
Лицевого счета
1
Заявка на
возврат
АДБ
Движение информации
Движение средств
п/п
2
Счета
поступлений УФК
п/п
Счета других
бюджетов
Плательщик
3
АДБ
Плательщик
5
1
4
Заявка
на возврат
Выписка из
Лицевого счета
Валютный счет
АДБ
3
3
УФК
Движение информации
Движение средств
п/д
5
Документ –основание
для проведения
конверсии
2
п/п
Счет банка для
осуществления
конверсии
2
Счета
поступлений УФК
Общие принципы исполнения бюджета по доходам и
распределения
регулирующих
доходов
между
бюджетами разных уровней определены БК РФ;
Для организации работы органов казначейства
утверждается
график
документооборота
и
операционный день по учету доходов
Зачисление доходов на счета органов казначейства
осуществляется ежедневно;
Поступления доходов в ФБ неравномерны по времени
поступления и по регионам