Презентация Вопросы налогообложения для церковных

Вопросы налогообложения
для церковных
социальных работников
Материалы подготовлены:
Оксана Андреевна Байда
Дата проведения: 20 января 2016 г., 11.00
Содержание
1. Налоговая система Российской Федерации.
1.1. Определение налога, сбора.
1.2. Налоговая система РФ: федеральные, региональные, местные налоги.
1.3. Специальные налоговые режимы.
2. Налоговые льготы для религиозных организаций.
2.1. Федеральные налоги и сборы.
2.2. Региональные налоги.
2.3. Местные налоги.
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности.
3.1. Участники благотворительной деятельности.
3.2. Пожертвования.
3.3. Налог на доходы физических лиц.
3.4. Налог на прибыль организаций.
3.5. Налог на добавленную стоимость.
3.6. Налогообложение при привлечении помощи добровольцев.
4. Документы, необходимые социальному работнику для оформления его деятельности.
4.1. При приеме – передаче пожертвований.
4.2. При взаимодействии с добровольцами.
2
1. Налоговая система Российской Федерации
1.1. Понятие налога и сбора
Статья 57 Конституции РФ:
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной
силы не имеют.
В соответствии со статьей 8 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ):

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных образований;

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами
местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий),
либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор,
отдельных видов предпринимательской деятельности.
3
1. Налоговая система Российской Федерации
1.2. Налоговая система РФ: федеральные, региональные, местные налоги.
Три уровня системы налогов и сборов : федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ).

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и
обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые также устанавливаются и вводятся НК РФ. Однако
такие налоги обязательны к уплате лишь на территории тех субъектов РФ (республик, краев, областей и др.), и
только в том случае, если их законодательными (представительными) органами приняты соответствующие
законы.
При этом субъектам РФ предоставлено право определять:
- налоговые ставки (в пределах, установленных федеральным законодательством)
- порядок и сроки уплаты налога
- формы отчетности
- налоговые льготы и основания для их использования.
Аналогичными полномочиями по установлению и введению в действие местных налогов наделены также
представительные органы власти местного самоуправления. Исключение составляют лишь местные налоги и
сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, которые устанавливаются и
вводятся в действие законами указанных субъектов. Местные налоги и сборы действуют лишь на территории
соответствующего муниципального образования.

Установление региональных и (или) местных налогов и сборов, не предусмотренных НК РФ, запрещено
(п. 6 ст.12 НК РФ).
4
1. Налоговая система Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на доходы физических лиц
4. Налог на прибыль организаций
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Водный налог
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов
8. Государственная пошлина
Региональные налоги
1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог
Местные налоги
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц
3. Торговый сбор
5
1. Налоговая система Российской Федерации
1.3. Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов сборов в течение
определенного периода времени, применяемый в случае и порядке, установленных законодательством о
налогах и сборах (ст. 18 НК РФ).
Специальные налоговые режимы:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
6
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.1. Федеральные налоги и сборы
№
п/п
1
2
3
4
5
Вид налога
Налог на добавленную
стоимость
Акцизы
Налог на доходы
физических лиц
Налог на прибыль
организаций
Налог на добычу
полезных ископаемых
6
Водный налог
7
Сборы за пользование
объектами животного
мира и за пользование
объектами водных
биологических ресурсов
8
Государственная
пошлина
Объект налогообложения
Реализация товаров (работ, услуг)
Наличие
льгот
Да
Реализация произведенных подакцизных товаров
Религиозные организации являются налоговыми агентами в
отношении своих работников
Прибыль, полученная налогоплательщиком
Да
Полезные ископаемые, добытые из недр на участке недр,
предоставленном налогоплательщику
Забор воды из водных объектов; использование акватории,
использование водных объектов для целей гидроэнергетики,
лесосплава и др.
Объекты животного мира, изъятие которых из среды их
обитания осуществляется на основании разрешения на добычу
объектов животного мира;
Объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из
среды их обитания осуществляется на основании разрешения
на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Сбор при обращении в уполномоченные органы за
совершением юридически значимых действий
Да
Страховые взносы уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О
страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования».
Религиозные организации не имеют льгот по уплате страховых взносов.
7
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.2. Региональные налоги
№
п/п
Вид налога
Объект налогообложения
1
Налог на
имущество
организаций
Движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве объектов
основных средств
2
Налог на игорный
бизнес
Игровые столы и автоматы, процессинговые центры
тотализатора и букмекерских контор, пункты приема
ставок тотализатора и букмекерской контор.
3
Транспортный налог Транспортные средства
Наличие льгот
Да
2.3. Местные налоги
№
п/п
Вид налога
Объект налогообложения
Наличие льгот
Да
1
Земельный налог
Земельные участки нa праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или
праве пожизненного наследуемого владения
2
Налог на
имущество
физических лиц
Недвижимое имущество
3
Торговый сбор
Использование объекта движимого или
недвижимого имущества для торговли
Религиозные организации не
являются налогоплательщиками
Безвозмездное
распространение
предметов религиозного назначения,
осуществляемое
с
получением
пожертвований,
не
облагается
торговым сбором и не подпадает под
действие закона о торговом сборе.
8
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.1. Федеральные налоги и сборы
2.1.1. Налог на добавленную стоимость
В соответствии с п.п.1 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС
освобождены операции:
Перечень включает:
1) предметы храмового пространства ;
- по реализации предметов религиозного назначения и
религиозной литературы в соответствии с перечнем,
утверждаемым Правительством РФ*,
- организация и проведение религиозных обрядов, церемоний,
молитвенных собраний или других культовых действий.
2) предметы, необходимые для отправления
богослужений;
3) специализированные вспомогательные
предметы, необходимые для хранения,
функционирования предметов, указанных в п. п. 1
и 2 Перечня, в т. ч. подставки, древки, мешочки,
футляры, цепи и др.;
4) издательская продукция религиозного
назначения;
5) аудио- и видеоматериалы религиозного
назначения.
На основании п. 15 ч. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению
- реализация на территории РФ ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ,
выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых
зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
------------------------------------------------------* Постановление Правительства РФ от 31.03.2001 N 251 «Об утверждении Перечня предметов религиозного назначения и религиозной литературы,
производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных
организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных
организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, реализация (передача для собственных нужд) которых освобождается от
обложения налогом на добавленную стоимость».
9
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.1. Федеральные налоги и сборы
2.1.2. Налог на прибыль организаций
При определении налоговой базы не учитываются:
- доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены
религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации
религиозной литературы и предметов религиозного назначения (п.п. 27 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- расходы, осуществляемые религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и
церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения (п.
48 ст. 270 НК РФ).
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления:
имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными
организациями на осуществление уставной деятельности, в т.ч. пожертвования (п.п. 11 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Религиозные организации — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный
учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК
РФ).
Если целевые поступления, в том числе пожертвованное имущество и денежные средства,
использованы религиозной организацией не по назначению, не на уставные цели, то они будут
признаны внереализационными доходами и включены в налоговую базу по налогу на прибыль (п.
14 ст. 250 НК РФ).
10
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.1. Федеральные налоги и сборы
2.1.3. Государственная пошлина
Государственная пошлина – это сбор, а не налог.
Взимается при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы за
совершением в отношении плательщика сбора юридически значимых действий
Например:
при обращении в суд,
при выдаче лицензии,
при совершении нотариальных действий,
государственную регистрацию юридического лица,
за государственную регистрацию изменений, вносимых в устав и проч.
В соответствии со статьей 333.35 НК РФ, п. 1, религиозные объединения освобождаются от уплаты
государственной пошлины за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и
образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений.
11
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.2. Региональные налоги
2.2.1. Налог на имущество организаций
В соответствии с пунктом 2 статьи 381 НК РФ религиозные организации освобождаются от
налогообложения в отношении имущества, используемого ими для осуществления
религиозной деятельности.
Письмо ФНС России от 23.08.2012 № БС-4-11/13927@ о порядке применения
предусмотренной п. 2 ст. 381 НК РФ по налогу на имущество организаций:
Eсли религиозная организация не осуществляет иную, отличную от религиозной,
деятельность, все необходимое для обеспечения религиозной деятельности,
находящееся на балансе религиозной организации имущество, не признается
объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 4, п. 1, пп. 13 Закона г. Москвы «О налоге на имущество организаций»
от 05.11.2003 г. № 64, зарегистрированные в установленном порядке религиозные
организации освобождены от уплаты налога на имущество, используемое ими для
осуществления уставной деятельности.
12
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.3. Местные налоги
2.3.1. Земельный налог
На основании п. 4 ст. 395 НК РФ религиозные организации освобождаются от уплаты земельного
налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения.
К объектам религиозного назначения относят здания (строения, сооружения), которые предназначены для:
- богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний;
- религиозных почитаний (паломничества);
- профессиональных религиозных образований (духовные школы, семинарии и т.п.);
- иной религиозной деятельности*.
Объектами благотворительного назначения, в первую очередь, являются:
здания (строения, сооружения), которые используются в благотворительных целях, например
благотворительные столовые или больницы, православные детские дома, общеобразовательные учреждения,
имеющие согласно учредительным документам статус благотворительных организаций*.
-------------------------------*Письмо Минфина России от 24.05.2005 N 03-06-02-02/41
13
2. Налоговые льготы для религиозных организаций
2.3. Местные налоги
2.3.2. Торговый сбор
Безвозмездное распространение предметов религиозного назначения, осуществляемое
религиозными организациями с получением пожертвований, не облагается торговым сбором и не
подпадает под действие закона о торговом сборе.
Согласно п.п. 3 п. 2 ст. 3 Законом города Москвы от 17.12.2014 г. № 62 «О торговом сборе»
религиозные организации освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли,
осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
14
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.1. Участники благотворительной деятельности
Благотворительная деятельность - это добровольная деятельность граждан и юридических лиц по
бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам
имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг,
оказанию иной поддержки.*
Благотворители - это лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в формах:
- бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе
денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
- бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и
распоряжения любыми объектами права собственности;
- бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.
Добровольцы – это физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме
безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческую деятельность).
Благополучатели – это лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей,
помощь добровольцев.**
--------------------------------------------------------*ст. 1 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995г.
**ст. 5 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995г.
15
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.2. Пожертвования
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.*
Под общеполезными целями следует понимать такие, которые приносят
пользу обществу в целом или некоторой его части.
В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ:
По договору дарения одна сторона
(даритель) безвозмездно передает
или обязуется передать другой
стороне (одаряемому) вещь в
собственность либо имущественное
право (требование) к себе или к
третьему лицу либо освобождает или
обязуется освободить ее от
имущественной обязанности перед
собой или перед третьим лицом.
При приеме и передаче пожертвований следует соблюдать общие правила, установленные для осуществления
дарения статьей 574 ГК РФ:
Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев,
когда:
- дарителем движимого имущества является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 тыс.руб.;
- договор содержит обещание дарения движимого имущества в будущем.
- договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.
Договор дарения, совершенный устно в указанных выше случаях, ничтожен.
---------------------------------------------------------*Согласно статье 582 ГК РФ
16
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.3. Налог на доходы физических лиц
3.3.1. НДФЛ для принимающей стороны
В соответствии со статьей 217 НК РФ, не подлежат налогообложению, в частности, следующие виды доходов
физических лиц:
1. Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии
с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными российскими и иностранными
благотворительными организациями (п.8.2);
2. Суммы полной или частичной оплаты работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим
работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам стоимости
приобретаемых путевок, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными
организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной оплаты стоимости путевок
для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые:

за счет средств религиозных организаций,

благотворительных организаций, одной из целей деятельности которых в соответствии с учредительными
документами является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих
физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно
реализовать свои права и законные интересы (п.9);
3. Суммы, уплаченные религиозными организациями и благотворительными организациями за медицинские услуги,
оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные
средства для указанных лиц (п.10);
4. Стипендии слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые этими учреждениями (п.11);
5. Доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения
родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного
минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от
источника выплаты (п.26);
17
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.3. Налог на доходы физических лиц
3.3.1 НДФЛ для принимающей стороны
6. Доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей
(п.28).
Пожертвование (дарение) по религиозным мотивам физическим лицом физическому лицу (например,
подаяние нищему, подарок священнослужителю).
Согласно п.18.1 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения
доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения,
за исключением случаев дарения недвижимого имущества,
транспортных средств, акций, долей, паев.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от
налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются
членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии
с Семейным кодексом РФ.
Письмо ФНС от 10 июля 2012 г. № ЕД-4–3/11325@:
«В целях устранения неоднозначных толкований
положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ ФНС
сообщает следующее. Необходимо учитывать, что
абзац 2 относится только к тем случаям, когда
предметом договора дарения является недвижимое
имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.
Доходы в виде иного имущества и имущественных
прав, не относящихся к указанному списку,
полученные по договору дарения, не подлежат
налогообложению НДФЛ независимо от того,
являются ли даритель и одаряемый членами семьи и
(или) близкими родственниками».
Не облагаются НДФЛ доходы, полученные в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого
имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
В случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев родственникам также
отсутствует объект обложения НДФЛ.
18
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.3. Налог на доходы физических лиц
3.3.2 НДФЛ для передающей стороны
Согласно ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме доходов,
перечисляемых в виде пожертвований благотворительным и религиозным организациям на осуществление ими
уставной деятельности.
Размер вычета: в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в
налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Вычет предоставляется за налоговый период.
Перечень документов для получения данного вычета:
- Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
- Документы, подтверждающие перечисление пожертвований (например, копии квитанции к приходным
кассовым ордерам, платежных поручений) - копия
- Заявление на возврат налога на доходы физических лиц.
19
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.4. Налог на прибыль организаций
3.4.1 Налог на прибыль организаций для принимающей стороны
Согласно статье 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на
содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от
других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной
деятельности относятся, в том числе, средства и иное имущество, которые получены на осуществление
благотворительной деятельности.
Благотворительные организации — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный
учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Если целевые поступления, в том числе пожертвованное имущество и денежные средства,
использованы благотворительной организацией не по назначению, не на уставные цели, то они будут
признаны внереализационными доходами и включены в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 14 ст.
250 НК РФ).
20
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.4. Налог на прибыль организаций
3.4.2 Налог на прибыль организаций для передающей стороны
Для передающей стороны сумма, переведенная на благотворительность, не считается расходами и не
уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Пониженные ставки по налогу на прибыль могут устанавливаться на уровне законов субъектов РФ.
21
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.5. Налог на добавленную стоимость
3.5.1 Налог на добавленную стоимость для принимающей стороны
Налог на добавленную стоимость для принимающей стороны отсутствует.
3.5.2 Налог на добавленную стоимость для передающей стороны
Согласно п.п. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ в рамках благотворительной деятельности безвозмездная передача товаров,
работ, услуг, имущественных прав освобождается от обложения НДС при условии, что такая деятельность
осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных
организациях» N 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров.
Условия освобождения от НДС:
- деятельность благотворительной организации направлена на выполнение целей, перечисленных в Законе о
благотворительной деятельности.
- передаваемое имущество не является подакцизным товаром;
- наличие документов.
Согласно письму Минфина РФ от 26 октября 2011 г. N 03-07-07/66 необходимо иметь следующие
документы, подтверждающие передачу и получение безвозмездной помощи:
1. договоры с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров,
работ, услуг в рамках оказания благотворительной деятельности;
2. копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной
помощи безвозмездно полученных товаров, работ, услуг;
3. акты и другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках
благотворительной деятельности товаров, работ, услуг;
4. в случае если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, то
необходимо иметь документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров,
работ, услуг.
22
3. Основные налоговые вопросы благотворительной деятельности
3.6. Налогообложение при привлечении помощи добровольцев
3.6.1. Налог на доходы физических лиц
Согласно п. 3.1. ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ
- выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является
безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, на наем жилого
помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за
исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных*), на оплату средств индивидуальной
защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для
здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности .
Согласно п. 3.2. ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ
- доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами,
волонтерами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение
работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной
деятельности и благотворительных организациях».
3.6.2. Налог на прибыль организаций
Доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческой организацией работ, выполненных добровольцем –
гражданином РФ в рамках благотворительной деятельности, признаются целевыми поступлениями на содержание
некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и не учитываются при исчислении налога на
прибыль ( п.п. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Указанные доходы налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивают при условии наличия раздельного учета
доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
------------------------------------------------------*не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения
в заграничной командировке
23
4. Документы, необходимые социальному работнику для оформления его
деятельности.
4. 1. Пожертвования
При приеме-передаче пожертвований оформляются следующие документы:
договор пожертвования / распоряжения / письма,
акт приема-передачи имущества,
платежные документы.
Опционально:
документы, подтверждающих принятие на учет благотворительной помощи получателем,
документы, подтверждающие целевое использование средств.
Договор пожертвования должен иметь следующие основные разделы:
- предмет договора с указанием названия программы / целевого использования средств;
- права и обязанности сторон;
- порядок перечисления средств / передачи имущества, работ, услуг;
- процедура представления финансовой и содержательной отчетности / порядок
информирования о результатах использования имущества;
- срок действия договора;
- ответственность сторон;
- изменение условий договора;
- другие условия;
- адреса и банковские реквизиты сторон;
- приложения к договору (описание проекта, смета, календарный план).
В соответствии с п. 1
ст. 572 ГК РФ:
По договору дарения
даритель безвозмездно
передает одаряемому
вещь в собственность.
Согласно ст. 574 ГК РФ
дарение,
сопровождаемое
передачей дара одаряемому,
может быть совершено устно,
за исключением случаев,
когда:
-дарителем
движимого
имущества
является
юридическое
лицо
и
стоимость дара превышает 3
тыс. руб.;
- договор содержит обещание
дарения
движимого
имущества в будущем.
-договор
дарения
недвижимого
имущества
подлежит
государственной
регистрации.
Перечисление пожертвования платежным поручением с указанием
соответствующего назначения платежа и принятие перечисленной суммы
одаряемым соответствуют простой письменной форме договора дарения.
24
4. Документы, необходимые социальному работнику для оформления его
деятельности.
4. 2. Взаимоотношения с добровольцами
Добровольцы
физические
В соответствии с российским законодательством обязанности заключения
лица,
осуществляющие
договора с добровольцем не существует.
благотворительную деятельность
в
форме
безвозмездного
С точки зрения налогового законодательства, необходимость заключения
выполнения работ, оказания услуг
с добровольцем договора гражданско-правового характера возникает в случае,
(добровольческую деятельность).
если производятся:
выплаты на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров,
выплаты на наем жилого помещения,
выплаты на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно,
выплаты на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных),
выплаты на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное
медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими
добровольческой деятельности ,
предоставление форменной одежды и вещевого имущества.
При заключении договоров гражданско-правового характера указанные доходы, полученные добровольцами, не
подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Для подтверждения факта выполнения работ, оказания услуг необходим акт.
25
Благодарим за внимание!
26