Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного

Страховые взносы в Пенсионный
фонд Российской Федерации и
фонды обязательного
медицинского страхования в 2014
году.
Об основных изменениях
законодательства.
Тарифы страховых взносов для лиц, производящих
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на 20142016 (ст.58.2)
ПФР
22%
ФССРФ
2,9%
ФФОМС
5,1%
ТФОМС
0%
= 30%
Уплата страховых взносов (начиная с расчетного периода 2014 года)
производится ЕДИНЫМ РАСЧЕТНЫМ ДОКУМЕНТОМ на КБК для уплаты
страховых взносов на страховую часть пенсии
ст.22.2 Закона № 167-ФЗ
(в редакции Федерального закона от 04.12.2013 №351-ФЗ)
- Учет страховых взносов на накопительную часть пенсии (начиная
с расчетного периода 2014 года) осуществляется на основании
данных индивидуального (персонифицированного) учета в
соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом
пенсионного обеспечения;
- Сумма страховых взносов на накопительную часть пенсии
перечисляется из средств, поступивших на КБК по страховой части,
на КБК по накопительной части
Ст. 20.1 Закона № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 04.12.2013 №351-ФЗ)
Порядок уплаты страховых взносов с
2014 года для работодателей
• Задолженность по
страховым взносам
за 2013 год по
состоянию на
01.01.2014 года
• Страховые взносы,
начисленные за
отчетные периоды с
2014 года
• Страховая часть • Страховая часть 39210202010060000160
• Накопительная
часть 39210202020060000160
39210202010060000160
Предельный размер базы для начисления
страховых взносов
С 01.01.2014 года база для начисления
страховых взносов в отношении каждого
физического лица устанавливается в
сумме, не превышающей 624 000 рублей
нарастающим итогом с начала
расчетного периода.
Постановление Правительства РФ от
30.11.2013 № 1101
10% - тариф страховых взносов с суммы
превышающей 624 000 рублей (на СЧ,
солидарная часть) ( ст.58.2 Закона №
212-ФЗ)
На период 2015-2021 годов предельная величина базы для начисления
страховых взносов на ОПС, ежегодно устанавливается Правительством РФ
с учетом определенного на соответствующий год размера средней
заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему
повышающих коэффициентов.
С 2022 года подлежит ежегодной индексации (Федеральный закон №421-ФЗ
от 28.12.2013).
2015 2016
2017
2018
2019
2020
2021
Размер
1,7 1,8
повыша
ющих
коэффиц
иентов
1,9
2,0
2,1
2,2
2,3
Платежный документ
• Статья 22.2. Единый расчетный документ (167-ФЗ)
• (введена Федеральным законом от 04.12.2013 N 351-ФЗ)
• Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование (начиная с расчетного периода 2014 года)
осуществляется
единым
расчетным
документом,
направляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на
соответствующие счета Федерального казначейства, с
применением
кода
бюджетной
классификации,
предназначенного
для
учета
страховых
взносов
на
обязательное
пенсионное
страхование
в
Российской
Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской
Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии.
6
Схема формирования данных о пенсионных правах застрахованных лиц
(реализация Федерального закона от 03.12.2012 № 243-ФЗ в редакции закона 351-ФЗ)
Страхователь
(КБК общий счет, уплата –тариф страховых взносов)
Деньги
Отчетность
(по страховым взносам и по персонифицированному
учету)
Проверка в ПФР достоверности отчетности по
персучету, сверка с данными отчетности по
страховым взносам
1 группа ЗЛ
2 группа ЗЛ
3 группа ЗЛ
(1966 г.р. и
старше)
(1967 г.р и моложе)
(0%)
(1967 г.р. и моложе)
(6%)
На ИЛС
Страховая
часть 16%
Страховая часть
16 /% от
начисленных
Страховая часть
10 % от
начисленных
Накопительная
часть 6 %
(уплаченных)
(ежемесячно, общий
КБК)
Оста
ток
на
стра
хову
ю
част
ь
Реестр
ЗЛ
0% и 6
% (колво,
сумма)
на НЧ
(определяется
расчетным путем от
начисленных СВ с
учетом
коэффициента
уплаты СВ на НЧ ТП
в целом по
организации)
Утверждение
сумм СВ на
накопительную
часть
7
(постановление
правления ПФР
Дополнительные тарифы
страховых взносов
• Основные изменения в
начислении и уплате страховых
взносов с 01.01.2014 года
1) Плательщики по состоянию на 01.01.2014 не
прошли специальную оценку труда или
аттестацию
•
Часть 1 ст. 58.3 Дополнительные
тарифы страховых взносов для
плательщиков страховых
взносов, указанных в пункте 1
части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона, в
отношении выплат и иных
вознаграждений в пользу
физических лиц, занятых на
видах работ, указанных в
подпункте 1 пункта 1 статьи 27
Федерального закона от 17
декабря 2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в Российской
Федерации"
Тариф на 2014 год – 6%
•
Часть 2 ст.58.3 Дополнительные
тарифы страховых взносов для
плательщиков страховых
взносов, указанных в пункте 1
части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона, в
отношении выплат и иных
вознаграждений в пользу
физических лиц, занятых на
видах работ, указанных в
подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи
27 Федерального закона от 17
декабря 2001 года N 173-ФЗ "О
трудовых пенсиях в Российской
Федерации«
Тариф на 2014 год – 4%
Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ
«О специальной оценке труда»
• Специальная оценка условий труда является единым
комплексом последовательно выполняемых
мероприятий по идентификации потенциально
вредных и (или) опасных факторов производственной
среды и трудового процесса (далее - вредные и (или)
опасные факторы) и оценке уровня воздействия
идентифицированных вредных и (или) опасных
факторов на организм работника с учетом отклонения
их фактических значений от утверждаемых
уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти нормативов (гигиенических
нормативов), а также от комплексного применения
средств защиты.
• По результатам специальной оценки условий труда
устанавливается класс (подкласс) условий труда на
соответствующем рабочем месте.
Классификация условий труда
1. Оптимальные условия труда (1 класс) - условия труда, при которых воздействие на организм работника
идентифицированных потенциально вредных и (или) опасных факторов, способных оказать неблагоприятное
воздействие на организм работника, отсутствует либо уровни их воздействия минимальны в сравнении со
значениями, установленными нормативами (гигиеническими нормативами), и создаются предпосылки для
поддержания высокого уровня работоспособности.
2. Допустимые условия труда (2 класс) - условия труда, при которых на организм работника воздействуют
идентифицированные потенциально вредные и (или) опасные факторы, значения показателей которых не
превышают значений, установленных нормативами (гигиеническими нормативами), или функциональные
изменения в организме работника восстанавливаются во время регламентированного отдыха или к началу
следующей смены.
3. Вредные условия труда (3 класс) - условия труда, характеризующиеся наличием идентифицированных вредных и
(или) опасных факторов, уровни которых превышают значения, установленные нормативами (гигиеническими
нормативами), включая:
1) подкласс 3.1 (вредные условия труда 1-й степени) - условия труда, при которых на организм работника
воздействуют идентифицированные вредные и (или) опасные факторы, уровни которых способны вызвать
функциональные изменения в организме человека, восстанавливающиеся, как правило, при более длительном
(чем к началу следующей смены) прерывании воздействия данных факторов, и увеличить риск повреждения
здоровья;
2) подкласс 3.2 (вредные условия труда 2-й степени) - условия труда, при которых на организм работника
воздействуют идентифицированные вредные и (или) опасные факторы, уровни которых способны вызвать
стойкие функциональные изменения в организме работника либо привести к развитию и появлению
профессиональных заболеваний легкой степени тяжести (без потери профессиональной трудоспособности),
возникающих после продолжительной экспозиции (после 15 и более лет);
3) подкласс 3.3 (вредные условия труда 3-й степени) - условия труда, при которых на организм работника
воздействуют идентифицированные вредные и (или) опасные факторы, уровни которых способны вызвать
стойкие функциональные изменения в организме работника либо привести к развитию профессиональных
заболеваний легкой и средней степени тяжести (с потерей профессиональной трудоспособности) в периоде
трудовой деятельности;
4) подкласс 3.4 (вредные условия труда 4-й степени) - условия труда, при которых на организм работника
воздействуют идентифицированные вредные и (или) опасные факторы, уровни которых способны вызвать
стойкие функциональные изменения в организме работника либо привести к развитию профессиональных
заболеваний тяжелых форм (с потерей общей трудоспособности) в периоде трудовой деятельности.
5. Опасные условия труда (4 класс) - условия труда, характеризующиеся наличием идентифицированных вредных и
(или) опасных факторов, уровни которых способны в течение всего либо части рабочего дня (рабочей смены)
создать угрозу для жизни работника, а последствия их воздействия обеспечивают высокий риск развития острого
профессионального заболевания в периоде трудовой деятельности.
2) Тарифы дополнительных страховых взносов в
зависимости от выявленного класса условий труда по
результатам специальной оценки труда с 2014 года (ч.2.1
ст.58.3 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона №421-ФЗ)
Класс условий
труда
опасный
Подкласс
условий труда
Дополнительный тариф
страхового взноса
(солидарная часть тарифа
страховых взносов)
4
8,0%
4ст.
3.4
7,0%
3ст.
3.3
6,0%
2ст.
3.2
4,0%
1ст.
3.1
2,0%
допустимый
2
0,0%
оптимальный
1
0,0%
вредный
Профессии и должности, предусмотренные пп.1-18 п.1 ст.27 Закона № 173-ФЗ и имеющие
право на досрочное назначение пенсии при условии начисления и уплаты СВ по доп.тарифу
в соответствии со ст.58.3 Закона № 212-ФЗ
Спец.оценка условий труда в соотв.с
Законом 426-ФЗ
Результаты аттестации
по состоянию на 01.01.2014
есть
нет
есть
Классы условий труда
опасный (подкласс 4),
вредный (подклассы 3.4, 3.3,
3.2, 3.1)
Доп.тариф СВ в
соотв.с частью 2.1
ст.58.3 Закона 212-ФЗ
подкласс 4 - 8,0 %
подкласс 3.4 - 7,0 %
допустимый (подкласс 2),
оптимальный (подкласс 1)
подкласс 3.1 - 2,0 %
опасный (подкласс 4),
вредный (подклассы 3.4, 3.3,
3.2, 3.1)
Доп.тариф СВ в соотв.с ч. 1,2 ст.58.3
Закона 212-ФЗ
2014 год - 6,0 %
часть 1
ст.58.3
подкласс 3.3 - 6,0 %
подкласс 3.2 - 4,0 %
Классы условий труда
часть 2
ст.58.3
допустимый (подкласс 2),
оптимальный (подкласс 1)
Доп.тариф СВ в соотв.с частью 2.1 ст.58.3
Закона 212-ФЗ
подкласс 4 - 8,0 %
подкласс 2 - 0,0 %
2015 год и далее - 9,0
%
подкласс 3.4 - 7,0 %
(права на досрочную
пенсию нет)
2014 год - 4,0 %
подкласс 3.3 - 6,0 %
подкласс 1 - 0,0 %
2015 год и далее - 6,0
%
подкласс 3.2 - 4,0 %
(права на досрочную
пенсию нет)
подкласс 3.1 - 2,0 %
Индивидуальные
предприниматели
• Основные изменения в
начислении и уплате страховых
взносов с 01.01.2014 года
Расчет страховых взносов В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ на
2013 год (исходя из МРОТ на 01.01.2013г. 5205 руб.) части 1.1,
1.2 ст.14 Закона № 212-ФЗ (льготные тарифы не
применяются!)
•
•
•
ПФР 2*5205*12* 26% = 32 479,20 рублей
Для лиц 1966г.р. и старше: СЧ – 32 479,20 руб. (26%) - КБК 392 102 02140 06 1000160
Для лиц 1967г.р. и моложе: СЧ – 24 984,00 руб.(20%) - КБК 392 102 02140 06 1000160
НЧ – 7 495,20 руб. (6%) - КБК 392 102 02150 06 1000160
•
ФФОМС 5205*12*5,1% = 3185,46 рублей – КБК 392 1 02 02101 08 1011 160
•
Общая сумма страховых взносов составит: 35 664,66 рублей
Срок уплаты – не позднее 31 декабря 2013 года!
Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных
размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6
- 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской Федерации", в течение которых ими не осуществлялась
соответствующая
деятельность,
при
условии
представления
документов,
подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды."
Расчет страховых взносов В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ на
2014 год (исходя из МРОТ на 01.01.2014г. 5554 руб.)
Закон № 237-ФЗ от 23.07.2013
1) При величине дохода не превышающей 300 000 рублей – в
фиксированном размере
• ПФР 5554*12* 26% = 17 328,48 руб. КБК 392 102 02140 06 1000160
• Max сумма платежа (5554*12*26%)*8 = 138 627,84 руб.
Срок уплаты – не позднее 31 декабря 2014 года!
2) С суммы, превышающей 300 000 руб. =
Сумма превышения *1 % (КБК 392 102 02140 06 1000160)
Срок уплаты – не позднее 01 апреля 2015 года!
• ФФОМС 5554*12*5,1% = 3 399,05 руб. КБК 392 1 02 02101 08 1011 160
МРОТ с 01.01.2014 5554 руб. Закон № 336-ФЗ от 02.12.2013
Порядок уплаты страховых взносов с 2014 года для
индивидуальных предпринимателей, адвокатов,
нотариусов, физических лиц
• Задолженность по
страховым взносам
за 2010-2013 годы по
состоянию на
01.01.2014 года
• Страховая часть –
КБК 3921020214006 1000160
• Накопительная
часть –
КБК 3921020215006 1000160
• Страховые взносы в
фиксированном
размере, начисленные
за отчетные
периоды с 2014 года
• Страховая часть КБК 3921020214006 1000160
Пример: Индивидуальный предприниматель
имеет доход за 2014 год 700 тыс. руб.
до 31 декабря 2014 подлежит уплате 5554 * 26 % * 12 = 17 328,48 руб.
до 1 апреля 2015 должен уплатить (700 000 – 300 000) 400 000 * 1 % =
4 000 руб.
Страховые взносы, исчисленные сверх страхового взноса в фиксированном
размере, направляются на финансирование страховой части трудовой
пенсии и финансирование накопительной части трудовой пенсии в
размерах, определяемых пропорционально тарифам страховых взносов
Итого: 17 328,48 + 4 000 = 21 328,48 руб.
Доход учитывается в зависимости от выбранной системы
налогообложения (ч.8 ст.14 Закона №212-ФЗ в ред.
Закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ)
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических
лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в
соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в
соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29
Налогового кодекса Российской Федерации
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему
налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового
кодекса Российской Федерации
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима
налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.