Вопросы налогообложения физических лиц имущественным

Вопросы налогообложения
физических лиц имущественным
налогом в условиях изменения
налогового законодательства
Докладчик: временно исполняющий обязанности
заместителя министра финансов Ставропольского края
Ю.И. Суслов
С 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА
4 октября 2014 года
№ 284-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В СТАТЬИ 12 И 85 ЧАСТИ ПЕРВОЙ И ЧАСТЬ ВТОРУЮ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМ СИЛУ
ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «О НАЛОГАХ
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Глава 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
9 декабря 1991 года
№ 2003-1
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Особенности вводимого налога на
имущество физических лиц
Налоговая база в отношении объектов налогообложения
определяется исходя из кадастровой стоимости.
Законодательный орган государственной власти субъекта
РФ устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую
дату начала применения на территории этого субъекта РФ
порядка
определения
налоговой
базы
исходя
из
кадастровой стоимости объекта налогообложения.


Действующие
нормативные
правовые
акты
представительных
органов
муниципальных
образований «О налоге на имущество физических
лиц» с 1 января 2015 года утрачивают силу.
В случае непринятия нормативных правовых актов
представительных
органов
муниципальных
образований «О налоге на имущество физических
лиц» в соответствии с главой 32 НК РФ в 2016 году
в местные бюджеты
не поступит налог на
имущество физических лиц за 2015 год.
Представительным органам муниципального
образования Ставропольского края
ДО 1 ДЕКАБРЯ 2014 ГОДА
ПРИНЯТЬ
И
ОПУБЛИКОВАТЬ
НОРМАТИВНЫЕ
ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
«О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА
ИМУЩЕСТВО
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ
ИНВЕТАРИЗАЦИОННОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ЗА
ИСКЛЮЧЕНИЕМ
ОБЪЕКТОВ,
ВКЛЮЧЕННЫХ
В
ПЕРЕЧЕНЬ,ОПРЕДЕЛЯЕМЫЙ
В
СООТВЕТСТВИИ
С
ПУНКТОМ 7 СТАТЬИ 378.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ
ТИПОВОЕ РЕШЕНИЕ
ПРЕДСТАВИТЕЛЬНОГО ОРГАНА МУНИЦИПАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с Федеральными законами от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ
«Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации», от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и
85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество
физических лиц» и главой 32 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации, руководствуясь Уставом муниципального образования (наименование
муниципального образования Ставропольского края), Совет (наименование) решил:
1. Установить и ввести налог на имущество физических лиц с 1 января 2015
года в действие на территории муниципального образования (наименование
муниципального образования).
2. Установить, что налоговая база по налогу в отношении объектов
налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости,
исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об
инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в
налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
В
отношении
объектов
налогообложения
включенных
в
перечень,
определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных
абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации,
налоговая база определяется как кадастровая стоимость указанных объектов
(торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 250 кв.м. и
помещения в них; нежилые помещения общей площадью свыше 250 кв.м.,
предусматривающие размещение торговых объектов).
Продолжение
3.Установить следующие налоговые ставки налога на
имущество физических лиц:
3.1.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения,
умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли
налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких
объектов)
Ставка налога
на имущество
физических лиц
До 300000 рублей (включительно)
До 0,1 %
включительно
Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)
Свыше 0,1%
до 0,3 %
включительно
Свыше 500000 рублей
Свыше 0,3 %
до 2 %
включительно
Кадастровая стоимость
Ставка налога
на имущество
физических
лиц
3.2.
По объектам налогообложения включенным в перечень, определяемый в
соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской
Федерации
Не выше
2%
4. Освобождаются от уплаты налога категории плательщиков,
предусмотренные статьей 407 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Продолжение
5. С момента вступления в силу настоящего решения признать
утратившими силу следующие решения _________________ Совета
муниципального образования: от _____________ № ______ "О налоге на
имущество физических лиц"; от __________ № _____ "О внесении изменений
в решение совета от _______ № ___ "О налоге на имущество физических лиц".
6. Контроль за исполнением настоящего решения возложить на _____________.
7. Настоящее решение вступает в силу с 01 января 2015 года,
но не ранее чем по истечении одного месяца с момента его официального
опубликования в газете ____________________.
8. Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых
периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших
до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном
Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений
Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1
«О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу
Федерального закона №284-ФЗ от 04 октября 2014 года
«О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и
часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим
силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических
лиц»» и настоящего решения.
Председатель
совета муниципального образования
______________
Глава
муниципального образования
______________
Плательщики и объекты налогообложения
налога на имущество физических лиц
ОБЪЕКТЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКИ
1)
Жилые дома
гараж
3)
физические лица,
обладающие правом
собственности на
имущество, признаваемое
объектом налогообложения.
2)
4)
Жилое помещение
(квартира, комната)
объекты
незавершенного
строительства
машино
- место
5)
единый
недвижимый
комплекс
6)
иные здания,
сооружения,
помещения
Не признается объектом налогообложения
ИМУЩЕСТВО, ВХОДЯЩЕЕ В СОСТАВ
ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА
МНОГОКВАРТИРНОГО ДОМА
Особенности определения налоговой базы
с 1 января 2015 года исходя из инвентаризационной
стоимости и до принятия решения субъектом РФ о
единой дате начала применения порядка определения
налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
объектов налогообложения
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта
налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная
с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных
об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном
порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением
объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый в
соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ)
Коэффициент-дефлятор - устанавливается федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативноправовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования
социально-экономического развития, ежегодно на каждый следующий
год и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете"
не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются
коэффициенты-дефляторы.
Особенности определения налоговой базы в
отношении объектов недвижимости,
включенных в перечень
Начиная с 1 января 2015 года в соответствии с пунктом 7 статьи
378.2 НК РФ, проектом закона СК «О внесении изменений в Закон СК
от 26 ноября 2003 г. № 44-кз «О налоге на имущество организаций» и
утвержденным министерством имущественных отношений СК перечнем
объектов налогообложения, налоговая база определяется исходя из
кадастровой стоимости в отношении следующих видов недвижимого
имущества, признаваемого объектом налогообложения:
а) торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 250 квадратных
метров и помещения в них;
б) нежилые помещения общей площадью свыше 250 квадратных метров,
назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами
объектов
недвижимости
или
документами
технического
учета
(инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение
торговых объектов либо которые фактически используются для
размещения торговых объектов.
Особенности определения налоговой базы исходя из
кадастровой стоимости при принятии субъектом РФ решения о
единой дате начала применения порядка определения
налоговой базы
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта
налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная
в государственном кадастре недвижимости по состоянию на
1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база уменьшается в отношении квартиры
на величину кадастровой стоимости 20 кв.м,
комнаты – 10 кв.м., жилого дома – 50 кв.м., единого
недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы
одно жилое помещение (жилой дом) на 1 млн. рублей.
Предусмотрены специальные переходные положения,
распределяющие повышение налога на 5 лет.
Особенности определения налогооблагаемой
базы от кадастровой стоимости
в переходный период
Н= (Н1-Н2) х К + Н2, где
Н - сумма налога к уплате,
Н1 – сумма налога исчисленная от кадастровой стоимости имущества,
Н2 – сумма налога исчисленная от инвентаризационной стоимости,
К – коэффициент, равный:
0,2 – применительно к первому налоговому периоду,
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду,
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду,
0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду.
В
случае,
если
исчисленное
в
отношении
объекта
налогообложения значение суммы налога от инвентаризационной
стоимости (H2) превышает соответствующее значение суммы
налога от кадастровой стоимости (Н1), сумма налога подлежащая
уплате налогоплательщиком, исчисляется
от кадастровой
стоимости имущества.
Налоговые ставки при определении
налоговой базы от кадастровой стоимости
Устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных
органов
муниципальных
образований в размерах, не превышающих:
0,1 процента
отношении жилых домов, жилых
помещений; объектов незавершенного строительства;
единых недвижимых комплексов; гаражей и машиномест; хозяйственных строений или сооружений,
0,5 процента - отношении прочих объектов
налогообложения
2 процента - отношении объектов недвижимости
включенных в перечень
Налоговые ставки при определении
налоговой базы от инвентаризационной
стоимости
Устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов
налогообложения, умноженная на коэффициентдефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве
общей собственности на каждый из таких объектов)
Ставка
до 300 000 рублей включительно
до 0,1% включительно
свыше 300 000 до 500 000 рублей
включительно
свыше 0,1% до 0,3%
включительно
свыше 500 000 рублей
свыше 0,3% до 2,0%
включительно
В отношении отдельных объектов недвижимости
налоговая ставка устанавливается в размере не
превышающем 2 процента
Льготы по налогу на имущество физических
лиц, вне зависимости от порядка
определения налоговой базы
1. Категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую
льготу установлены статьей 407 НК РФ.
(категории льготников не изменились по отношению к закону РФ от
09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»)
2. Льгота предоставляется на один объект налогообложения по
выбору
налогоплательщика
на
основании
уведомления.
При
непредставлении уведомления льгота предоставляется в отношении
одного объекта с максимальной исчисленной суммой налога
Полномочия представительных органов
муниципального образования

Увеличивать размеры налоговых вычетов, уменьшающих
налогооблагаемою базу в зависимости от объекта недвижимости
•
Определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости
от
кадастровой
стоимости объекта налогообложения (суммарной
инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на
коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей
собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения;
места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в
границах которых расположен объект налогообложения.
Налоговые ставки в размере 0,1% могут быть уменьшены до нуля или
увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований .
•
Устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой НК РФ,
основания и порядок их применения налогоплательщиками
Порядок и сроки уплаты налога на
имущество физических лиц

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не
позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым
периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта
налогообложения на основании налогового уведомления,
направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не
более чем за три налоговых периода, предшествующих
календарному году его направления.

4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три
налоговых периода, предшествующих календарному году
направления налогового уведомления.
Изменения в Налоговом Кодексе
Российской Федерации в части
земельного налога
1. Для налогоплательщиков - физических лиц, в том числе
индивидуальных предпринимателей, установлен срок уплаты
земельного налога не позднее 1 октября года, следующего за
истекшим налоговым периодом
2. Для налогоплательщиков – организаций представительные
органы муниципальных образований края, устанавливают
налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,
порядок и сроки уплаты земельного налога
3.
Не признаются объектом налогообложения
участки,
входящие
в
состав
общего
многоквартирного дома.
земельные
имущества