Контрольно-ревизионная работа в Профсоюзе.
advertisement
Контрольноревизионная работа в Профсоюзе. Казанцева Людмила Ивановна Главный бухгалтер Красноярского крайкома Профсоюза Нормативно-правовая база Устав Профсоюза Положение о контрольноревизионных органах Профсоюза Положение о порядке уплаты, распределения, учёта членских профсоюзных взносов в Профсоюзе Положение о контрольноревизионных органах Профсоюза Контрольно-ревизионные комиссии Профсоюза и его организаций являются органами единой контрольно-ревизионной службы Профсоюза, взаимодействуют между собой, подотчетны соответственно собранию, конференции, Съезду Профсоюза. Контрольно-ревизионные комиссии организаций Профсоюза и Профсоюза являются правомочными при наличии в их составах не менее 50 % избранных членов контрольно-ревизионной комиссии Положение о контрольноревизионных органах Профсоюза В случае уменьшения количественного состава контрольно-ревизионной комиссии до величины менее 50 % избранных ее членов, проверку финансовой деятельности выборных профсоюзных органов проводят: вышестоящие контрольноревизионные комиссии Порядок работы контрольноревизионной комиссии Контрольно-ревизионная комиссия работает по утвержденному на календарный год плану, самостоятельно определяет периодичность своих заседаний, порядок проведения проверок и ревизий (ревизии не реже одного раза в год). Заседания контрольно-ревизионной комиссии считаются правомочными, если в их работе принимает участие более половины членов контрольноревизионной комиссии. По итогам проверки (ревизии) финансовохозяйственной деятельности профорганизации составляется акт. Решения контрольно-ревизионной комиссии принимаются в форме постановлений. Срок текущего хранения документов контрольно-ревизионной комиссии -до минования надобности, но не менее пяти лет. Содержание работы контрольноревизионной комиссии Осуществление проверок и ревизий финансовохозяйственной деятельности. Контрольно-ревизионные комиссии контролируют: -соблюдение размера, порядка и сроков уплаты, исчисления и поступления членских профсоюзных и других взносов в Профсоюз; -сохранность и целевое использование денежных средств и профсоюзного имущества; -правильность ведения бухгалтерского учета, достоверность финансовой и статистической отчетности; -выполнение норм Устава Профсоюза в части соблюдения периодичности заседаний выборных коллегиальных профсоюзных органов; Содержание работы контрольноревизионной комиссии -выполнение решений съездов, конференций, собраний и постановлений выборных профсоюзных органов в части финансово-хозяйственной деятельности; -соблюдение действующих в Профсоюзе положений, инструкций и других документов нормативного характера в части финансово-хозяйственной деятельности; -исполнение смет доходов и расходов; -состояние учета членов Профсоюза, соблюдение порядка приема в Профсоюз; -ведение делопроизводства и соблюдение порядка прохождения дел в профсоюзных органах, рассмотрения писем и обращений членов Профсоюза. Проведение проверок Контрольно-ревизионные комиссии обязаны: - периодически, но не реже одного раза в год, проводить ревизии финансово-хозяйственной деятельности; - по требованию вышестоящих выборных коллегиальных органов организаций Профсоюза и Профсоюза, а также вышестоящей контрольно-ревизионной комиссии проводить внеплановые проверки (ревизии) Проверки, осуществляемые вышестоящим выборным профсоюзным органом П.29. Положения о контрольно-ревизионных органах Профсоюза Ведомственная проверка (ревизия) финансовохозяйственной деятельности первичной, соответствующей территориальной организации Профсоюза, осуществляемая вышестоящим выборным профсоюзным органом, должна проводиться с обязательным участием контрольно-ревизионной комиссии ревизуемой организации . Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Снять остаток наличных денежных средств в кассе на момент проведения ревизии.( Оформляется АКТ инвентаризации наличных денежных средств в кассе) Остаток денежной наличности должен соответствовать остатку по кассовой книге на день ревизии. Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности I. Проверка порядка ведения кассовых операций. Нормативные материалы. Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22.09.1993 г. № 40, Инструкция ЦБ РФ от 04.01.1993 г № 18, Инструктивное письмо от 16.03.1995 № 14-4/95 Проверить: оприходование денежных средств в кассу за весь период проверки. Для этого по корешкам чеков в чековой книжке посмотреть даты получения денег и суммы, сверить их с записями в кассовой книге (согласно приходным кассовым ордерам) и выпискам Банка, в день когда средства сняты с расчетного счета. Даты и суммы должны совпадать Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности I. Проверка порядка ведения кассовых операций. Проверить: наличие всех приходных и расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей по записям в кассовой книге, заполнение всех реквизитов: подписи руководителя, бухгалтера, получателя с указанием паспортных данных, дату составления документа, номер документа, корреспонденцию счетов, основание выплаты. Ведомости, приложенные к расходным ордерам, просчитываются, сверяется итоговая сумма в ведомостях и расходных ордерах Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Проверка порядка ведения кассовых операций. I. Проверить: - по кассовой книге соблюдение утвержденного банком лимита остатка кассы за каждый день( когда производились операции по кассе); -наличие журнала регистрации приходных и расходных ордеров; -- своевременное и полное оприходование денежных средств в кассу ( суммы снятые с расчетного счета по чеку должны быть оприходованы в кассу в этот же день); --выдача денежных средств из кассы производится в тот же день( за исключением средств на оплату труда- 3 дня) -к отчету кассира прилагаются все приходные и расходные документы в соответствии с записями в кассовой книге. Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности I. Проверка порядка ведения кассовых операций. Проверить: - соблюдение ограничения по расчётам наличными деньгами между юридическими организациями (в настоящее время 100 тыс. рублей в рамках одного договора); - вносятся ли на расчетный счет организации, поступающие в кассу профсоюзные взносы, суммы возврата подотчета по командировочным и хозяйственным расходам и другие поступления ( не являющиеся выручкой организации); -наличные деньги, полученные в банке, расходуются на цели, указанные в чеке; -вся денежная наличность сверх установленного лимита остатка в кассе сдается в банк. Порядок ведения кассовых операций Договор о полной материальной ответственности с кассиром; Приказ о совмещении функций кассира (в случае исполнения функций кассира главным бухгалтером в организации с небольшой численностью работающих). Кассир или временно заменяющий его другой работник должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций под расписку; Право подписи кассовых документов имеет главный бухгалтер (бухгалтер) при наличии распоряжения руководителя о приёме на работу (по основному месту работы, по совместительству), трудового договора или договора оказания возмездных услуг. Бухгалтер (приём на работу которого должным образом не оформлен), осуществляющий организацию бухгалтерского учёта на общественных началах, право подписи финансовых документов не имеет. Порядок ведения кассовых операций Договор банковского счёта, расчёт на установление организации лимита остатка кассы на конец дня (устанавливается Банком на каждый год); Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Форма № КО-3); Кассовая книга (Форма № КО-4). Книгу заводят на 1 год, на одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за 1 день. Каждый лист кассовой книги за день состоит из двух одинаковых частей (1 – вкладной лист кассовой книги, 2 – отчёт кассира). Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Для этого делают запись: «В книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Количество листов книги заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. Проверка операций, производимых по расчетному счёту организации Перечисление денежных средств со счёта организации производится на основании счетов, подписанных руководителем. На все перечисленные суммы предоставляются счета-фактуры, накладные, договоры, акты выполненных работ (услуг) и другие документы; К выписке банка прилагаются документы (платёжные поручения, корешки приходных кассовых ордеров на полученные наличные средства по чеку из банка, мемориальные ордера банка); Остаток денежных средств по выписке банка на день проведения ревизии должен соответствовать учётным данным по счёту 51 в оборотно-сальдовой ведомости, (журнал-Главной для профорганизаций), Главной книге. Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности I. Проверить: - по выпискам банка какие перечисления производились, в какие организации и на какие цели. Имеются ли решения выборных коллегиальных органов на проведение конкретных мероприятий или приобретение имущества. - какие зачисления денежных средств производились на расчетный счет, кроме профсоюзных взносов. Порядок выдачи работникам подотчётных сумм • В распоряжении руководителя указывается список подотчётных лиц и срок, на который выдаются подотчётные суммы, максимальная денежная сумма на хозяйственные расходы (срок, на который выдаются подотчётные суммы, указывается и в учётной политике); • К авансовым отчётам подотчётных лиц прилагаются первичные документы, подтверждающие расходы (товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д.); • На каждое мероприятие составляется смета, утвержденная выборным коллегиальным профсоюзным органом; • Составляются акты на списание израсходованных сумм (форма акта определяется учётной политикой). Проверяется расчётная дисциплина по подотчётным суммам, соблюдение сроков сдачи авансовых отчётов, наличие оправдательных документов. Проверяется наличие задолженности за подотчетными лицами на момент проверки (причины задолженности). Проверка выданных наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, командировки - Выдача наличных денег под отчет на хозяйственнооперационные расходы и служебные командировки производится штатным сотрудникам. Лица, получившие подотчетные суммы на хозяйственные расходы обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы ( согласно распоряжению руководителя и учетной политике) предъявить авансовый отчет об израсходованных суммах, за командировочные расходы не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки. - - Выдача наличных денег под отчет на хозяйственные расходы и командировки производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. - Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается Проверка выданных наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, командировки В расходном ордере на выдачу подотчетных сумм работнику в графе « Основание» делается запись под отчет на хозяйственно-операционные расходы или командировочные расходы. При проверке первичных профсоюзных организаций имеют место случаи когда в графе « Основание» делается запись следующего содержания : « за конфеты, за ручки, бумагу и.т.п » Проверка выданных наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, командировки На лицевой стороне авансового отчета указывается сумма, № и дата кассового ордера в случае возврата или выдачи из кассы остатка (перерасхода) подотчетных сумм (ставится подпись бухгалтера) Не разрешается приобретение товара, материалов и другие расходы без предварительного получения из кассы наличных денег под отчет на операционно-хозяйственные расходы и командировки. Выдача подотчетных сумм производится по расходному ордеру конкретному работнику Проверка учёта основных средств и материалов При оформлении операций с основными средствами применяются унифицированные формы первичной документации: 1. акт приёмки – передачи основных средств на каждый объект в отдельности, к акту прилагается техническая документация (паспорт и т.п.). Акт утверждается руководителем организации; 2. акт ввода в эксплуатацию ОС; 3. заполняется инвентарная книга ОС (инвентарная карточка); 4. проверяется правильность составления бухгалтерских проводок, правильность формирования первоначальной стоимости ОС и начисления износа для определения налоговой базы по уплате налога на имущество; 5. соблюдение сроков инвентаризации ОС и порядок оформления результатов инвентаризации (акт инвентаризации). Проверка учёт основных средств и материалов сумма числящихся на балансе основных средств по результатам инвентаризации должна соответствовать учётным данным по счёту 01 оборотно-сальдовой ведомости; Поступление материалов в организацию оформляется приходным ордером на счёт 10 Плана счетов бухгалтерского учёта, передача материалов в эксплуатацию оформляется требованием – накладной по мере отпуска. Оформляется акт на списание материалов, использованных на уставные мероприятия согласно сметы. Порядок отнесения приобретаемого имущества к основным средствам или материалам и порядок начисления износа определяется учётной политикой организации; Сроки эксплуатации основных средств и порядок начисления износа определяются учётной политикой (срок эксплуатации ОС может определяться распоряжением руководителя) могут использоваться нормативы, утверждённые, Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Проверка выдачи материальной помощи членам Профсоюза Материальная помощь выдаётся по решению выборного коллегиального профсоюзного органа на основании заявления в размерах, установленных Положением о порядке выдачи материальной помощи членам Профсоюза Положение утверждается выборным коллегиальным органом профсоюзной организации. В заявлении указывается причина обращения за материальной помощью (материальная помощь не должна носить регулярный характер); Расходы по статье :- на материальную помощь не должны превышать плановой суммы, предусмотренной сметой. Проверка оплаты труда штатных работников. Ревизионная комиссия проверяет: порядок заключения трудовых договоров; распоряжения о приёме и увольнении штатных работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ; наличие Положения об оплате труда штатных работников; наличие и порядок оформления должностных инструкций; порядок заполнения лицевых счетов, индивидуальных карточек по учёту НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные Фонды. Проверка оплаты труда штатных работников. - - Контрольно-ревизионная комиссия проверяет: порядок начисления заработной платы в соответствии с положением об оплате труда штатных работников; наличие и регистрацию трудовых договоров; учёт, ведение и хранение трудовых книжек; порядок ведения персонифицированного учёта по страховым взносам ПФ России; правильность расчётов листков временной нетрудоспособности в соответствии с трудовым законодательством и нормативными правовыми актами ФСС РФ; Смета доходов и расходов профсоюзной организации Смета Доходы Членские профсоюзные взносы Поступления по коллективным договорам (соглашениям) на уставную деятельность Прочие поступления Внутрибюджетные поступления Другое Расходы Культурно-массовые и спортивнооздоровительные мероприятия Материальная помощь Информационная работа Премирование профактива Обучение профкадров и профактива Содержание аппарата управления Отчисления членских взносов в вышестоящие организации Прочие Проверка сметы доходов и расходов профсоюзной организации .Смета доходов и расходов на каждый календарный год утверждается выборным коллегиальным профсоюзным органом. Статьи сметы могут выражаться как в абсолютных цифрах, так и в процентах к доходам профсоюзной организации; Выборный коллегиальный орган профсоюзной организации вправе вносить изменения в смету в течение текущего года . Исполнение сметы по итогам финансового года также рассматривается и утверждается выборным коллегиальным профсоюзным органом ( итоги рассмотрения доводятся до сведения членов профсоюзной организации) Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности I. Контрольно-ревизионная комиссия проверяет : - - - исполнение доходной и расходной части сметы (анализирует и сопоставляет плановые и фактические показатели в разрезе статей сметы); законность и целесообразность расходов; анализирует полноту и своевременность уплаты членских профсоюзных взносов во все структурные подразделения Профсоюза; -выполнение установленного процента перечисления в вышестоящие профсоюзные органы. Алгоритм проведения проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности I. Контрольно-ревизионная комиссия проверяет : - - правильность ведения бухгалтерского учета; достоверность финансовой и статистической отчетности; состояние финансовых документов (первичных учетных документов, бухгалтерских регистров ); сохранность и целевое использование денежных средств и профсоюзного имущества ; соблюдение сроков сдачи налоговой отчетности и отчетов во внебюджетные фонды; выявляет предъявлялись ли профсоюзной организации штрафные санкции по результатам проверок ИФНС, внебюджетных фондов и др. Проверка делопроизводства Контрольно-ревизионная комиссия проверяет: - порядок ведения делопроизводства в соответствии с требованиями Устава Профсоюза и Регламента работы соответствующей профорганизации; -наличие плана работы профсоюзной организации и его выполнение в соответствии с утвержденным Регламентом работы профорганизации ; - наличие, правильность и своевременность составления и утверждения номенклатуры дел; - оформление и регистрацию протоколов заседаний выборного коллегиального органа; - контроль за выполнением критических замечаний, предложений, высказанных на конференциях (собраниях, пленумах и т.п.); - организацию хранения и сдачи документов в архив. Проверка делопроизводства Контрольно-ревизионная комиссия проверяет: -состояние учета членов Профсоюза, соблюдение порядка приема в Профсоюз и выхода из него; -наличие учетных карточек членов Профсоюза; -наличие статистических отчетов в профсоюзной организации; -учёт устных и письменных обращений членов Профсоюза; -регистрацию входящей и исходящей корреспонденции; Проверка наличия нормативных документов. . Контрольно-ревизионная комиссия проверяет наличие нормативных документов: свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе; свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр налогоплательщика (ЕГРН); информационное письмо об учёте в Статистическом регистре Росстата; страховое свидетельство о регистрации в Фонде социального страхования РФ; уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях; Проверка наличия нормативных документов. Контрольно-ревизионная комиссия проверяет наличие нормативных документов: - смета доходов и расходов; - положение об оплате труда штатных профсоюзных работников; - приказ об учётной политике; - положение порядке выдачи материальной помощи членам профсоюза; - положение о премировании профактива; - положение о проведении спортивных мероприятий. - договор об открытии банковского счёта. - другие Минимальная номенклатура организационно-распорядительной документации Наименование организационнораспорядительного документа Основное содержание Нормативная база Приказ об учётной политике Определяет избранные способы бухгалтерского учёта в организации на предстоящий отчётный период Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждённое приказом Минфина России от 11.03 2009 № 22 Н Приказ об утверждении графика документооборота Содержит схему или перечень работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением организации, а также всеми исполнителями работ с указанием их взаимодействия и сроков выполнения работ Закон от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»; Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учёте, утв. Приказом Минфина СССР от 29 июля 1983 г. № 105 Приказ (распоряжение) о выдаче подотчётных сумм Устанавливает перечень подотчётных лиц; максимальные размеры подотчётных сумм; основания выдачи денежных средств под отчёт; сроки, на которые денежные средства могут выдаваться под отчёт Порядок ведения кассовых операций в РФ, утверждённый Инструкцией ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 Приказ о выплате работникам компенсации за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок Устанавливает перечень лиц, которым производятся соответствующие выплаты; размер выплат; основания для предоставления выплат Письмо Минфина России «Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок» от 21 июля 1992 г. № 57; Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 Наименование организационнораспорядительного документа Основное содержание Нормативная база Приказ о совмещении функций кассира Возлагает исполнение функций кассира на главного бухгалтера или иного работника (допустимо только на предприятиях с небольшой численностью работающих) Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённое приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н Список лиц, имеющих право подписи первичных учётных документов Устанавливает перечень лиц, имеющих право совершать ту или иную хозяйственную операцию или разрешать её совершение и подписывать соответствующие документы Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённое приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н Приказ о назначении комиссии по основным средствам Устанавливает перечень лиц, имеющих право совершать ту или иную хозяйственную операцию с основными средствами или разрешать её совершение и подписывать соответствующие документы Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утверждённое приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н Приказ об инвентаризационных комиссиях Устанавливает перечень лиц, входящих в комиссии по проведению инвентаризации тех или иных материальных ценностей или обязательств и подписывать соответствующие документы, а также сроки и порядок проведения инвентаризации Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 июня 1995 г. № 49; Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 27 марта 2000 г. № 26) Порядок оформления документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности • • • • • По итогам проверки (ревизии) контрольно-ревизионная комиссия составляет АКТ. Председатель профсоюзной организации не вправе отказываться от подписания акта проверки( ревизии). В случае возникновения разногласий председатель контрольноревизионной комиссии обязан письменно оформить передачу акта на подпись председателю организации с установлением срока до трех рабочих дней. Председатель организации обязан подписать акт с формулировкой: « Акт подписан с разногласиями, обоснование на ---листах» В случае не подписания акта проверки в установленный срок и не предоставления разногласий акт проверки (ревизии) считается действительным с односторонней подписью и передается в вышестоящую контрольно-ревизионную комиссию. Акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности профсоюзной организации • • • • • Общие сведения: дата и место проведения проверки; срок проверяемого периода от даты предыдущей проверки; количественный состав ревизионной комиссии (ФИО членов комиссии); выполнение замечаний и предложений предыдущей ревизии (указать, какие замечания и предложения не выполнены и по какой причине); профсоюзное членство и статистическая отчётность; 1. наличие годового статистического отчёта профсоюзной организации; 2. соответствие численности профсоюзной организации данным статистического отчёта. Акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности профсоюзной организации • • • • • • • • • • • • • Перечислить какие документы проверены. Наличие организационно-распорядительной документации. Отразить результаты ревизии : - порядка ведения кассовых операций; - банковских операций; -порядка выдачи работникам подотчетных сумм; -инвентаризации основных средств и материалов, числящихся на балансе организации; -исполнения сметы доходов и расходов; -состояния бухгалтерского учета и отчетности; оплаты труда штатных работников; порядка выплаты материальной помощи членам профсоюза и других выплат; -ведения делопроизводства. Указать выявленные нарушения. Финансирование деятельности контрольно-ревизионных комиссий • Финансирование деятельности контрольноревизионных комиссий осуществляется за счет профсоюзных средств в соответствии со сметой доходов и расходов, утверждаемой соответствующим выборным коллегиальным органом профсоюзной организации. • Контроль за расходованием средств, выделяемых на организацию деятельности контрольно-ревизионной комиссии, осуществляется председателем контрольноревизионной комиссии.
