Налог на имущество физических лиц Нормативная база

Налог на имущество
физических лиц
Нормативная база
• 1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от
29.06.2012) «О налогах на имущество
физических лиц»
• 2. Решение Красноярского городского
Совета от 01.07.1997 N 5-32 (ред. от
13.10.2011) «О местных налогах и сборах
на территории города Красноярска» (вместе
с «Положением о местных налогах и сборах
на территории города Красноярска»)
Перспектива !!!
• местный налог на
недвижимость заменит
налог на имущество
физических лиц, налог
на имущество
организаций и
земельный налог
Налогоплательщики
Физические лица –
собственники
имущества,
признаваемого
объектом
налогообложения
Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и
платит налог на имущество как физическое лицо.
Гараж стал использоваться ее мужем –
индивидуальным предпринимателем, в
предпринимательской деятельности. Кто и как
должен уплачивать налога на гараж?
• Собственник гаража – супруга. Поэтому,
несмотря на то, что гараж используется
супругом в предпринимательской
деятельности, она (как собственник
имущества) должна продолжать уплачивать
налог на имущество как физическое лицо.
Объект налогообложения
•1) жилой дом;
•2) квартира;
•3) комната;
•4) дача;
•5) гараж;
•6) иное строение, помещение и сооружение;
•7) доля в праве общей
собственности на имущество
Жилые дома
Квартиры
Комнаты
Дачи
Гаражи
Иные здания, строения и
сооружения
Налоговая база
суммарная
инвентаризационная
стоимость объекта,
определяемая
органами
технической
инвентаризации
Суммарная инвентаризационная
стоимость (СИС)
сумма инвентаризационных
стоимостей строений, помещений
и сооружений, признаваемых
объектами налогообложения и
расположенных на территории
муниципального образования.
Оценке для целей налогообложения
не подлежат объекты
- строящиеся;
- самовольно возведенные;
- признанные
непригодными для
дальнейшей эксплуатации;
- бесхозные;
- назначение которых не
определено.
Налоговый
период
Календарный
год
Налоговые ставки
• устанавливаются нормативными
правовыми актами
представительных ОМС, которые
могут дифференцировать ставки в
пределах, установленных
федеральным законодателем
Налоговая ставка
Ставка
налога,%
СИС
Тип использования объектов
налогообложения
До 300 000 руб.
(включительно)
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи,
иные строения, помещения, сооружения,
доли в такой собственности
0,099
Свыше 300 000 руб.
до 500 000 руб.
(включительно)
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи,
доли в такой собственности
0,101
Иные строения, помещения, сооружения,
0,299
доли в такой собственности
Свыше 500 000 руб.
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи,
доли в такой собственности
0,301
Иные строения, помещения, сооружения,
доли в такой собственности
1,999
Если объектов несколько
• Если у лица в собственности несколько объектов
и они находятся на территории одного
муниципального образования, где различные
ставки в зависимости от типа их использования
(жилого или нежилого назначения,
используемые для личных или коммерческих
целей и т.п.) или иных критериев, то налог
исчисляется с суммарной инвентаризационной
стоимости каждого типа объектов.
Пример
• В собственности гр-на Лыкова на
территории г.Красноярска находятся 4
квартиры инвентаризационной
стоимостью: 250 000 руб., 250 000 руб.,
450 000 руб. и 1 800 000 руб.
• Требуется рассчитать сумму налога на
имущество.
Решение
• 1. Определяем СИС: 250 000 р. + 250 000 р.
+ 450 000 р. + 1 800 000 р. = 2 750 000 р.
• 2. Этой стоимости соответствует строка в
таблице ставок «Свыше 500 000 руб.»
• 3. Все объекты относятся к одному типу – к
жилым помещениям (ставка = 0,301)
• 4. Исчисляем сумму налога: 2 750 000 р. х
0,301% = 2 750 000 р. х 0,00301 = 8 278 р.
Задача №1
• В собственности Зуева в г. Красноярске
находятся гостинка (295 000 р.) и две
квартиры инвентаризационной
стоимостью 2 500 000 р. и 1 800 000 р.
• Рассчитайте общую сумму налога на
имущество физических лиц, который
должен уплатить Зуев.
Пример
• В собственности физического лица на
территории г. Красноярска находятся:
• квартира, стоимостью 2 000 000 р.;
• два гаража, стоимостью по 150 000 р.;
• нежилое помещение хозяйственного
назначения стоимостью 450 000 р.;
• Рассчитайте общую сумму налога на
имущество физических лиц.
Решение
• Определяем СИС: 2 000 000 р. + 150 000 р. + 150 000 р.
+ 450 000 р. = 2 750 000 р.
• Этой СИС соответствует строка в таблице ставок
«Свыше 500 000 руб.». В этой строке объекты
дифференцированы на жилые (ставка = 0,301%) и
нежилые (ставка = 1,999%)
• 3. Исчисляем налог по жилым объектам: 2 000 000 р. х
0,00301 = 6 020 р.
• 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: (150 000 р.
+ 150 000 р. + 450 000 р.) х 0,01999 = 14 993 р.
• 5. Определяем общую сумму налога на имущество,
подлежащую уплате: 6 020 р. + 14 993 р. = 21 013 р.
Задача №2
• В собственности Мухина на территории
г.Красноярска находятся:
• дача, стоимостью 110 000 р.
• гараж, стоимостью 180 000 р.
• голубятня, стоимостью 145 000 р.
• доля в жилом доме, стоимостью 60 000 р.
• Рассчитать общую сумму налога на
имущество физических лиц.
Задача №3
• В собственности Мухина на территории
г.Красноярска находятся:
• книжный киоск, стоимостью 1 500 000 р.;
• жилой дом, стоимостью 5 500 000 р.;
• два гаража по 280 000 р. каждый;
• квартира, стоимостью 2 450 000 р.
• Рассчитать общую сумму налога на
имущество физических лиц, подлежащую
уплате.
Налог не уплачивают
• Ветераны
• Пенсионеры;
• Родители и супруги военнослужащих и
государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей;
• Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет)
• Инвалиды III группы
• Многодетные семьи (3 и более детей)
Исчисление налога
производится налоговыми
органами на основании
данных об
инвентаризационной
стоимости имущества по
состоянию на 1 января
каждого года.
Платежные извещения об
уплате налога вручаются
плательщикам ежегодно не
позднее 1 августа
Возникновение налоговой
обязанности
По новым объектам
налог уплачивается
с начала года,
следующего за их
возведением или
приобретением.
Возникновение налоговой
обязанности
За строение,
помещение и
сооружение,
перешедшее по
наследству, налог
взимается с
наследников с
момента открытия
наследства.
С какого момента физическое лицо должно
уплачивать налог на имущество при
приобретении квартиры по договору долевого
участия в строительстве жилья?
обязанность по
уплате налога
возникает с момента
государственной
регистрации прав на
имущество
Исчисление налога при переходе
права собственности на имущество
налог уплачивается
первоначальным
собственником с 1 января
этого года до начала того
месяца, в котором он утратил
право собственности на
указанное имущество, а
новым собственником –
начиная с месяца, в котором у
последнего возникло право
собственности
Вопрос
• 28 августа Котов
продал Мышкину
жилой дом, а 25
сентября Мышкин
оформил право
собственности на
него. За сколько
месяцев каждый из
них должен
уплатить налог
Если имущество куплено или
продано в течение года
налог определяем с
учетом коэффициента, в
числителе которого
количество месяцев
владения, а в
знаменателе – 12, т.е.
количество месяцев в
году.
Пример
• 25 января Рыков продал Котову жилой
дом, инвентаризационная стоимость
которого составляет 4 400 000 р.
• Котов оформил право собственности на
дом 14 марта того же года.
• Исчислить налог на имущество, который
должен уплатить каждый из них.
Решение
• Поскольку переход собственности на имущество
состоялся в марте, в целях налогообложения
владение домом признается: для Рыкова – 2 мес.,
для Котова – 10 мес.
• Ставка равна 0,301%
• Рыков должен уплатить налог на имущество в
размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 2/12 = 2 207 р.
• Котов должен уплатить налог на имущество в
размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 10/12 = 11 037 р.
Задача №4
• 20 апреля Рогов продал квартиру в
г.Красноярске своему знакомому Шмидту,
который сегодня получил свидетельство о
праве собственности на квартиру.
Инвентаризационная стоимость квартиры
– 3 600 000 р. Какой налог на имущество
каждый из них должен заплатить за
налоговый период?
Прекращение налоговой
обязанности
В случае уничтожения,
полного разрушения
строения, помещения,
сооружения взимание
налога прекращается
начиная с месяца, в
котором они были
уничтожены или
полностью разрушены.