Налог на недвижимое имущество. Было и как планируется

Налог на недвижимое
имущество
Было и как планируется
Административно-налоговая система Руси
Точность налогового контроля
Оценка вещей
имущества организаций;
имущества физических лиц;
земельных участков;
транспортных средств.
Оценка деятельности
реализации товаров (работ, услуг);
строительно-монтажных работы;
транспортных перевозок;
ввоза товаров на таможенную
территорию Российской Федерации;
передачи права собственности на
товар;
приобретение нефтепродуктов;
оприходование нефтепродуктов;
...
точность контроля выше
точность контроля ниже
Тренд преимущественной налоговой нагрузки в России
оценка деятельности
XIX-XX
с 1990 г.
XVIII-XIX
XX
XIII - XVII
оценка вещей
Действующие налоги в РФ, связанные с землей и
недвижимостью
налоги на имущество на
основе вещных прав
налог на имущество
организаций
налог на имущество
физических лиц
налоги, возникающие при
операциях с недвижимостью
единый налог на
вмененный доход
налог на доходы
физических лиц
земельный налог
налог на добавленную
стоимость
транспортный налог
налог на прибыль
Развитие налога на имущество организаций в РФ
1991
1992
1995
2004
0,5%
1%
2%
2,2%
расщепление между уровнями бюджетов
с 2005
в бюджеты
регионального
уровня
балансовая стоимость имущества
Развитие налога на имущество физических лиц в РФ
1991
1999
0,1%
прогрессивная
шкала
2002
от 0,1 до 2%
с 2005
в бюджеты
местного
уровня
расщепление между уровнями бюджетов
инвентаризационная стоимость имущества
Развитие земельного налога в РФ
1991
2002
2003
1 руб./га
рост
ставок в
2 раза
рост
ставок в
1,8 раза
1 коп./м2
0,5-4,5 руб./м2
. . . расщепление между уровнями
с 2005
2006
в бюджеты
местного
уровня
бюджетов
оценка на основе фиксированных
нормативных таблиц
кадастровая оценка
тыс.руб.
Поступление имущественных налогов
400 000
377 097
323 546
300 000
262 722
200 000
201 876
100 000
45 351
0
5 530
2006
Налог на имущество предприятий
* 2009 год – данные 11 месяцев
68 943
7 648
2007
80 216
10 125
2008
Налог на имущество физических лиц
89 272
13 365
2009
Земельный налог
Сегодня и завтра имущественных налогов в РФ
До 2006 года
 Земельный налог на основе нормативно установленной ставки (руб.\м2)
 Налог на имущество организаций на основе балансовой стоимости
 Налог на имущество физических лиц на основе инвентаризационной
стоимости
После 2006 года
 Земельный налог на основе кадастровой стоимости земельного участка
 Налог на имущество организаций на основе балансовой стоимости
 Налог на имущество физических лиц на основе инвентаризационной
стоимости
В перспективе
 Земельный налог на основе кадастровой стоимости земельного участка
 Налог на имущество на основе кадастровой стоимости объекта
недвижимости (объекта капитального строительства)
Налоговая база
Кадастровая
стоимость квартиры
Кадастровая стоимость
земельного участка
Кадастровая стоимость дома
переход к оценке по стоимости, приближенной к рыночной
объединение в объекте налогообложения имущества и земли
Преимущества исчисления
налоговой базы нарегулирование
основе рыночной стоимости
экономического
поведения
населения
эффективное
использование
недвижимости
справедливость
налогообложения
учет местного рынка
недвижимости и уровня
муниципальных услуг
фискальная
прозрачность
учет
уровня доходов
населения
12
Количество видов налогов на недвижимость
один налог на
недвижимость
США
Канада
Швеция
Израиль
Индонезия
Канада
Чили
два налога на
недвижимость
три налога на
недвижимость
Австралия
Дания
Великобритания
Россия
Нидерланды
Южная Корея
более трех налогов
на недвижимость
Швейцария
Япония
Основные институциональные аспекты налога на
недвижимость на основе рыночной стоимости
организационно–территориальная единица выполнения работ по
массовой оценке объектов недвижимости
источники и порядок финансирования работ по массовой оценке
недвижимости
периодичность проведения работ по массовой оценке недвижимости
возможность и порядок досудебного урегулирования споров о
величине кадастровой стоимости объектов недвижимости
порядок утверждения результатов массовой оценки недвижимости
формирование сведений об объектах недвижимости
стандарты и методология определения рыночной стоимости объектов
недвижимости
квалификация и организация специалистов в области массовой
оценки объектов недвижимости
определенность налогового законодательства для налога на
недвижимое имущество
Организационно–территориальная единица выполнения
работ по массовой оценке объектов недвижимости
Общегосударственный -
Великобритания, Дания,
Швеция, Литва …
единая методология
снижение затрат на обработку
Региональный – Российская Федерация
исходная информация
согласованность результатов
Муниципальный - США, Канада, Нидерланды …
Источники и порядок финансирования работ по массовой
оценке недвижимости
Бельгия, Греция, Финляндия, Германия,
Исландия, Румыния, Испания, Швеция,
Великобритания, Франция, Эстония, Латвия,
Литва, Армения, Беларусь …
Австрия, Дания,
Нидерланды, Швейцария …
Российская
Федерация
Федеральны
й бюджет
(>40%)
Федеральный
бюджет (20%)
Национальны
й бюджет
(100%)
Местный
бюджет
(<60%)
Бюджет
субъекта (80%)
Периодичность проведения работ по массовой оценке
недвижимости
1
год
2
3
4
5
года года года лет
6
лет
Дания
7
лет
8
лет
9
лет
10
лет
Швейцария
Канада,
Нидерланды
Россия
Швеция
Коммерческая
Великобритания
Жилая
Возможность и порядок досудебного урегулирования споров о
величине кадастровой стоимости объектов недвижимости
статус, полномочия и регламент
работы апелляционной комиссии
предмет урегулирования
регламент рассмотрения жалоб
правила урегулирования
порядок внесения изменений в
результаты массовой кадастровой
оценки
Порядок утверждения результатов массовой оценки
недвижимости
Формирование сведений об объектах недвижимости
государственные кадастры (реестры), в которых
осуществляется учет объектов недвижимого имущества;
информационные ресурсы органов государственной
власти и местного самоуправления, частных компаний;
информационные ресурсы, содержащие сведения о рынке
недвижимости, в том числе государственные реестры, в
которых осуществляется регистрация сделок с недвижимым
имуществом.
_______________________________________________________
необходим публичный ресурс о рынке недвижимости с
фактическими ценами реализации имущества
Стандарты и методология определения рыночной стоимости
объектов недвижимости
единые стандарты национального уровня ;
соответствие стандартам Международного общества
налоговых оценщиков (AIIO) ;
«настраиваемость» методик массовой оценки
недвижимости на локальные условия .
_______________________________________________________
доступность и ясность для всех категорий
налогоплательщиков, возможность получения ими
разъяснений
Квалификация и организация специалистов в области
массовой оценки объектов недвижимости
саморегурируемые
организации
налоговые
оценщики
страхование
ответственности
компьютерные
системы оценки
регулярная
аттестация
дополнительное
обучение
профессиональное
образование
Определенность налогового законодательства для налога на
недвижимое имущество
В НК должны быть определены:
Предмет налогообложения
Метод расчета налоговой базы
Получатель налога
Исполняющий орган
Ставка налога
Порядок сбора налогов
Порядок обжалования
Налоговые льготы
Общая схема налогообложения недвижимого имущества
Налоговые органы
льготы
уведомления
платежи в
бюджет
Государственная
кадастровая
оценка
Муниципальные органы власти
Затраты на государственную кадастровую оценку
Эффекты от введения налога на недвижимое имущество
Данных пока нет, но специалисты разрабатывают
методику оценки соц - экономических последствий(
работы ведутся в Москве – проект МБРР)
Для введения местного налога на недвижимость
необходимо:
Определить объекты и субъекты налогообложения местным
налогом на недвижимость
Принять и ввести в действие соответствующую главу
Налогового кодекса Российской Федерации
Сформировать сведения об объектах капительного
строительства, подлежащих налогообложению во всех
субъектах Российской Федерации
Определить порядок и правила предоставления сведений об
ОКС для целей массовой оценки
Провести работы по массовой оценке объектов
недвижимости во всех субъектах Российской Федерации
Провести анализ социально-экономических последствий
ведения местного налога на недвижимость во всех субъектах
Российской Федерации