Прецедентные судебные дела, рассмотренные Высшим Арбитражным Судом РФ в 2011 году

Прецедентные судебные дела,
рассмотренные
Высшим Арбитражным Судом РФ
в 2011 году
Зверева Светлана
Яковлев и партнеры
Самарское представительство
декабрь 2011
Судебные прецеденты
О сформированной позиции арбитражных судов РФ как о судебном
прецеденте можно говорить только в случае, если по какому-либо вопросу
имеется решение ВАС РФ, постановление Президиума либо Пленума ВАС РФ.
Определение либо изменение ВАС РФ практики применения правовой
нормы может служить основанием для пересмотра вступившего в законную
силу судебного акта, если в соответствующем акте ВАС РФ содержится
указание на возможность такого пересмотра (п. 11 Постановления Пленума
ВАС РФ от 30.06.2011 № 52 «О применении положений АПК РФ при пересмотре
судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам», в тексте
такие акты отмечены подчеркиванием- Постановление).
Новым судебным толкованиям закона, ухудшающим положение
налогоплательщика, не может придаваться обратная сила (Постановление КС
РФ от 21.01.2010 N 1-П).
ФНС Письмом от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ направила нижестоящим
налоговым органам для использования в работе Обзор постановлений
Президиума ВАС по налоговым спорам, принятых за период с 2010 г. по первое
полугодие 2011 г. (в тексте указаны с примечанием *).
Позиции ВАС РФ, сформулированные по результатам рассмотрения
споров в 2011 году:
I. Налоговое администрирование
1*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 17393/10. Если право на «0»
ставку НДС подтверждено документами, налоговый орган в ходе камеральной
проверки не вправе проводить дополнительные мероприятия налогового контроля.
2*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 11185/10. Штрафа с помощью
уточненной декларации в период проведения выездной проверки при выявлении
неуплаты налогов не избежать.
3*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 18120/10. Выемка документов
может производиться для проведения почерковедческой экспертизы.
4*. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 N 10519/10. Участие
проверяемого лица в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов
должно быть обеспечено на всех стадиях осуществления налогового контроля.
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1051/11. Не удержанный
вовремя НДФЛ, пени и штраф могут быть доначислены налоговому агенту до
окончания периода, к которому относятся соответствующие выплаты.
6. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 N 8229/10. Если возможность
взыскания налога утрачена, основания для начисления пеней отсутствуют.
7. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011г. № 16705/10. Оспаривая
взыскание налогоплательщик вправе заявлять о пропуске срока давности взыскания.
8*. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14044/10. Нормы АПК РФ злоупотребление правом при обращении налогоплательщика в суд.
9. Решение ВАС РФ от 24.01.2011 N 16558/10. Налоговый орган без обращения
налогоплательщика
обязан
направлять
с
актом
проверки,
документы,
подтверждающие выявленные нарушения, или выписки из них.
II. Налог на добавленную стоимость.
1. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 N 14473/10. Для вычетов по НДС
расчетный метод неприменим.
2. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 N 1621/11. Суд обязан
рассмотреть документы, если они в силу объективных причин не подавались в
инспекцию.
3*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11. Налоговый орган не
должен учитывать при расчете недоимки сумму вычетов, не заявленных в декларации.
Имеется иная позиция:
Определение ВАС РФ от 01.06.2011 N ВАС-6846/11. Налоговый орган должен учесть
при расчете недоимки сумму вычетов, не заявленных в декларации.
Определение ВАС РФ от 15.04.2011 N ВАС-983/11. При выездной проверке налоговый
орган должен не только исчислить НДС от осуществления операций, признаваемых
объектом налогообложения, но и учесть налоговые вычеты.
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 12552/10. При расчетах
исполнителя услуг за коммунальный ресурс с ресурсоснабжающей организацией,
увеличение тарифа, установленного для РСО, на сумму НДС неправомерно.
5. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10. О правилах вычета
авансового НДС- сумму налога можно предъявить к вычету, в том числе в ситуации,
когда она превышает сумму НДС, начисленную при отгрузке.
II. Налог на добавленную стоимость.
6. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 18476/10. Правомерен вычет
"входного" НДС со стоимости работ, использованных на собственное содержание
застройщиком, который СМР собственными силами не выполняет, а лишь
контролирует процесс строительства, осуществляемого подрядным способом.
7. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11. НДС, уплаченный в
составе общехозяйственных расходов по операциям, не признаваемым объектом
налогообложения, не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товаров.
8*. Постановление Президиума ВАС РФ от 12.04.2011 N 14883/10, от 17.03.2011 N
14223/10. Налоговый орган не вправе по окончании проверки откладывать возврат
НДС, если не выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки;
одновременно с принятием решения о возмещении НДС должен принять решение о
возврате НДС вне зависимости от подачи налогоплательщиком заявления о возврате.
9*. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 N 18421/10. Требование об
обязательности досудебного обжалования распространяется и на решения об отказе
в возмещении НДС.
10. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 N 10067/10. С арендаторов
госимущества, которые не исполнили обязанности налогового агента, можно
взыскать сумму неудержанного НДС.
11. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 16970/10. Неправомерно
возлагать на добросовестного покупателя обязанность по уплате НДС, не
предъявленного к оплате продавцом, который при заключении договора
злоупотребил правом и заявил о возможности применять льготу.
III. Налог на прибыль организаций
1. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 N 8905/10. Экономическая
обоснованность расходов. Компенсация за досрочное расторжение договора это расход.
2. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 15093/10. Организация
вправе включить в расходы лицензионные платежи на право использования
товарных знаков, даже если она самостоятельно не производит продукцию под
этими знаками, а заказывает ее изготовление другой компании под своим
контролем.
3. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 N 11495/10. Установлены
критерии разграничения между реконструкцией нефтедобывающих скважин и
их капитальным ремонтом. Увеличение объема добычи само по себе не
является определяющим критерием для квалификации работ.
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 12572/10. Когда
кредиторская задолженность становится просроченной, тогда и возникает
доход
5. Определение ВАС РФ
от 04.03.2011 N ВАС-2087/11. Подтверждена
правомерность доначисления налога на прибыль по ст. 40 НК РФ на основании
примененного налоговиками расчета средневзвешенной цены.
IV. Земельный налог
1. Постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5934/11.
Плательщика земельного налога определяют по ЕГРП.
2. Постановления Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N N 2081/11
и 2647/11. Лучше старая кадастровая оценка, чем недействующая.
3. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 913/11.
Новый порядок оспаривания достоверности результатов
кадастровой
оценкиправа
заявителя,
нарушенные
несоответствием внесенной в кадастр стоимости объекта его
рыночной стоимости, могут быть защищены лишь посредством
внесения изменений в ГКН сведений о кадастровой стоимости.
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 N 15932/10.
Принцип платности землепользования не дает оснований для
неуплаты земельного налога.
V. Споры, связанные с применением специальных налоговых
режимов.
1*. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10.
Продажа товаров в помещении здания, не предназначенного для
торговли, на ЕНВД не переводится.
2. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 417/11.
Если торговые и складские площади в договоре прописаны
отдельно, то квалифицировать последние в качестве торгового
места неправомерно.
3. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11.
Торговая деятельность по договорам розничной купли-продажи,
относится к розничной торговле и подлежит обложению ЕНВД
независимо от категории покупателей и форм расчетов.
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10.
УСН. В доходах должна учитываться вся выручка, полученная по
договорам уступки имущественных прав, а не только
положительная разница между стоимостью данных прав и
затратами на их приобретение.
VI. Необоснованная налоговая выгода, взыскание расходов
1*. Постановления Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 № 17648/10 и от
31.05.2011 № 17649/10, от 01.02.2011 N 10230/10. Документы, оформленные от
имени несуществующего юридического лица, не могут служить основанием
для учета расходов, принятия налоговых вычетов.
2*. Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 13923/10. Расходы на
оплату юридических услуг, понесенных на досудебной стадии, не относятся к
категории судебных расходов, не могут быть квалифицированы и как убытки.
3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 145 «Обзор
практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда,
причиненного
государственными
органами,
органами
местного
самоуправления, а также их должностными лицами».
4. Определение ВАС РФ от 01.12.2010 N ВАС-16124/10. Информация о
выполнении контрагентами своих налоговых обязательств не относится к
налоговой тайне.
5. Определение ВАС РФ от 28.02.2011 г. N ВАС-16960/10. Формы налогового
контроля не могут ограничиваться лишь рамками налоговых проверок, осмотр
не принадлежащих обществу территорий и помещений не нарушает его права и
законные интересы.
Спасибо за внимание.
Наши контакты
Самара, 443080, Московское шоссе, 41, оф. 706
Телефон: (846) 373-37-15
Факс: (846) 373-37-16
E-mail: [email protected]
www.matec.ru