ПЛЮСЫ И МИНУСЫ РАСПРОСТРАНЕННЫХ ФОРМ ОПТИМИЗАЦИИ НДС

ПЛЮСЫ И МИНУСЫ
РАСПРОСТРАНЕННЫХ ФОРМ
ОПТИМИЗАЦИИ НДС
Вклад в имущество
Описание
Плюсы
Минусы
Возможность вклада в
имущество предусмотрена ст.
27 ФЗ от 8.02.1998 г. №14-ФЗ
«Об обществах с
ограниченной
ответственностью».
• не облагается НДС,
поскольку носит
инвестиционный характер и
не признается
реализацией, согласно п. 4
ст. 39 НК РФ
• возможность применения
налоговой льготы,
предусмотренной пп.11 п.1
ст. 251 НК РФ (при
соответствии требования
указанным в пп.11 п.1 ст.
251 НК РФ)
• особенности оформления,
иногда требующие
внесения изменений в
уставный капитал Обществ;
• ведение раздельного учета
входного НДС;
• по мнению налоговиков, в
качестве вклада в
имущество не могут
выступать права
требования, в силу
положений ст. 38 НК РФ
(арбитражная практика
противоречива);
• восстановление НДС у
передающей стороны.
Осуществляется посредством
внесения участником
Общества вклада в
имущество Общества на
основании решения общего
собрания участников
Общества.
Использование посредника
Описание
Плюсы
Когда используется: Продавец
не является плательщиком НДС
(например, применяет УСН,
ЕНВД, по основания ст. 145 НК
РФ), в результате чего
Покупатель не оплачивает НДС
и не может применить вычет.
Комиссионер уплачивает налог
на прибыль и НДС только со
своего вознаграждения.
Если Покупатель приобретает
товар для его последующей
перепродажи, то во
взаимоотношениях со своим
Продавцом он может выступить
в качестве Комиссионера.
• вычета по НДС в данном
случае нет, поскольку он не
предусматривается в данной
схеме.
Минусы
• вероятность уплаты НДС по
большей ставке (Если товар
реализуется по ставке 10%
(НДС с вознаграждения 18%)).
Использование займа вместо аванса
Описание
Плюсы
Помимо договора поставки товара
между сторонами заключается
самостоятельный договор займа, по
которому Займодавец(Покупатель)
перечисляет Заемщику (Продавцу)
заемные денежные средства.
• позволяет избежать
вывода денежных
средств (в качестве
оплаты НДС с авансов) в
периоде, когда поставка
еще не произведена;
• налоговая экономия в
размере равном НДС,
подлежащему уплате с
аванса;
• сумма процентов по
долговому обязательству
учитывается в составе
расходов уменьшающих
налогооблагаемую базу
по налогу на прибыль.
В последующем стороны
подписывают акт зачета взаимных
однородных требований. Акт зачета
взаимных однородных требований
подписывается сторонами в
отчетном периоде по НДС,
следующим за периодом
возникновения обязательств по
договору поставки у покупателя
(факт принятия товара).
Минусы
• риск признания
сделки фиктивной;
• необходимость
наличия
дополнительных
аргументов
обосновывающих
заключение
договора займа
(например,
подтверждение
недостаточности
оборотных средств).
Грамотное построение рекламной компании/
Применение налоговых льгот
Описание
Согласно пп.25 п.3 ст. 149
НК РФ освобождается от
налогообложения НДС
передача в рекламных
целях товаров (работ,
услуг).
В силу этого, при
планировании рекламной
компании необходимо
учитывать стоимость товар
(работ, услуг)
передаваемых
потенциальным
покупателям (заказчикам).
Плюсы
• достигается налоговая
экономия.
Минусы
• ограничения
маркетинговых ресурсов
воздействия на
покупателя, ввиду
финансовой
ограниченности.
Благодарим Вас за время, которое вы
уделили презентации нашей Группы.
Контактная информация.
г. Москва, ул. Земляной Вал, 68\18, стр.3
тел.: +7 (495) 755-65-56
моб.:+7 (985) 433-27-93
mail: info@kskgroup.ru
web: www.kskgroup.ru