Семинар "Бухгалтерский учёт и отчётность в государственных
advertisement
Особенности бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности в государственных (муниципальных) учреждениях. Заместитель начальника Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства А.В. Дубовик Основные вопросы Единый план счетов бухгалтерского учета для государственных (муниципальных) учреждений – отдельные вопросы ведения бухгалтерского (бюджетного) учета в ГМУ; Основные вопросы Порядок отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете и отчетности процедур изменения типа государственных (муниципальных) учреждений, а также их передачи между органами-учредителями, публичноправовыми образованиями. Ведение бюджетного учета по исполнению бюджета Отдельные вопросы ведения бюджетного учета по исполнению бюджетов, бухгалтерского учета АУ/БУ. Основные вопросы Отдельные вопросы формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности государственными (муниципальными) учреждениями Приказы Минфина России № 191н, 33н; Основные вопросы Единый план счетов бухгалтерского учета для государственных (муниципальных) учреждений – отдельные вопросы ведения бухгалтерского (бюджетного) учета в ГМУ; Единый план счетов ГМУ Приказ Минфина России от 01 декабря 2010 г. № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" Структура номера счета • 1-17 разряды - классификация поступлений и выбытий; • 18 разряд – код вида финансового обеспечения; • 19-23 разряды - синтетический счет единого плана счетов; • 19-21 - синтетический код • 22 - аналитический код группы объектов учета; • 23 - аналитический код вида объекта учета; • 24-26 разряды – экономическая классификация поступлений и выбытий (код КОСГУ) Классификация средств учреждений 1. БЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА 2. ПРИНОСЯЩАЯ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ УЧРЕЖДЕНИЯ) 3. СРЕДСТВА ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ 4. СУБСИДИЯ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАДАНИЯ 5. СУБСИДИЯ НА ИНЫЕ ЦЕЛИ 6. БЮДЖЕТНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ (Субсидии на осуществление капитальных вложений) 7. СРЕДСТВА ОМС Классификация средств учреждений для отражения операций по деятельности бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами соответствующих бюджетов и органами Федерального казначейства, в рамках их кассового обслуживания: 8,9 Классификация средств учреждений в части операций с собственными средствами учреждения (организации), средствами во временном распоряжении и субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания, учитываемых на лицевом счете учреждения (организации): 8 – средства некоммерческих организаций на лицевых счетах; Классификация средств учреждений в части операций с субсидиями на иные цели и бюджетными инвестициями, учитываемых на отдельном лицевом счете: 9 – средства некоммерческих организаций на отдельных лицевых счетах. Классификация поступлений, выбытий и запасов – единый план счетов РАЗРЯД / ТИП 1-17 18 КАЗЕННЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БК РФ 1, 2, 3, 7 КОСГУ БЮДЖЕТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ ПОЛУЧАТЕЛИ СУБСИДИЙ БК РФ 1 КОСГУ Определяется учетной политикой 2, 3 Определяется учредителем 4, 5, 6, 7 БК РФ 1 Определяется учетной политикой 2, 3 Определяется учредителем 4, 5, 6, 7 АВТОНОМНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ 19,20,21 22 23 24,25,26 Единый план счетов Определяется учетной политикой Аналитический учет П.1 Инструкции № 157н: Субъект учета вправе в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, вводить дополнительные забалансовые счета и (или) аналитические коды синтетических счетов Единого плана счетов. Учет операций по переданным полномочиям 2. Ассигнования Учредитель 3. Расчетный документ ТОФК Л\С 14 1. Заявление на открытие Л/С 14 4. Выписка из Л/С 5. Бюджетная отчетность Бюджетное/ Автономное учреждение Учетная политика учреждения Назначение: Определяет порядок организации и ведения бюджетного учета учреждением (учреждениями) в соответствии с требованиями НПА, с учетом особенностей присущих данному учреждению (учреждениям) (отраслевых, территориальных, организационных), но не определенных в НПА или отнесенных к компетенции учреждений, в целях обеспечения единства методологии учета и удовлетворения управленческих потребностей в финансовой информации. Учетная политика учреждения НПА Учетная политика Особенности применения Технология реализации методологии методологии Открытие и ведение Л/С БУ и АУ Государственные (муниципальные) учреждения Автономные учреждения Бюджетные учреждения Казенные учреждения Решение учредителя Л/С (ФК, ФО) Не изменяется Л/С (ФК, ФО) Счет в банке Статья 30 федерального закона № 83-ФЗ Открытие и ведение Л/С БУ и АУ Балансовые счета Да РКЦ на территории? Нет ФК на территории Счет ФК Счет ФО Счет ФК Л/С АУ/БУ Л/С ФО Открытие и ведение Л/С БУ и АУ 20 - Лицевой счёт бюджетного учреждения - для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетнымучреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации); 21 - Отдельный лицевой счёт бюджетного учреждения для учета операций со средствами, предоставленными в виде субсидий из бюджетов на иные цели, а также бюджетных инвестиций; 22 – Лицевой счет клиента для учета операций со средствами ОМС - для учета операций со средствами ОМС. Открытие и ведение Л/С БУ и АУ 30 - Лицевой счёт автономного учреждения - для учёта операций со средствами автономных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных автономным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации); 31 - Отдельный лицевой счёт автономного учреждения - для учета операций со средствами, предоставленными в виде субсидий из бюджетов на иные цели, а также бюджетных инвестиций; 32 - Лицевой счет клиента для учета операций со средствами ОМС - для учета операций со средствами ОМС. Классификация средств учреждений «Внутреннее» подкрепление ЛС 20 Код 2 3 4 ЛС 21 Код ЛС 22 Код 5 6 Санкционирование по документам, по кодам субсидий Санкционирование по документам Остатки средств на конец отчетного финансового года??? 7 Инструкция по применению Единого плана счетов ГМУ На основе Единого плана счетов и для ведения бухгалтерского учета применяются: казенными учреждениями, финансовыми органами и органами, осуществляющими кассовое обслуживание - план счетов бюджетного учета и Инструкция по применению плана счетов бюджетного учета. Инструкция по применению Единого плана счетов ГМУ бюджетными учреждениями и автономными учреждениями - план счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, план счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и соответствующие Инструкции по их применению. План счетов казенных учреждений Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению». План счетов бюджетных учреждений Приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению». План счетов автономных учреждений Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» Единый план счетов Инструкция № 157н Инструкция № 162н Инструкция № 174н Инструкция № 183н -Единые счета синтетического и аналитического учета; -Единые коды экономической классификации операций; -Единые правила отражения хозяйственных операций; -Состав синтетических и аналитических счетов; -Состав хозяйственных операций; -Классификация поступлений и выбытий; Единый план счетов ГМУ – объекты учета На счете 10500 «Материальные запасы», содержащем аналитический код вида синтетического счета 7 «Готовая продукция» учитываются продукция, изготовленная в учреждении для целей продажи – готовая продукция. На счете 10500 «Материальные запасы», содержащем аналитический код вида синтетического счета 8 «Товары» учитываются материальные ценности, приобретенные учреждением для продажи. Учет торговой надбавки (скидки) осуществляется на счете 10500 «Материальные запасы», содержащем аналитический код вида синтетического счета 9 «Наценка на товары». Единый план счетов ГМУ – объекты учета Материальные запасы Изготовленные Приобретенные Для потребления 0 105 ХХ 000 Для потребления Для продажи Для продажи 0 105 38 000 0 105 ХХ 000 0 105 37 000 Единый план счетов ГМУ – объекты учета Счет 10600 Вложения в нефинансовые активы -предназначен для учета вложений (инвестиций) в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании), изготовлении, а также затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов. Единый план счетов ГМУ – объекты учета Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов (в том числе работ по модернизации, достройке и т.п.): Дт 0 101 ХХ 310 0 102 ХХ 320 0 103 ХХ 330 Кт 0 106 ХХ 310 0 106 ХХ 320 0 106 ХХ 330 Единый план счетов ГМУ – объекты учета Счет 10900 Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг - предназначен для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Единый план счетов ГМУ – объекты учета Формирование фактической стоимости изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг: Дт 0 109 60 000 – Кт 0 302 00 000 0 109 70 000 0 104 00 000 0 109 80 000 0 208 00 000 0 303 00 000 0 105 00 000 0 101 00 000 (в части введенных в эксплуатацию ОС стоимостью до 3000 руб.) Единый план счетов ГМУ – объекты учета Списание общехозяйственных и накладных расходов в себестоимость готовой продукции: Дт 0 109 60 000 – Кт 0 109 70 000 0 109 80 000 Единый план счетов ГМУ – объекты учета Суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции: Дт 0 401 10 130 – Кт 0 109 60 000 Единый план счетов ГМУ – объекты учета Суммы произведенных расходов связанных с продажей товаров: Дт 0 109 90 000 – Кт 0 302 00 000 0 104 00 000 0 208 00 000 0 303 00 000 0 105 00 000 0 101 00 000 (в части введенных в эксплуатацию ОС стоимостью до 3000 руб.) Единый план счетов ГМУ – объекты учета Списание сумм произведенных расходов связанных с продажей товаров : Дт 0 401 10 130 – Кт 0 109 90 000 Единый план счетов ГМУ – объекты учета Принятие к учету готовой продукции: Дт 0 105 37 340 – Кт 0 109 00 000 Отпуск готовой продукции заказчику: Дт 0 401 10 130 – Кт 0 105 37 440 КД 3 02 02042 02 0000 440 – реализация товаров КД 3 02 01020 02 0000 130 – реализация услуг Единый план счетов ГМУ – объекты учета Списание естественной убыли: Дт 0 109 61 272 – Кт 0 105 37 440 Дт 0 109 71 272 Дт 0 109 81 272 Списание недостач, хищений: Дт 0 401 10 172 – Кт 0 105 37 440 Потери по чрезвычайным обстоятельствам: Дт 0 401 20 273 – Кт 0 105 37 440 Единый план счетов ГМУ – объекты учета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»: Критерии привязки к видам финансового обеспечения??? ( 1, 2, 4, 5, 6, 7 ) 109 00 000 ??? Единый план счетов ГМУ – объекты учета Проект Инструкции № 162н: 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»: Для учета затрат на изготовление продукции, выполнение работ, услуг, возникающих в процессе оказания государственных (муниципальных) услуг казенными учреждениями или производственного цикла выполняемого в рамках государственного (муниципального) задания. Расчеты между учредителем и учреждением (АУ/БУ) Учредитель Учреждение (АУ/БУ) ПБС Активы (вложения) Активы (недвижимое имущество, ОЦДИ) Учет расчетов с учредителем Счет 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» Счет 0 204 33 000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях» Учет расчетов с учредителем статья 120 Гражданского кодекса РФ недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за АУ собственником этого имущества или приобретенное АУ за счет выделенных таким собственником средств. Учет расчетов с учредителем статья 120 Гражданского кодекса РФ особо ценное движимое имущество, закрепленное БУ собственником этого имущества или приобретенное БУ за счет выделенных собственником имущества БУ средств, а также недвижимое имущество, вне зависимости от источника, за счет которого приобретено недвижимое имущество Учет расчетов с учредителем Бюджетное учреждение Недвижимое ОЦДИ Автономное учреждение Приобретенное за счет средств собственника Недвижимое ОЦДИ Закрепленное Приобретенное Закрепленное Недвижимое ОЦДИ Учет расчетов с учредителем Бюджетное учреждение Недвижимое Автономное учреждение Недвижимое Приобретенное ОЦДИ Приобретенное Закрепленное Закрепленное ОЦДИ Приобретенное Закрепленное Расчеты между учредителем и учреждением (АУ/БУ) Учредитель Учреждение (АУ/БУ) ПБС Активы (вложения) 1 204 33 000 Активы (недвижимое имущество, ОЦДИ) 2 210 06 000 (БУ) 4 210 06 000 (АУ/БУ) Учет расчетов с учредителем Учредитель АУ/БУ Закрепление при изменении типа (с начала года) Дт 0 204 33 000 Кт 0 401 30 000 (балансовая стоимость) Дт 0 401 30 000 Кт 0 204 33 000 (амортизация) Дт 0 401 30 000 Кт 0 210 06 000 (балансовая стоимость) Дт 0 210 06 000 Кт 0 401 30 000 (амортизация) Учет расчетов с учредителем Учредитель АУ/БУ Закрепление при изменении типа (в течение года) Дт 0 204 33 530 Кт 0 304 06 730 (балансовая стоимость) Дт 0 304 06 830 Кт 0 204 33 630 (амортизация) Дт 0 304 06 830 Кт 0 210 06 660 (балансовая стоимость) Дт 0 210 06 560 Кт 0 304 06 730 (амортизация) Учет расчетов с учредителем Учредитель АУ/БУ Закрепление в течении года (с баланса) Закрепление в течении года (приобретено АУ БУ за счет средств субсидий) Передача между ГМУ Выбытие ОЦДИ Учет расчетов с учредителем Об отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений, а также в бюджетном учете и бюджетной отчетности органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя учреждения, операций с недвижимым имуществом, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения, и особо ценным движимым имуществом Письмо Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798 Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет Кредит операции Закрепление особо ценного имущества за учреждением (безвозмездная передача от государственных (муниципальных) органов) из казны орган, осуществляющий управление казной Учреждение 1 401 20 241 1 108 хх ххх 1 104 5х 4хх 4 101(2,5) хх ххх 1 401 20 241 4 401 10 180 4 401 10 180 4 104 хх 4хх Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет Кредит операции приобретенного учредителем (числящегося на балансе учредителя), а также безвозмездная передача имущества от государственных (муниципальных) органов учреждению Орган – 1 401 20 241 1 1хх хх 4хх учредитель Учреждение 1 104 хх 4хх 4 1хх хх 4хх 1 401 20 241 4 401 10 180 4 401 10 180 4 104 хх 4хх Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет Кредит операции Поступление имущества по иным основаниям Приобретение ОЦДИ за счет субсидии на выполнение государственного задания Перечисление 1 401 20 241 1 302 41 730 субсидии органомучредителем 1 302 41 830 1 304 05 241 Поступление субсидии учреждению 4 205 81 560 4 401 10 180 4 201 11 510 4 205 81 660 Учет расчетов с учредителем Содержание операции Формирование вложений в ОЦДИ за счет субсидии на выполнение государственного задания Оплата учреждением принятых работ, оказанных услуг (поставленных товаров) Дебет Кредит 4 106 2х 4хх 4 302 3х 730 4 302 3х 730 4 201 11 610 Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет операции Принятие 4 101 2х 310 учреждением к 4 102 2х 320 учету объектов 4 105 2х 340 нефинансовых активов Принятие к учету вложений Органом1 204 33 530 учредителем Учреждением 4 401 10 172 Кредит 4 106 2х 310 4 106 2х 320 4 106 2х 340 1 401 10 172 4 210 06 660 Учет расчетов с учредителем Содержание операции Дебет Кредит Приобретение ОЦДИ за счет субсидии на иные цели Органом-учредителем Перечисление 1 206 41 560 1 304 05 241 субсидии органомучредителем Принятие к учету расходов на основании Отчета учреждения Зачет ранее причисленного аванса 1 401 20 241 1 302 41 730 1 302 41 830 1 206 41 660 Учет расчетов с учредителем Содержание операции Дебет Кредит Приобретение ОЦДИ за счет субсидии на иные цели Учреждением Получение 5 201 11 510 5 205 81 660 субсидии на иные цели Формирование вложений в ОЦИ за счет субсидии на иные цели. 5 106 хх 3хх 5 302 31 730 5 302 31 830 5 201 11 610 Учет расчетов с учредителем Содержание операции Дебет Кредит Приобретение ОЦДИ за счет субсидии на иные цели Учреждением Принятие к учету 5 205 81 560 5 401 10 180 доходов от получения субсидии на основании принятого учредителем Отчета Учет расчетов с учредителем Содержание операции Дебет Кредит Приобретение ОЦДИ за счет субсидии на иные цели Учреждением Принятие 5 304 06 830 5 106 хх 4х0 учреждением к учету по виду 4 106 хх 4х0 4 304 06 730 деятельности «4» вложений в ОЦИ, произведенных за счет субсидий на иные цели (на основании Справки (ф. 0504833) Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет операции Принятие к учету вложений Органом1 204 33 530 учредителем Учреждением 4 401 10 172 Кредит 1 401 10 172 4 210 06 660 Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет операции Выбытие имущества учреждения Выбытие ОЦИ по 4 401 хх ххх основанию прекращения оперативного управления, реализации, принятии решения о ликвидации (списании), а также выбытие по иным основаниям Кредит 4 10х хх 4хх Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет Кредит операции Выбытие имущества учреждения: Уменьшение расчетов между органом-учредителем и учреждением. Органом1 204 33 530 1 401 10 172 учредителем «красное сторно» Учреждением 4 401 10 172 4 210 06 660 «красное сторно» Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет Кредит операции Безвозмездная передача учреждением имущества с вида финансового обеспечения «2» на «4» Передача 2 304 06 830 2 1хх хх ххх имущества с КВФО «2» 2 104 хх ххх 2 304 06 730 Принятие к учету имущества на КВФО «4» 4 1хх хх ххх 4 304 06 730 4 304 06 830 4 104 хх ххх Учет расчетов с учредителем Содержание Дебет Кредит операции Передача учреждением имущества с вида финансового обеспечения «2» на «4» Имущество относиться к категории ОЦИ Учредитель 1 204 33 530 1 401 10 172 Учреждение 4 401 10 172 4 210 06 660 Учет расчетов с учредителем Учредитель АУ/БУ Закрепление при изменении типа (с начала года) Дт 0 204 33 000 Кт 0 401 30 000 (балансовая стоимость) Дт 0 401 30 000 Кт 0 204 33 000 (амортизация) Дт 0 401 30 000 Кт 0 210 06 000 (балансовая стоимость) Дт 0 210 06 000 Кт 0 401 30 000 (амортизация) Учет расчетов с учредителем Учредитель АУ/БУ Закрепление при изменении типа (в течение года) Дт 0 204 33 530 Кт 0 304 06 730 (балансовая стоимость) Дт 0 304 06 830 Кт 0 204 33 630 (амортизация) Дт 0 304 06 830 Кт 0 210 06 660 (балансовая стоимость) Дт 0 210 06 560 Кт 0 304 06 730 (амортизация) Учет расчетов с учредителем В целях составления годовой отчетности Учредителем (учреждениями) за 2012 год, в случае отражения в годовой отчетности Учредителя (учреждения) за 2011 год показателей на 01.01.2012 по счетам 120433000 (221006000, 421006000) в размере стоимости особо ценного имущества с учетом начисленной амортизации, Учредителям (учреждениям) необходимо осуществить в межотчетный период корректировку входящих остатков 2012 года. Учет расчетов с учредителем Обороты по счету 0 304 06 000 подлежат переносу на счет 0 401 30 000 заключительными оборотами Учет расчетов с кредиторами 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»: Счет предназначен для отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете операций по приему-передаче объектов ФА, НФА и обязательств при преобразовании ГМУ в течение финансового года. Учет расчетов с кредиторами 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»: Показатели расчетов, сформированных в результате перевода показателей на дату изменения типа учреждения, отражаются последними (окончательными) операциями на дату изменения типа учреждения по дебету (кредиту) счета 0 401 30 000. Списание активов и обязательств 0 401 10 172 – суммы выявленных недостач, хищений, потерь, отнесенных за счет виновных лиц; 0 401 10 173 - списание с балансового учета дебиторской/кредиторской задолженности; 0 401 20 273 – выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и т.п. Списание активов и обязательств списание с балансового учета задолженности по принятым обязательствам, невостребованной кредиторами: Дт 0 302 00 000, 0 208 00 000 Кт 0 401 10 173 Списание активов и обязательств списание произведенных вложений, сформированных при осуществлении научноисследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ, по которым не получены положительные результаты: Дт 0 401 10 172 Кт 0 106 32 420 Списание активов и обязательств списание произведенных капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, связанных с их передачей иным организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций: Дт 0 401 10 172 Кт 0 106 11 410, 0 106 31 410, 0 106 32 420 Списание активов и обязательств списание произведенных вложений в объекты незавершенного строительства, уничтоженные в результате действий, произведенных вне зависимости от воли учреждения как правообладателя: Дт 0 401 10 172 Кт 0 106 11 410, 0 106 31 410 Санкционирование расходов 0 502 02 000 «Принятые денежные обязательства» для учета получателями бюджетных средств сумм денежных обязательств, принятых учреждением в пределах доведенных ему ЛБО (ассигнований), а также объемов сметных назначений по ПДД на текущий, очередной финансовый год, а также сумм внесенных изменений в обязательства, принятые в течение текущего финансового года по ПДД. Санкционирование расходов Доведенные ассигнования, ЛБО Принятые бюджетные обязательства Принятые денежные обязательства Объем прав Зарезервированный объем прав Заблокированный объем прав Санкционирование расходов В показатели принятых денежных обязательств включаются: 1 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»; 1 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»; 1 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»; 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»; 1 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»; См. проект приказа Минфина России о внесении изменений в приказ № 162н Основные вопросы Порядок отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете и отчетности процедур изменения типа государственных (муниципальных) учреждений, а также их передачи между органами-учредителями, публичноправовыми образованиями. ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Методические рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам при принятии решения о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа Письмо МФ РФ от 25.04.2011г. № 20-06-07/1546 ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА 1 - бюджетная деятельность (источником финансового обеспечения которых являлись межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, при условии наличия расчетов, требующих завершения в 2011 г. и (или) осуществления в 2011 году указанных расходов на те же самые цели) 5 - субсидии на иные цели ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА 1 - бюджетная деятельность 4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Дополнительно: в сумме исходящих остатков по счетам: 1 205 00 000 «Расчеты по доходам»; 1 209 00 000 «Расчеты по недостачам»; Дт 1 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Дт 4 401 30 000 - Кт 4 303 05 000 ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Дополнительно: в сумме входящих остатков по счетам учета нефинансовых активов Единого плана счетов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета 10 «Недвижимое имущество учреждения» и 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения» Дт 4 401 30 000 - Кт 4 210 06 000 ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА 3 – деятельность со средствами, находящимися во Временном распоряжении 3 - средства во временном распоряжении ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА 2 – приносящая доход деятельность (за исключением сред в рамках деятельности со средствами, получаемыми по программе ОМС) 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА 2 – приносящая доход деятельность (в рамках деятельнос со средствами, получаемыми по программе ОМС) 7 - средства по обязательному медицинскому страхованию ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Дополнительно: в сумме входящих остатков по счетам учета нефинансовых активов Единого плана счетов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета 10 «Недвижимое имущество учреждения» и 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения» Дт 2 401 30 000 - Кт 2 210 06 000 ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Бюджетное учреждение по факту формирования входящих остатков по состоянию на начало финансового года уведомляет учредителя (в разрезе видов финансового обеспечения (вида доходов): 1. О суммах входящих остатков по расчетам с бюджетом в части обязательств учреждения по перечислению в доход бюджета денежных средств, поступивших от дебиторов прошлых лет ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА 2. Об общей сумме входящих остатков по счетам учета нефинансовых активов Единого плана счетов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета 10 «Недвижимое имущество учреждения» и 20 «Особо ценное движимое имущество учреждения», которые должны быть равны сумме входящих остатков по расчетам с учредителем. ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Учредитель на основании Справки (ф. 0504833): 1.В сумме сформированных учреждением входящих остатков по расчетам с бюджетом в части обязательств учреждения по перечислению в бюджет доходов от уплаты (возврата) дебиторами прошлых лет денежных средств отражает в бюджетном учете входящие остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета КДБ* 120500000 (120520000; 120530000; 120540000; 120571000, 120572000, 120574000, 120581000); * - КДБ, по которым задолженность числилась в учете учреждения и приведенная учредителем в соответствие с Указаниями. ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА 2. В указанной учреждением сумме сформированных расчетов с учредителем формирует входящий остаток по счету 1 204 33 000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях»: 1 204 33 000 – 1 401 30 000 ПЕРЕНОС ОСТАТКОВ 2011 год Межотчетный период 2012 год - ПБС АУ/ БУ Имущество, обязательства Имущество, обязательства + Имущество, обязательства Имущество, обязательства ПЕРЕНОС ОСТАТКОВ 2011 год Межотчетный период 2012 год - ПБС Деньги Деньги Дт 2 401 10 180 Кт 2 201 11 610 Дт 2 201 11 510 Кт 2 401 10 180 АУ/ БУ + Деньги ПЕРЕНОС ОСТАТКОВ 2011 год Межотчетный период Отчет за 2012 г. ПБС АУ/ БУ 2012 год Деньги Деньги + Отчет за 2012 г. Деньги ПЕРЕНОС ОСТАТКОВ 2011 год Межотчетный период 2012 год - Деньги (Банк) АУ Деньги (Банк) Дт 0 201 11 510 Кт 0 201 12 610 + Деньги (Л/С) ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Перевод остатков по счетам казенных, бюджетных и автономных учреждений в течение финансового года. ПЕРЕНОС ПОКАЗАТЕЛЕЙ УЧЕТА Методические рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовым результатом при принятии решения в течение финансового года о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа Письмо Минфина России от 22.12.2011 № 02-06-07/5236 Порядок перевода остатков в течение финансового года ПБС Бюджетные данные, смета ПДД…… ПБС Бюджетные данные, Смета ПДД, неисполненное = 0 Учреждение (АУ/БУ) - + План ФХД Учреждение (АУ/БУ) План ФХД Порядок перевода остатков в течение финансового года ПБС Активы, обязательства, финансовый результат ПБС Баланс. Исходящие остатки = 0 Учреждение (АУ/БУ) - + Активы, обязательства, финансовый результат Учреждение (АУ/БУ) Баланс. Входящие остатки = 0 «Реорганизация» ГМУ Изменение типа, ликвидация, реорганизация государственного (муниципального) учреждения в рамках публично-правового образования совместное Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.08.2012 № 02-03-09/3124 № 42-7.4.-05/5.1-454 «Реорганизация» ГМУ Публично-правовое образование Орган-учредитель Орган-учредитель Учреждение (АУ/БУ) «Реорганизация» ГМУ Учреждение 1. Закрытие ЛС 2. Открытие ЛС 3. Передача показателей поступлений и выбытий на основании Акта приема-передачи показателей лицевого счета бюджетного учреждения (автономного учреждения) (ф. 0509018) Перечисление остатков с закрываемых ЛС на вновь открываемые ЛС 4. 5. Составление промежуточной бухгалтерской отчетности и ее представление учредителю по прежней подчиненности «Реорганизация» ГМУ 6. 7. 8. 9. 10. Составление Акта приема-передачи активов и обязательств Составление окончательной бухгалтерской отчетности и ее представление учредителю по прежней подчиненности и новой подчиненности Внесение изменений в сводную бюджетную роспись: «минус» по учредителю по прежней подчиненности; «плюс» пол учредителю по новой подчиненности. Передача произведенных кассовых выплат с учредителя по старой подчиненности на учредителя по новой подчиненности Передача между учредителями показателей счета 1 204 33 000 (входящих остатков и оборотов) «Реорганизация» ГМУ Публично-правовое образование Учреждение АУ/БУ Казенное учреждение Орган-учредитель «Реорганизация» ГМУ Изменение типа ГМУ на казенное 1. Показатели с ЛС передаче не подлежат 2. Остатки неиспользованных средств (гос. задание, целевые субсидии) подлежат перечислению в доход бюджета Передача активов и обязательств в соответствии с письмом Минфина от 22.12.2011 № 02-06-07/5236 3. 4. Сторнирование остатков по счетам 1 204 33 000, 1 210 06 000 «Реорганизация» ГМУ Передача государственных (муниципальных) учреждений между публично-правовыми образованиями совместное Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 03.09.2012 № 02-03-09/3502 № 42-7.4.-05/5.3-515 «Реорганизация» ГМУ Публично-правовые образования Орган-учредитель Орган-учредитель Учреждение (АУ/БУ) «Реорганизация» ГМУ 1. Закрытие ЛС 2. Открытие ЛС 3. Внесение изменений в сводную бюджетную роспись бюджета из которого передается учреждение: «минус» показатели по КОСГУ 241 в части представления субсидий учреждению; «плюс» по КБК ххх 1403 ххххххх ххх 251; Перенос кассовых выплат «внутри» ЛС на основании Акта приемки-передачи кассовых выплат при реорганизации участников бюджетного процесса (касса по КОСГУ 241 -> касса по КОСГУ 251) 4. «Реорганизация» ГМУ 5. Формирование Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817) (4 экз.) учредитель по прежней подчиненности: Графа 3 – сумма внесенных изменений в СБР; Графа 4 – сумма выплат по Акту приемки-передачи. 6. Направление Уведомления ГРБС по новой подчиненности, ФО, АДБ (в части сумм поступлений МБТ) 7. Отражение на ЛС АДБ операций по поступлению МБТ 8. Перечисление МБТ между бюджетами на разницу между годовыми назначениями и кассовыми выплатами по представлению субсидии учреждению «Реорганизация» ГМУ 9. 10. 11. 11.1 12. Отражение на ЛС учредителя по новой подчиненности кассовых выплат Передача между учредителями показателей счета 1 204 33 000 (входящих остатков и оборотов) Перечисление неиспользованных остатков с закрытых ЛС на вновь открываемые В части целевых средств – перечисление остатков по решению соответствующего финансового органа Составление промежуточной бухгалтерской отчетности и ее представление учредителю по прежней подчиненности «Реорганизация» ГМУ 13. 14. Составление Акта приемки-передачи активов и обязательств Составление окончательной бухгалтерской отчетности и ее представление учредителю по прежней подчиненности и учредителю по новой подчиненности Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Отдельные вопросы ведения бюджетного учета по исполнению бюджетов, бухгалтерского учета АУ/БУ. Бюджетный учет Проект приказа Минфина России «О внесении изменений в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 06.12.2010 г. № 162н» (http://www1.minfin.ru/ru/budget/classandaccounting/budgetaccounting/) Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Поступление Код КОСГУ (аналитики)? Вид финансового обеспечения? Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Средства от реализации металлолома 130, 180 ???? 2, 4, 5, 6, 7 ???? Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Код Код вида финансового обеспечения Аналитики (деятельности) 7 4 «Средства «Субсиди ОМС» на гос. задание» 5 «Субсидии на иные цели» 6 «Бюджетн ые инвестици и» 120 - + - - 130 + + - - 140 - + - - Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Код Код вида финансового обеспечения Аналитики (деятельности) 7 4 «Средства «Субсиди ОМС» на гос. задание» 5 «Субсидии на иные цели» 6 «Бюджетн ые инвестици и» 152 - + - - 153 - + - - 180 + + + + Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Код Код вида финансового обеспечения Аналитики (деятельности) 7 4 «Средства «Субсиди ОМС» на гос. задание» 5 «Субсидии на иные цели» 6 «Бюджетн ые инвестици и» 211 – 226 + + + + 231 - + - - 241 + + + + Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Код Код вида финансового обеспечения Аналитики (деятельности) 7 4 «Средства «Субсиди ОМС» на гос. задание» 5 «Субсидии на иные цели» 6 «Бюджетн ые инвестици и» 242 - + + - 252 - + - - 253 - + - - Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета Код Код вида финансового обеспечения Аналитики (деятельности) 7 4 «Средства «Субсиди ОМС» на гос. задание» 5 «Субсидии на иные цели» 6 «Бюджетн ые инвестици и» 262 - + + - 263 - + + - 290 + + + + Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета – возврат дебиторской задолженности прошлых лет БУ/АУ 1 2011 год ПБС 1 Межотчетный период ГРБС 1 4 ПБС АУ/БУ 2012 год 4 1 ГРБС АУ/БУ Доходы (130) Ведение бюджетного (бухгалтерского) учета – возврат дебиторской задолженности прошлых лет БУ/АУ 2 2011 год ПБС Межотчетный период 2 АУ/БУ ПБС 2012 год 2 АУ/БУ Восстановление кассы Классификация средств учреждений 1. БЮДЖЕТНЫЕ СРЕДСТВА 2. ПРИНОСЯЩАЯ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (СОБСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ УЧРЕЖДЕНИЯ) 3. СРЕДСТВА ВО ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ 4. СУБСИДИЯ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАДАНИЯ 5. СУБСИДИЯ НА ИНЫЕ ЦЕЛИ 6. Субсидии на осуществление капитальных вложений 7. СРЕДСТВА ОМС Бюджетные инвестиции - АУ/БУ КОСГУ 530 Субсидия АУ/БУ КОСГУ 241 ГРБС ЛС 03 Переданные полномочия АУ/БУ, как ПБС ЛС 14 Централизованные закупки - АУ/БУ № п/п 1 Содержание операции 2 Первичный документ Уполномоченный орган Российской Федерации Уполномоченный орган субъекта Российской Федерации (уполномоченный орган муниципального образования) Федеральный орган исполнительной власти, государственная академия наук Государственное (муниципальное) учреждение Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Государственный контракт, счет КРБ 1 20631560 КРБ 1 20632560 КРБ 1 20634560 КРБ 1 30405310 КРБ 1 30405320 КРБ 1 30405340 1. Перечислен аванс поставщику за поставку имущества 2. Поставка имущества Товарнотранспортная накладная 02 увеличение 2.1. в случае если постановлением Правительства РФ предусмотрено разрешение на безвозмездное пользование Акт ввода в эксплуатацию, постановление Правительства РФ 01 увеличение 3. Принятие к учету имущества Акт о выполненных работах КРБ 1 10631310 КРБ 1 10632320 КРБ 1 10500*340 КРБ 1 30231730 КРБ 1 30232730 КРБ 1 30234730 Централизованные закупки - АУ/БУ № п/п 1 Содержание операции 2 Первичный документ Уполномоченный орган Российской Федерации Федеральный орган исполнительной власти, государственная академия наук Государственное (муниципальное) учреждение Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета 3 4 5 6 7 8 9 10 11 КДБ 1 40110151 КРБ 1 10631310 КРБ 1 10632320 КРБ 1 10500*340 КДБ 1 40110180 4. Оплата поставщику за поставленное имущество Акт о выполненных работах КРБ 1 30231830 КРБ 1 30232830 КРБ 1 30234830 КРБ 1 30405310 КРБ 1 30405320 КРБ 1 30405340 5. Зачет ранее перечисленного аванса Акт о выполненных работах КРБ 1 30231830 КРБ 1 30232830 КРБ 1 30234830 КРБ 1 20631660 КРБ 1 20632660 КРБ 1 20634660 6. Передача имущества Акт приемапередачи имущества КРБ 1 40120241 КРБ 1 40120251 КРБ 1 10631410 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 Принятие к учету имущества Акт приемапередачи имущества 7. Уполномоченный орган субъекта Российской Федерации (уполномоченный орган муниципального образования) КРБ 1 10631310 КРБ 1 10632320 КРБ 1 10500*340 Централизованные закупки - АУ/БУ № п/п 1 Содержание операции Первичный документ Уполномоченный орган Российской Федерации Уполномоченный орган субъекта Российской Федерации (уполномоченный орган муниципального образования) Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета 4 5 6 7 8 9 10 11 КРБ 1 10631410 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 КРБ 1 30404310 КРБ 1 30404320 КРБ 1 30404340 КРБ 1 10631410 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 3 8. Передача имущества Акт приемапередачи имущества КРБ 1 30404310 КРБ 1 30404320 КРБ 1 30404340 КРБ 1 40110251 9. Принятие к учету имущества Акт приемапередачи имущества КРБ 1 10631310 КРБ 1 10632320 КРБ 1 10500*340 КДБ 1 40110151 Акт приемапередачи имущества КРБ 1 30404310 КРБ 1 30404320 КРБ 1 30404340 КРБ 1 10631410 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 Передача имущества: казенному учреждению Государственное (муниципальное) учреждение Дебет счета 2 10. Федеральный орган исполнительной власти, государственная академия наук 02 (01) КРБ 1 10631310 КРБ 1 10632320 КРБ 1 10500*340 КРБ 1 30404310 КРБ 1 30404320 КРБ 1 30404340 Централизованные закупки - АУ/БУ № п/п 1 11. Содержание операции 2 Первичный документ 3 Уполномоченный орган Российской Федерации Уполномоченный орган субъекта Российской Федерации (уполномоченный орган муниципального образования) Федеральный орган исполнительной власти, государственная академия наук Государственное (муниципальное) учреждение Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета 4 5 6 7 8 9 10 11 КРБ 110631410 КРБ 4 10631310 02 (01) КДБ 4 40110180 КРБ 1 10632420 КРБ 4 10632420 КДБ 4 40110180 КРБ 1 10500*440 КРБ 4 10500440 КДБ 4 40110180 КДБ 4 40110180 КДБ 4 21006000 КРБ 110631410 КРБ 4 10631310 02 (01) КДБ 4 40110180 КРБ 1 10632420 КРБ 4 10632420 КДБ 4 40110180 КРБ 1 10500*440 КРБ 4 10500440 КДБ 4 40110180 КДБ 4 40110180 КДБ 4 21006000 Передача имущества: 1. автономным (бюджетным) учреждениям: - недвижимое и особо ценное движимое имущество КРБ 1 10631410 КРБ 120433000 КРБ 1 10632420 КРБ 120433000 КРБ 1 10500*440 - иное движимое имущество КРБ 1 10631410 КРБ 1 40120241 КРБ 1 10632420 КРБ 1 40120241 КРБ 1 10500*440 2. бюджетным учреждениям, находящимся в ведении другого ГРБС: - передающая сторона КРБ 1 10631410 КРБ 1 40120241 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 КРБ 110631410 КРБ 1 40120241 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 Централизованные закупки - АУ/БУ № п/п 1 Содержание операции 2 Первичный документ 3 Уполномоченный орган Российской Федерации Уполномоченный орган субъекта Российской Федерации (уполномоченный орган муниципального образования) Федеральный орган исполнительной власти, государственная академия наук Государственное (муниципальное) учреждение Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета 4 5 6 7 8 9 10 11 КРБ 4 10631310 02 (01) КДБ 4 40110180 КРБ 4 10632420 КДБ 4 40110180 КРБ 4 10500440 КДБ 4 40110180 КДБ 4 40110180 КДБ 4 21006000 - принимающая сторона КРБ 120433000 КРБ 1 40120241 КРБ 1 10631410 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 КРБ 120433000 КРБ 1 40120241 КРБ 110631410 КРБ 1 10632420 КРБ 1 10500*440 Расчеты с ТФОМС, ФОМС Перевод расчетов с ТФОМС на расчеты с ФОМС Расчеты с ТФОМС Дт Кт Расчеты с ФОМС Дт Кт 0 303 07 830 0 401 30 000 0 401 30 000 0 303 08 730 Операции отражаются в межотчетный период. Изменение остатков подлежит отражению в Сведениях ф. 0503173. Администрирование доходов – бюджетный учет Письмо Минфина России от 05.07.2012 № 02-06-07/2561 Отражение в бюджетном учете операций по поступлению распределяемых налогов и сборов, в случае когда АДБ не является получателем средств бюджета: Финансовый орган Дт Кт Финансовый орган, как администратор доходов бюджета Дт Кт 1 202 11 510 1 402 10 ххх 1 210 02 ххх 1 401 10 ххх в ГК финансового органа, как АДБ бухгалтерские записи отражаются по коду главы АДБ Подкрепление счетов бюджетов со счетов АУ/БУ Письмо Минфина России от 30.07.2012 г. № 02-06-07/2969 Финансовый орган Дт Кт Администратор источников финансирования дефицита бюджета Дт Кт 1. Поступление средств со счетов по ПДД, ВР, АУ/БУ 1 202 11 510 1 402 20 550 1 304 05 550 1 302 75 730 2. Возврат средств на счета по ПДД, ВР, АУ/БУ 1 402 20 550 1 202 11 610 1 302 75 830 1 304 05 550 Операции подлежат отражению по соответствующему коду классификации ИФД: ххх 01 06 10 хх хх 0000 550 Подкрепление счетов бюджетов со счетов АУ/БУ Письмо Минфина России от 30.07.2012 г. № 02-06-07/2969 Орган, осуществляющий кассовое обслуживание АУ/БУ Дт Кт Орган, осуществляющий кассовое обслуживание бюджета (ФК) Дт Кт 1. Перечисление со счетов 40601(40701) на 40201(40204) 0 211 00 560 0 203 13 610 1 203 12 510 1 307 12 550 2. Возврат средств со счетов 40201 (40204) на счета 40601 (40701) 0 203 13 510 0 211 00 660 1 307 12 550 1 203 12 610 Кассовое обслуживание АУ/БУ Отражение в учете органа, осуществляющего кассовое обслуживание АУ/БУ невыясненных поступлений Орган, осуществляющий кассовое обслуживание АУ/БУ Дт Кт 1. Поступление НВС на счета 40601(40701) 8 203 13 510 8 307 13 180 2. Уточнение НВС 8 307 13 180 8 307 13 ххх 8 307 13 180 9 203 13 510 8 203 13 610 9 307 13 ххх 3. Возврат НВС 8 307 13 180 8 203 13 610 Основные вопросы Отдельные вопросы формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности государственными (муниципальными) учреждениями Приказы Минфина России № 191н, 33н; Бюджетная отчетность – казенные учреждения Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (в редакции Приказа МФ РФ 191н) Бюджетная отчетность – казенные учреждения Приказ Минфина России от 29 декабря 2011 года № 191н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н» Бюджетная отчетность – казенные учреждения Письмо Министерства финансов РФ и Федерального казначейства от 15.12.2011 № 02-06-07/5617; № 42-7.4-05/2.0-790 «Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности финансовыми органами за 2011 год» Бюджетная отчетность – казенные учреждения Письмо Министерства финансов РФ и Федерального казначейства от 21.12.2011 № 02-06-07/5900; № 42-7.4-04/2.0-1709 «Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2011 год» Организационная часть В случае, если структурой формы бюджетной отчетности предусмотрены показатели сопоставления плановых (прогнозных) показателей с фактически сложившимися в отчетном периоде, но при этом плановые (прогнозные) показатели отсутствуют, расчет показателей сопоставления не осуществляется. Переходные положения Показатели бюджетного учета, сформированные по кодам вида финансового обеспечения (деятельности) 7 и 2 подлежат отражению в соответствующих формах бюджетной отчетности, предусмотренных для отражения показателей по ПДД. Организационная часть С 2013 года: Показатели по приносящей доход деятельности исключаются из показателей бюджетной отчетности. Отчетность казенных учреждений - Баланс АКТИВ 1 Код стро- бюджетная ки деятельность 2 3 I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000) 010 в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000) 011 особо ценное движимое имущество учреждения (010120000) 012 иное движимое имущество учреждения (010130000) 013 предметы лизинга (010140000) 014 Амортизация основных средств 020 в том числе: Амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000) Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения (010420000) 021 022 Амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000) 023 Амортизация предметов лизинга (010440000) 024 Основные средства (остаточная стоимость, стр.010 - стр.020) 030 из них: недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.011 - стр.021) 031 особо ценное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.012 - стр.022) 032 На начало года приносящая доход деятельность 4 средства во временном распоряжении 5 На конец отчетного периода итого 6 бюджетная приносящая средства во деятельдоход деявременном ность тельность распоряжении 7 8 9 итого 10 Отчетность казенных учреждений - Баланс IV. Финансовый результат Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000) 620 в том числе: доходы текущего финансового года (040110000) 621 расходы текущего финансового года (040120000) 622 финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000) 623 доходы будущих периодов (040140000) 624 расходы будущих периодов (040150000) 625 БАЛАНС (стр.600 + стр. 620) 900 Детализация балансовых счетов по группам объектов учета Земельные участки – письмо МФ РФ от 21.10.2011 № 02-06-07/4680 Баланс Земельные участки – письмо МФ РФ от 21.10.2011 № 02-06-07/4680 п. 333 Инструкции № 157н Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе, расположенные под объектами недвижимости), учитываются на забалансовом счете на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости. Справка ф. 0503125 Справки ф. 0503125 по счету 0 304 06 000: Назначение: в целях обеспечения идентичности показателей по оборотам в части изменения типа государственного (муниципального) учреждения. Формируется: органом-учредителем. Отчет о финансовых результатах ф. 0503121 Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ Бюджетная деятельность Приносящая доход деятельность 1 2 3 4 5 Расходы (стр. 160 + стр. 170 + стр. 190 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280) 150 200 Расходы будущих периодов Операции с нефинансовыми активами (стр. 320 + стр. 330 + стр. 350 + стр. 360) Чистое изменение затрат на изготовление готовой продукции в том числе: увеличение затрат уменьшение затрат 280 310 370 371 372 Средства во временном распоряжении 6 Итого 7 Отчет о финансовых результатах ф. 0503121 Начисление затрат на изготовление готовой продукции, товаров (работ) услуг: Дт 0 109 хх ххх – Кт 0 302 хх 730 (80 ед.) Дт 0 302 хх 830 - Кт 0 304 05 ххх (80 ед.) Принятие к учету готовой продукции: Дт 0 105 37 340 – Кт 0 109 хх ххх (80 ед.) Реализация готовой продукции: Дт 0 401 10 130 – Кт 0 105 37 440 (80 ед.) Дт 0 210 02 130 – Кт 0 401 10 130 (100 ед.) п. 97 Инструкции № 191н: сумма стоимости реализованной готовой продукции ….в части переданной заказчику готовой продукции (по КОСГУ 272)……. Наименование Код КОСГУ Сумма Доходы от реализации товаров, работ (услуг) 130 100 Расходование мат. запасов 272 80 Увеличение себестоимости Х 80 Уменьшение себестоимости Х 80 Увеличение стоимости МЗ 340 80 Уменьшение стоимости МЗ 440 80 Увеличение денежных средств 510 100 Уменьшение денежных средств 610 80 Увеличение задолженности 730 80 Уменьшение задолженности 830 80 Справка ф. 0503184 СПРАВКА о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета КОДЫ Форма по ОКУД на 1 ____________________ 20 Главный администратор, администратор доходов бюджета, главный администратор, администратор источников финансирования дефицита бюджета ___ г. 0503184 Дата Глава по БК Наименование бюджета по ОКАТО Периодичность: месячная Счета: 1 210 04 120 1 210 04 140 1 210 04 151 1 210 04 640 1 210 04 710 Единица измерения: руб по ОКЕИ Наименование поступления Код строки Код по бюджетной классификации 1 2 3 010 х 520 х 710 х Доходы бюджета, всего в том числе Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета в том числе Увеличение остатков средств Сумма 4 383 Справка ф. 0503184 Отражение средств в пути в части межбюджетных трансфертов: Операция Администратор доходов бюджета Финансовый орган Отражение перечисленных в последний рабочий день отчетного периода средств на ЛС АДБ 1 210 02 151 – 1 205 51 660 (выписка из ЛС АДБ) 1 210 04 151 – 1 210 02 151 (Справка ф. 0531468) 1 202 12 510 – 1 402 10 151 (Справка ф. 0531467) Поступление средств в доход бюджета в первый рабочий день следующего отчетного периода 1 210 02 151 – 1 210 04 151 1 202 11 510 – 1 202 12 610 Справка ф. 0503125 Отчет ф. 0503127 Справка ф. 0503184 Пояснительная записка (фф. 0503160, 0503360) Пояснительная записка к Отчету об исполнении бюджета Пояснительная записка (ф. 0503160) Текстовая часть Приложения Раздел 1 «Организационная структура субъекта бюджетной отчетности»; Раздел 2 «Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности»; Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности»; Раздел 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности»; Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности». Формируются в соответствии с требованиями Инструкции № 191н и содержат пояснения отдельных показателей исполнения бюджета Сведения ф. 0503162 Код формы по ОКУД 0503162 Сведения о результатах деятельности Код раздела, подраздела расходов по бюджетной классификации Наименование показателя 1 2 Единица колиизме- чество рения 3 4 По плану сумма, руб 5 Фактически количество 6 сумма, руб 7 Стоимостной показатель не ограничивается значением и может быть равным нулю (например, выдача виз МИД) Итого ГРБС должен отражать в форме обобщенные данные о результатах исполнения подведомственными учреждениями муниципальных заданий и соглашений на предоставление им субсидий на иные цели. Сведения ф. 0503163 Код формы по ОКУД 0503163 Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета Код раздела, подраздела расходов; группы, подгруппы источников финансирования дефицита бюджета по бюджетной классификации 1 Утверждено на год законом (решением) о бюджете, руб Бюджетной росписью с учетом изменений на отчетную дату, руб Разница между показателями бюджетной росписи и закона (решения) о бюджете, руб 2 3 4 утвержденные законом (решением)показатели, действовавшие на 1 января текущего года. Итого Причины изменений 5 Сведения фф. 0503164, 0503364 Сведения об исполнении бюджета Показатели исполнения Код по бюджетной классификации Код строки Утвержденные бюджетные назначения Исполнено, руб. не исполнено сумма, руб. (гр. 4 - гр. 3) процент исполнения, % причины отклонений от планового процента исполнения 1 2 3 4 5 6 7 1. Доходы бюджета, всего Х 010 из них: 2. Расходы бюджета, всего из них: 200 Х Критерии существенности???? Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит) 450 3. Источники финансирования дефицита бюджета, всего 500 из них: Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета Формирование Сведений фф. 0503164, 0503364 Х Х Относительная доля, Абсолютное значение????? Х Х 520 Х 620 Х из них: Источники внешнего финансирования дефицита бюджета из них: Сведения фф. 0503164, 0503364 Сведения об исполнении бюджета Показатели исполнения Код по бюджетной классификации Код строки Утвержденные бюджетные назначения Исполнено, руб. не исполнено сумма, руб. (гр. 4 - гр. 3) процент исполнения, % причины отклонений от планового процента исполнения 1 2 3 4 5 6 7 1. Доходы бюджета, всего 010 Х из них: Пример: 2. Расходы бюджета, всего 200 В части расходов федерального из них: бюджета: неисполнение по расходам свыше 5% Результат исполнения бюджета + 450 (дефицит/профицит) Х Х 3. Источники финанси- Свыше 300 млн. руб. рования дефицита бюджета, всего Х Х 500 Х 520 Х 620 Х из них: Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета из них: Источники внешнего финансирования дефицита бюджета из них: Отчетность казенных учреждений – Сведения ф. 0503364 Сведения об исполнении бюджета Показатели исполнения Код по бюджетной классификации Код строки Утвержденные бюджетные назначения Исполнено, руб. не исполнено сумма, руб. (гр. 4 - гр. 3) процент исполнения, % причины отклонений от планового процента исполнения 1 2 3 4 5 6 7 1. Доходы бюджета, всего 010 Х 200 Х из них: 2. Расходы бюджета, всего из них: Раздел 3. Источники финансирования: в разрезе кодов КОСГУ Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит) 450 3. Источники финансирования дефицита бюджета, всего 500 Х 520 Х 620 Х Х Х Х из них: Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета из них: Источники внешнего финансирования дефицита бюджета из них: Сведения ф. 0503166 Код формы по ОКУД 0503166 Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ Наименование мероприятия Наименование программы, подпрограммы Код целевой статьи расходов по бюджетной классификации Наименование мероприятия 1 2 3 Утверждено бюджетной росписью, с учетом изменений, руб. Группировка программ, подпрограмм 4 Исполнено, руб. Причины отклонений 5 6 Например, для ФБ подпрограмма «Освоение и использование Арктики» программы «Мировой океан» Отчетность казенных учреждений – Сведения ф. 0503168 Сведения о движении нефинансовых активов Код формы по ОКУД 0503168 Вид деятельности (бюджетная, приносящая доход деятельность) 1. Нефинансовые активы Счет аналитического учета наименование код Код строки Наличие на начало года Поступление (увеличение) Выбытие (уменьшение) Наличие на конец года 1 2 3 4 5 6 7 010100000 010 Жилые помещения 0101Х1000 011 Нежилые помещения 0101Х2000 012 Сооружения 0101Х3000 013 Машины и оборудование 0101Х4000 014 Транспортные средства 0101Х5000 015 Производственный и хозяйственный инвентарь 0101Х6000 016 Библиотечный фонд 0101Х7000 017 Прочие основные средства 0101Х8000 018 010400000 050 х Амортизация жилых помещений 0104Х1000 051 х Амортизация нежилых помещений 0104Х2000 052 Амортизация сооружений 0104Х3000 053 1. Движение основных средств 1.1. Основные средства 1.2. Амортизация основных средств Кредитовые обороты Дебетовые обороты Дт 1 101 11 310 – Кт 1 106 11 310 х х Отчетность казенных учреждений – Сведения ф. 0503169 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Сумма задолженности, руб. на начало года на конец отчетного периода Номер (код) счета бюджетного учета всего 1 2 в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность всего 3 4 в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность 5 Итого по коду счета Всего 2. Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. 1 2 Дебитор (кредитор) Год возникновения 3 Причины образования ИНН наименование 4 5 6 Сведения фф. 0503171, 0503371 Код формы по ОКУД 0503171 Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета Номер (код) счета бюджетного учета Сумма, руб. Вид финансового вложения Наименование эмитента 1 2 3 4 Итого по коду счета Всего 0 204 00 000 0 215 00 000 Сведения фф. 0503173, 0503373 1. Изменение остатков валюты баланса АКТИВ Код строки 1 2 Остаток на конец предыдущего отчетного финансового года, руб на начало отчетного финансового года, руб Сумма расхождений, руб 3 4 5 I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000), всего 30 010 10 -20 10 -10 в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000) 011 2. Причины изменений Реквизиты контрагента Код счета бюджетного учета Сумма расхождений, руб. 1 2 Счета актива баланса, итого в том числе: -20 Причина расхождения код главы по БК код по ОКАТО 3 4 5 Х Х Х 0 101 00 000 -5 999 01000000 Передача учреждения в бюджет 1 0 101 00 000 0 101 00 000 -5 -10 333 02000000 Передача учреждения в бюджет 2 000 00000000 Изменение типа ГМУ -20 Х Х Х -20 Х Х Х Счета пассива баланса, итого в том числе: 0 401 00 000 Сведения фф. 0503173, 0503373 1. Изменение остатков валюты баланса АКТИВ Код строки 1 2 Остаток на конец предыдущего отчетного финансового года, руб на начало отчетного финансового года, руб Сумма расхождений, руб 3 4 5 I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000), всего 30 010 10 -20 10 -10 в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000) 011 2. Причины изменений Соответствие показателей в части изменения типа ГМУ Реквизиты контрагента Код счета бюджетного учета Сумма расхождений, руб. 1 2 Счета актива баланса, итого в том числе: -20 Причина расхождения код главы по БК код по ОКАТО 3 4 5 Х Х Х 0 101 00 000 -5 999 01000000 Передача учреждения в бюджет 1 0 101 00 000 0 101 00 000 -5 -10 333 02000000 Передача учреждения в бюджет 2 000 00000000 Изменение типа ГМУ -20 Х Х Х -20 Х Х Х Счета пассива баланса, итого в том числе: 0 401 00 000 Отчетность казенных учреждений – Сведения ф. 0503176 Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей Наименование показателя Код строки Сумма Всего 1 Остаток задолженности на начало года в том числе: присуждено судом находится в следственных органах взыскания с виновных лиц Установлено недостач и хищений денежных средств (или) материальных из нихиотнесено на виновных лиц решением суда Взыскано с виновных лиц Списано за счет учреждения Остаток задолженности на конец года (стр.010+020-040-050) в том числе: присуждено судом находится в следственных органах взыскания с виновных лиц 2 3 в том числе по бюджетной деятельности по приносящей доход деятельности 4 5 010 011 012 013 020 021 Стр. 040010 = 011 + 012 + 013 = остаток 0 209 00 000 050 Стр. 060 = 061 + 062 + 063 = остаток 0 209 00 000 060 061 062 063 Отчетность казенных учреждений – Сведения ф. 0503182 Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности Показатели исполнения Утверждено Исполнено, Код строки сметных назначений на отчетную дату руб 2 3 4 Код по бюджетной классификации 1 не исполнено сумма, руб (гр.4 - гр. 3) 5 процент исполнения, % 7 6 Х 010 1. Доходы, всего причины отклонений от планового процента исполнения из них: 2. Расходы, всего из них: Отчет 200 ф. 0503182 в 2012 году не составляется Результат исполнения (дефицит / профицит) 3. Источники финансирования дефицита, всего 450 500 х Х Х Х Х Х Отчетность по кассовому обслуживанию БУ/АУ– Отчет ф. 0503154, 0503155 Ведение учета по счетам: 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений", 030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" с указанием в первых трех разрядах номера счета кода ГРБС, осуществляющего полномочия по предоставлению из соответствующего бюджета субсидии БУ/АУ. Орган-учредитель ТОФК Ф. 0503154 Ф. 0503155 Финансовый орган Информация Орган-учредитель Отчет об операциях бюджета по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов Нормативные документы и разъяснения: Приказ ФК от 22.02.2012 № 87 «Об утверждении формы Отчета об операциях консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставленных из федерального бюджета и подлежащих учету на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства, и указаний по его заполнению»; Письмо ФК от 15.03.2012 № 42-7.4-05/2.2-138 Письмо ФК от 13.06.2012 № 42-7.4-05/2.2-313 Отчет об операциях бюджета по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов Отчет ф. 0531888 Код ГРБС Код цели Межбюджетный трансферт Неиспользованный остаток прошлых лет перечислено дебиторской задолженности прошлых лет на 1 января Остатки + в том числе наименовани е 1 ко д гла вы по БК 2 ко д це ли 3 всег о 4 в бюд жете субъ екта Росс ийск ой Феде раци и 5 возвращено в федеральный бюджет в том числе в Возврат бюд жет дебиторки в субъ в мест всег екта мест прошлых лет ных о Росс ные бюд жета х 6 7 Операции текущего финансового года ийск ой Феде раци и бюд жеты 8 9 возв раще но из мест ных бюд жето в возв раще но в мест ные бюд жеты всег о из них взыс кано возв раще но из феде раль ного бюд жета пост упил о из феде раль ного бюд жета в отче тном пери оде возв раще но в феде раль ный бюд жет пост упле ний теку щего года 14 15 16 +/- Возврат остатков 10 11 12 13 прошлых лет кассовый расход бюджета субъекта Российской Федерации всего из них пере числ ено в мест ные бюд жеты 17 18 + Поступило - Касса Ежемесячно представляется органами Федерального казначейства в финансовые органы Остаток средств в бюджетах на конец отчетного периода в том числе касс овый расх од мест ных бюд жето в всег о 19 20 в бюд жете субъ екта Росс ийск ой Феде раци и в мест ных бюд жета х 21 22 = остаток Бухгалтерская отчетность – АУ/БУ Отчетность Учредителя Отчет о результатах деятельности Баланс Отчет о фин. результате Инструкция по бухгалтерской отчетности (БУ, АУ) Отчет об движении денежных средств Отчет об использовании «целевых» средств Пояснительная записка Бухгалтерская отчетность – АУ/БУ Приказ Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» Бухгалтерская отчетность – АУ/БУ • Бухгалтерская отчетность составляется учреждениями на следующие даты: квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая – на 1 января года, следующего за отчетным. Бухгалтерская отчетность – АУ/БУ Структура показателей бухгалтерской отчетности АУ/БУ: • • • Деятельность с целевыми средствами (5,6); Деятельность по оказанию услуг (работ) (2,4,7); Средства во временном распоряжении (3). Баланс ГМУ (ф. 0503730) АКТИВ 1 Код стро- деятельность ки с целевыми средствами 3 2 I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)*, всего в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000)* 010 011 особо ценное движимое имущество учреждения (010120000)* иное движимое имущество учреждения (010130000)* 012 013 предметы лизинга (010140000)* 014 Амортизация основных средств* в том числе: 020 Амортизация недвижимого имущества учреждения (010410000)* 021 Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения (010420000)* 022 Амортизация иного движимого имущества учреждения (010430000)* Амортизация предметов лизинга (010440000)* 023 024 Основные средства (остаточная стоимость, стр.010 - стр.020) 030 из них: недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.011 стр.021) 031 особо ценное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.012 - стр.022) 032 иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость, стр.013 - стр.023) 033 предметы лизинга (остаточная стоимость, стр.014 - стр.024) 034 На конец отчетного периода На начало года деятельность по оказанию услуг (работ) 4 средства во временном распоряжении 5 итого 6 деятельность с целевыми средствами 7 деятельность по оказанию услуг (работ) 8 средства во временном распоряжении 9 итого 10 Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года КОДЫ Форма по ОКУД на 1 ___________________ 20 ____ г. 0503710 Дата Учреждение по ОКПО Обособленное подразделение Учредитель Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя Периодичность: годовая по ОКАТО по ОКПО Глава по БК к Балансу по форме по ОКЕИ Единица измерения: руб Заключительные записи по счету Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей) Номер счета бухгалтерского учета 1 деятельность с целевыми деятельность с целевыми деятельность по оказанию средствами средствами услуг (работ) по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту 2 Итого 3 4 5 383 6 7 деятельность по оказанию услуг (работ) по дебету по кредиту 8 9 номер счета деятельность с целевыми средствами по дебету по кредиту 10 11 040130000 деятельность по оказанию услуг (работ) по дебету по кредиту 12 13 Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года КОДЫ Форма по ОКУД на 1 ___________________ 20 ____ г. 0503710 Дата Учреждение по ОКПО Обособленное подразделение Учредитель Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя Периодичность: годовая по ОКАТО по ОКПО Глава по БК к Балансу по форме по ОКЕИ Единица измерения: руб Заключительные записи по счету Остаток на 1 января года, следующего за отчетным (до заключительных записей) Номер счета бухгалтерского учета 1 деятельность с целевыми деятельность с целевыми деятельность по оказанию средствами средствами услуг (работ) по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту 2 3 4 5 383 6 7 деятельность по оказанию услуг (работ) по дебету по кредиту 8 9 номер счета деятельность с целевыми средствами по дебету по кредиту 10 11 Итого по соответствующим счетам аналитического учета счетов: 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», 0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года», 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года 040130000 деятельность по оказанию услуг (работ) по дебету по кредиту 12 13 Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) СПРАВКА по консолидируемым расчетам учреждения КОДЫ Форма по ОКУД на 1 ____________________ 20 ___ г. 0503725 Дата Обособленное подразделение Головное учреждение по ОКПО Учредитель по ОКАТО Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя по ОКПО Глава по БК Периодичность: квартальная Единица измерения: руб по ОКЕИ Контрагент код подразделения 2 наименование 1 Итого в том числе по номеру счета: Х Номер счета бухгалтерского учета 3 Х Сумма по дебету по кредиту 4 5 383 Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 6 Х X X из них: денежные расчеты неденежные расчеты Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) Формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской Отчетности. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) 030404000 «Внутриведомственные расчеты» для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями; Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 040110180 «Прочие доходы» для консолидации расчетов по безвозмездной передаче активов и обязательств между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами) Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) СПРАВКА по консолидируемым расчетам учреждения КОДЫ Форма по ОКУД на 1 ____________________ 20 ___ г. 0503725 Дата Обособленное подразделение Головное учреждение по ОКПО Учредитель по ОКАТО Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя по ОКПО Глава по БК Периодичность: квартальная Единица измерения: руб по ОКЕИ Контрагент код подразделения 2 наименование 1 Итого в том числе по номеру счета: из них: денежные расчеты неденежные расчеты Х Номер счета бухгалтерского учета 3 Х Сумма по дебету по кредиту 4 5 код учреждения (обособленного подразделения), присвоенный головным учреждением 383 Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета 6 Х X X Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОДЫ Форма по ОКУД на 1 ____________________ 20 ___ г. Учреждение Обособленное подразделение Учредитель Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя Вид финансового обеспечения (деятельности) Периодичность: квартальная, годовая Единица измерения: руб - собственные доходы учреждения (код вида – 2); - субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4); - субсидии на иные цели (код вида – 5); - бюджетные инвестиции (код вида – 6); - средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7). 0503737 Дата по ОКПО по ОКАТО по ОКПО Глава по БК по ОКЕИ 383 Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОДЫ Форма по ОКУД на 1 ____________________ 20 ___ г. Учреждение Обособленное подразделение Учредитель Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя Вид финансового обеспечения (деятельности) Периодичность: квартальная, годовая Единица измерения: руб 0503737 Дата по ОКПО по ОКАТО по ОКПО Глава по БК по ОКЕИ 383 Дополнительные разъяснения о порядке формирования показателей: письмо Минфина России от 26.06.2012 № 02-06-07/2335 Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) 1. Доходы учреждения Наименование показателя 1 Доходы - всего Доходы от собственности из них: от аренды активов Код Код стро- аналитики ки 3 2 010 120 030 101 040 120 130 050 060 140 150 062 152 063 090 153 х 092 093 410 420 от выбытий непроизведенных активов от выбытий материальных запасов 094 095 430 440 от выбытий ценных бумаг, кроме акций 096 620 от выбытий акций 097 630 от выбытий иных финансовых активов 098 650 100 180 101 102 103 104 180 180 180 180 Доходы от оказания платных услуг (работ) Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия Безвозмездные поступления от бюджетов в том числе: поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств поступления от международных финансовых организаций Доходы от операций с активами в том числе: от выбытий основных средств от выбытий нематериальных активов Прочие доходы из них: субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания субсдии на иные цели бюджетные инвестиции иные доходы Утверждено плановых назначений 4 Исполнено плановых назначений через кассу через банковские через лицевые учреждения счета счета 7 6 5 некассовыми операциями 8 итого 9 Отчет ф. 0503737 Гр. 10 = гр. 4 – гр. 9 (если гр. 4 не ноль); Сводный Отчет ф. 0503737 Гр. 10 = гр. 4 – Гр. 9 Не исполнено плановых назначений 10 Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения Наименование показателя 1 Источники финансирования дефицита средств - всего (стр.520+стр.620+стр.700+стр.820+стр.830) в том числе: Внутренние источники Код Код стро- аналики тики 2 через лицевые счета 5 Исполнено плановых назначений через через банковские кассу счета учреждения 6 7 некассовыми операциями 8 итого 9 Не исполнено плановых назначений 10 500 520 из них: положительная курсовая разница 521 171 отрицательная курсовая разница 522 171 поступления средств учреждения с депозитов 523 510 размещение средств учреждения на депозиты 524 610 поступления от погашения займов (ссуд) 525 640 выплаты по предоставлению займов (ссуд) 526 540 поступления заимствований от резидентов 527 710 погашение заимствований от нерезидентов 528 810 Внешние источники Утверждено плановых назначений 4 Форма 0503737 с.4 620 из них: положительная курсовая разница 621 171 отрицательная курсовая разница 622 171 поступления заимствований от резидентов 625 720 погашение заимствований от нерезидентов 626 820 700 х увеличение остатков средств, всего 710 510 х уменьшение остатков средств, всего 720 610 х 730 х увеличение остатков средств учреждения 731 510 уменьшение остатков средств учреждения 732 610 Изменение остатков средств Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения в том числе: Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения Наименование показателя 1 Изменение остатков средств Код Код стро- аналики тики 2 700 х Утверждено плановых назначений 4 через лицевые счета 5 Исполнено плановых назначений через через банковские кассу счета учреждения 6 7 некассовыми операциями 8 Форма 0503737 с.4 итого 9 Не исполнено плановых назначений 10 увеличение остатков средств, всего 710 510 х уменьшение остатков средств, всего 720 610 х 730 х увеличение остатков средств учреждения 731 510 уменьшение остатков средств учреждения 732 610 Изменение остатков по внутренним расчетам 820 х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения в том числе: в том числе: увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств 821 822 830 в том числе: увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000) 831 уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000) 832 х 700 - изменение остатков денежных средств Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения Наименование показателя 1 Изменение остатков средств Код Код стро- аналики тики 2 700 х Утверждено плановых назначений 4 через лицевые счета 5 Исполнено плановых назначений через через банковские кассу счета учреждения 6 7 некассовыми операциями 8 Форма 0503737 с.4 итого 9 Не исполнено плановых назначений 10 увеличение остатков средств, всего 710 510 х уменьшение остатков средств, всего 720 610 х 730 х увеличение остатков средств учреждения 731 510 уменьшение остатков средств учреждения 732 610 Изменение остатков по внутренним расчетам 820 х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения в том числе: в том числе: увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств 821 822 830 в том числе: увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000) 831 уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000) 832 х 810 - при перечислении денежных средств из/в кассу Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения Наименование показателя 1 Изменение остатков средств Код Код стро- аналики тики 2 700 х Утверждено плановых назначений 4 через лицевые счета 5 Исполнено плановых назначений через через банковские кассу счета учреждения 6 7 некассовыми операциями 8 Форма 0503737 с.4 итого 9 Не исполнено плановых назначений 10 увеличение остатков средств, всего 710 510 х уменьшение остатков средств, всего 720 610 х 730 х увеличение остатков средств учреждения 731 510 уменьшение остатков средств учреждения 732 610 Изменение остатков по внутренним расчетам 820 х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения в том числе: в том числе: увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств 821 822 830 в том числе: увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000) 831 уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000) 832 х 820 - при перечислении денежных средств между головным учреждением и обособленным подразделением Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения Наименование показателя 1 Изменение остатков средств Код Код стро- аналики тики 2 700 х Утверждено плановых назначений 4 через лицевые счета 5 Исполнено плановых назначений через через банковские кассу счета учреждения 6 7 некассовыми операциями 8 Форма 0503737 с.4 итого 9 Не исполнено плановых назначений 10 увеличение остатков средств, всего 710 510 х уменьшение остатков средств, всего 720 610 х 730 х увеличение остатков средств учреждения 731 510 уменьшение остатков средств учреждения 732 610 Изменение остатков по внутренним расчетам 820 х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения в том числе: в том числе: увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств 821 822 830 в том числе: увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000) 831 уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000) 832 х 830 - при осуществлении оплаты за счет других источников в пределах остатка средств на счете Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) Дт 2 210 03 560 – КТ 2 201 11 610 – перечисление средств с ЛС в кассу Наименование показателя 1 Изменение остатков средств Код Код стро- аналики тики 2 Утверждено плановых назначений 4 Исполнено плановых назначений через через через лицевые банковские кассу счета счета учреждения 5 6 7 700 х увеличение остатков средств, всего 710 510 уменьшение остатков средств, всего 720 610 100 х -100 Изменение остатков по внутренним оборотам 730 средств учреждения 100 некассовыми операциями 8 731 510 уменьшение остатков средств учреждения 732 610 9 Не исполнено плановых назначений 10 -100 -100 х х 100 в том числе: увеличение остатков средств учреждения итого 100 -100 Дт 2 201 34 510 – КТ 2 210 03 660 – поступление денежных средств в кассу Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) Дт 2 201 34 510 – КТ 2 401 10 130 – поступление доходов в кассу Дт 2 210 03 560 – КТ 2 201 34 610 – взнос средств на ЛС Наименование показателя 1 Код Код стро- аналитики ки 3 2 Доходы от оказания платных услуг (работ) 040 Источники финансирования дефицита средств 500 Утверждено плановых назначений 4 Исполнено плановых назначений через кассу через лицевые через банковские учреждения счета счета 7 6 5 х -100 увеличение остатков средств, всего 710 510 -100 уменьшение остатков средств, всего 720 610 Изменение остатков по внутренним оборотам 730 средств учреждения х 100 100 731 510 уменьшение остатков средств учреждения 732 610 9 Не исполнено плановых назначений 10 -100 х 100 х -100 в том числе: увеличение остатков средств учреждения итого 100 -100 130 700 Изменение остатков средств некассовыми операциями 8 Дт 2 201 11 510 – КТ 2 210 03 660 – поступление денежных средств на ЛС -100 Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) Наименование показателя 1 Изменение остатков по внутренним расчетам Код Код стро- аналики тики 2 820 в том числе: увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) 821 уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) 822 Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств 830 Утверждено плановых назначений 4 через лицевые счета 5 Исполнено плановых назначений через через банковские кассу счета учреждения 6 7 некассовыми операциями 8 итого 9 Не исполнено плановых назначений 10 х Кт 0 304 04 510 Дт 0 304 04 610 х в том числе: увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000) 831 уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000) 832 В части расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) Содержание операции Собственные средства (2) Средства на исполнение государственного задания (4) Привлечение средств 2 -> 4 2 304 06 830 2 201 12 610 4 201 12 510 4 304 06 730 ……………… 2 201 12 510 2 304 06 730 4 304 06 830 4 201 12 610 Расходование средств Возврат привлеченных средств 4 -> 2 Отчет об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 0503737) Код Код стро- аналики тики 2 Наименование показателя 1 Изменение остатков по внутренним расчетам 820 в том числе: увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510) 821 уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610) 822 Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств 830 в том числе: Утверждено плановых назначений 4 через лицевые счета 5 Исполнено плановых назначений через через банковские кассу счета учреждения 6 7 некассовыми операциями 8 итого 9 Не исполнено плановых назначений 10 х х Кт 0 304 06 000 увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000) 831 уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000) 832 Дт 0 304 06 000 В части расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) Текстовая часть Раздел 1 «Организационная структура учреждения»; Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»; Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»; Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»; Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения». Приложения Формируются в соответствии с требованиями Инструкции и содержат пояснения отдельных показателей исполнения бюджета Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) Раздел 1 «Организационная структура учреждения»: Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица № 1); Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761); Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»: меры по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения; о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.); о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения, основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них). Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности» : Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766); Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767); Сведения о кассовом исполнении плана финансовой хозяйственной деятельности (сметы) учреждения (ф. 0503782); Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»: Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768); Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769); Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771); Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772); Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773); Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776); Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения»: Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица № 4); Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица № 5); Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6); Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица № 7) Формы пояснительной записки Основные вопросы Взаимосвязь показателей отчетности об исполнении бюджета и показателей бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Бюджетная отчетность – Отчетность АУ/БУ В состав бюджетной отчетности ГРБС, ФО включаются: ………………………………………….. сводная финансовая отчетность бюджетных и автономных учреждений ………………………………………….. Ежеквартально, начиная с отчетности за 2011 год – письмо Минфина России от 07.07.2011 № 02-06-07/2832. Бюджетная отчетность – Отчетность АУ/БУ Таблица взаимосвязанных показателей Показатель Соотношение Показатель Остаток по счету 1 204 33 000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях» (Отчет ф. 0503171) = Остаток по счетам 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» со знаком «минус» Перечисленная субсидия = на государственное задание Полученная субсидия на государственное задание (гр. 10, стр.101 Отчета ф.0503737) Перечисленная субсидия = на иные цели Полученная субсидия на иные цели (гр. 10, стр.102 Отчета ф.0503737) Бюджетная отчетность – Отчетность АУ/БУ Таблица взаимосвязанных показателей Показатель Соотношение Показатель Бюджетные инвестиции = Полученные бюджетные инвестиции (гр. 10, стр.103 Отчета ф.0503737) Обороты по счету = 1 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», в части изменения типа ГМУ (Справка ф. 0503125) Обороты по счетам 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», в части изменения типа ГМУ Справка ф. 0503725 Изменение валюты баланса в части изменения типа ГМУ (Справка ф. 0503173) Изменение валюты баланса в части изменения типа ГМУ (Справка ф. 0503773) = Отчет о результатах деятельности государственных (муниципальных) учреждений Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.09.2010 № 114н «Об общих требованиях к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества». Отчет о результатах деятельности государственных (муниципальных) учреждений Бухгалтерская отчетность Отчет о результатах деятельности Управленческая отчетность ~ План ФХД Отчет о результатах деятельности Приказ Минфина России от 21 июля 2011 г. № 86н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫМ (МУНИЦИПАЛЬНЫМ) УЧРЕЖДЕНИЕМ, ЕЕ РАЗМЕЩЕНИЯ НА ОФИЦИАЛЬНОМ САЙТЕ В СЕТИ ИНТЕРНЕТ И ВЕДЕНИЯ УКАЗАННОГО САЙТА» Отчет о результатах деятельности • Официальным сайтом Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации об учреждениях является www.bus.gov.ru. • Размещение информации об учреждениях на официальном сайте и ведение указанного сайта обеспечивает Федеральное казначейство. • На официальном сайте размещаются информация о казенных, бюджетных и автономных учреждениях. Отчет о результатах деятельности Отчет о результатах деятельности Электронные копии документов: решение учредителя о создании учреждения; учредительные документы учреждения; свидетельство о государственной регистрации учреждения; решение учредителя о назначении руководителя учреждения; положения о филиалах, представительствах учреждения (при наличии филиалов, представительств); сведения о составе наблюдательного совета автономного учреждения; Отчет о результатах деятельности Электронные копии документов: государственное (муниципальное) задание на оказание услуг (выполнение работ); план финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (для автономных и бюджетных учреждений); годовая бухгалтерская отчетность учреждения, составленной в порядке, определенном нормативными правовыми актами Российской Федерации; отчет о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества; Отчет о результатах деятельности в электронном структурированном виде: общая информация об учреждении; информация о государственном (муниципальном) задании на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) и его исполнении; информация о плане финансовохозяйственной деятельности; информация об операциях с целевыми средствами из бюджета; Отчет о результатах деятельности в электронном структурированном виде: информация о бюджетных обязательствах и их исполнении (бюджетной смете); информация о результатах деятельности и об использовании имущества; сведения о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результатах; информация о годовой бухгалтерской отчетности учреждения. Спасибо за внимание!
