О практике применения нормативных правовых актов Минфина России по органах Федерального казначейства,

О практике применения нормативных
правовых актов Минфина России по
бюджетному учету и отчетности в
органах Федерального казначейства,
финансовых органах субъектов
Российской Федерации
Г.И.Маклева
Формирование консолидированной Главной книги
Федерального казначейства
ТОФК
1.1
МОУ ФК
ОК
Отчет об
операциях
ЗК
ЗК
Форматный
контроль
Консолидированная
ГК ФК
Контроль НСИ
Логический
контроль
Протоколы
Пользователи
Оперативная
информация
Формирование консолидированной Главной книги
Федерального казначейства
1.2
Источник информации:
Отчет об операциях по данным Главной книги, представляемый ТОФК в
МОУ ФК;
Периодичность формирования и представления ТОФК в МОУ ФК:
ежедневно, на 2 рабочий день после отчетной даты;
Процедура формирование в ТОФК:
на основании данных консолидированной Главной книги по исполнению
федерального бюджета;
Процедура представления:
Отчет об операциях по данным Главной книги представляется в МОУ
ФК в порядке, установленном для передачи «закрытой» информации.
Формирование консолидированной Главной книги
Федерального казначейства
1.3
Процедура приема МОУ ФК:
При поступлении Отчета об операциях по данным Главной книги
осуществляется форматный контроль, контроль на соответствие
нормативно-справочной
информации,
логический
контроль
с
направлением соответствующих протоколов в ТОФК;
Нормативное обеспечение процедур:
Внесение изменений в Приказ ФК от 25.08.2011 от 25 августа 2011 г. №
352 «Об утверждении Особенностей
формирования бюджетной
отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета,
кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений
и иных организаций органами Федерального казначейства».
Развитие аналитического инструментария ППО АСФК,
обеспечивающего возможность формирования
функциональными пользователями ППО АСФК
произвольных выборок данных
2.1.

Направлен запрос в территориальные органы Федерального
казначейства о представлении перечня документов аналитическая
обработка которых целесообразна (письмо от 14.05.2012 № 42-7.405/2.0-248).

Получены предложения от 70 УФК, МОУ ФК, ЦА ФК.

УБУиО предложения проанализированы, обобщены и направлены в
УФТ для организации реализации в ППО АСФК типовых витрин
данных.
2.2
Развитие аналитического инструментария ППО АСФК
Результаты анализа:
–
в соответствии с поступившими предложениями
целесообразной является обработка порядка 500
различных типов документов;
– наиболее востребованной является аналитическая
обработка следующих документов:
Главная книга (ф.0504072);
Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными
государственному (муниципальному) учреждению (ф.0501016);
Заявка на возврат (ф.0531803);
Справка о перечислении поступлений в бюджеты (ф.0531468);
Заявка на кассовый расход (ф.0531801)
3.1
Приказ ФК от 30.12.2011 № 663
«Об утверждении Порядка хранения документов
по исполнению федерального бюджета,
кассовому обслуживанию бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений,
автономных учреждений и иных организаций,
содержащих сведения, составляющих
государственную тайну,
в Федеральном казначействе и его органах
в электронном виде».
Применяется в органах Федерального казначейства с 01.07.2012.
3.2
Приказ ФК от 30.12.2011 № 662
«Об утверждении Порядка хранения документов
по исполнению федерального бюджета,
кассовому обслуживанию бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений,
автономных учреждений и иных организаций,
не содержащих сведений, составляющих
государственную тайну,
в Федеральном казначействе и его органах
в электронном виде».
Согласование технологии реализации в ППО АСФК – срок
доработки ~ 01.05.2013
3.3
Приказ ФК от 03.09.2012 № 347 «Об утверждении
Положения о структуре электронного архива,
используемого для организации хранения документов
по исполнению федерального бюджета, кассовому
обслуживанию бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации и кассовому обслуживанию
бюджетных учреждений, автономных учреждений и
иных организаций, не содержащих сведений,
составляющих государственную тайну, в Федеральном
казначействе и его органах в электронном виде»
Приказ разработан во исполнение положений
Приказа ФК № 662
Реализация положений приказов № 662 и № 663
Хранению подлежат документы по
исполнению федерального бюджета,
кассовому обслуживанию бюджетов
бюджетной системы Российской
Федерации и кассовому
обслуживанию бюджетных
учреждений, автономных
учреждений и иных организаций
3.4
первичные документы
регистры бюджетного учета
бюджетная отчетность
детализированный перечень документов
Издание локальных
правовых актов
(приказов) ТОФК и
ЦАФК, утверждающих:
(должен содержать тип документа, вид документа
наименование документа, код документа и т.д.);
порядок хранения документов, содержащий:
перечень структурных подразделений и лиц,
ответственных за осуществления действий установленных
приказами № 662 и № 663;
определение периодичности создания резервной копии
электронного архива и полномочий доступа к документам
электронного архива.
Реализация приказа
«О структуре электронного архива»
предполагает:
ведение электронного архива в ТОФК и ЦАФК в ППО
АСФК;
использование единой для ТОФК и ЦАФК типовой
структуры электронного архива;
возможность дополнения типовой структуры электронного
архива в рамках использования расширенной структуры
электронного архива.
Доработки ППО АСФК для обеспечения работы электронного архива
будут реализованы до 01.05.2013
3.5
3.6
Типовая структуры электронного архива
№
п/п
Наименование уровня иерархии каталогов
Уровень
иерархии[1]
1
Электронный архив
0
2
Бюджетная отчетность
1
3
Кассовое исполнение федерального бюджета
2
4
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
2
5
Кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций
2
6
Регистры бюджетного учета
1
7
Кассовое исполнение федерального бюджета
2
8
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
2
9
Кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций
2
10
Первичные документы
1
11
Кассовое исполнение федерального бюджета
2
12
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
2
13
Кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций
2
14
Иные документы
1
Уровень иерархии служит для определения порядка вложенности каталогов. Каталог с большим значением порядка вложенности является вложенным
в каталог с ближайшим меньшим порядком по направлению к корневому каталогу.
[1]
Технология реализации в ППО АСФК
(проектное решение)
База данных ППО АСФК
Документы
Пользователи
Архив документов
3.7
Технология реализации в ППО АСФК
(проектное решение)
3.8
Документы помещаются в архив ежедневно, по результатам закрытия
операционного дня.
«Ручная» процедура, по результатам которой на документе
проставляется «метка» «помещено в архив».
Документы доступны как из соответствующих разделов ППО, так и через
единый интерфейс архива.
Интерфейс архива позволяет осуществлять быструю
навигацию и поиск документов в архиве.
Изменение документов помещенных в архив запрещено.
В случае необходимости внесения изменений, документ должен
быть извлечен из архива с указанием причины и после изменения
повторно помещен в архив.
Итоги внедрения электронного архива:
•
доступность документов для просмотра, поиска по различным реквизитам
и работы через единый интерфейс электронного архива;
•
ежедневное пополнение электронного архива (по результатам закрытия
операционного дня);
•
сохранность документов (защита от внесения изменений в документы
электронного архива, копирование документов электронного архива на
оптические носители информации для защиты от возможных сбоев в работе
ППО);
•
целостность хранения всех документов как созданных, так и входящих
(доступность для использования исчерпывающего объема информации);
•
отсутствие необходимости вывода на бумажный носитель большого объема
информации.
3.9
Ведомость учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) по счету 40101
(приказ № 92н)
4.1
«Всего с начала года»
КБК 100 1 17 01010 01 6000 180
Раздела 1 Справки о перечислении
поступлений в бюджеты (ф.0531468)
«Из них за текущий
операционный день»:
КБК 100 1 17 01010 01 6000 180 графы
12 Раздела 1 Сводной ведомости учета
поступлений (ф.0531469)
+ поступление НВС на счет
40101;
- уточнение (возврат) НВС на
счете 40101, в т.ч. НВС прошлых
лет.
(графа 3 – графа 5)
сумма
Главная книга по кассовому
обслуживанию исполнения
федерального бюджета (ф.0504072)
графа 12 (со знаком «плюс»)
или
графа 11 (со знаком «минус»)
(в случае превышения суммы уточнений (возвратов)
над суммой поступлений, отнесенных к разряду
невыясненных поступлений за текущий
операционный день )
Ведомость учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) по счету 40105
«Всего с начала года»
«Из них за текущий
операционный день»
+ прямые поступления НВС
на счет 40105;
+ поступление НВС со счета
40101;
- уточнение НВС на счете
40105
графа 12 (со знаком «плюс»)
или
графа 11 (со знаком «минус»)
(в случае превышения суммы уточнений
(возвратов) над суммой поступлений,
отнесенных к разряду невыясненных
поступлений с начала года)
Главная книга по исполнению
федерального бюджета
(ф.0504072)
КБК 100 1 17 01010 01 0000 180
Раздела 1 Отчета о кассовом
поступлении и выбытии бюджетных
средств (ф.0503124)
4.2
Ведомость учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) к счету 19
Остаток НВС
на счете 19
по годам
На 01.01.2005
……
……
На 01.01.2012
=
Справка
о наличии
имущества и
обязательств на
забалансовых
счетах к Балансу
(ф.0503140)
Ведомость
Остаток НВС
в федеральном
бюджете
на дату
(ф.0531456)
по счету 40105
на дату
«Всего с начала
года»
4.3
Ведомость учета невыясненных поступлений по счету (ф. 0531853)
«Сумма невыясненных
поступлений
на начало периода»*
(«Сумма невыясненных поступлений
на конец периода» предыдущего
операционного дня)
+ поступление НВС;
Главная книга по кассовому обслуживанию
федеральных бюджетных (автономных)
учреждений (ф.0504072)
графа 6 (со знаком «плюс») или графа 5** (со знаком
«минус») допустимо расхождение на сумму
остатка НВС на начало текущего финансового года
графа 8
- уточнение (возврат) НВС,
в т.ч. НВС прошлого года.
графа 7
«Сумма невыясненных
поступлений
на конец периода»
графа 12 (со знаком «плюс») или графа 11** (со
знаком «минус») допустимо расхождение на сумму
* При наличии остатка НВС на начало года:
Исходящий остаток предыдущего
финансового года = Входящий остаток
текущего финансового года
4.4
остатка НВС на начало текущего финансового года
** (в случае превышения суммы уточнений
(возвратов) над суммой
поступлений, отнесенных к разряду
невыясненных поступлений с начала года )
Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из
бюджета автономным и бюджетным учреждениям
Содержание операции
Бухгалтерские записи
главный распорядитель
(учредитель)
1. Предоставление бюджетных
субсидий
Д 120641560
учреждение
К 130405241 Д 420580000 К 440110180 начисление доходов в сумме субсидии,
предоставленной на выполнение
государственного (муниципального)
задания на л/с учреждения
одновременно:
Д 420111000 К 420580000 поступление субсидии на
осуществление платежей в целях
выполнения государственного
(муниципального) задания
Д (5,6)520111000 К (5,6)20580000 поступление субсидий на иные цели,
бюджетных инвестиций
Д (5,6)20580000 К (5.6)40110180 начисление доходов по субсидиям на
иные цели, бюджетным инвестициям
в сумме подтвержденных отчетом
расходов
Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из
бюджета автономным и бюджетным учреждениям
Содержание операции
Бухгалтерские записи
главный распорядитель
(учредитель)
2. Использование субсидий
Д (4,5,6) 106хх310, 340
К (4,5,6) 302хх730
Д 440120ххх
К 4302хх730
учреждением
3. Перевод учреждением особо ценного
движимого и недвижимого имущества с
видов деятельности «5», «6» на вид
деятельности «4»
Д (5,6) 40120241 К (5,6) 106хх410
Д 4106хх310
К 440110180
4. Принятие к учету имущества:
особо ценного движимого и
недвижимого имущества
материальных запасов
5. Списание предоставленных средств на
основании отчета автономного
(бюджетного) учреждения:
на расходы
на финансовые вложения государства
по особо ценному движимому и
недвижимому имуществу
зачет авансовых средств
учреждение
Д 140120241
К 130241730
Д 120433530
К 130241730
Д 130241830
К 120641660
Д 4101хх310
К 4106хх310
Д 4105хх340
К 4106хх340
Д 440110180
К 421006660
Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из
бюджета автономным и бюджетным учреждениям
Содержание операции
Бухгалтерские записи
главный распорядитель
(учредитель)
6. Списание с учета:
при прекращении оперативного
управления:
- реализации, уничтожении
имущества, разрушении, выбытии по
иным основаниям
Направление учреждением учредителю
Справки (ф. 0504833) для отражения в
учете выбытия недвижимого имущества,
особо ценного движимого имущества;
- при передаче учреждением
закрепленного имущества другому
учреждению, подведомственному одному
учредителю
Направление учреждением Справки (ф.
0504833) учредителю для отражения в
учете корректировки вложений по
переданному
недвижимому,
особо
ценному движимому имуществу
учреждение
Д 4104ХХ410
К 4101ХХ410
Д 440110172 [1] К 4101ХХ410
Д 440110172 [1] К 4105ХХ440
Д 140110172
К 120433660
(на сумму учтенных по счету
0 204 33 000 вложений)
смена в аналитическом учете
учредителя по счету 120433000
«учреждения 1» на «учреждение
2»
Д 140110172 К 120433660
(на сумму начисленной
амортизации)
Д 421006560
К 440110172
(на сумму учтенных по счету 0 210 06
000 вложений)
учреждение «1»
Д 4104ХХ410
К 4101ХХ410
Д 440110172 [1] К 4101ХХ410
Д 440110172 [1] К 4105ХХ440
Д 421006560
К 440110172
(на сумму учтенных по счету 0 210 06
000 вложений)
Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из
бюджета автономным и бюджетным учреждениям
Содержание операции
Бухгалтерские записи
главный распорядитель
(учредитель)
учреждение
учреждение «2»
Д 4101ХХ310
Д 4101ХХ310
Д 4105ХХ340
К 4104ХХ410
К 440110172 [1]
К 440110172 [1]
Д 440110172
К 421006660
(на сумму учтенных по счету 0 210 06
000 вложений)
- при передаче учреждением
закрепленного имущества учреждению,
подведомственному другому учредителю
Направление передающим учреждением
учредителю Справки (ф. 0504833) для
отражения
в
учете
результатов
безвозмездной передачи недвижимого
имущества, особо ценного движимого
имущества
Д 140110172 К 120433660
(на сумму учтенных по счету
0 204 33 000 вложений)
Д 120433560 К 140110172
(на остаточную стоимость
полученного учреждением
имущества)
учреждение «1»
Д 4104ХХ410
Д 440110172 [1]
Д 440110172 [1]
Д 421006560
К 4101ХХ410
К 4101ХХ410
К 4105ХХ440
К 440110172
(на сумму учтенных по счету
0 210 06 000 вложений)
Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из
бюджета автономным и бюджетным учреждениям
Содержание операции
Бухгалтерские записи
главный распорядитель
(учредитель)
учреждение
учреждение «2»
Направление принимающим
учреждением учредителю Справки (ф.
0504833) для отражения в учете
результатов безвозмездного получения
недвижимого имущества, особо
ценного движимого имущества
Д 4101ХХ310
Д 4101ХХ310
Д 4105ХХ340
К 4104ХХ410
К 440110172 [1]
К 440110172 [1]
Д 440110172
К 421006660
(на сумму учтенных по счету 0 210
06 000 вложений)
7. Возврат остатков
неиспользованных субсидий:
текущего года
прошлых лет
Д 130405241 К 120641600
Д 120531560 К 140110180
Д (5,6) 20580000 К (5,6) 20111000
Д (5,6) 20580000 К (5,6) 30305730
Д (5,6) 30305830 К (5,6) 20111000
[1] либо иной счет, в соответствии с инструкцией 174н, 183н (например, 4 401 20 272 и др.)
В соответствии с положениями постановления Правительства РФ
от 31.12.2010 № 1204 «О порядке предоставления в 2012 году
бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства
государственной собственности РФ в форме капитальных вложений
в основные средства федеральных бюджетных и автономных
учреждений» установлено:
1. Предоставление в 2012 году бюджетных инвестиций в объекты в
порядке, установленном для получения средств федерального бюджета.
2. Открытие неучастникам бюджетного процесса в органах
Федерального казначейства лицевого счета 03 получателя бюджетных
средств.
3. Учет автономным и бюджетным учреждением бюджетных инвестиций
с признаком «1», как получателем средств федерального бюджета.
4. Формирование бюджетной отчетности и представление ее учредителю
для включения в сводный отчет об исполнении федерального бюджета.
Бухгалтерские записи в соответствии с приказом Минфина России от
06.12.2010 № 162н
автономное (бюджетное) учреждение:
1. Доведение ЛБО и бюджетных
ассигнований в установленном
порядке
2. Перевод аванса по заключенному
контракту
Дт 120631560
Кт 30405310
Дт 110611310
Кт 130231730
Дт 130231830
Кт 120631660
Дт 130231830
Кт 130405310
3. Выполненные работы на основании
КС 2, КС 3
с одновременным зачетом авансовых
платежей
4. Окончательный расчет на основании
акта выполненных работ
5. Принятие комиссией объекта в
эксплуатацию
Дт 1101(11-13, 15, 18)310
Кт 110611310
6. Принятие решения:
о передаче объекта в оперативное
управление государственному
(муниципальному) учреждению:
учредителем
государственным (муниципальным) учреждением
о передаче объекта в хозяйственное ведение государственному (муниципальному (унитарному) предприятию:
учредителем
унитарным предприятием
7.Оформление государственной
собственности в органах управления имуществом:
передача вложений учредителем
принятие вложений Росимуществом
Дт 120433530
Кт 1101 (11-13,15,18)
Дт 1101(11-13,15,18)310 Кт 121006660
Дт 120433530
Кт 1101(13-15,18)410
постановка на учет в соответствии с планом
счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций
Дт 140120241
Дт 120433530
Кт 120433630
Кт 140110180