О практике применения нормативных правовых актов Минфина России по бюджетному учету и отчетности в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации. Начальник Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства А.В. Дубовик Обеспечение исполнения функции ведения учета и и формирования отчетности ТОФК и финансовыми органами 2012 год до 01.11.2012 Минфин России Внесение изменений в Инструкцию № 162н Внесение изменений в Инструкцию № 191н Внесение изменений в Инструкцию № 33н до 01.01.2013 Федеральное казначейство Особенности представления отчетности Организационные процедуры Технологическое обеспечение Баланс консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 01.01.2013 Основные задачи органов Федерального казначейства и финансовых органов Основные задачи на 2013 – 2014 гг. – новый отчетный цикл (годовая бюджетная отчетность за 2013 год) участие в работе проводимой Минфином России по внесению изменений в нормативные акты по бюджетному учету и отчетности в рамках совершенствования учетных и отчетных процедур; обеспечение Федеральным казначейством организационно-технологической готовности субъектов бюджетной отчетности к формированию и представлению годовой бюджетной отчетности за 2013 год; своевременное и качественное представление годовой бюджетной отчетности за 2013 год субъектами бюджетной отчетности в Федеральное казначейство. Основные задачи органов Федерального казначейства и финансовых органов Основные задачи на 2013 – 2014 гг. (иные текущие задачи) обеспечение ТОФК учета операций и формирование отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов; обеспечение ТОФК своевременного и качественного формирования Главной книги по кассовому исполнению федерального бюджета; разработка приказа Федерального казначейства «Об утверждении особенностей формирования регистров бюджетного учета» Основные задачи органов Федерального казначейства и финансовых органов Основные задачи на 2013 – 2014 гг. (перспективные задачи) участие в разработке и утверждении Минфином России федеральных стандартов для государственного сектора; обеспечение учета операций и формирования отчетности ТОФК в условиях включения Федерального казначейства в перечень участников платежной системы в рамках Концепции реформирования системы бюджетных платежей. Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Ведение бюджетного учета при кассовом обслуживании ГВБФ: в порядке установленном для кассового обслуживания бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет муниципального района Бюджет ТФОМС = = Бюджет городского округа = Бюджет ФСС = Бюджет субъекта Российской Федерации Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Формирование бюджетной отчетности: в порядке установленном Инструкцией № 191н с учетом вносимых изменений в части: формирование и представление бюджетной отчетности органам управления государственными внебюджетными фондами; формирование и представление бюджетной отчетности территориальным органам государственных внебюджетных фондов; формирование и представление бюджетной отчетности территориальным государственным фондам ОМС. Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Формирование бюджетной отчетности территориальными органами Федерального казначейства: в порядке установленном Приказом № 487 с учетом вносимых изменений в части: формирование и представление бюджетной отчетности органам управления государственными внебюджетными фондами; формирование и представление бюджетной отчетности территориальным органам государственных внебюджетных фондов; формирование и представление бюджетной отчетности территориальным государственным фондам ОМС. Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Формирование бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов (в части ПФР): Территориальный орган ПФР Отчет ф. 0503151 ТОФК Отчет ф. 0503150 сводный Отчет ф. 0503151 МОУ ФК сводный Отчет ф. 0503150 ПФР Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Формирование бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов (в части ФСС): Региональное отделение ФСС Отчет ф. 0503151 ТОФК Отчет ф. 0503150 сводный Отчет ф. 0503151 МОУ ФК сводный Отчет ф. 0503150 ФСС Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Формирование бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов (в части ТФОМС): ТФОМС Отчет ф. 0503151 ТОФК В части ф. 0503151, представление осуществляется с учетом изменений вносимых в порядок представления в финансовый орган Отчета ф. 0503152 Отчет ф. 0503150 Финансовый орган субъекта Российской Федерации Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Формирование бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов (в части ТФОМС): ФОМС МОУ ФК Отчет ф. 0503152 ТОФК Информация из Отчетов ф. 0503152 Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Формирование бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов (в части ФОМС): Отчет ф. 0503151 МОУ ФК Отчет ф. 0503150 ФОМС Учет и отчетность при кассовом обслуживании государственных внебюджетных фондов и их территориальных органов Сверка показателей отчетности по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению бюджетов государственных внебюджетных фондов: Отчет ф. 0503151 Сверка МОУ ФК ТОФК Отчет ф. 0503117 Отчет ф. 0503117 Отчет ф. 0503117 Отчет ф. 0503317* ФОМС ФСС ПФР ТФОМС * - в части показателей ТФОМС Отчетность при кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Изменение в порядке представления в финансовые органы Консолидированного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152): Отчет ф. 0503152 (по муниципальному району) ТОФК Отчеты ф. 0503151 (по бюджетам, входящим в состав консолидированного бюджета района) Финансовый орган бюджета ….. Финансовый орган бюджета ….. Финансовый орган муниципального района Финансовый орган бюджета ….. Отчетность при кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Изменение в порядке представления в финансовые органы Консолидированного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152): Отчет ф. 0503152 (по субъекту РФ и ТФОМС) ТОФК Отчеты ф. 0503151 (по бюджетам, входящим в состав консолидированного бюджета субъекта) + Отчеты ф. 0503152 (по бюджетам муниципальных районов, входящим в состав консолидированного бюджета субъекта РФ) Финансовый орган бюджета ….. Финансовый орган бюджета ….. Финансовый орган субъекта РФ Финансовый орган бюджета ….. Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Состав операций бюджетных и автономных учреждений Автономное учреждение Бюджетное учреждение Вид деятельности (2,3,4,5,6,7) Доходы Расходы Источники 120 150 210 240 520 550 130 160 220 250 530 710 140 ……. 230 ……. 540 ……. Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Письмо ФК в адрес ТОФК от 02.08.2013 № 42-7.4-05/2.2-470 Раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Отсутствие у АУ/БУ отдельных полномочий. Особенности учета операций бюджетных и автономных учреждений. Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Допустимость операций проводимых бюджетными и автономными учреждениями Ограничение по объектам учета Инструкции № 162н, 174н, 183н Учет и отчетность по операциям с бюджетными кредитами представляемыми в соответствии со ст. 93.6 БК РФ. Бухгалтерские записи по операциям с бюджетными кредитами в органах Федерального казначейства Содержание операции ТОФК в части кассового исполнения федерального бюджета Дебет Представление бюджетного кредита КИФ 1 402 20 540 Кредит КИФД 1 202 11 610 Начисление процентов по договору (в соответствии с законом о федеральном бюджете), штрафов ТОФК в части исполнения федерального бюджета по главе 100 «Федеральное казначейство» Дебет Кредит КИФ 1 207 11 540 КИФ 1 304 05 540 КДБ 1 207 11 540 КДБ 1 401 10 120 (140) Поступление возврата основного долга КИФД 1 202 11 510 КИФ 1 402 10 640 КИФ 1 210 02 640 КИФ 1 207 11 640 Поступление процентных платежей, штрафов КИФД 1 202 11 510 КДБ 1 402 10 120 (140) КДБ 1 210 02 120 (140) КДБ 1 207 11 640 Учет и отчетность по операциям с бюджетными кредитами представляемыми в соответствии со ст. 93.6 БК РФ. Сверка показателей по операциям с бюджетными кредитами между УФК и администратором ИФД бюджета УФК (глава 100) АИФ бюджета Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) 1 207 11 540 1 301 11 710 1 207 11 640 1 301 11 810 1 207 11 000 1 301 11 000 Учет операций дополнительного периода. Дополнительный период (ст. 242 Бюджетного кодекса) 31.12.2012 Операции 09.13.2012 Операции 10.13.2012 …………….. 15.13.2012 Операции, в т.ч. заключение счетов Операции …………….. Журнал операций Главная книга Журнал операций Главная книга Журнал операций Главная книга Журнал операций Главная книга Реализация в Федеральном казначействе концепции межотчетного периода в соответствии с нормативными документами. Типовые операции межотчетного периода : перенос показателей остатков по счетам учета в связи с изменением бюджетной классификации; передача показателей при реорганизации участников и неучастников бюджетного процесса; перенос показателей по счетам санкционирования (проект); корректировка учетных данных и т.п. Реализация в Федеральном казначействе концепции межотчетного периода в соответствии с нормативными документами. Межотчетный период: Финансовый год Х Межотчетный период: Остатки по счетам учета с учетом дополнительного периода и операций по заключению счетов (Исходящие на дд.13.гг). Операции межотчетного периода + Главная книга Журнал по прочим операциям Финансовый год Х + 1 Остатки по счетам учета с учетом дополнительного периода и операций по заключению счетов (Входящие на 01.01.гг+1). = Главная книга Формирование регистров бюджетного учета в органах Федерального казначейства Обеспечение специфики применения методологии учета и отчетности в органах Федерального казначейства Ведение учета: Инструкция № 162н Ведение учета: ????????????? Формирование регистров: Инструкция № 173н Формирование регистров: ????????????? Формирование отчетности: Инструкция № 191н Формирование отчетности: Приказ № 487 Формирование регистров бюджетного учета в органах Федерального казначейства Необходимость нормативного регулирования: Регламентация состава и периодичности формирования Методическое обеспечение технологических решений; Наличие «открытого» и «закрытого» контура; Обеспечение возможности использования регистров с расширенным реквизитным составом; Формализация взаимосвязи и соответствия показателей регистров и показателей бюджетной отчетности; Другие…………….. Формирование регистров бюджетного учета в органах Федерального казначейства Нормативное регулирование Проект Приказа Федерального казначейства: «Об утверждении особенностей формирования регистров бюджетного учета в органах Федерального казначейства при кассовом исполнении федерального бюджета, кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных и автономных учреждений, иных организаций» Формирование регистров бюджетного учета в органах Федерального казначейства Проект Структуры Приказа Федерального казначейства: Общие положения Состав и особенности формирования регистров учета (исполнение ФБ, кассовое обслуживание бюджетов, Союзное государство); Контрольные соотношения (регистры – регистры; регистры – отчетность). Формирование регистров бюджетного учета в органах Федерального казначейства Обеспечение специфики применения методологии учета и отчетности в органах Федерального казначейства Ведение учета: Рабочий план счетов; Ведение учета: Инструкция № 162н Дополнительные аналитики (КЦ и т.п.); …………….. Отчет об операциях бюджета по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов Отчет ф. 0531888 – сверка с данными Главной книги (ф. 0504072) Проблемы обеспечения сопоставимости показателей Отсутствие однозначной привязки поступлений к потокам между ФБ и бюджетом субъекта; Отсутствие однозначной привязки возвратов прошлых лет к потокам между ФБ и бюджетом субъекта и видам средств; ………………………………….. Письмо ФК от 23.08.2013 №42-7.4-05/2.1-516 Отчет об операциях бюджета по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов Отчет ф. 0531888 – сверка с данными Главной книги (ф. 0504072) = ТОФК Главная книга консолидированный бюджет субъекта РФ Отчет ф. 0503152 = Главная книга Отчет ф. 0531888 = Отчет ф. 0503317 Отчет ф. 0503324 Сверка показателей Отчета ф. 0503324 и Отчета ф. 0531888 Операции: - со средствами ФБ представленных из субъектов РФ ГВБФ, на счетах ГВБФ; - с «не кодированным» остатком. Отчет по кодам ЦСР (ф.0503324) Отчет по кодам цели (ф.0531888) Сверка показателей Отчета ф. 0503324 и Отчета ф. 0531888 Порядок сверки показателей Показатель Отчета (ф. 0531888) Соотнош ение Показатель Отчета (ф. 0503324) Гр.4 «Остаток всего» минус «Операции корректировки» = Гр. 5 «Остаток на начало периода» Гр. 15 «Поступило из ФБ» минус Гр. 16 «Возвращено в ФБ» = Гр. 7 «Поступило из ФБ» Гр. 7 «Перечислено = дебиторской задолженности прошлых лет» Гр. 9 «Восстановлено остатков МБТ прошлых лет» минус «Операции корректировки» Гр. 12 «Возвращено в ФБ остатков прошлых лет» = Гр. 10 «Возвращено в ФБ остатков прошлых лет» Гр. 14 «Возвращено из ФБ в объеме потребности» = Гр. 11 «Возвращено из ФБ в объеме потребности» Сверка показателей Отчета ф. 0503324 и Отчета ф. 0531888 Порядок сверки показателей Показатель Отчета (ф. 0531888) Соотнош ение Показатель Отчета (ф. 0503324) Гр.20 «Остаток всего» = Гр. 12 «Остаток на конец периода» минус «Остаток на счетах ГВБФ за счет средств субъекта РФ» Гр. 17 «Кассовый расход всего» минус Гр. 18 «Перечислено в местные бюджеты» плюс Гр. 19 «Кассовый расход местных бюджетов» Гр. 8 «Кассовый расход» плюс «Остаток на счетах ГВБФ за счет средств субъекта РФ» Учет расчетов по межбюджетным трансфертам Восстановление остатков целевых средств (администратор МБТ) Источник Операции Средства бюджета, средства получателя (ФЛ или ЮЛ) средств Восстановление остатков с последующим возвратом Бухгалтерские записи (КБК 202)1 401 10 151 – (КБК 202)1 205 51 660 (КБК 202)1 205 51 560 – (КБК 219)1 205 51 660 (КБК 219)1 205 51 560 – (КБК 219)1 210 02 151 на основании Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817), с указанием в гр. 4 показателя со знаком «минус». Учет расчетов по межбюджетным трансфертам Восстановление остатков целевых средств (ГРБС бюджета представившего МБТ) Источник Операции Средства бюджета, средства получателя (ФЛ или ЮЛ) средств Восстановление остатков с последующим возвратом Бухгалтерские записи (КРБ)1 206 51 560 – (КРБ)1 401 20 251 (КБК 218)1 205 51 560 – (КРБ)1 206 51 660 (КБК 218)1 210 02 151 – (КБК 218)1 205 51 660 на основании Уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817), с указанием в гр. 4 показателя со знаком «минус». Отчет ф. 0531888 Расширение показателей Отчета ф. 0531888 Приказ ФК № 87 Проект Изменений Операции Операции Бюджет субъекта Российской Федерации Бюджет субъекта Российской Федерации Местные бюджеты Местные бюджеты Бюджеты ГВБФ Учет расчетов по межбюджетным трансфертам Остатки целевых средств 2012 год Указания по БК ГРБС (Бюджет 1) № 180н Целевая статья 000 00 01 Межотчетный период № 180н № 171н Целевая статья 000 00 01 2013 год № 171н Целевая статья 000 00 02 000 00 02 АДБ (Бюджет 2) Код доходов ….. 202 02123….. Код доходов ….. 202 02123….. ….. 202 02999….. Код доходов ….. 202 02999….. Учет расчетов по межбюджетным трансфертам Остатки целевых средств 2012 год Межотчетный период 2013 год ГРБС (Бюджет 1) Целевая статья 000 00 01 Целевая статья 000 00 02 АДБ (Бюджет 2) Код доходов ….. 202 02123….. Код доходов ….. 202 02999….. Уведомление ф. 0504817 (остаток) Уведомление ф. 0504817 (Потребность) Расширение аналитических возможностей ППО АСФК Концепция аналитической обработки показателей бюджетной отчетности в ППО АСФК Период Форма (формы) Пользователь Строка (строки) ППО АСФК Графа (графы) Результат 41 Расширение аналитических возможностей ППО АСФК ППО АСФК: Форма анализа отчетности 42 Расширение аналитических возможностей ППО АСФК Выборка подготовлена из отчета ф. 0503124 в разрезе кодов территориальных УФК Выборка подготовлена с использованием механизма построения иерархии кодов бюджетной классификации Расширение аналитических возможностей ППО АСФК Выборка подготовлена из отчета ф. 0521432 за определенный период Выборка подготовлена из отчета ф. 0521432 в разрезе операционных дней искомого периода Хранение документов в электронном виде – Приказ ФК от 30.12.2011 № 662 Приказ ФК от 30.12.2011 № 662 «Об утверждении Порядка хранения документов по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, не содержащих сведений, составляющих государственную тайну, в Федеральном казначействе и его органах в электронном виде». Хранение документов в электронном виде – Приказ ФК от 03.09.2012 № 347 Приказ ФК от 03.09.2012 № 347 «Об утверждении Положения о структуре электронного архива, используемого для организации хранения документов по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, не содержащих сведений, составляющих государственную тайну, в Федеральном казначействе и его органах в электронном виде» Развитие механизмов хранения документов в электронном виде в органах Федерального казначейства Настройка правил архивации и структуры архива Развитие механизмов хранения документов в электронном виде в органах Федерального казначейства Настройка правил архивации и структуры архива Развитие механизмов хранения документов в электронном виде в органах Федерального казначейства Унифицированный интерфейс доступа к архиву Спасибо за внимание! 50 50