Основы бюджетного процесса и оценки

Сибирская академия финансов и банковского дела
«Основы бюджетного процесса
и оценки эффективности
деятельности органов местного
самоуправления»
Фадейкина Наталья Васильевна
Ректор САФБД, д-р экон. наук, профессор; Президент Международного института
сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров (МИСБФМ); член
президиума Экспертно-консультационного совета по вопросам социальноэкономического развития регионов Сибирского федерального округа (ЭКС СФО),
руководитель экспертной группы по финансовым рынкам, финансам, бюджетным и
межбюджетным отношениям ЭКС СФО
Пирогова Татьяна Викторовна
Доцент кафедры «Финансы и кредит» Сибирской академии финансов и банковского
дела, канд.экон. наук
Законодательные основы местного самоуправления в РФ
Европейская Хартия местного самоупарвления
(принята Конгрессом местных и региональных властей Совета Европы)
Конституция РФ
Федеральный закон №131-ФЗ
«Об общих принципах организации местного
самоупавления в РФ»
Закон субъекта РФ «О статусе и границах
муниципальных образований в субъекте»
Основная цель и задачи социального-экономического развития
муниципальных образований
Цель планирования
социально экономического
развития
муниципальных
образований
- формирование комплекса прогнозных, плановых и постплановых документов,
обеспечивающих согласованную деятельность всех субъектов территориального
управления, направленную на удовлетворение (реализацию) общественных
(коллективных) интересов и потребностей местного сообщества, а также создание
благоприятных условий для жизни и ведения хозяйственной (экономической)
деятельности всех субъектов, расположенных на территории муниципального
образования.
– согласование стратегических целей и задач социально-экономического развития
муниципальных образований с государственными и региональными
стратегическими целями и задачами;
Задачи планирования
социально экономического
развития
муниципальных
образований
– взаимосвязь и синхронизация этапов и мероприятий реализации долгосрочных,
среднесрочных и текущих задач субъектов РФ, муниципальных образований и
входящих в них поселений;
– формирование оптимального сочетания методов государственного регулирования
и рыночных регуляторов развития экономики и социальной сферы на территории
муниципального образования;
– согласование отраслевых стратегий и стратегий развития хозяйствующих
субъектов со стратегией развития муниципальных образований;
– эффективное использование потенциала муниципального образования;
– формирование и развитие благоприятного инвестиционного климата, создание
условий для привлечения инвестиций;
- другие.
Таблица 1 – Нормативные документы субъектов РФ Сибирского
федерального округа, регламентирующие территориальное индикативное
планирование на региональном и муниципальном уровнях
№
п/п
Субъекты РФ
Наименование документа
1
Республика
Алтай
«О прогнозировании, программах и планах социально-экономического развития Республики Алтай» (Закон
Республики Алтай от 27.07.2005 N56-РЗ)
2
Республика
Бурятия
«О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Бурятия»
(Закон Республики Бурятия от 02.04.1996 №284-I)
3
Республика Тыва
«О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Тыва» (Закон
Республики Тыва от 15.04.1996 №416)
4
Республика
Хакасия
«О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Хакасия»
(Закон Республики Хакасия от 30.06.2004 №39)
5
Алтайский
край
«О стратегическом планировании социально-экономического развития» (Закон Алтайского края от
09.02.2011 № 19-ЗС)
6
Забайкальский
край
«О стратегическом планировании в Забайкальском крае» (Закон Забайкальского края от 16 декабря 2009 года №
322-ЗЗК)
7
Красноярский
край
«О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития в Красноярском крае»
(Закон Красноярского края от 10.02.2000 № 9-627)
8
Иркутская
область
«О программе социально-экономического развития Иркутской области» (Закон Иркутской области от 08.05.2009
№25-ОЗ)
9
Кемеровская
область
«О системе планирования социально-экономического развития Кемеровской области» (закон Кемеровской области
от 02.07.2008 №56-ОЗ)
10
Новосибирская
область
«О прогнозировании, программах и планах социально-экономического развития Новосибирской области» (Закон
Новосибирской области от 15.12.2007 N166-ОЗ)
11
Томская область
«О прогнозной деятельности в Томской области» (Закон Томской области от 17.02.2003 N21-ОЗ)
«О системе документов стратегического и программно-целевого планирования Томской области» (Закон Томской
области от 14.09.2009 №177-ОЗ)
СЭР – социально-экономическое развитие
Среднесрочный
прогноз СЭР
Среднесрочная
программа СЭР
Индикативный
план СЭР
Соглашение с Администрацией
Алтайского края
Решение о бюджете
городского округа
(муниципального) района
Закон «О бюджете
Алтайского края»
Планово-прогнозные
документы
Алтайского края
Комплексная программа СЭР на долгосрочный период
Сценарные
условия СЭР
Долгосрочный
прогноз СЭР
Программа
СЭР
Индикативный
план СЭР
Рекомендации в части социально-экономического развития
муниципальных образований
Рекомендации в части социально-экономического развития
муниципальных образований
Отдельным муниципальным образованиям
необходимо улучшить качество
формирования планово-прогнозных
документов, в частности, более четко
определить разные сценарии развития
«Инерционный» и «Инновационный»
В прогнозах социально-экономического
развития, в индикативных планах
социально-экономического развития
необходимо предусмотреть ряд
показателей, характеризующих
деятельность и муниципальную
поддержку субъектов малого
предпринимательства
Практику заключения Соглашений в области социально-экономического развития между
исполнительным органом власти в лице Губернатора, с одной стороны, и администрациями городских
округов и муниципальных районов, с другой стороны, в целях создания правовых, организационных и
финансовых условий для комплексного социально-экономического развития муниципальных
образований, повышения благосостояния и улучшения качества жизни населения рекомендуется
расширять в субъектах Сибирского федерального округа
Результаты оценки качества правовой базы бюджетного процесса в
муниципальных образованиях
Результаты оценки качества правовой базы
бюджетного процесса в муниципальных образованиях
Недостатки:
Достоинства:
1) некоторые понятия и термины, содержащиеся в
решениях,
не
соответствуют
современной
терминологии БК РФ (например, перспективный
финансовый план, план развития муниципального
сектора экономики, баланс финансовых ресурсов,
целевые бюджетные фонды и др.);
1) решения о бюджетном процессе через поправки
своевременно приведены в соответствие с действующим
бюджетным законодательством;
2) отдельные решения содержат неполный перечень
участников бюджетного процесса муниципального
образования;
3) предельный размер дефицита, предельный объем
расходов на обслуживание муниципального долга не
соответствуют ограничениям, установленным
действующей редакцией БК РФ;
4) во многих решениях отсутствует упоминание о
целевых программах и др.
2) в отдельных решениях достаточно широко раскрыты
вопросы информационной политики и обеспечения
принципа прозрачности (транспарентности) бюджета;
3) в решениях находит отражение Бюджетное послание
Президента РФ как один из документов, на котором
основывается составление проекта бюджета;
4) решения о бюджетном процессе раскрывают вопрос о
процедурах рассмотрения и утверждения в составе
проекта бюджета ведомственных и целевых программ и
др.
Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ в части
реализации бюджетног процесса
Процедурный аспект вопроса разработки и утверждения ведомственных и целевых программ ОМСУ
необходимо прописать в решении о бюджетном процессе, а также разработать отдельный нормативный
правовой акт, посвященный регламентации и оценке эффективности реализации программ.
Текст решений о бюджетном процессе необходимо привести в полное соответствие с последними
поправками, внесенными в БК РФ. В связи с переходом от «управления затратами» на «управление
результатами», что предусмотрено БОР, должны быть изменены полномочия отдельных участников
бюджетного процесса.
На субфедеральном уровне необходимо сформировать модельный нормативный правовой акт о
бюджетном процессе муниципального образования с целью повышения качества правового обеспечения
деятельности ОМСУ.
Финансовым органам субъектов Сибирского федерального округа рекомендуется оказать
дополнительную консультационную помощь соответствующим специалистам финансовых отделов
администраций городских округов и муниципальных районов по вопросам организации бюджетного
процесса, а последним – соответствующим специалистам администраций поселенческого уровня (в том
числе рассмотреть возможность решения проблемы в рамках ведомственной целевой программы).
Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ в части
реализации бюджетног процесса
Органам исполнительной власти субъектов РФ и ОМСУ необходимо согласно Программе
Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 г.,
утвержденную Распоряжением правительства №1101-р от 30 июня 2010 г., следовать указанию
разработать и реализовать аналогичные региональные и муниципальные программы по повышению
эффективности расходов соответствующих бюджетов.
ОМСУ необходимо руководствоваться Перечнем дополнительных показателей для оценки
эффективности деятельности ОМСУ городских округов и муниципальных районов, в том числе
показателей, необходимых для расчета неэффективных расходов местных бюджетов, который
утвержден распоряжением Правительства РФ от 11 сентября 2008 г. №1313-р (ред. от 18.12.2010 г.).
В рамках совершенствования правового обеспечения бюджетного процесса на уровне субъекта и
муниципальных образований рекомендуется учесть положения Закона РФ «Об организации
предоставления государственных и муниципальных услуг» от 27.07.2010 № 210-ФЗ.
Органы власти субъектов РФ в установленном порядке должны разработать классификатор услуг (в
соответствии с выполняемыми функциями), после чего ОМСУ должны сделать собственный
классификатор, но уже муниципальных услуг. Наличие классификатора является одним из самых
важных условий реализации модели бюджетирования, ориентированного на результат.
Налоговые и бюджетные полномочия органов власти субъекта РФ и
ОМСУ
Органы
власти
субъекта
РФ
- введение налога на имущество организаций;
- введение транспортного налога;
- снижение ставки налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет
субъекта (18%); при этом, ставка не может быть ниже 13,5%;
- в части специальных налоговых режимов – упрощенной системы налогообложения законодательные
органы власти субъекта РФ вправе устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15%;
- принятие решения о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной
системы налогообложения на основе патента на территории субъекта РФ;
- субъекты РФ устанавливают нормативы отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных
налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или)
региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и
законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ;
- полная или частичная замена дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных
районов (городских округов) дополнительными нормативами отчислений в бюджеты муниципальных
районов (городских округов) от налога на доходы физических лиц;
- другие.
ОМСУ
- введение системы налогообложения в виде ЕНВД на территории городского округа (муниципального
района);
- введение земельного налога в поселении;
- введение налога на имущество физических лиц;
- установление единых для всех поселений муниципального района нормативов отчислений в
бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных
специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению
в соответствии с Бюджетным кодексом и (или) законом субъекта РФ в бюджет муниципального района;
- другие.
Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по реализации
налоговых полномочий
Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по реализации
налоговых полномочий
ОМСУ поселений
(особенно крупных)
рекомендуется
пересмотреть ставки
налога на имущество
физических лиц в
большую сторону с
целью увеличения
доходов местных
бюджетов.
ОМСУ и территориальным органам
ФНС рекомендуется совместно
проводить работу по установлению
оптимальных значений
корректирующих коэффициентов
базовой доходности для утверждения
либо внесения поправок в
нормативные правовые акты о
системе налогообложения в виде
ЕНВД с целью объективной оценки
налогового бремени
налогоплательщиков.
На территориях
субъектов
Сибирского
федерального
округа
рекомендуется
развивать
упрощенную
систему
налогообложения
на основе патента.
Рекомендации органам местного самоуправления в отношении
имущественных налогов:
1) получить от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и
органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество
и сделок с ним, уточненные сведения о площади земель муниципального образования с
разбивкой участков земель по их назначению;
2) установить перечень организаций и физических лиц, обладающих земельными участками
на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве
пожизненного наследуемого владения;
3) получить от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра,
кадастровую стоимость земельных участков;
4) оказывать содействие в вопросах оформления собственности на земельные участки и
недвижимое имущество, кадастровой оценки земель, а также взаимодействовать с другими
органами государственной власти при администрировании налогов;
5) целесообразно организовать взаимодействие с органами технической инвентаризации и
органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с
ним, с целью максимально полного учета имущества физических лиц, относящегося к
объектам налогообложения, и установления инвентаризационной стоимости этого
имущества.
Сравнительный анализ распределения НДФЛ между бюджетами
субъектов Сибирского Федерального округа и местными бюджетами в
2010 году, %
Наименование
субъекта
Норматив
зачисления НДФЛ в
бюджет субъекта
Норматив зачисления
НДФЛ в местные
бюджеты с учетом
единого
дополнительного
норматива
Дополнительный
норматив отчислений
НДФЛ в местные
бюджеты вместо дотации
(части дотации)
Правовой документ
Республика Алтай
50
50
нет
Закон Республики Алтай «Об установлении единых нормативов отчислений в местные
бюджеты Республики Алтай» № 79-РЗ от 18.10.2005 г.
Алтайский край
60
40
нет
Закон Алтайского края «О краевом бюджете на 2010 год и плановые периоды 2011 и 2012
годов» № 95-ЗС от 02.12.2009 г.
Республика
Бурятия
60
40
нет
Закон Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2010 год» №1229-IV от
11.12.2009 г.
Республика Тыва
70
30
нет
Закон Республики Тыва «О республиканском бюджете Республики Тыва на 2010 год и
плановый период 2011 и 2012 годов» №1757-ВХ-2 от 25.12.2009 г.
Республика
Хакасия
дифференцирован
дифференцирован
от 0 до 70,0
Закон Республики Хакасия «О республиканском бюджете Республики Хакасия на 2010 год»
№139-ЗРХ от 21.12.2009 г.
Забайкальский
край
70
30
нет
Закон Забайкальского края « О межбюджетных отношениях» №239-ЗЗК от 05.10.2009 г.
Закон Забайкальского края « О бюджете Забайкальского края на 2010 год и на плановый
период 2011 и 2012 годов» №285-ЗЗК от 03.12.2009 г.
Красноярский
край
70
30
нет
Закон Красноярского края «О межбюджетных отношениях» №2-317 от 10.07.2007 г.
Закон Красноярского края «О краевом бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и
2012 годов» №9-4155 от 10.12.2009 г.
Иркутская
область
70
30
нет
Закон Иркутской области «О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений доходов
в местные бюджеты » №56-ОЗ от 23.07.2008 г. (в ред. от 07.10.2009 г.)
Закон Иркутской области «Об областном бюджете на 2010 год» №100/66-ОЗ от 18.12.2009 г.
Кемеровская
область
дифференцирован
дифференцирован
от 5,36 до 43,32
Закон Кемеровской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановые периоды 2011 и
2012 годов » № 122-ОЗ от 30.11.2009 г.
Новосибирская
область
дифференцирован
дифференцирован
от 0,44 до70,0
Омская область
дифференцирован
дифференцирован
от 23,2 до 70,0
Закон Омской области «Об областном бюджете на 2010 год» № 1219 от 29.12.2009 г.
Томская область
дифференцирован
дифференцирован
от 6,2213 до 70,0000
Закон Томской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановые периоды 2011 и
2012 годов» №298-ОЗ от 29.12.2009 г.
Закон Новосибирской области «Об областном бюджете на 2010 год» №427 ОЗ от 07.12.2009
Рекомендации органам власти субъекта РФ в части бюджетных
полномочий по НДФЛ и оптимизации межбюджетных отношений
Рекомендации органам власти субъекта РФ в части бюджетных
полномочий по НДФЛ и оптимизации межбюджетных отношений
Органам власти отдельных регионов рекомендуется пересмотреть
налогово-бюджетную политику и принять соответствующие
управленческие (законодательные) решения об установлении
индивидуальных дополнительных нормативов отчислений по НДФЛ в
пользу муниципальных образований.
Необходимо повысить эффективность взаимодействия ОМСУ с
территориальными подразделениями Федеральной налоговой службы,
Государственной трудовой инспекцией, работодателями.
Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по повышению
эффективности их деятельности в условиях современных реформ
Рекомендации органам власти субъекта РФ и ОМСУ по повышению
эффективности их деятельности в условиях современных реформ
Совершенствовать механизм и внедрять в
практику проведения антикоррупционой
экспертизы нормативных правовых актов в
муниципальных образованиях на предмет
выявления коррупциногенных норм и факторов.
Повысить качество Отчетов об оценке
эффективности деятельностиОМСУ городских
округов (муниципальных районов), в том числе:
- установить требование об обязательном
заполнении всех показателей Отчета согласно
перчню, утвержденному Указом Президента РФ
№ 607 от 28.04.2008 г., а также соответствующим
подзаконным актом субъекта РФ «О мерах по
реализации Указа Президента РФ от 28.04.2008
№607…»;
- установить требование обязательного
заполнения графы «Примечание» в Отчете.
Обеспечивать переподготовку и повышение
квалификации государственных гражданских и
муниципальных служащих по направлениям
административной и бюджетной реформ.
Развивать информационную политику через
определение рейтинга муниципальных
образований по отдельным показателям
деятельности муниципалитетов с
утверждением соответствующей Методики.
Направления и показатели комплексной оценки социальной ответственности
муниципальных образований в сфере труда и занятости, установленные
Управлением по труду и занятости населения Алтайского края
Социальное партнерство
(5 показателей)
Охрана труда
(6 показателей)
Направления и показатели
комплексной оценки социальной
ответственности муниципальных
образований в сфере труда и
занятости, установленные
Управлением по труду и занятости
населения Алтайского края
Занятость населения
(9 показателей)
Оплата труда
(4 показателя)
Благодарю
за внимание!