Форма бухгалтерского учета

1.
2.
3.
4.
5.
Организация работы бухгалтерии при
применении вычислительной техники
Понятие форм бухгалтерского учета
Компьютерные формы бухгалтерского
учета
Структура компьютерной бухгалтерии
Организация аудита в компьютерной
среде
Характеристика АРМ
учетный работник
(обязанности и квалификация)
Компьютеризированный учет
Не компьютеризированный учет
это совокупность информации,
технических, программных, других
технологических средств и
специалистов, предназначенная для
обработки информации и принятия
управленческих решений

системность, которая предполагает
комплексный подход к элементам
автоматизации, организации их
взаимодействия, обеспечиваемого
информационными связями.
1.
2.
3.
4.
5.
безбумажной технологии ведения
бухгалтерского учета
компьютеризации учетных функций
персонификации вычислений
обучения учетных работников
рационального объединения
распределенной, децентрализованной
и централизованной систем обработки
учетной информации
1.
Малое предприятие
Локальное
автоматизированное
рабочее место бухгалтера
2. Крупные и средние
предприятия
Пакеты прикладных программ
типа "Мини-бухгалтерии" или
интегрированные
бухгалтерские программы
Включают решение:
бухгалтерских задач
- учет кадров,
- начисление заработной
платы,
-учет складской продукции,
-взаимоотношения с банком,
-работа со счетами-фактурами
и т.д.
Программные комплексы
ERP-системы
(Enterprise
Resource Planning System Система
планирования
ресурсов предприятия)
Включают решение:
бухгалтерских задач;
анализ,
планирование деятельности
реализацию оперативного
учета
1. Локальные программные комплексы автоматизация отдельных объектов
бухгалтерского учета
-
обработка бухгалтером локальной информации на
небольшой информационной базе

1. постепенный охват компьютеризацией
отдельных объектов бухгалтерского учета

2. освоение программирования

3. обучение персонала

1. медленное внедрение компьютеризации

2. необходимость взаимоувязки объектов
учета
2. Интегрированные программные комплексы
автоматизация всех учетных функций в их
единстве
-
обработка бухгалтером информации на обширной
информационной базе

1. одновременная компьютеризация всей
системы бухгалтерского учета

2. создание единой базы данных

1. сложности в обучении учетного персонала

2. высокая стоимость программного продукта

3.трудоемкие пусконаладочные работы

3. Комплекс бухгалтерских АРМ –
взаимосвязь компьютеров на участках
бухгалтерского дела с большим объемом
работ между собой и с главным
компьютером гл. бухгалтера

- обработка строго регламентированной
информации

1. обеспечение конфиденциальности
информации

2. обеспечение контроля руководителями
высшего звена

1. решение учетными работниками отдельных
задач

2. высокая стоимость организации АРМ
2 вопрос
Понятие форм бухгалтерского учета
(самостоятельное изучение)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
мемориально-ордерная форма;
единая журнально-ордерная форма;
журнально-ордерная форма счетоводства для
небольших предприятий и хозяйственных
организаций;
упрощенная форма бухгалтерского учета с
использованием регистров бухгалтерского учета;
простая форма учета;
Книга учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему
налогообложения;
компьютерные формы учета.
Форма бухгалтерского учета совокупность учетных регистров,
используемых в определенной
последовательности и взаимодействии
для ведения учета с применением
принципа двойной записи.
Под формой учета следует понимать все то,
что лежит между первичными носителями
учетной информации и бухгалтерским
отчетом.
Форму бухгалтерского учета составляет
- сочетание хронологического и
систематического учета,
-
связь между учетными регистрами,
-
способ и техника учетных записей.
При не компьютеризированном способе
обработки бухгалтерских данных под
регистром бухгалтерского учета понимают
средство, предназначенное для фиксации,
накопления, систематизации, обобщения и
отражения учетной информации.
Регистры
бухгалтерского учета
По видам учетных
записей
По объему
информации
По внешней форме
Синтетические
Ведомости
Аналитические
Книги
Комплексные
Карточки
Хронологические
Систематические
Комбинированные
Машинограммы
В условиях компьютеризации
бухгалтерского учета
регистрами бухгалтерского учета являются
электронные носители, с помощью
которых накапливается учетная
информация
Три составные части учетных регистров
при применении компьютеров:
1. компьютерная база данных с
определенной структурой,
предназначенной для накопления и
сохранения учетной информации на
технических носителях;
2. переменные величины, временно
создаваемые в памяти компьютера для
систематизации и обобщения учетных
данных — бухгалтерские счета;
3. видеограммы и машинограммы,
предназначенные для отражения
сгруппированной и систематизированной
учетной информации
-
-
-
состава технических средств
квалификации и структуры бухгалтерского
аппарата
технологии производства
-
- алгоритмов обработки первичных данных
1. Требование разделения учетного труда
Возможность одновременно работать с
одной базой данных, с одним учетным
регистром нескольким пользователям
2. Требование аналитичности
возможность вести аналитический учет с
любым уровнем детализации и широкой
номенклатурой аналитических объектов
3. Требование оперативности
выполнение операций накопления данных в
учетных регистрах, вычисления итогов и
перенесения данных из регистра в регистр
без участия человека
Информационное
обеспечение
Методологическое
обеспечение
Техническое
обеспечение
Компьютерная
форма учета
Организационное
обеспечение
Программное
обеспечение
Этапы технологического процесса
обработки данных при компьютерной
форме учета
1. Начальный этап учетного процесса
 сбор
и регистрация первичных данных
для обработки на компьютере
2. Основной этап
 формирование
на электронных
носителях массивов учетных данных:
 журнала хозяйственных операций,
 структуры синтетических и
аналитических счетов
 справочников аналитических объектов
 постоянной информации
3. Заключительный этап
 получение
результатов за отчетный
период по запросу пользователя
 в виде регистров синтетического учета,
 аналитических таблиц,
 справок из бухгалтерских счетов
 отражения другой нужной информации
необходимость сохранения двойной записи
на счетах бухгалтерского учета и других его
элементов
 документирование
 инвентаризация
 выход на отчетность и баланс
-
- обязательность защиты учетной
информации от несанкционированного
вмешательства при ее формировании и
потреблении (использовании);
- необходимость контроля достоверности
информации и полученных результатов ее
обработки.
1.
2.
3.
4.
однократный ввод учетных данных;
автоматическое создание регистров
аналитического и синтетического учета;
автоматическое получение информации об
отклонениях от установленных
нормативов и норм;
автоматическое формирование форм
бухгалтерской и налоговой отчетности.
1.
2.
3.
закрытость процесса обработки
информации от ввода данных до вывода
отчетных форм
усложнение восприятия финансово хозяйственной деятельности организации
значительность последствий счетных
ошибок в результате компьютерного сбоя
Информационно-справочная система «Консультант Плюс»
Информационно-справочная система «Гарант»
«Налоги России»
«Юридический справочник» и т.д.
Программы автоматизации бухгалтерского учета:
«1С: Бухгалтерия»
«Турбо Бухгалтер»
«БЭСТ»
«Галактика»
«Парус»
«Инфин»
«БОСС»
1.
2.
3.
4.
Определение для каждого структурного
подразделения одной основной функции;
Подчинение одному руководителю не
более пяти-восьми бухгалтеров;
Распределение обязанностей согласно
индивидуальным возможностям
исполнителей;
Децентрализация оперативной
ответственности по объектам учета и
контроля.
1 Группа организаций
Учетный работник - 1 -2 чел.
Технические средства - 1-2 компьютера
2 Группа организаций
Учетные работники – 3-8 чел.
Технические средства - более 2-3 компьютеров
3 Группа организаций
Учетные работники – более 8 чел.
Технические средства - более 5 компьютеров
К локальной сети подключаются АРМ бухгалтеров с
разных участков учета.



АРМ технических исполнителей
(первичный учет)
АРМ функциональных работников
(участки учета)
АРМ руководителей
Типовые схемы учетного аппарата
А) промышленной организации
Б) торговой организации
Администрация
АРМ высших руководителей
АРМ директора
АРМ главного бухгалтера
АРМ зам. главного
бухгалтера
Бухгалтерия
АРМ бухгалтеров по учету основных средств, оплаты труда, производственных запасов и т.д.
Структурные подразделения
АРМ технических исполнителей
Сервер
АРМ учетного работника склада,
цеха, участка, отдела
Структурные подразделения
АРМ технических исполнителей
АРМ продавцов
АРМ товароведов
Кассир
Кассир
Кассовый аппарат
Кассовый аппарат
Сканер
Сервер
Сканер
АРМ упаковки
АРМ кладовщиков
АРМ взвешивания
АРМ
этикетирования
Вопрос 5
Аудит предприятий, применяющих
компьютерные информационные системы
Виды аудита:
1. аудит вне компьютерной среды (на
объекте с традиционной технологией
ручного ведения учета)
2. аудит в компьютерной среде (на
объекте, где бухгалтерский учет ведут с
использованием компьютеров)
1. аудиторская проверка без использования
компьютеров
2. аудиторская проверка с использованием
компьютеров
1. на процедуры, используемые аудитором
в процессе получения достаточного
представления о системах
бухгалтерского учета и внутреннего
контроля предприятия;
2. на процесс оценки неотъемлемого риска и
риска системы средств контроля;
3. на разработку и осуществление аудитором
тестов системы контроля и процедур
проверки по существу, необходимых для
достижения цели аудита - формирования
аудиторского заключения
Под значимостью понимается
такая степень влияния
автоматизированной обработки данных
на информацию и утверждения,
содержащиеся в финансовой отчетности,
которую следует принимать во
внимание.
1. объем операций таков, что
пользователям тяжело обнаружить и
исправить ошибки, допущенные в
процессе обработки;
2. программа автоматически формирует
значительное количество бухгалтерских
проводок и в автоматическом режиме
передает их в другие прикладные
программы;
3. компьютер выполняет сложные
финансовые расчеты и (или) в
автоматическом режиме формирует
операции либо проводки, которые не
могут быть проверены по отдельности;
4. обмен операциями с другими
организациями осуществляется в
электронном виде, и данные не
просматриваются и не проверяются
человеком.
1.
2.
обладать знаниями в области систем
обработки экономической информации;
иметь представление о техническом,
программном, математическом и прочих видах
обеспечения КСБУ;
3. владеть терминологией в области
компьютеризации;
4. знать организацию работы бухгалтерии в
условиях КИСП;
5. уметь работать на компьютере с основными
офисными программами;
6. иметь практический опыт работы с разными
системами бухгалтерского учета, анализа,
правовыми и справочными системами,
специальными информационными системами
аудита.

МСА 401 «Аудит в условиях компьютерных
информационных систем»

МСА 620 «Использование работы эксперта»
1. оценка законности приобретения и
лицензионной чистоты бухгалтерского
программного обеспечения, которое
функционирует в системе
компьютерной обработки данных;
2. оценка надежности системы
компьютерной обработки информации
в целом;
3. проверка правильности и надежности
алгоритмов расчетов;
4. формирование на компьютере
необходимых аудитору регистров
аналитического учета и отчетности.
1.
2.
3.
структурный (производственный)
контроль;
контроль разработки;
процедурный (рабочий) контроль.
Общая административная проверка
структуры распределения обязанностей и
ответственности в отделе обработки
информации (бухгалтерии)
Проверка соответствия всех новых
компьютерных учетных подсистем
установленным на предприятии стандартам
их создания.
Проверка осуществления учетных процедур
контроля как в бухгалтерии, так и за ее
пределами.