Упражнения и обсуждение Обязательства Разделы 20 и 29

МСФО для МСБ
Темы 3.3 и 3.4(b)
Упражнения и обсуждение
Обязательства
Разделы 20 и 29
1
2
В данную презентацию периодически могут вноситься
изменения. Последнюю версию можно загрузить на:
http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trai
ner+workshops.htm
Требования к бухучету, касающиеся предприятий малого и
среднего бизнеса (МСБ), изложены в «Международном
стандарте финансовой отчетности (МСФО) для МСБ»,
который был издан ПМСФО в июле 2009 года.
Фонд МСФО, авторы, докладчики и издатели не несут
ответственности за убытки, понесенные каким-либо лицом,
которое действует или воздерживается от действий в
соответствии с материалами, содержащимися в данной
презентации PowerPoint, если такие убытки были понесены в
результате оплошности или по другой причине.
МСФО для МСБ
Раздел 20 Аренда
3
Раздел 20 – Вопросы для обсуждения
4
Вопрос 1: Договор операционной аренды
здания на 10 лет без права досрочного
прекращения. Арендные платежи за годы 1–5 =
0 и 5.000 д.е. за каждый год в годы 6–10.
В Г1 арендатор должен признать расходы в
размере:
a.
b.
c.
d.
0 д.е.?
2.000 д.е.?
2.500 д.е.?
5.000 д.е.?
Раздел 20 – Вопросы для обсуждения
5
Вопрос 2: 1/1/20X1 Предприятие продало технику
банку с обратной арендой на 3 года. Сведения о
технике и обратной аренде: ПЦ = 200.000 д.е.;
Балансовая Стоимость = 70.000 д.е.; СС = 200.000 д.е.;
оставшийся срок экономической службы = 3 года;
ликвидационная стоимость = 0; арендные платежи =
77.606 д.е. в год (подлежит оплате после окончания
соответствующего периода); ставка процента,
подразумеваемая в договоре аренды = 8% в год.
Что Предприятие A признает в составе прибыли
или убытка за год, заканчивающийся 31/12/20X1?
Раздел 20 – Вопросы для обсуждения
6
Вопрос 2 продолжение:
a. 130.000 д.е. прибыль от продажи основных
средств и 77.606 д.е. расходы на аренду.
b. 23.333 д.е. амортизационные расходы и 16.000
д.е. затраты на финансирование (без дохода).
c. 43.333 д.е. доход (амортизированная
отсроченная прибыль от продажи основных
средств); 23.333 д.е. амортизационные
расходы; 16.000 д.е. затраты на
финансирование.
d. 43.333 д.е. доход (амортизированная
отсроченная прибыль от продажи основных
средств); 66.667 амортизационные расходы; и
16.000 д.е. затраты на финансирование.
Раздел 20 – Вопросы для обсуждения
7
Вопрос 3: Ситуация такая же, как в
Вопросе 2, за исключением того, что
оставшийся срок экономической службы
техники = 30 лет и арендные платежи =
23.000 в год с 3-летним сроком действия
аренды.
Что Предприятие A признает в составе
прибыли или убытка за год,
заканчивающийся 31/12/20X1?
Раздел 20 – Вопросы для обсуждения
8
Вопрос 3 продолжение:
a. 130.000 д.е. прибыль от продажи основных
средств и 23.000 д.е. расходы на аренду.
b. 23.333 д.е. амортизационные расходы и 16.000
д.е. затраты на финансирование (без дохода).
c. 43.333 д.е. доход (амортизированная
отсроченная прибыль от продажи основных
средств); 23.333 д.е. амортизационные
расходы; 16.000 д.е. затраты на
финансирование.
d. 43.333 д.е. доход (амортизированная
отсроченная прибыль от продажи основных
средств); 66.667 амортизационные расходы; и
16.000 д.е. затраты на финансирование.
МСФО для МСБ
Раздел 20 Налог на прибыль
9
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
10
Вопрос 1: Предприятие понесло налоговый убыток
30.000 в 20X8 и получило налогооблагаемую прибыль
20.000 в 20X7. Налоговая ставка 40%. Налоговый убыток
можно перенести на предыдущий период только на один
год (не на будущий период). Правильная запись?
a. Дебет Текущие налоговые активы
8.000
Кредит Текущий налоговый доход
8.000
b. Дебет Текущие налоговые активы
12.000
Кредит Текущий налоговый доход
12.000
c. Дебет Текущие налоговые расходы
8.000
Кредит Текущие налоговые обязательства 8.000
d. Дебет Текущие налоговые расходы
12.000
Кредит Текущие налоговые обязательства 12.000
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
11
Вопрос 2: Какова правильная последовательность
шагов при учете отложенных налогов?
1.Рассчитать временную разницу и неиспользованные
налоговые убытки и налоговые кредиты
2.Определить налоговую базу на отчетную дату
3.Признать отложенные налоговые активы и
обязательства
4.Определить какие активы и обязательства повлияют
на налогооблагаемую прибыль при возмещении или
погашении по их балансовой стоимости
a. 1-2-3-4
b. 4-2-1-3
c. 2-1-4-3
d. 4-1-2-3
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
12
Вопрос 3: На 31/12/X2 у предприятия есть проценты к
получению 4.000, которые подлежат налогообложению
в X3, когда они будут получены в денежной форме.
Налоговая ставка 20% на первые 500.000 прибыли и
30% на сумму сверх этого. Налогооблагаемая
прибыль в X2 = 450.000. Расчетная налогооблагаемая
прибыль в X3 = 550.000. Сколько составляет
отложенное налоговое обязательство на 31/12/X2 за
сумму к получению?
a. 1.200
b. 1.000
d. 836
e. 800
c. 940
Подсказка: Оценка основана на расчетной эффективной
налоговой ставке на 20X3.
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
13
Вопрос 4: Налоговая ставка 30% от
операционной прибыли, 0% от дохода с
капитала. В 20X1 операционная прибыль
предприятия до вычета налогов 50.000 и доход
от продажи актива 5.000. Предприятие считает
этот доход относится к доходу с капитала, но
есть небольшая возможность (согласно оценке,
20%), что налоговые органы посчитают его
операционной прибылью. Сколько составляет
текущее налоговое обязательство на 31/12/X1?
a. 16.500
b. 16.200
c. 15.300
d. 15.000
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
14
Вопрос 5: Какой вариант дисконтирования при
оценке активов и обязательств налога на
прибыль является правильным?
Вариант Текущие
налоговые активы
и обязательства
Отложенные
налоговые активы и
обязательства
a
Дисконтируются
Не дисконтируются
b
Не дисконтируются
Дисконтируются
c
Дисконтируются
Дисконтируются
d
Не дисконтируются
Не дисконтируются
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
15
Вопрос 6: Налоговая ставка 20% от
нераспределенной прибыли и 30%
(дополнительно 10%) от распределенной
прибыли. В 20X1 налогооблагаемая прибыль
= 100.000. Временная разница 30.000
образовалась в 20X1, которая увеличит
будущую налогооблагаемую прибыль. На
31/12/20X1 предприятие должно признать...?
варианты ответа на следующем слайде...
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
16
Вопрос 6: Варианты:
Вариант a
Текущие
налоговые
обязательства и
расходы
20.000
Отложенные
налоговые
обязательства
и расходы
6.000
Вариант b
20.000
9.000
Вариант c
22.000
6.000
Вариант d
25.000
7.500
Вариант e
30.000
9.000
Раздел 29 – Упражнения и обсуждение
17
Вопрос 7: Налоговый год заканчивается 30 июня. 31 марта
предприятие должно заплатить предварительный налог
на основе налога за прошлый год. Налоговая ставка 30%.
На конец года 30/6/X4 налогооблагаемая прибыль
составила 50.000, был уплачен налог 15.000. Исходя из
этого, на 31/3/X5 предприятие заплатило 15.000 в счет
конца года 30/6/X5. Фактическая налогооблагаемая
прибыль составила на конец года 30/6/X5 = 40.000.
• Сколько составили налоговые расходы на конец года
30/6/X5?
• Сколько составили текущие налоговые активы на
30/6/X5?
• Какую запись в журнале нужно сделать 30/6/X5?
•
см. следующий слайд...