Берсенёва Людмила Петровна Председатель РО МОО «Палата налоговых консультантов» в ХМАО –Югре

Берсенёва Людмила Петровна
Председатель РО МОО «Палата налоговых
консультантов» в ХМАО –Югре
Кандидат экономических наук
Ведущий научный сотрудник Югорского НИИ
информационных технологий
Аналитический обзор рассмотрения результатов
налоговых споров с участием налоговых органов
УФНС РФ по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре
г. Ханты-Мансийск
Анализ был проведен по трем направлениям:
1. Результаты рассмотрения налоговых споров в судебном порядке
по искам (заявлениям) налогоплательщиков к налоговым органам;
2. Результаты рассмотрения налоговых споров в судебном порядке
по искам (заявлениям) налоговых органов к налогоплательщикам;
3. Результаты урегулирования налоговых споров в досудебном
порядке (жалобы налогоплательщиков вышестоящему налоговому
органу).
Управление Федеральной налоговой службы по
Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре
Состоит на налоговом учете:
- более 35000 юридических лиц;
- около 1,5 млн. физических лиц;
- около 36 000 индивидуальных
предпринимателей
Рассмотрено исков, предъявленных налогоплательщиками
к налоговым органам ХМАО – Югры, (ед.)
800
684
700
619
600
500
416
400
300
0
383
341
261
143
200
100
551
88
60
2005
80
2006
82
2007
Рассмотрено исков по физ. лицам
Рассмотрено исков по ИП
Рассмотрено исков по юр. лицам
Рассмотрено исков, всего
Результаты рассмотрения налоговых споров по искам, предъявленным к
налоговым органам УФНС РФ по ХМАО-Югре за 2005-2007 годы (%).
29
100
25
35
80
60
75
71
40
65
20
0
2005
2006
2007
Удельный вес исков, рассмотренных в пользу налоговых органов
Удельный вес исков, рассмотренных в пользу налогоплательщиков
Удельный вес удовлетворенных требований по искам
налогоплательщиков к налоговым органам (%)
100
41
48
80
65
60
40
52
59
20
0
2005
2006
35
2007
Удельный вес рассмотреных требований в пользу налоговых органов
Удельный вес рассмотреных требований в пользу налогоплательщика
Оспариваемые налогоплательщиками суммы предъявленных
требований
Годы
Оспариваемые требования
Удовлетворенные требования
2005
11,8 млрд. руб.
6,1 млрд. руб.
2006
2,3 млрд. руб.
1,3 млрд. руб.
2007
1,6 млрд. руб.
0,6 млрд. руб.
Результаты рассмотрения исков, предъявленных налоговыми органами
к налогоплательщикам (УФНС РФ по ХМАО-Югре) (ед.)
8000
7362
7000
6000
5000
4000
5382
6242
4918
4572
3982
3000
2000
1000
0
2005
2006
2007
Удовлетворено исков (по последнему судебному акту) всего
Рассмотрено исков, всего
Удельный вес удовлетворенных исков налоговых органов к
налогоплательщикам, в %
120
100
80
60
40
16
19
15
84
81
85
20
0
2005
2006
2007
Удельный вес неудовлетворенных исков налоговых органов к
налогоплательщикам, всего
Удельный вес удовлетворенных исков налоговых органов к
налогоплательщикам, всего
Удельный вес удовлетворенных требований налоговых органов
к налогоплательщикам, в %
100%
50
80%
35
48
60%
65
40%
50
52
20%
0%
1
2
3
Удельный вес неудовлетворенных требований налоговых органов к
налогоплательщикам, всего
Удельный вес удовлетворенных требований налоговых органов к
налогоплательщикам, всего
Оспариваемые налоговыми органами
суммы
предъявленных требований
Годы
Оспариваемые требования
Удовлетворенные требования
2005
4,3 млрд. руб.
2,2 млрд. руб.
2006
4,1 млрд. руб.
2,1 млрд. руб.
2007
1,6 млрд. руб.
1,1 млрд. руб.
Результаты рассмотрения судебных дел с участием
налоговых органов УФНС РФ по ХМАО-Югре (ед.)
8000
7000
6000
5000
4000
3000
2000
1000
0
7362
6001
5382
619
2005
5469
6678
4918
551
2006
по заявлениям налогоплательщиков
по заявлениям налоговых органов
Рассмотрено судебных дел всего
684
2007
Динамика рассмотрения судебных дел с участием налоговых органов по юридическим
лицам (ед.)
3000
2500
2000
1500
2486
2030
2070
1647
1000
500
416
402
383
341
61
0
2005
2006
2007
по заявлениям налогоплательщиков, юр. лица
по заявлениям налоговых органов, юр. лица
Рассмотрено судебных дел всего, юр. лица
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
1343
1283
669
589
60
2005
80
2006
147
2007
по заявлениям налогоплательщиков, ИП
по заявлениям налоговых органов, ИП
Рассмотрено судебных дел всего, ИП
82
65
8000
7000
6000
5000
4000
3000
2000
1000
0
6813
6552
2172
143
2029
2005
2770
2682
88
2006
261
2007
по заявлениям налогоплательщиков, физ. лица
по заявлениям налоговых органов, физ. лица
Рассмотрено судебных дел всего, физ лица
Результаты рассмотрения судебных дел с участием налоговых органов
УФНС РФ по ХМАО-Югре за 2005-2007 год (в %)
100
21
8
25
80
60
40
79
75
92
20
0
1
2
3
Удельный вес заявлений (исков), удовлетворенных в пользу
налогоплательщиков в общей сумме рассмотренных налоговых споров
Удельный вес заявлений (исков), удовлетворенных в пользу налоговых
органов в общей сумме рассмотренных налоговых споров
Результаты рассмотрения судебных дел с участием налоговых органов УФНС
РФ по ХМАО-Югре за 2005-2007 год (%)
120
100
80
48
48
52
52
2005
2006
60
65
40
20
35
0
2007
Удельный вес сумм удовлетворенных требований в пользу налоговых
органов в общей сумме рассмотренных требований
Удельный вес сумм удовлетворенных требований в пользу
налогоплательщиков в общей сумме рассмотренных требований
Соотношение количества рассмотренных и удовлетворенных жалоб
налогоплательщиков вышестоящим налоговым органом
(УФНС РФ по ХМАО - Югре) (ед.)
579
600
500
400
300
324
295
216
153
200
75
100
0
2005
Рассмотрено жалоб, всего
2006
2007
Удовлетворено жалоб, всего
Объемы оспариваемых налогоплательщиками сумм требований
Годы
По жалобам
В судебном порядке
2005
1,3 млрд. руб.
11,7 млрд. руб.
2006
0,3 млрд. руб.
2,3 млрд. руб.
2007
1,7 млрд. руб.
1,6 млрд. руб.
Удельный вес сумм удовлетворенных требований по судебным
делам и жалобам, заявленным налогоплательщиками в пользу
налогоплательщиков (%)
120
100
80
95
48
41
86
60
40
20
65
89
52
5
0
всего по
судебным
делам
всего по
жалобам
2005
59
всего по
судебным
делам
14
всего по
жалобам
2006
35
всего по
судебным
делам
11
всего по
жалобам
2007
Структура жалоб, поступивших
вышестоящему налоговому органу (УФНС РФ по ХМАО Югре) в 2007 году
(ед.)
150
269
295
284
81
Ж алобы, по результататм камеральных налоговых проверок
Ж алобы, по результатам выездных налоговых проверок
Ж алобы без удов летв орения
Ж алобы на иные акты, действия (бездействия)
Ж алоб удов летв орено
Структура оспариваемых сумм по жалобам налогоплательщиков, в млн.
руб.
62
118
8
1545
По камеральным налоговым проверкам
По возмещению НДС
По выездным налоговым проверкам
Иные действия (бездействия)
59
54
8
64
По камеральным налоговым проверкам
По возмещению НДС
По выездным налоговым проверкам
Иные действия (бездействия)
Результаты рассмотрения общего количества судебных дел и
жалоб по заявлениям налогоплательщиков в пользу
налогоплательщиков (ед.)
800
684
700
619
600
500
607
551
579
441
411
400
300
200
100
295
324
216
153
75
0
2005
2006
2007
всего по судебным делам
удовлетворено
всего по жалобам
удовлетворено