НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

Лекционный материал по дисциплине «Налоги и налогообложение» для
студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ
(ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ
РЕСУРСОВ
2015
Плательщиками налога за добычу (изъятие)
природных
ресурсов
признаются
организации
и
индивидуальные
предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные
организации.
Объект налогообложения
1. песка формовочного, стекольного,
строительного;
2. песчано-гравийной смеси;
3.
камня
строительного,
облицовочного;
4. воды (поверхностной и подземной);
5.
минеральной
воды,
полиметаллического
водного
концентрата,
минерализованной
воды,
добываемой
для
поддержания пластового давления
при добыче нефти;
6. грунта для земляных сооружений;
7. глины и трепелов;
8. бентонитовых глин;
9. соли калийной, поваренной;
10. нефти;
11. мела и доломита;
12. гипса (ангидрита);
13. железных руд
торфа
влажностью
40
процентов;
15. сапропелей влажностью 60
процентов;
16. мореного дуба;
17. янтаря;
18. золота;
19. виноградной улитки;
20. личинок хирономид.
21. зеленой лягушки (прудовой,
съедобной, озерной);
22. гадюки обыкновенной;
23. бурого угля (в пересчете на
условное топливо);
24. горючих сланцев (в пересчете
на условное топливо).».
Законом № 224-З включена в
объекты
налогообложения
добыча (изъятие) длиннопалого
(узкопалого) рака.
14.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных
ресурсов не признаются:
1. добыча нефтяного попутного газа;
2. добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих
(разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих
производств, а также составляющих нормативные потери полезных
ископаемых;
3. изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных
частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства,
не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие
со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;
4. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для
производства работ по преодолению последствий аварии на
Чернобыльской АЭС;
5. добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при
разработке месторождений полезных ископаемых;
6. добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного
водоснабжения;
7. добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при
проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин
заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных
вод от загрязнения в районе расположения мест хранения
крупнотоннажных отходов;
8. добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной
энергии.
Налоговая база налога за добычу (изъятие)
природных ресурсов, за исключением соли
калийной, определяется как фактический
объем
добываемых
(изымаемых)
природных ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов в отношении соли калийной определяется:
как фактический объем добываемой (изымаемой) соли
калийной (в целях применения ставки налога,
установленной в твердой сумме);
как произведение фактического объема реализации
калийных удобрений и средневзвешенной цены
реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы
Республики Беларусь (в целях применения ставки налога,
установленной в процентном отношении).».
Ставки налога за добычу (изъятие)
природных ресурсов устанавливаются
в размерах согласно приложению 10 к
Кодексу.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
2015
(рублей)
Ставка
налога
1. За добычу (изъятие) 1 тонны:
1.1. гипса (ангидрита)
6 700
1.2. железных руд
6 440
1.3. мела, мергеля, известняка и доломита
1.4. песка формовочного, стекольного
1.5. сапропелей влажностью 60 процентов
1.6. соли каменной
1.7. торфа влажностью 40 процентов
650
1 200
110
5 840
300
1.8. бурого угля (в пересчете на условное топливо)
13 090
1.9. горючих сланцев (в пересчете на условное
топливо)
2 950
2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра:
2.1. бентонитовых глин
4 830
2.2. глины, супеси, суглинка и трепелов
710
2.3. грунта для земляных сооружений
140
2.4. камня:
строительного
4 860
облицовочного
12 320
2.5. минерализованной воды, добываемой для
поддержания пластового давления при добыче нефти
3 610
2.6. мореного дуба
533 540
2.7. песка строительного для:
использования в дорожном строительстве
300
иного использования
590
2.8. песчано-гравийной смеси для:
использования в дорожном строительстве
иного использования
500
1 000
2.9. подземных и поверхностных вод:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения
населения*
пресных и минеральных для производства
алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных
напитков и пива**
для иного использования
70
22 970
220
2.10. полиметаллического водного концентрата
1 200
3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм
80 070
4. За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм
10 710
5. За изъятие 1 тонны:
5.1. виноградной улитки
229 400
5.2. личинок хирономид
32 800 520
5.3. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной)
26 693 090
5.4. длиннопалого (узкопалого) рака
8 500 000
6. За изъятие гадюки обыкновенной, за 1 экземпляр
39 250
С 8 августа 2013 года ( изменения в
Кодекс
РБ
о
недрах)
не
устанавливаются
лимиты
добычи
полезных ископаемых и подземных вод.
Остались лимиты по добыче:
виноградной улитки;
личинок хирономид.
зеленой лягушки (прудовой, съедобной,
озерной);
гадюки обыкновенной;
Комментарий к закону : 6-З от 12.12.2012 гб 40/2013 с.18
После отмены
лимитов документом,
определяющим
объемы
добычи
полезных
ископаемых,
является
ежегодный
план развития
горных
работ.
1. Налоговым периодом налога за добычу
(изъятие)
природных
ресурсов,
за
исключением налога за добычу (изъятие)
природных ресурсов в отношении нефти и
налога за добычу (изъятие) природных
ресурсов в отношении соли калийной,
признается календарный квартал.
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
исчисляется как
1. произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. из установленных годовых лимитов и соответствующих
ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Плательщики
по
истечении
налогового
периода
представляют в налоговые органы налоговую декларацию
(расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
производится ежеквартально не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Ст 215) 2014
Суммы налога за добычу (изъятие)
природных
ресурсов
включаются
организациями
и
индивидуальными
предпринимателями
в
затраты
по
производству и реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, учитываемые
при налогообложении.».