25 марта 2015 года № 2 - Чановский район Новосибирской

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН
ЧАНОВСКОГО РАЙОНА
НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ОТЧЁТ
о результатах контрольного мероприятия
25 марта 2015 года
№2
На основании приказа Контрольно-счетного органа Чановского района №
1 от 24.02.2015 года «О проведении контрольного мероприятия» и пункта 2.2
Плана работы на 2015 год Контрольно-счетного органа Чановского района
Новосибирской области проведена проверка в Муниципальном бюджетном
образовательном учреждении Осинцевская средняя общеобразовательная
школа Чановского района Новосибирской области выборочным методом
по вопросам соблюдения порядка расходования бюджетных средств.
Проверка проведена Пустовой Н.В. - аудитором Контрольно-счетного
органа Чановского района.
Цель проверки:
- определение законности и эффективности использования средств
бюджета Чановского района.
Объекты проверки:
1. Целевое использование средств местного бюджета.
2. Правомерность использования средств местного бюджета на оплату
труда.
3. Состояние расчетной дисциплины.
4. Учет материальных запасов.
5. Кассовые операции, расчеты с подотчетными лицами.
6. Правильность оформления путевых листов и списания ГСМ.
7. Правильность
составления
плана
финансово-хозяйственной
деятельности учреждения. Анализ исполнения бюджета и финансовых
результатов деятельности в разрезе классификации операций сектора
государственного управления.
Предмет проверки:
- нормативные правовые акты, регулирующие деятельность проверяемого
объекта, годовая бухгалтерская отчётность, штатные расписания,
тарификационные списки, регистры бюджетного учёта за 2013,2014 годы,
первичные и иные бухгалтерские учётные документы за 2013,2014 годы, а
также иные документы и материалы, необходимые для проведения проверки.
Проверяемый период: 2013, 2014 год.
1
Срок проведения проверки: с 24 февраля по 25 марта 2015 года.
По результатам проверки составлен Акт проверки № 2 от 25.03.2015
года, с которым ознакомлены:
- заместитель главы администрации Чановского района – начальник
управления образования Говорунов В.А.;
- директор муниципального бюджетного учреждения «Центр
бухгалтерского, материально-технического и информационного обеспечения
Чановского района» Шмидко Н.В.;
- директор Муниципального бюджетного образовательного учреждения
Осинцевская средняя общеобразовательная школа Чановского
района
Новосибирской области Киселев А.В.;
- начальник отдела учета и отчетности муниципального бюджетного
учреждения
«Центр
бухгалтерского,
материально-технического
и
информационного обеспечения Чановского района» Горн О.И.;
- бухгалтер 1 категории муниципального бюджетного учреждения
«Центр бухгалтерского, материально-технического и информационного
обеспечения Чановского района» Сушко А.Е.;
Акт проверки подписан без разногласий.
Результаты проверки:
1. По итогам проверки правильности отнесения затрат на соответствующие
коды классификации операций сектора государственного управления
бюджетов Российской Федерации за 2013, 2014 годы нарушений Указаний о
порядке применения бюджетной классификации не выявлено.
2. Правомерность использования средств местного бюджета на оплату труда.
В ходе выборочной проверки правильности начисления заработной платы за
2013,2014 годы было установлено:
1. Учреждением в течение всего проверяемого периода некоторым
работникам производились доплаты за работу, не входящую в состав
основных их должностных обязанностей. В ходе выборочной проверки
установлено 8 случаев издания приказов о таких доплатах без отражения в
приказе наименование работы, за которую произведена доплата, на общую
сумму (с учетом районного коэффициента 25%) 86092,59 руб. В связи с
отсутствием данной информации не представляется возможным сделать
правильный вывод об обоснованности и целесообразности использования
бюджетных средств.
Следует отметить, что анализ представленных приказов выявил недостатки в
правильности их оформления.
2. В некоторых приказах «О доплатах» в распорядительной части
указана формулировка «Производить доплату до доведения заработной
платы до минимального размера оплаты труда» в указанной сумме. Всего в
ходе выборочной проверки выявлено 6 таких случаев на сумму 171328,94
2
руб. Данные доплаты не могут являться частью заработной платы
работников, так как они не относятся ни компенсационным, ни
стимулирующим выплатам, а также не влияют на качество выполняемой
работы.
Таким образом, в ходе выборочной проверки начисления заработной платы
выявлены нарушения на общую сумму 257421,53 руб. (с учетом районного
коэффициента 25%) в т.ч.:
- в 2013 году на сумму 206442,78 руб.;
- в 2014 году на сумму 50978,75 руб.
3. Состояние расчетной дисциплины
По результатам анализа дебиторской задолженности было установлено,
что учреждением не в полном объеме проводится работа по снижению
дебиторской задолженности. В конце года перед составлением годовой
отчетности не назначалось проведение
инвентаризации дебиторской
задолженности, не составлялись акты сверок взаиморасчетов с
контрагентами. В ходе проверки установлено, что на все три отчетных даты
(01.01.2013 года, на 01.01.2014 года, на 01.01.2015 года) имеется дебиторская
задолженность по ООО «Компания «Чистая вода»» в сумме 1400,0 руб.
Школой, несмотря на наличие дебиторской задолженности долгое время, не
составлялось претензионное письмо в адрес должника о погашении
задолженности.
Анализ кредиторской задолженности показал, что она значительно
снизилась (на 505720,15 руб.) и на 01.01.2015 года стала составлять
162955,34 руб., но, следует отметить, что кредиторская задолженность по
счету 430213000 «Расчеты по начислению на выплаты по оплате труда» в
сумме 19217,45 руб. на все три отчетных даты (01.01.2013 года, на 01.01.2014
года, на 01.01.2015 года) осталась неизменной, это говорит о том, что в
учреждении имеется задолженность перед работниками по оплате пособия по
временной нетрудоспособности.
4. Учет материальных запасов
1. В ходе проверки установлено, что для списания материальных
запасов составляется акт, а вот ведомости выдачи материальных ценностей
на нужды учреждения не составлялись, кроме ведомостей на выдачу угля.
Это привело к тому, что в бухгалтерской отчетности за 2013,2014 годы
отражены большие объемы материальных запасов, числящихся на остатке.
На 01.01.2014 года сумма материальных запасов составляла 1 544 116,67 руб.
(в том числе запасы угля – 1119010,14 руб., ГСМ – 156088,69 руб.), на
01.01.2015 года составило 1 103 742,04 руб. (в том числе запасы угля –
1090894,72 руб., ГСМ – 6040,16 руб.). Учреждение не имеет складского
помещения, в котором могло бы храниться такое количество материальных
запасов. В результате произошло искажение годовой отчетности.
3
2. Для своевременного и правильного списания материальных запасов
на ремонт имущества учреждения необходимо в первую очередь оформить
дефектную ведомость.
В ходе проверки установлено, что школа неоднократно приобретала запчасти
для ремонта имущества (автомобиля), но дефектные ведомости при этом не
составлялись. Так в 2013 году расходы, направленные на ремонт автомобиля
составили 23525,4 руб., а в 2014 году – 31661,0 руб. В результате не
представляется возможным определить экономическую оправданность
произведенных затрат в сумме 55186,4 руб.
5. Кассовые операции
1. Фактов неправомерного финансирования различных организаций,
внесения взносов в уставные капиталы юридических лиц, размещения
бюджетных средств на банковских депозитах, выдачи ссуд и оказание
финансовой помощи сторонним организациям не установлено.
2. Проверкой полноты и своевременности оприходования наличных
денежных средств в кассу, в том числе полученных из банка, нарушений не
установлено. По состоянию на 01 января 2014 и 01 января 2015 года в кассе
недостач и излишков не установлено.
6. Расчеты с подотчетными лицами
В ходе проверки заполнения авансовых отчетов подотчетными лицами в
2013, 2014 годах, а также требований к документам, прилагаемым к
авансовым отчетам, нарушений не выявлено.
7. Правильность заполнения путевых листов
Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 утверждены
обязательные реквизиты путевого листа и порядок его заполнения.
Отсутствие отдельных из указанных реквизитов будет расцениваться как
оформление первичных документов с нарушением установленных правил.
Выявленные нарушения в ходе проверки, в части использования и
заполнения форм путевых листов:
В нарушении вышеуказанных норм в некоторых путевых листах за 2013
год отсутствует отметка медицинского учреждения о прохождении
водителем школы послерейсового медицинского осмотра (путевые листы №
2040 от 01.10.2013 года, № 2041 от 02.10.2013 года, № 2042 от 03.10.2013
года, № 2043 от 04.10.2013 года, № 2044 от 07.10.2013 года, № 2045 от
08.10.2013 года, № 2046 от 09.10.2013 года и так до конца октября 2013
года).
8. Правильность составления плана финансово-хозяйственной деятельности
4
учреждения. Анализ исполнения бюджета и финансовых результатов
деятельности в разрезе классификации операций сектора государственного
управления.
1. В ходе проверки проводился анализ соответствия плановых
назначений ПФХД на 2013, 2014 годы с отчетами об исполнении
учреждением ПФХД на 01.01.2014 года и на 01.01.2015 года (форма по
ОКУД 0503737). В результате анализа наблюдается несоответствие
некоторых плановых назначений, отраженных в ПФХД с плановыми
назначениями, отраженными в отчетности учреждения.
2. Финансирование учреждения в 2013 году осуществлялось по
следующим видам финансового обеспечения (фактическое исполнение):
Субсидии на выполнение муниципального задания
Собственные доходы учреждения
Субсидии на иные цели
ИТОГО
13 040,8 тыс.руб.
96,8 тыс.руб.
745,4 тыс.руб.
13883,0 тыс.руб.
По учреждению плановые назначения исполнены на 95 %.
Финансирование учреждения в 2014 году осуществлялось по
следующим видам финансового обеспечения (фактическое исполнение):
Субсидии на выполнение муниципального задания
Собственные доходы учреждения
Субсидии на иные цели
ИТОГО
14044,1 тыс.руб.
142,0 тыс.руб.
842,0 тыс.руб.
15028,1 тыс.руб.
По учреждению плановые назначения исполнены на 99%.
Результаты сравнительного анализа двух проверяемых периодов показали,
что в сравнении с 2013 годом в 2014 году общее финансирование
увеличилось на 1145,1 тыс.руб.
ВЫВОДЫ.
1. Учреждением производились выплаты за работу, не входящую в состав
основных их должностных обязанностей, без отражения в приказе
наименования работы, за которую производится доплата. По таким приказам
было начислено 86092,59 рублей.
2. Учреждением в шести случаях производились доплаты по приказам с
формулировкой «Производить доплату до доведения заработной платы до
минимального размера оплаты труда», которые не могут являться частью
заработной платы работников, так как они не относятся ни
компенсационным, ни стимулирующим выплатам, а также не влияют на
качество выполняемой работы. Всего по таким приказам было начислено
5
171328,94 руб.
3. Установлено, что для списания материальных запасов ведомости выдачи
материальных ценностей на нужды учреждения не составлялись, кроме
ведомостей на выдачу угля. Это привело к тому, что в бухгалтерской
отчетности за 2013,2014 годы отражены большие объемы материальных
запасов, числящихся на остатке. В результате произошло искажение годовой
отчетности.
4. Школа неоднократно приобретала запчасти для ремонта имущества
(автомобиля), но дефектные ведомости при этом не составлялись. Так в 2013
году расходы, направленные на ремонт автомобиля составили 23525,4 руб., а
в 2014 году – 31661,0 руб. В результате не представляется возможным
определить экономическую оправданность произведенных затрат в сумме
55186,4 руб.
5. Выявлены нарушения Приказа Минтранса России от 18.09.2008 №152, в
части использования и заполнения форм путевых листов. В некоторых
путевых листах за 2013 год отсутствует отметка медицинского учреждения о
прохождении водителем школы послерейсового медицинского осмотра.
6. Учреждением допущено нарушение приказа Минфина РФ от 28 июля
2010 года № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной
деятельности муниципального учреждения» в части внесения изменений в
ПФХД на 2013, 2014 годы в части несоответствия некоторых плановых
назначений, отраженных в ПФХД с плановыми назначениями, отраженными
в отчетности учреждения.
ПРЕДЛОЖЕНИЯ:
1. В приказах за работу, не входящую в состав основных их должностных
обязанностей, отражать наименования работы, за которую производится
доплата.
2. Производить начисление заработной платы с учетом норм Трудового
кодекса Российской Федерации.
3. Не допускать искажения отчетности и составлять ведомости на выдачу
материальных ценностей.
4. Не осуществлять ремонт имущества без дефектной ведомости.
5. Вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской и кредиторской
задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции.
6. Не допускать нарушений в оформлении путевых листов, проставлять
отметки о прохождении водителем послерейсового медицинского осмотра.
7. Составлять ПФХД в соответствии с приказом Минфина РФ от 28 июля
2010 года № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной
деятельности муниципального учреждения» и своевременно вносить
изменения.
Аудитор Контрольно-счетного
органа Чановского района
Н.В. Пустовая
6