Сроки проведения проверки - Администрация Обливского района

Согласовано:
Первый заместитель главы
Администрации Обливского
района
В.И. Ищенко_________________
Отчет
о проведенной проверке фактического исполнения сметных назначений, а
также целевого и эффективного использования бюджетных средств в
муниципальном общеобразовательном учреждении Солонецкой средней
общеобразовательной школе за период 2010 года и 9 месяцев 2011 года.
18.11.2011 года
ст. Обливская
Мною, главным специалистом по финансовому контролю Администрации
Обливского района Старцевой О.И. проведена проверка фактического
исполнения сметных назначений, а также целевого и эффективного использования
бюджетных средств в муниципальном общеобразовательном учреждении
Солонецкой средней общеобразовательной школе за период 2010 года и 9
месяцев 2011 года.
Основание для проведения проверки: план работы на 2011 год
утвержденный Главой Обливского района, распоряжение Администрации
Обливского района от 24.06.2011 № 246.
Цель проверки: соблюдение бюджетного законодательства целевого и
эффективного
использования
бюджетных
средств
выделенных
муниципальному общеобразовательному учреждению Солонецкой средней
общеобразовательной школе.
Объект проверки: муниципальное общеобразовательное учреждение
Солонецкая средняя общеобразовательная школа, возглавляемое директором
Е.В.Григорьевой (весь период), главным бухгалтером О.С. Паршиной (весь
период)
Сроки проведения проверки: с 27.06.2011 по 29.06.2011 года и с
28.10.2011 по 11.11.2011 года
Проверяемый период: 2010 год и 9 месяцев 2011 года.
В результате настоящей проверки установлено следующее.
Краткая информация о проверяемом объекте:
МОУ Солонецкая СОШ согласно Уставу является юридическим лицом,
имеет самостоятельный баланс, смету на содержание учреждения, расчетный
счет, может иметь другие счета в банковских и иных кредитных учреждениях,
1
имеет круглую печать установленного образца со своим наименованием, иные
штампы и бланки, необходимые для осуществления деятельности школы.
Имущество МОУ Солонецкой СОШ является муниципальной собственностью
и принадлежит ей на праве хозяйственного оперативного управления.
Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ
«Об образовании», типовым положением об общеобразовательном учреждении,
Уставом учреждения и другими нормативными правовыми актами.
Основным предметом деятельности является реализация образовательных
программ начального общего, основного общего и среднего (полного) общего
образования.
В проверяемом периоде для осуществления финансово-хозяйственной
деятельности учета и сохранности денежных средств в МОУ Солонецкой СОШ
открыт лицевой счет получателя бюджетных средств в отделении по
Боковскому району УФК по Ростовской области № 03583143870.
Источниками финансирования являются: бюджетные ассигнования.
В соответствии со статьей 161 Бюджетного Кодекса Российской
Федерации - бюджетное учреждение осуществляет операции по расходованию
бюджетных средств, в соответствии с бюджетной сметой.
Бюджетная смета учреждения на 2010 год в общей сумме 4812,5 тыс.
рублей утверждена заведующим отделом образования Малаховой Т.А. 25
декабря 2009 года.
Первоначальные лимиты бюджетных обязательств на 2010 год были
доведены учреждению общей сумме 4812,5 тыс. рублей.
В результате внесенных изменений ассигнования учреждения на 2010 год
были увеличены на 1754,4 тыс. рублей и составили 6566,9 тыс. рублей.
Согласно отчету об исполнении бюджета (с учетом внесенных изменений)
главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств,
главного администратора, администратора источников финансирования
дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов
бюджета на 01.01.2011 года исполнение бюджетных ассигнований составило
6504,8 тыс. рублей, или 99 % к уточненному плану на 2010 год, неисполненные
назначения по бюджетным ассигнованиям составили 62,1 тыс. рублей.
Неисполнение бюджетных ассигнований обусловлено излишне заявленными
расходами областного бюджета на выплату классного руководства.
Остатки бюджетных средств на лицевом счете учреждения по состоянию
на 1 января 2011 года не числятся, о чем свидетельствует выписка из лицевого
счета получателя средств от 01.01.2011 года.
Бюджетная смета учреждения на 2011 год в общей сумме 9008,2 тыс.
рублей утверждена 31.12.2010 года. Первоначальные лимиты бюджетных
обязательств на 2011 год были доведены учреждению в общей сумме 9008,2
тыс. рублей.
Согласно отчету об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
2
администратора, администратора доходов бюджета на 01 октября 2011 года
исполнение бюджетных ассигнований составило 6322,5 тыс. рублей, или 70,2 к
уточненному плану на 2011 год.
Исполнение сметных назначений учреждения за 2011 год осуществлено в
пределах утвержденных плановых назначений.
Вышеуказанные показатели объемов финансирования и кассовых
расходов по состоянию на 1 января 2011 года и 1 октября 2011 года
соответствуют выпискам из лицевого счета получателя средств бюджета
открытого в отделении по Боковскому району УФК по Ростовской области.
Проверкой установлено, что данные отчета учреждения об исполнении
бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета
представленного в отдел образования Администрации Обливского района по
состоянию на 1октября 2011 года в разрезе разделов, подразделов, видов
расходов, кодов операций сектора государственного управления, относящихся
к расходам бюджетов Российской Федерации соответствуют оборотам Главной
книги размещенной в 1С «Бухгалтерия».
Выборочной проверкой правильности составления бюджетной сметы
учреждения нарушений не установлено.
В ходе проведения проверки операций с денежной наличностью,
полученной в кассу учреждения, установлено, что учет кассовых операций
велся в соответствии с нормативными правовыми актами по бюджетному учету
с применением унифицированных форм первичных учетных документов.
Лимит остатка наличных денег в кассе, установленный Управлением
федерального казначейства по Ростовской области, соблюдался.
Как показала проверка, денежные средства, полученные из органов
федерального казначейства, своевременно и в полном объеме оприходовались в
кассу учреждения. Операции по расходу наличных денежных средств
подтверждены первичными документами. Принятые к учету документы
оформлены журналом операций по счету «Касса».
Выборочной проверкой (апрель, июль, ноябрь 2010 года и февраль, май,
июнь, август 2011 года) тождественности сумм оборотов и остатков в
проверяемом периоде в журнале операций по вышеназванному счету записям в
приходных и расходных ордерах и данным журнала операций с безналичными
денежными средствами (журнал операций № 2), журнала операций с
подотчетными лицами (журнал операций № 3) и главной книги расхождений не
установлено.
В ходе выборочной проверки правильности расходования средств на
оплату труда и начисления на оплату труда, соответствия утвержденных
штатных расписаний штатным нормативам и действующим нормативным
правовым актам, правильности определения окладов и доплат, установлено
следующее.
Фонд оплаты труда, включенный в штатное
расписание МОУ
Солонецкая СОШ, как по состоянию на 01.09.2009, так и на 01.01.2010, на
01.09.2011
года,
соответствует
фонду
оплаты
труда,
согласно
3
тарификационным
спискам
общеобразовательного
учреждения
на
вышеуказанные даты.
Основанием для начисления заработной платы работникам учреждения
являются: приказы о зачислении, увольнении, перемещении сотрудников,
штатные расписания, тарификационные списки на педагогических работников,
положение об оплате труда и материальном стимулировании работников и
другие документы. Основанием для начисления также являлись постановление
Главы Обливского района от 30.10.2008 № 795 « О системе оплаты труда
работников муниципальных учреждений Обливского района вместе с
положением об оплате труда работников муниципальных образовательных
учреждений» и Положения об оплате труда работников учреждения
утвержденного приказом директора школы от 30.12.2008 № 34.
Согласно отчету об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) на 1 января
2011 года расходы по статье КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на
выплаты по оплате труда» составили 3594,3 тыс. рублей.
Согласно отчету об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) на 1 октября
2011 года расходы по учреждению по статье КОСГУ 210 «Оплата труда и
начисления на выплаты по оплате труда» составили 4640,4 тыс. рублей.
Выборочной проверкой установленных должностных окладов, надбавок к
нарушений не установлено.
Размеры должностных окладов работников из числа руководящего
состава МОУ Солонецкая СОШ установлены в соответствии с отнесением
школы к квалификационной группе к 3 группе по оплате труда руководителей.
Доплаты и надбавки за выполнение функций, не входящих в круг прямых
обязанностей работников и прочие выплаты компенсационного и
стимулирующего характера производились в соответствии с приказами
директора МОУ Солонецкая СОШ.
Учет фактически отработанного времени работникам учреждения ведется
согласно табелям учета рабочего времени и приказам по личному составу.
Выплата заработной платы работникам в проверяемом периоде
осуществлялась в сроки за первую половину месяца – 24 числа текущего
месяца, за вторую половину месяца – 9 числа следующего месяца. Нарушений
сроков выплаты заработной платы проверкой не установлено.
Проверкой правильности определения должностных окладов и ставок
заработной платы по занимаемым должностям (профессиям), выплат
компенсационного
и стимулирующего характера в 2010 и 2011 годах
нарушений не установлено.
4
Выборочной проверкой правильности начисления заработной платы,
исчисления среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении, а
также начисления и выплаты премий работникам учреждения нарушений не
установлено.
Однако проверкой установлено, что наименования отдельных должностей
служащих в штатных расписаниях и в тарификационных списках учреждения
не соответствуют Общероссийскому классификатору и постановлению Главы
Обливского района от 30.10.2008 № 795 « О системе оплаты труда работников
муниципальных учреждений Обливского района вместе с положением об
оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений». Так
должность «уборщик служебных помещений» поименована как «уборщик
производственных и служебных помещений».
Помимо этого в ходе проверки должностных инструкций установлено,
что должностные обязанности в учреждении вменены не каждому работнику
индивидуально, а группе лиц в одной должностной инструкции, (учитель,
педагог организатор) тогда как должностная инструкция – документ,
регламентирующий деятельность каждой должности и содержащий требования
к работнику, занимающему эту должность.
В ходе выборочной проверки первичных учетных документов на предмет
целевого использования, правильности и обоснованности расходования
бюджетных средств произведенных по подстатьям КОСГУ 221 «Услуги связи»,
222 «Транспортные услуги», 225 «Услуги по содержанию имущества», а также
по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» нарушений
не установлено.
Выборочной проверкой расходов по статье 340 «Увеличение стоимости
материальных запасов» установлено следующее.
На момент проведения проверки на балансе МОУ Солонецкая СОШ
числились 2 автотранспортных средства: автобусы КАВЗ и ПАЗ для подвоза
учащихся.
Проверка эффективности расходования бюджетных средств на содержание
автотранспорта и соблюдения норм расхода топлива на автомобильном
транспорте показала, что списание бензина на автомобиль ПАЗ 32053-70
(двигатель 523400) производилось на основании приказа директора школы от
27.08.2010 № 154 и путевых листов, предъявленных к поверке по норме 32
литра на 100 км.,
что не соответствует распоряжению Министерства
транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 года № АМ - 23р «О
введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и
смазочных материалов на автомобильном транспорте», в котором указана
норма расхода топлива 31,6 литра на 100 км. В результате чего учреждением
пересписано 141,04 литров бензина на сумму 2847,71 рублей, в том числе в
2010 году – 77,85 литров на сумму 1449,65 рублей, за 9 месяцев 2011 года –
63,19 литров на сумму 1398,06 рублей.
Отражение в учете операций по перемещению материальных запасов
внутри учреждения, передача их в эксплуатацию осуществлялась с
5
применением ведомости выдачи материальных ценностей на нужды
учреждения.
Инвентаризация основных средств и материальных ценностей учреждении
проведена на основании приказа №59 от 18.03.2011г. По результатам
инвентаризации излишек и недостач не установлено.
В ходе проверки выборочно проверено расходование средств на
приобретение канцелярских принадлежностей, хозяйственных товаров, угля.
Следует отметить, что списание хозяйственных товаров, угля, дров
производилось, на основании актов о списании материальных запасов формы
по ОКУД 0504230, без утвержденных норм расхода, по фактической
потребности. Что является неэффективным использованием бюджетных
средств, направленных на нужды учреждения. Всего за проверяемый период
произведено расходов без утвержденных норм на сумму 255,8 тыс. рублей.
В проверяемом периоде в учреждении размещение заказов на поставку
товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных нужд
осуществлялось на основании Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О
размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг
для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон №
94-ФЗ).
В 2010 году заключено 122 контрактов на общую сумму 2077,0 тыс.
рублей, в том числе по итогам: запроса котировок – 84,9 тыс. рублей, а также с
единственным поставщиком - 125,9 тыс. рублей, малого объема - 1866,2 тыс.
рублей. За 9 месяцев 2011 года - 107 контрактов, в том числе: по результатам
запросов котировок – в размере 1214,0 тыс. рублей, у единственного
поставщика – 214,5 тыс. рублей, закупки малого объема произведены на сумму
739,3 тыс. рублей.
При выборочной проверке фактов заключения государственных
контрактов с нарушением процедур, определенных Федеральным законом №
94-ФЗ, не установлено.
Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
Осуществление расчетов с поставщиками за поставленные материальные
ценности, оказанные услуги, выполненные подрядчиками работы учреждением
осуществлялись, по договорам на основании накладных на поставку товаров,
актов выполненных работ, счетов-фактур за оказанные услуги.
Выборочной проверкой установлено, что кредиторская задолженность,
отраженная в учете, является реальной, носит текущий характер и подтверждена
актами сверки взаимной задолженности.
Однако в учреждении числится просроченная дебиторская задолженность
перед ОАО «Энергосбыт Роствэнерго» в сумме 2154,61 рублей. Задолженность
образовалась в виду переплаты поставщику за потребленную электроэнергию.
Выборочной проверкой исполнения обязательств, предусмотренных
заключенными учреждением с поставщиками товаров, работ и услуг
6
договорами, а также выполнения условий поставки товаров, работ, услуг по
объемам, стоимости, срокам поставки нарушений не установлено.
Настоящей проверкой правильности ведения бюджетного учета и
отчетности установлено следующее.
В 2010 году бюджетный учет в учреждении осуществлялся в
соответствии с Инструкцией по бюджетному учету от 30.12.2008 № 148 «Об
утверждении инструкции по бюджетному чету, утвержденной приказом
министерства финансов РФ», с внесенными изменениями от 30.12.2009 года №
152.
В 2011 году бюджетный учет в учреждении осуществляется в соответствии
с приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его
применению».
Бухгалтерский учет в проверяемом периоде в учреждении осуществлялся в
соответствии с Федеральным законом от 21 декабря 1996 года № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете».
Бухгалтерский учет в учреждении ведется автоматизированным способом
с использованием программных продуктов 1-С: «Предприятие».
Положение об учетной политике на 2010 год представлено.
Положение об учетной политике учреждения не отражает специфику
ведения бухгалтерского учета и разработано основываясь на Приказе
Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. № 148н «Об
утверждении инструкции по бюджетному учету», который утратил силу в связи
с изданием Приказа Минфина РФ Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, органов управления государственными внебюджетными
фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных)
учреждений и Инструкции по его применению"
Данные проверенных и принятых к учету первичных документов
систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом
порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного
учета.
По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций
заносятся в Главную книгу формы 0504072. Ведение Главной книги
осуществляется автоматизировано.
В проверяемом периоде остатки по счетам аналитического учета
соответствуют оборотам Главной книги.
Следует отметить, что внутренний контроль в МОУ Солонецкая СОШ в
проверяемом периоде не осуществлялся. Не осуществлялись инвентаризации
денежных средств в кассе учреждения, не проводились проверки показаний
спидометров, не осуществлялись замеры остатков бензина.
7
Выводы по результатам проверки:
Осуществление бюджетных расходов, учет операций с бюджетными
средствами в учреждении в целом соответствуют законодательству.
Однако проверкой установлено ряд нарушений в части ведения
бюджетного учета, а также несоответствие требований действующего
законодательства и нормативно-правовых актов учреждения.
1. В нарушение Постановления Минтруда РФ от 10.11.1992 N 31 (ред.
от 24.11.2008) "Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик
по общеотраслевым профессиям рабочих" неверно поименована должность
«уборщик служебных помещений».
2. Должностные обязанности в учреждении вменены не каждому
работнику индивидуально, а группе лиц в одной должностной инструкции,
(учитель, педагог - организатор), тогда как должностная инструкция –
документ, регламентирующий деятельность каждой должности и содержащий
требования к работнику, занимающему эту должность.
3. Пересписано бензина на общую 141л. сумму 2847,71 рублей, в виду
неверного применения норм расхода топлива утвержденного распоряжением
Министерства транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 года № АМ
- 23р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода
топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
4. При отсутствии утвержденных норм расхода, списано материальных
ценностей направленных на нужды учреждения на сумму 255,8 тыс. рублей.
5. Допущена просроченная дебиторская задолженность перед ОАО
«Энергосбыт Роствэнерго» в сумме 2154,61рублей.
6. Учетная политика разработана основываясь на Приказе Министерства
финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. № 148н «Об утверждении
инструкции по бюджетному учету», который утратил силу с 01.01.2011 года.
7. В учреждении отсутствует внутренний контроль за расходованием
материальных ценностей.
Все установленные нарушения подлежат устранению.
Главный специалист
по финансовому контролю
Администрации Обливского района
О.И.Старцева
8