учебно–методический комплекс дисциплины

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
УЧЕБНО–МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность подготовки 080105.65 «Финансы и кредит»
Форма подготовки очная
Филиал ДВФУ в г. Спасске–Дальнем
курс 4 семестр 7
лекции 17 (час.)
практические занятия 17 час.
семинарские занятия__________час.
лабораторные работы_______час.
консультации не предусмотрены
всего часов аудиторной нагрузки 34 (час.)
самостоятельная работа 66 (час.)
реферативные работы (не предусмотрены)
контрольные работы (не предусмотрены)
зачет 7 семестр
экзамен____семестр
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта
высшего профессионального образования (№ гос. рег. 180эк/сп от 17.03.2000 г.).
Учебно-методический комплекс дисциплины обсужден на заседании Совета филиала «26» июня 2012 г.
И.о. директора филиала ДВФУ в г. Спасске–Дальнем _________________________ Е.В. Лагунова
Составитель (ли):___________________________________________________ А.Н. Ильяшик
Оглавление
АННОТАЦИЯ................................................................................................................... 3
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (РПУД) .............................. 5
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ ............................................................................................... 21
МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ........................................................... 31
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
СТУДЕНТОВ .................................................................................................................. 37
КОНТРОЛЬНО–ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ................................................ 47
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.............................................................................................. 63
ГЛОССАРИЙ .................................................................................................................. 67
АННОТАЦИЯ
учебно–методического комплекса дисциплины
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Учебно–методический комплекс дисциплины «Учет и отчетность на
предприятиях
малого
бизнеса»
разработан
для
студентов
4
курсов
специальности 080105.65 «Финансы и кредит» в соответствии с требованиями
ГОС ВПО по данной специальности и положением об учебно–методических
комплексах дисциплин образовательных программ высшего профессионального
образования (утверждено приказом и.о. ректора ДВФУ от 17.04.2012 № 12–13–
87).
УМКД разработан по дисциплине «Учет и отчетность на предприятиях
малого бизнеса» вариативного компонента цикла специальных дисциплин.
Общая трудоемкость освоения дисциплины 100 часов. Учебным планом
предусмотрены лекционные занятия (17 часов), практические занятия (17
часов), самостоятельная работа (66 часов). Дисциплина реализуется на 4 курсе в
7 семестре.
Содержание
дисциплины
охватывает
следующий
круг
вопросов:
организационно–правовые основы организации деятельности малого бизнеса,
организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса, простая
форма бухгалтерского учета на малых предприятиях, форма бухучета с
использованием регистров учета имущества малого предприятия, организация
бух. учета на малом предприятии, упрощенная система налогообложения
субъектов малого предпринимательства, ведение бухучета и отчетности
субъектов малого, предпринимательства при уплате ЕНВД, особенности
ведения бухучета индивидуальными предпринимателями.
Дисциплина «Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса» является
специальной и логически связана и содержательно связана с такими курсами,
как
«Бухгалтерский
учет»,
«Экономический
анализ»,
«Налоги
и
налогообложение», «Статистика».
Учебно–методический комплекс включает в себя:
 рабочую учебную программу дисциплины;
 разбитые по темам полные конспекты лекций;
 материалы для практических занятий (темы семинаров, практические
задачи по темам);
 методические указания для организации самостоятельной работы
студентов (подготовки реферата и его защиты);
 контрольно–измерительные
материалы
(тесты
по
каждой
теме
дисциплины);
 список литературы (в том числе интернет–ресурсов);
 глоссарий;
Достоинством данного УМКД являются конспекты лекций с вопросами для
самоконтроля студентов по каждой теме, подробные практические задания по
основным темам, типовые ситуации
по основным темам курса, а также
представленные по каждой теме тестовые задания, позволяющие студентам
контролировать усвоение знаний по дисциплине
Автор–составитель УМКД
ассистент филиала ДВФУ в г.Спасск–Дальнем
А.Н. Ильяшик
Директор филиала ДВФУ в г. Спасске–Дальнем,
к.э.н, доцент
Е.В. Лагунова
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (РПУД)
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность подготовки 080105.65 «Финансы и кредит»
Форма подготовки очная
Филиал ДВФУ в г. Спасске–Дальнем
курс 4 семестр 7
лекции 17 (час.)
практические занятия 17 час.
семинарские занятия__________час.
лабораторные работы_______час.
консультации не предусмотрены
всего часов аудиторной нагрузки 34 (час.)
самостоятельная работа 66 (час.)
реферативные работы (не предусмотрены)
контрольные работы (не предусмотрены)
зачет 7 семестр
экзамен____семестр
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта
высшего профессионального образования (№ гос. рег. 180эк/сп от 17.03.2000 г.).
Учебно-методический комплекс дисциплины обсужден на заседании Совета филиала «26» июня 2012 г.
И.о. директора филиала ДВФУ в г. Спасске–Дальнем _________________________ Е.В. Лагунова
Составитель (ли):___________________________________________________ А.Н. Ильяшик
Оборотная сторона титульного листа РПУД
I. Рабочая программа пересмотрена на заседании Ученого совета филиала:
Протокол от «_____» _________________ 2012 г. № ______
Директор филиала _______________________ __________________
(подпись)
(И.О. Фамилия)
II. Рабочая программа пересмотрена на заседании Ученого совета филиала:
Протокол от «_____» _________________ 2012 г. № ______
Директор филиала _______________________ __________________
(подпись)
(И.О. Фамилия)
Аннотация
рабочей программы дисциплины
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Дисциплина «Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса» является
дисциплиной вариативности части специального цикла.
– Цель и задачи дисциплины:
Цель изучения дисциплины является формирование у студентов
теоретических
знаний
и
практических
навыков
в
области
ведения
бухгалтерского учета на малых предприятиях.
Задачи дисциплины:
В процессе изучения курса необходимо решить следующие задачи:
–
ознакомиться с основными положениями, сущностью малого
предпринимательства и законодательными основами его функционирования;
–
знать основные требования к организации бухгалтерского и
налогового учета и формированию учетной политики;
–
изучить формы и особенности ведения бухгалтерского и
налогового учета, применяемые на малых предприятиях;
–
знать методические основы формирования отчетности субъектов
малого предпринимательства.
Место дисциплины в структуре учебного плана
СД.В1.2 Учебная дисциплина «Учет и отчетность на предприятиях малого
бизнеса» является вариативной частью цикла специальных дисциплин. Связь с
другими дисциплинами учебного плана: программа опирается на знания,
полученные
в
ходе
изучения
дисциплин:
«Бухгалтерского
учета»,
«Экономический анализ». УМКД может быть полезным при изучении
дисциплины
«Финансы
организаций
(предприятий)»,
менеджмент».
3.
Требования к результатам освоения дисциплины
«Финансовый
В результате освоения дисциплины студент должен:
Знать:
 основные нормативные документы, регулирующие и регламентирующие
организацию и ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях;
 порядок
регистрации
малого
предприятия
и
индивидуального
предпринимателя;
 организации
и
методики
бухгалтерского
учета,
системы
документального оформления и бухгалтерского учета хозяйственных операций;
 организации и методики бухгалтерского учета в малом бизнесе;
Уметь:
– понимать цели и задачи бухгалтерского учета в организациях малого
бизнеса, отражать в системе бухгалтерского учета операции при осуществлении
деятельности,
– составлять формы отчетности,
– давать сравнительную оценку различных систем налогообложения
Иметь представление:
 самостоятельного изучения и анализа новых разработок организации
бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии;
 ведения бухгалтерского учета в предприятиях малого бизнеса в
условиях применения разных систем налогообложения;
 перехода предприятия или предпринимателя от одной системы
налогообложения к другой.
4. Формы и методы обучения
Лекционный курс, практические занятия, выполнение домашних заданий,
самостоятельная работа, выполнение контрольных работ.
5. Трудоемкость дисциплины
Общая трудоемкость освоения дисциплины 100 часов. Учебным планом
предусмотрены лекционные занятия (17 часов), практические занятия (17
часов), самостоятельная работа (66 часов). Дисциплина реализуется на 4 курсе в
7 семестре.
6. Контроль успеваемости
Промежуточная аттестация проводится в форме зачета в 7 семестре.
2. Структура и содержание теоретической части курса (17 часов)
Раздел I. Сущность малого предпринимательства в России
Тема 1. Понятие малого предпринимательства, порядок его создания и
ликвидации (1 час)
Разработка бизнес–плана и выбор организационно–правовой формы
будущей деятельности субъекта малого предпринимательства. Составление
учредительных документов: учредительного договора и устава. Открытие
расчетного счета и оплата уставного капитала. Порядок государственной
регистрации субъектов малого предпринимательства.
Постановка
субъекта
малого предпринимательства на учет в налоговых органах. Цель и порядок
постановки на учет в Пенсионном фонде РФ. Постановка на учет в Фонде
социального страхования РФ (ФСС РФ) и Фонде обязательного медицинского
страхования
РФ
(ФОМС
РФ).
Ликвидация
субъектов
малого
предпринимательства.
Тема 2. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского
и налогового учета малого бизнеса (2 часа)
Основные
уровни
законодательный,
регулирования
нормативный,
бухгалтерского
методический,
организации. Основное назначение Федерального
учета
рабочие
в
России:
документы
закона №129–Ф3 от
23.11.1996г. «О бухгалтерском учете». Основные положения и содержание
Федерального закона № 209–ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации». Назначение и содержание
главы 26.2.НК РФ от 01.01.2003г. « Упрощенная система налогообложения» и
главы 26.3.НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности». Положения по
бухгалтерскому учету (ПБУ) как система национальных бухгалтерских
стандартов, их назначение и взаимосвязь с международными стандартами
финансовой отчетности. Учетная политика организации, ее назначение и
взаимосвязь с системой национальных стандартов. Методические указания в
разрезе отдельных стандартов, их назначение и применение в учете на
предприятиях малого бизнеса.
Тема 3. Режимы налогообложения, применяемые субъектами малого
предпринимательства (2 часа)
Режимы
налогообложения,
применяемые
субъектами
малого
предпринимательства. Организация бухгалтерского учета и расчета по налогам
и сборам при общем режиме налогообложения. Специальные режимы
налогообложения и их виды. Специальный налоговый режим по упрощенной
системе налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности – специальный налоговый
режим, применяемый субъектами малого предпринимательства в обязательном
порядке со дня его введения на территории субъектов РФ соответствующими
нормативно–правовыми актами.
Раздел II. Организация бухгалтерского и налогового учета при
упрощенной системе налогообложения (УСН)
Тема 4. Условия и порядок применения упрощенной системы
налогообложения (2 часа)
Виды налогов, заменяемые уплатой единого налога для субъектов малого
бизнеса при переходе на упрощенную систему налогообложения. Критерии
перехода
на
упрощенную
систему
налогообложения.
Организации
и
хозяйствующие субъекты, которые не могут применять УСН. Объекты
налогообложения при переходе субъектов малого бизнеса на упрощенную
систему налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему
налогообложения. Условия прекращения применения упрощенную систему
налогообложения. Процедура перехода с упрощенной системы на общий режим
налогообложения.
Тема 5. Особенности ведения учета при упрощенной системе
налогообложения (2 часа)
Порядок определения и признания доходов субъекта малого бизнеса.
Доходы, учитываемые организациями и индивидуальными предпринимателями
при определении объекта налогообложения в УСН. Определение налоговой
базы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему
налогообложения, когда
объект налогообложения
налоговых ставок при УСН.
–
«доходы».
Размер
Расчет единого налога, когда объектом
налогообложения являются доходы субъектов малого бизнеса, перешедших на
упрощенную систему налогообложения. Определение расходов, уменьшающих
доходы субъектов малого бизнеса для целей налогообложения при переходе на
упрощенную систему налогообложения, когда объект налогообложения – это
«доходы, уменьшенные на величину расходов». Порядок включения в расходы
стоимости приобретенных основных средств, при применении упрощенной
системы налогообложения. Учет доходов и расходов в иностранной валюте и
доходов, полученных в натуральной форме при переходе на упрощенную
систему налогообложения.
Порядок уменьшения налоговой базы на сумму убытка при использовании
упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса.
Расчет
единого
налога
при
использовании
упрощенной
системы
налогообложения, когда объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на
величину расходов».
Порядок исчисления и уплаты минимального налога при упрощенной
системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога за
отчетные периоды при упрощенной системе налогообложения.
Тема 6. Формирование отчетности
при упрощенной системе
налогообложения (2 часа)
Сущность и назначение отчетности. Основные требования, предъявляемые
к бухгалтерской отчетности при упрощенной системе налогообложения.
Структура и общие требования к ведению Книги учета доходов и расходов
для
субъектов
малого
бизнеса,
применяющих
упрощенную
систему
налогообложения.
Порядок отражения хозяйственных операций и
заполнения раздела
«Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов при применении
упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения раздела «Расчет расходов на приобретение основных
средств, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный
период» Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы
налогообложения.
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов раздела «Расчет
суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу, уплачиваемому в
связи с применением упрощенной системы налогообложения».
Структура и общие требования к порядку заполнения налоговой
декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения налоговой декларации стр.3. Раздел 2.»Расчет налога
(минимального
налога)»
при
применении
упрощенной
системы
налогообложения, когда объект налогообложения доходы.
Порядок заполнения налоговой декларации стр.3. Раздел 2.»Расчет налога
(минимального
налога)»
при
применении
упрощенной
системы
налогообложения, когда объект налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Раздел III. Организация учета при системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Тема 7. Условия и порядок применения единого налога на вмененный
доход (2 часа)
Введение в действие системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для малых предприятий. Виды предпринимательской
деятельности, по которым может быть применена система налогообложения по
единому налогу на вмененный доход. Освобождение от обязанности по уплате
налогов при переходе предприятий на учет по системе применения ЕНВД.
Основные
понятия
вмененного
дохода
и
базовой
доходности.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень
влияния
того
или
иного
условия
на
результат
предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом.
Объект налогообложения и налоговая база для применения единого налога.
Физические
показатели,
характеризующие
определенный
вид
предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц для
исчисления суммы единого налога.
Тема 8. Особенности ведения учета и представления отчетности при
системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (2
часа)
Налоговый период и налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты единого
налога. Порядок уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый
период при действии системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для предприятий малого бизнеса. Представление в налоговые
органы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по
итогам налогового периода. Общие требования к порядку заполнения налоговой
декларации.
Порядок заполнения раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным
налогоплательщика» налоговой декларации.
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 2 «Расчет единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 3 «Расчет суммы
единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 3.1 «Сумма единого
налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый
период».
Тема
9.
Порядок
ведения
учета
малыми
предприятиями,
совмещающими разные режимы налогообложения (2 часа)
Совмещение общего налогового режима со специальными режимами
налогообложения. Совмещение упрощенной системы налогообложения с
учетом по уплате ЕНВД на конкретный вид деятельности. Причины и
особенности ведения учета при переходе с одного налогового режима на
другой.
3. Содержание практической части курса (17 часов)
Практическая часть курса включает следующие виды работ:
1. Работа на семинарских занятиях по обсуждению изучаемых вопросов (4
часа)
2. Решение задач по темам курса (4 часа)
3. Тестирование по основным понятиям курса (4 часа)
4. Выполнение контрольных работ (5 часов)
В ходе изучения настоящего курса значительное место отводится
самостоятельной работе студентов, что диктуется как ограниченностью
аудиторного времени, так и обилием информации и вторичных источников. В
данной связи, на лекциях будут рассмотрены только основные – важные в
методологическом и теоретическом плане – вопросы, значительный объем
учебного материала, в основном фактического характера, будет вынесен на
внеаудиторное изучение.
4. Контроль достижения целей курса
Текущий контроль освоения материала проводится на семинарских
занятиях, в форме решения практических задач, написания итоговой
контрольной работы, тестов по итогам лекций.
Итоговый контроль в 7 семестре проводится в форме контрольной
итоговой работы.
Общая сумма, которую могут набрать студенты по итогам 7 семестра – 56
баллов. Итоговая оценка является суммой набранных студентом баллов за
общую работу на семинарах и зачет, из них:

работа на семинарах – 10 баллов;

выполнение практических задач – 12 баллов;

тесты по итогам лекций – 34 балла.
Вопросы к зачету
1. Понятие малого бизнеса.
2. Задачи бухучета в малом бизнесе.
3. Субъекты малого бизнеса.
4. Отчетность предприятий малого бизнеса.
5. Понятие «упрощенная система налогообложения». Нормативная база.
6. Общий и специальный режимы налогообложения. Ограничения,
связанные с применением специальных налоговых режимов.
7. Общие положения по единому налогу. Объекты налогообложения,
налоговые базы и ставки налога.
8. Порядок определения доходов и расходов при исчислении единого
налога.
9. Порядок перехода с общего режима налогообложения на упрощенную
систему.
10. Исполнение субъектом малого предпринимательства обязанностей
налогового агента.
11. Порядок учета расходов на приобретение основных средств в случае их
досрочной продажи.
12 Понятия «вмененный доход», «единый налог на вмененный доход».
13. Плательщики единого налога на вмененный доход.
14. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета.
15. Ставка и порядок расчета ЕНВД.
16. Особенности начисления налога при некоторых видах деятельности.
17. Порядок уплаты налога, зачисления сумм единого налога.
18. Порядок перехода на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности.
19. Сроки и формы предоставления отчетности субъектами малого
предпринимательства, применяющими простую форму бухгалтерского учета.
20. Виды предпринимательской деятельности не позволяющие применять
уп–рощенную систему налогообложения.
21. Структурные ограничения по применению УСНО.
22.
Ограничения
по
остаточной
стоимости
основных
средств
и
нематериальных активов.
23. Ограничения по доходу от реализации.
24. Порядок проверки ограничений на право применения УСНО.
25. Порядок исчисления налога налогоплательщиками, выбравшими в
качестве объекта налогообложения доходы.
26. Порядок исчисления налога налогоплательщиками, выбравшими в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов.
27. Порядок определения доходов налогоплательщиками – организациями.
28. Порядок определения расходов по приобретению внеоборотных
активов.
29. Порядок определения расходов по ремонту основных средств.
30. Порядок определения расходов на оплату труда.
31.
Порядок
определения
расходов
на
обязательное
пенсионное
страхование.
32. Порядок определения расходов на выплату пособий по временной
нетрудоспособности.
33. Порядок определения материальных расходов.
34. Порядок определения прочих расходов, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности.
35. Порядок определения расходов, связанных с уплатой минимального
налога.
36. Переход от упрощенной системы на общий режим налогообложения.
37. Особенности исчисления и уплаты НДС субъектами малого бизнеса.
38. Налоговая декларация по единому налогу, налоговая декларация по
единому налогу, на вмененный доход. Порядок заполнения.
39. Порядок ведения кассовых операций.
40.
Анализ
налоговой
нагрузки
и
выбор
оптимальной
системы
налогообложения.
41. Порядок расчета сумм амортизации по основным средствам субъектами
МП.
42.
Порядок
расчетов
с
Пенсионным
фондом
по
взносам
финансирование страховой и накопительной части трудовых пенсий.
5. Тематика и перечень курсовых работ, рефератов
Курсовые работы и рефераты не предусмотрены.
6. Учебно–методическое обеспечение дисциплины
на
Основная литература
1.
Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого
бизнеса / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – Издательский дом «Вузовский
учебник», 2009.
2.
Кислов Д.В. Малые предприятия / Д.В. Кислов – М.: ЗАО
«Издательский дом «Главбух», 2010.
3.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:
Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
4.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система
налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер,
2008.
Дополнительная литература
5.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.:
Проспект, 2007.
6.
Грудицина Л.Ю. Регистрация юридических лиц. Практические
рекомендации. – М.: Бератор– пресс, 2008.
7.
Карпов
В.В.,
Лукина
Н.В.
«Справочник
индивидуального
предпринимателя».
8.
Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет.– М.: ИНФРА–М, 2006.
9.
Методические
рекомендации
по
применению
главы
26.2
«Упрощенная система налогообложения НК РФ (утверждены приказом МНС
России от 13.12.2002 № БГ – 3–22/706).
10.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II
11.
Небавская Т.В. Задания для практических занятий по дисциплине
«Учет на предприятиях малого бизнеса» (для студентов, обучающихся по
специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 08.01.09), КГАУ,
Краснодар, 2007.
12.
Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л., «Налогообложение малого
бизнеса в 2004 году».– СПб.: Питер, 2009.
13.
Практическое пособие, изд. 4–е, М.: «Экономика и финансы», 2009.
14.
Приказ МНС России от 12.11.2002. № БГ – 3 – 22/648 «Об
утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный
доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».
15.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования
юридического лица. Издание десятое, измененное и дополненное. – М.: Книга
сервис 2009.
16.
Трудовой кодекс Российской Федерации.
17.
Упрощенная
система
налогообложения
/Автор–составитель
Самохвалова Ю.Н. – М.: «Дело и Сервис», 2010
18.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 –
19.
Федеральный
ФЗ.
закон
«О
развитии
малого
и
среднего
предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г.
Электронные ресурсы
1.
Толмачёва.
Бухгалтерский учет на малых предприятиях. под ред. И.А.
-
Изд-во
ГроссМедиа:2009г.
-
288
стр.
Режим
доступа:
http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=8972
2.
Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / М.А.
Вахрушина, Л.В. Пашкова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник:
ИНФРА-М, 2010. - 381 с.: http://znanium.com/bookread.php?book=207054
3.
Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов / В.Б.
Ивашкевич. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2008. - 574 с.
http://znanium.com/catalog.php?item=booksearch&code=%D1%83%D1%87%D0%
B5%D1%82+%D0%B8+%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD
%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C+%D0%BD%D0%B0+%D0%BF%D1%80%
D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%
8F%D1%85+%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE+%D0%B
1%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%B0&page=4#
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
по дисциплине
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
г. Спасск–Дальний
2012
Раздел I. Сущность малого предпринимательства в России
Тема 1. Понятие малого предпринимательства, порядок его создания и
ликвидации (1 час)
Проблемные вопросы лекции:
Разработка бизнес–плана и выбор организационно–правовой формы
будущей деятельности субъекта малого предпринимательства. Составление
учредительных документов: учредительного договора и устава. Открытие
расчетного счета и оплата уставного капитала. Порядок государственной
регистрации субъектов малого предпринимательства.
Постановка
субъекта
малого предпринимательства на учет в налоговых органах. Цель и порядок
постановки на учет в Пенсионном фонде РФ. Постановка на учет в Фонде
социального страхования РФ (ФСС РФ) и Фонде обязательного медицинского
страхования
РФ
(ФОМС
РФ).
Ликвидация
субъектов
малого
предпринимательства.
Литература
1.
Практическое пособие, изд. 4–е, М.: «Экономика и финансы», 2009.
2.
Приказ МНС России от 12.11.2002. № БГ – 3 – 22/648 «Об
утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный
доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».
3.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования
юридического лица. Издание десятое, измененное и дополненное. – М.: Книга
сервис 2009.
Тема 2. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского
и налогового учета малого бизнеса (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Основные
уровни
законодательный,
регулирования
нормативный,
бухгалтерского
методический,
организации. Основное назначение Федерального
учета
рабочие
в
России:
документы
закона №129–Ф3 от
23.11.1996г. «О бухгалтерском учете». Основные положения и содержание
Федерального закона № 209–ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации». Назначение и содержание
главы 26.2.НК РФ от 01.01.2003г. « Упрощенная система налогообложения» и
главы 26.3.НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности». Положения по
бухгалтерскому учету (ПБУ) как система национальных бухгалтерских
стандартов, их назначение и взаимосвязь с международными стандартами
финансовой отчетности. Учетная политика организации, ее назначение и
взаимосвязь с системой национальных стандартов. Методические указания в
разрезе отдельных стандартов, их назначение и применение в учете на
предприятиях малого бизнеса.
Литература
1.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:
Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
2.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система
налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер,
2008.
3.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования
юридического лица. – 12–е изд.; изм. и доп. – М.: Книга сервис, 2007.
Тема 3. Режимы налогообложения, применяемые субъектами малого
предпринимательства (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Режимы
налогообложения,
применяемые
субъектами
малого
предпринимательства. Организация бухгалтерского учета и расчета по налогам
и сборам при общем режиме налогообложения. Специальные режимы
налогообложения и их виды. Специальный налоговый режим по упрощенной
системе налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности – специальный налоговый
режим, применяемый субъектами малого предпринимательства в обязательном
порядке со дня его введения на территории субъектов РФ соответствующими
нормативно–правовыми актами.
Литература
1.
Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого
бизнеса / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – Издательский дом «Вузовский
учебник», 2009.
2.
Кислов Д.В. Малые предприятия / Д.В. Кислов – М.: ЗАО
«Издательский дом «Главбух», 2010.
3.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:
Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
Раздел II. Организация бухгалтерского и налогового учета при
упрощенной системе налогообложения (УСН)
Тема 4. Условия и порядок применения упрощенной системы
налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Виды налогов, заменяемые уплатой единого налога для субъектов малого
бизнеса при переходе на упрощенную систему налогообложения. Критерии
перехода
на
упрощенную
систему
налогообложения.
Организации
и
хозяйствующие субъекты, которые не могут применять УСН. Объекты
налогообложения при переходе субъектов малого бизнеса на упрощенную
систему налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему
налогообложения. Условия прекращения применения упрощенную систему
налогообложения. Процедура перехода с упрощенной системы на общий режим
налогообложения.
Литература
1.
Кислов Д.В. Малые предприятия / Д.В. Кислов – М.: ЗАО
«Издательский дом «Главбух», 2010.
2.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:
Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
3.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система
налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер,
2008.
Тема 5. Особенности ведения учета при упрощенной системе
налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Порядок определения и признания доходов субъекта малого бизнеса.
Доходы, учитываемые организациями и индивидуальными предпринимателями
при определении объекта налогообложения в УСН. Определение налоговой
базы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную систему
налогообложения, когда
объект налогообложения
налоговых ставок при УСН.
–
«доходы».
Размер
Расчет единого налога, когда объектом
налогообложения являются доходы субъектов малого бизнеса, перешедших на
упрощенную систему налогообложения. Определение расходов, уменьшающих
доходы субъектов малого бизнеса для целей налогообложения при переходе на
упрощенную систему налогообложения, когда объект налогообложения – это
«доходы, уменьшенные на величину расходов». Порядок включения в расходы
стоимости приобретенных основных средств, при применении упрощенной
системы налогообложения. Учет доходов и расходов в иностранной валюте и
доходов, полученных в натуральной форме при переходе на упрощенную
систему налогообложения.
Порядок уменьшения налоговой базы на сумму убытка при использовании
упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса.
Расчет
единого
налога
при
использовании
упрощенной
системы
налогообложения, когда объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на
величину расходов».
Порядок исчисления и уплаты минимального налога при упрощенной
системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога за
отчетные периоды при упрощенной системе налогообложения.
Литература
1.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:
Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
2.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система
налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб: Питер,
2008.
3.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования
юридического лица. – 12–е изд.; изм. и доп. – М.: Книга сервис, 2007.
Тема 6. Формирование отчетности
при упрощенной системе
налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Сущность и назначение отчетности. Основные требования, предъявляемые
к бухгалтерской отчетности при упрощенной системе налогообложения.
Структура и общие требования к ведению Книги учета доходов и расходов
для
субъектов
малого
бизнеса,
применяющих
упрощенную
систему
налогообложения.
Порядок отражения хозяйственных операций и
заполнения раздела
«Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов при применении
упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения раздела «Расчет расходов на приобретение основных
средств, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный
период» Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы
налогообложения.
Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов раздела «Расчет
суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу, уплачиваемому в
связи с применением упрощенной системы налогообложения».
Структура и общие требования к порядку заполнения налоговой
декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
Порядок заполнения налоговой декларации стр.3. Раздел 2.»Расчет налога
(минимального
налога)»
при
применении
упрощенной
системы
налогообложения, когда объект налогообложения доходы.
Порядок заполнения налоговой декларации стр.3. Раздел 2.»Расчет налога
(минимального
налога)»
при
применении
упрощенной
системы
налогообложения, когда объект налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Литература
1.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования
юридического лица. – 12–е изд.; изм. и доп. – М.: Книга сервис, 2007.
2.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.:
Проспект, 2007.
Грудицина Л.Ю. Регистрация юридических лиц. Практические
3.
рекомендации. – М.: Бератор– пресс, 2008.
Раздел III. Организация учета при системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Тема 7. Условия и порядок применения единого налога на вмененный
доход (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Введение в действие системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для малых предприятий. Виды предпринимательской
деятельности, по которым может быть применена система налогообложения по
единому налогу на вмененный доход. Освобождение от обязанности по уплате
налогов при переходе предприятий на учет по системе применения ЕНВД.
Основные
понятия
вмененного
дохода
и
базовой
доходности.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень
влияния
того
или
иного
условия
на
результат
предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом.
Объект налогообложения и налоговая база для применения единого налога.
Физические
показатели,
характеризующие
определенный
вид
предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц для
исчисления суммы единого налога.
Литература
1.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.:
Проспект, 2007.
2.
Грудицина Л.Ю. Регистрация юридических лиц. Практические
рекомендации. – М.: Бератор– пресс, 2008.
3.
Карпов
В.В.,
Лукина
Н.В.
«Справочник
индивидуального
предпринимателя».
4.
Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет.– М.: ИНФРА–М, 2006.
Тема 8. Особенности ведения учета и представления отчетности при
системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (2
часа)
Проблемные вопросы лекции:
Налоговый период и налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты единого
налога. Порядок уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый
период при действии системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для предприятий малого бизнеса. Представление в налоговые
органы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по
итогам налогового периода. Общие требования к порядку заполнения налоговой
декларации.
Порядок заполнения раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным
налогоплательщика» налоговой декларации.
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 2 «Расчет единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 3 «Расчет суммы
единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Порядок заполнения налоговой декларации раздела 3.1 «Сумма единого
налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый
период».
Литература
1.
Карпов
В.В.,
Лукина
Н.В.
«Справочник
индивидуального
предпринимателя».
2.
Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет.– М.: ИНФРА–М, 2006.
3.
Методические
рекомендации
по
применению
главы
26.2
«Упрощенная система налогообложения НК РФ (утверждены приказом МНС
России от 13.12.2002 № БГ – 3–22/706).
Тема
9.
Порядок
ведения
учета
малыми
предприятиями,
совмещающими разные режимы налогообложения (2 часа)
Проблемные вопросы лекции:
Совмещение общего налогового режима со специальными режимами
налогообложения. Совмещение упрощенной системы налогообложения с
учетом по уплате ЕНВД на конкретный вид деятельности. Причины и
особенности ведения учета при переходе с одного налогового режима на
другой.
Литература
1.
Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л., «Налогообложение малого
бизнеса в 2004 году».– СПб.: Питер, 2009.
2.
Практическое пособие, изд. 4–е, М.: «Экономика и финансы», 2009.
3.
Приказ МНС России от 12.11.2002. № БГ – 3 – 22/648 «Об
утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный
доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».
4.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования
юридического лица. Издание десятое, измененное и дополненное. – М.: Книга
сервис 2009.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
по дисциплине
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
г. Спасск–Дальний
2012
Раздел II. Организация бухгалтерского и налогового учета при
упрощенной системе налогообложения (УСН)
Тема 5. Особенности ведения учета при упрощенной системе
налогообложения
Вопросы для контроля:
1. Порядок исчисления и уплаты минимального налога при УСН, когда
объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину
расходов.
2. Особенности порядка переноса убытка или части убытка на следующие
налоговые периоды для налогоплательщиков, перешедших на УСН и
выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов.
3.
Порядок
исчисления
и
уплаты
при
УСН
единого
налога
налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения
доходы
Задача 1
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения,
когда
объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
По итогам 2007 года налогоплательщиком получены доходы в сумме
350000 рублей, а также понесены расходы в сумме 340000 рублей. Определить
сумму единого налога, подлежащего уплате за отчетный период (2007 год.).
Задача 2
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения,
когда
объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Налогоплательщиком по итогам 2007 года получены доходы в сумме
300000 рублей, а также понесены расходы в сумме 370000 рублей.
Определить сумму единого налога, подлежащего уплате за
отчетный
период.
Задача 3
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения,
когда объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Налогоплательщиком по итогам 2007 года получены доходы в сумме
450000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 430000
рублей.
Определить сумму единого налога, подлежащего уплате за
отчетный
период (2007 г.) и расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу
за 2008 г.
Задача 4
Налогоплательщик применяет упрощенную систему
налогообложения,
когда объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
По итогам 2007 года налогоплательщиком получены доходы в сумме
450000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 475000
рублей.
Определить сумму единого налога, подлежащего уплате за
отчетный
период (2007 год.) и сумму убытков, переносимых на следующие налоговые
периоды.
Задача 5
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения,
выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов.
По итогам 2006 года налогоплательщиком получены доходы в сумме
900000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 1100000
рублей.
По итогам 2007 года налогоплательщиком получены доходы в сумме
1300000 рублей, а расходы составили 800000 рублей.
Определить сумму единого налога, подлежащего уплате за отчетный 2006
год,
за
2007
год
и
неучтенный
убыток,
который
учитывается
налогоплательщиком при исчислении налоговой базы за 2008 год.
Задача 6
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения,
когда объектом налогообложения признаются доходы.
По итогам отчетного периода налогоплательщиком исчислен квартальный
авансовый платеж по единому налогу в сумме 5000 рублей. За этот же отчетный
период сумма уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование составила 2700 рублей, а сумма выплаченных своим работникам
пособий по временной нетрудоспособности – 1350 рублей.
Определить сумму квартального авансового платежа по единому налогу,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и общую сумму
платежей за отчетный период.
Задача 7
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения,
когда объектом налогообложения признаются доходы.
Налогоплательщиком по итогам отчетного периода исчислен квартальный
авансовый платеж по единому налогу в сумме 7000 рублей.
За этот же отчетный период сумма уплачиваемых им страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование составила 3300 рублей, а сумма
выплаченных своим работникам пособий по временной нетрудоспособности –
1600 рублей.
Определить общую сумму платежей за отчетный период, сумму
квартального авансового платежа по единому налогу и сумму страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование.
Тема
6.
Формирование
отчетности
при
упрощенной
системе
налогообложения
Вопросы для контроля:
1. Структура и общие требования к ведению Книги учета доходов и
расходов для субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную систему
налогообложения.
2. Структура и общие требования к порядку заполнения налоговой
декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения.
Задача 8.
Организацией ООО «Вымпел», перешедшей на упрощенную систему
налогообложения,
в качестве объекта налогообложения принят доход,
уменьшенный на величину расходов.
За 2006 год работы по УСН доход организации составил 7500 тыс.руб.,
сумма расходов – 7300 тыс. руб.. За 2007 год работы по УСН доход организации
составил 6400 тыс.руб., сумма расходов – 4800 тыс.руб.
Рассчитать сумму исчисленного и уплаченного единого налога за 2006 год,
налоговую базу по 2007 году работы по УСН. Рассчитать сумму единого налога,
подлежащего уплате за 2007 год и заполнить налоговую декларацию в
соответствии с «Порядком заполнения налоговой декларации по единому
налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН».
Данные для заполнения налоговой декларации: Общество с ограниченной
ответственностью «Вымпел», ИНН 7713154937, КПП771301001, ОКВЭД 51.38,
ОКАТО 46446000000, код налогового органа 7713, руководитель Иванов П.И.,
номер контактного телефона 1234567.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
по дисциплине
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
г. Спасск–Дальний
2012
Самостоятельная работа предназначена для более глубокого усвоения
изучаемого материала, развитию навыков работы студентов с законодательной
базой и нормативными документами. Форами контроля самостоятельной
работы студентов являются доклад (презентация), коллоквиум, круглый стол.
Разделы и темы для самостоятельного изучения Виды
и
содержание
самостоятельной работы
Раздел 1. Сущность малого предпринимательства в России
Тема 1. Понятие малого предпринимательства, порядок его создания и
ликвидации
Ознакомиться с содержанием текста Закона РФ «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации», учебным материалом
и ответить на вопросы:
1.
Какие существуют критерии отнесения предприятия к малому для
целей бухгалтерского учета?
2.
Каков
состав
и
классификация
субъектов
малого
предпринимательства?
3.
В какой организационно–правовой форме может существовать малое
предприятие?
4.
Каковы исторические этапы в развитии малого бизнеса в России?
5.
Каков порядок создания малого предприятия?
6.
Каков порядок ликвидации субъекта малого предпринимательства?
Выполнить задания:
1. Раскройте роль малого предпринимательства в решении экономических
и социальных задач России.
2. Укажите основные критерии отнесения предприятия к субъектам малого
предпринимательства.
Подготовить доклады на темы:
•
Перспективы развития малого бизнеса в России.
•
Влияние создания особых экономических зон на развитие малого
предпринимательства в России.
Тема 2. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского и
налогового учета малого бизнеса
Ознакомиться с учебным материалом, текстом Закона РФ «О
бухгалтерском
учете»,
Закона
РФ
«О
развитии
малого
и
среднего
предпринимательства в Российской Федерации» и ответить на вопросы:
1. Основные уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета в
России?
2. Основное содержание Федерального закона №129–Ф3 от 21.11.96г «О
бухгалтерском учете»?
3. Основные положения и содержание Федерального закона № 209–ФЗ от
24.07.2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации»?
Выполнить задания:
1. Назовите основное назначение и содержание главы 26.2.НК РФ
«Упрощенная система налогообложения».
2.
Раскройте
основное
содержание
главы
26.3.НК
РФ
«Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности».
Подготовить доклады на темы:
•
Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского и
налогового учета малого бизнеса.
•
Методические указания в разрезе отдельных стандартов и их
применение в учете на предприятиях малого бизнеса.
Тема 3. Режимы налогообложения, применяемые субъектами малого
предпринимательства
Ознакомиться с законодательной и нормативной базами, учебным
материалом и ответить на вопросы:
1. Какие формы ведения бухгалтерского учета могут применяться на
предприятиях малого бизнеса?
2. Какие режимы налогообложения могут быть применены субъектами
малого
предпринимательства?
Выполнить задания:
1. Раскройте особенности организации бухгалтерского учета и расчета по
налогам и сборам при общем режиме налогообложения.
2. Дайте характеристику
специальным режимам налогообложения,
применяемым субъектами малого предпринимательства.
Подготовить доклады на темы:
•
Особенности специального налогового режима по упрощенной
системе налогообложения.
•
Особенности системы налогообложения в виде
единого налога на
вмененный доход.
Раздел 2. Организация бухгалтерского и налогового учета при упрощенной
системе налогообложения (УСН)
Тема 4. Условия и порядок применения упрощенной системы
налогообложения
Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и
ответить на вопросы:
1. Какие виды налогов заменяются уплатой единого налога для субъектов
малого бизнеса при переходе на упрощенную систему налогообложения?
2. Каковы критерии перехода на упрощенную систему налогообложения?
Выполнить задания:
1. Дайте экономическую характеристику организациям и хозяйствующим
субъектам,
которые
налогообложения.
не
могут
применять
упрощенную
систему
2. Раскройте порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.
3. Назовите условия прекращения применения упрощенной
системы
налогообложения.
Подготовить доклады на темы:
•
Условия
и
порядок
применения
упрощенной
системы
налогообложения.
•
Переход с упрощенной системы на общий режим налогообложения.
Тема 5. Особенности ведения учета при упрощенной системе
налогообложения
Изучить
учебный
материал,
действующие
законодательную
и
нормативную базы и ответить на вопросы:
1. Каков порядок определения и признания доходов субъекта малого
бизнеса?
2. Что признается объектом налогообложения при упрощенной системе
налогообложения?
3.Что такое налоговая база субъектов малого бизнеса, перешедших на
упрощенную систему налогообложения?
4. Какой период времени признается налоговым и отчетным периодом при
упрощенной системе налогообложения?
5.
Каков
размер
налоговых
ставок
при
упрощенной
системе
налогообложения?
6. Как определяются доходы организации и что они включают в себя?
7. Что представляют собой внереализационные доходы?
8. Какой срок признается датой получения доходов?
9. Как определяются доходы и расходы при УСН?
10. Что представляет собой минимальный налог при упрощенной системе
налогообложения?
Выполнить задания:
1. Приведите расчет единого налога, когда объектом налогообложения
являются доходы субъектов малого бизнеса, перешедших на упрощенную
систему налогообложения.
2. Раскройте основные принципы
учета доходов и расходов в
иностранной валюте при переходе на упрощенную систему налогообложения.
3. Раскройте основные способы учета доходов, полученных в натуральной
форме при переходе на упрощенную систему налогообложения.
4. Раскройте порядок включения в расходы стоимости приобретенных
основных средств, когда они приобретены в период применения упрощенной
системы налогообложения.
5. Поясните на конкретных примерах порядок уменьшения налоговой базы
на сумму убытка при использовании упрощенной системы налогообложения.
6. Приведите примеры
расчета единого налога при использовании
упрощенной системы налогообложения, когда объект налогообложения –
«доходы, уменьшенные на величину расходов».
7. Поясните на конкретных примерах порядок
исчисления и уплаты
минимального налога при упрощенной системе налогообложения.
8. Приведите примеры и порядок уменьшения исчисленного единого
налога за отчетные периоды при упрощенной системе налогообложения.
9. Раскройте порядок определения расходов, уменьшающих доходы
субъектов малого бизнеса для целей налогообложения при переходе на
упрощенную систему налогообложения.
10. Объясните порядок исчисления и уплаты единого налога за отчетные
периоды при упрощенной системе налогообложения.
Подготовить доклады на темы:
•
Особенности
ведения
учета
при
упрощенной
системе
налогообложения, когда объектом налогообложения являются доходы.
•
Особенности
ведения
учета
при
упрощенной
системе
налогообложения,
когда
объектом
налогообложения
являются
доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Решить задачи №2,7 из раздела 5 УМК тема 5
Тема 6. Формирование отчетности при упрощенной системе
налогообложения Изучить
учебный
материал
и
действующую
нормативную базу и ответить на вопросы:
1. Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчетности
при упрощенной системе налогообложения?
2.
Какова структура Книги учета доходов и расходов для субъектов
малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения?
3.Какова
уплачиваемому
структура налоговой декларации по единому налогу,
в
связи
с
применением
упрощенной
системы
налогообложения?
Выполнить задания:
1. Заполните по конкретной хозяйственной операции раздел «Доходы и
расходы» Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной
системы налогообложения.
2.
Покажите на примере, как заполняется в Книге учета доходов и
расходов раздел «Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения».
Подготовить доклады на темы:
•
Порядок заполнения раздела «Расчет расходов на приобретение
основных средств, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за
отчетный период» Книги учета доходов и расходов при применении УСН
•
Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации по
единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Решить задачу №8 из раздела 5 УМК тема 6
Раздел 3. Организация учета при системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
Тема 7. Условия и порядок применения единого налога на вмененный
доход
Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и
ответить на вопросы:
1. От каких налогов освобождаются налогоплательщики при переходе
предприятий на учет по системе применения ЕНВД?
2. Что такое
вмененный доход и базовая доходность для малых
предприятий, перешедших на ЕНВД?
3 Что показывают корректирующие коэффициенты базовой доходности?
4. Что понимается под объектом налогообложения и налоговой базой?
Выполнить задания:
1. Назовите виды предпринимательской деятельности, по которым может
быть применена система налогообложения по единому налогу на вмененный
доход..
2. Раскройте, какие налоги уплачивают предприятия, перешедшие на учет
по системе ЕНВД?
3.
Объясните назначение физических показателей, при
системе
налогообложения в виде ЕНВД.
Подготовить доклады на темы:
•
Введение в действие системы налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для малых предприятий
•
Условия и порядок применения единого
налога на вмененный
доход
Решить задачу №9 из раздела 5 УМК
Тема 8. Особенности ведения учета и представления отчетности при
системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и
ответить на вопросы:
1. Что понимается под налоговым периодом и отчетным периодом при
системе
налогообложения в виде ЕНВД?
2. Каков порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход?
3.Какой размер ставки при исчислении налога на вмененный доход?
Выполнить задания:
1. Объясните порядок уменьшения суммы единого налога, исчисленной за
налоговый период при действии системы налогообложения в виде ЕНВД.
2. Покажите на примере, как проводится расчет единого налога на
вмененный доход.
Подготовить доклады на темы:
•
Особенности ведения учета при системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход.
•
Общие требования к порядку заполнения налоговой декларации по
единому налогу на вмененный доход.
Решить задачу №10 из раздела 5 УМК
Тема 9. Порядок
ведения
учета
малыми
предприятиями,
совмещающими разные режимы налогообложения
Изучить учебный материал и действующую нормативную базу и
ответить на вопросы:
1. Какие могут быть причины смены малым предприятием налоговых
режимов?
2. какова особенность совмещения упрощенной системы налогообложения
с ЕНВД?
Выполнить задания:
1. Охарактеризуйте переход с УСН на общий режим налогообложения..
2.
Объясните
особенность
перехода
с
упрощенной
системы
налогообложения на ЕНВД.
Подготовить доклады на темы:
•
Порядок ведения учета малыми
предприятиями, совмещающими
разные режимы налогообложения
•
Совмещение общего налогового режима со специальными режимами
налогообложения.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
КОНТРОЛЬНО–ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
по дисциплине
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
г. Спасск–Дальний
2012
Вопросы к зачету
1. Понятие малого бизнеса.
2. Задачи бухучета в малом бизнесе.
3. Субъекты малого бизнеса.
4. Отчетность предприятий малого бизнеса.
5. Понятие «упрощенная система налогообложения». Нормативная база.
6. Общий и специальный режимы налогообложения. Ограничения,
связанные с применением специальных налоговых режимов.
7. Общие положения по единому налогу. Объекты налогообложения,
налоговые базы и ставки налога.
8. Порядок определения доходов и расходов при исчислении единого
налога.
9. Порядок перехода с общего режима налогообложения на упрощенную
систему.
10. Исполнение субъектом малого предпринимательства обязанностей
налогового агента.
11. Порядок учета расходов на приобретение основных средств в случае их
досрочной продажи.
12 Понятия «вмененный доход», «единый налог на вмененный доход».
13. Плательщики единого налога на вмененный доход.
14. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета.
15. Ставка и порядок расчета ЕНВД.
16. Особенности начисления налога при некоторых видах деятельности.
17. Порядок уплаты налога, зачисления сумм единого налога.
18. Порядок перехода на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности.
19. Сроки и формы предоставления отчетности субъектами малого
предпринимательства, применяющими простую форму бухгалтерского учета.
20. Виды предпринимательской деятельности не позволяющие применять
уп–рощенную систему налогообложения.
21. Структурные ограничения по применению УСНО.
22.
Ограничения
по
остаточной
стоимости
основных
средств
и
нематериальных активов.
23. Ограничения по доходу от реализации.
24. Порядок проверки ограничений на право применения УСНО.
25. Порядок исчисления налога налогоплательщиками, выбравшими в
качестве объекта налогообложения доходы.
26. Порядок исчисления налога налогоплательщиками, выбравшими в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов.
27. Порядок определения доходов налогоплательщиками – организациями.
28. Порядок определения расходов по приобретению внеоборотных
активов.
29. Порядок определения расходов по ремонту основных средств.
30. Порядок определения расходов на оплату труда.
31.
Порядок
определения
расходов
на
обязательное
пенсионное
страхование.
32. Порядок определения расходов на выплату пособий по временной
нетрудоспособности.
33. Порядок определения материальных расходов.
34. Порядок определения прочих расходов, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности.
35. Порядок определения расходов, связанных с уплатой минимального
налога.
36. Переход от упрощенной системы на общий режим налогообложения.
37. Особенности исчисления и уплаты НДС субъектами малого бизнеса.
38. Налоговая декларация по единому налогу, налоговая декларация по
единому налогу, на вмененный доход. Порядок заполнения.
39. Порядок ведения кассовых операций.
40.
Анализ
налоговой
нагрузки
и
выбор
оптимальной
системы
налогообложения.
41. Порядок расчета сумм амортизации по основным средствам субъектами
МП.
42.
Порядок
расчетов
с
Пенсионным
фондом
по
взносам
на
финансирование страховой и накопительной части трудовых пенсий.
Примерные тестовые задания
1. Какие налоги заменяются уплатой единого налога?
а) Все;
б) только налог на прибыль;
в) налог на прибыль, НДС (за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ), налог на имущество организаций, ЕСН.
2. Производят ли уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН?
а) да;
б) нет;
в) частично.
3. Вправе ли перейти на УСН индивидуальный предприниматель, у
которого остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов,
превышает 100 млн. руб.?
а) Нет;
б) да;
в) вправе в случае, когда только остаточная стоимость основных средств не
превышает 100 млн. руб.
4. Вправе ли организация, переведенная на систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход, перейти на УСН?
а) да;
б) нет;
в) вправе, если в предыдущие три года она работала по УСН.
5. В какой период времени индивидуальные предпринимать подают
заявление о переходе на УСН?
а) С 1 ноября по 30 ноября
которого
налогоплательщики
года, предшествующего году, начиная с
переходят
на
упрощенную
систему
налогообложения;
б) до 15 декабря года, предшествующего году, начиная с которого
налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;
в) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с
которого
налогоплательщики
переходят
на
упрощенную
систему
налогообложения.
6. В какие сроки налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим
налогообложения, вправе вновь перейти на УСН?
а) Не ранее, чем через год после того, как он утратил право на применение
упрощенной системы налогообложения;
б) не ранее, чем через два года после того, как он утратил право на
применение упрощенной системы налогообложения;
в) не ранее, чем через три года после того, как он утратил право на
применение упрощенной системы налогообложения.
7.
Единым налогом при упрощенной системе налогообложения (УСН)
облагаются:
а) доходы;
б) расходы;
в) доходы либо расходы;
г) доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
8. Когда налогоплательщик, перешедший на УСН, может изменить выбор
объекта налогообложения?
а) Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в
течение
одного
года
с
начала
применения
упрощенной
системы
налогообложения;
б) объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в
течение
двух
лет
с
начала
применения
упрощенной
системы
налогообложения;
в) объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в
течение
трех
лет
с
начала
применения
упрощенной
системы
налогообложения.
9.
Какой срок признается датой получения доходов для предприятий
малого бизнеса?
а) День поступления средств на счета в банке;
б) день отправления средств покупателем товара;
в) день отгрузки товара.
10. Как определяются доходы и расходы при УСН?
а) Нарастающим итогом с начала налогового периода;
б) помесячно;
в) поквартально.
11. В каком случае уплачивается минимальный налог?
а) Если за налоговый период сумма расходов превышает сумму доходов;
б) если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше
суммы исчисленного минимального налога;
в) если сумма единого налога, исчисленного от суммы дохода меньше, чем
сумма налога, исчисленного от суммы дохода, уменьшенного на сумму
расходов.
12. Какая часть убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых
периодов, может быть отнесена к уменьшению налоговой базы в случае, когда
налогоплательщик в качестве объекта налогообложения выбрал доходы,
уменьшенные на величину расходов?
а) Не более, чем на 20%;
б) не более, чем на 40%;
в) не более, чем на 30%.
13.
Каков размер налоговой ставки в случае, когда объектом
налогообложения являются доходы?
а) 10%;
б) 8%;
в) 6%.
14.
Каков размер налоговой ставки в случае, когда объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов при
УСН?
а) 10%;
б) 15%;
в) 18%.
15. В какой срок индивидуальные предприниматели представляют
налоговую декларацию в налоговые органы при использовании УСН?
а) До 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) не позднее 1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
16. Налоговым периодом по ЕНВД признается:
а) календарный год;
б) один квартал;
в) каждый календарный месяц.
19. Предприятие, оказывая услуги по хранению автотранспортных средств
на платной стоянке при расчете ЕНВД, использует в качестве физического
показателя:
а) количество транспортных средств;
б) площадь стоянки (в квадратных метрах);
в) количество работников.
20. Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД для определенных
видов деятельности является:
а) добровольным;
б) обязательным;
в) носит разрешительный характер.
21.
Вправе
ли
малое
предприятие
применять
одновременно
два
специальных налоговых режима: УСНО и в виде ЕНВД:
а) да;
б) нет;
в) требуется разрешение налоговых органов;
г) зависит от объема выручки.
22. Какова должна быть площадь торгового зала в сфере розничной
торговли при переводе на систему налогообложения в виде ЕНВД, если
предпринимательская деятельность осуществляется
через магазины и
павильоны?
а) не более 50 кв. метров на каждый торговый зал;
б) не более 100 кв. метров площади торговых залов по каждому объекту
организации торговли;
в) не более 150 кв. метров общей площади торговых залов магазинов и
павильонов.
23. В какой срок предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД,
представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода в
налоговые органы?
а) До 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б)
не позднее 20–го числа первого месяца следующего налогового
периода;
в) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
24.
В какой срок налогоплательщик, перешедший на ЕНВД, должен
произвести уплату единого налога по итогам налогового периода?
а) Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового
периода не позднее 20–го числа первого месяца следующего
налогового периода;
б) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового
периода не позднее 25–го числа первого месяца следующего
налогового периода;
в) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового периода не позднее 30–го числа первого месяца следующего
налогового периода.
25. Может ли быть уменьшена
налогоплательщиком, перешедшим на
ЕНВД, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период?
а) не может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый
период;
б) может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период времени;
в) может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму
страховых
взносов
в
виде
фиксированных
платежей,
уплаченных
индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму
выплаченных работника пособий по временной нетрудоспособности, но не
более, чем на 30 процентов;
г) может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму
страховых
взносов
в
виде
фиксированных
платежей,
индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и
уплаченных
на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не
более, чем на 50 процентов.
1. Какие налоги заменяются уплатой единого налога?
а) Все;
б) только налог на прибыль;
в) налог на прибыль, НДС (за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ), налог на имущество организаций, ЕСН.
2. Производят ли уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН?
а) да;
б) нет;
в) частично.
3. Вправе ли перейти на УСН индивидуальный предприниматель, у
которого остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов,
превышает 100 млн. руб.?
а) Нет;
б) да;
в) вправе в случае, когда только остаточная стоимость основных средств не
превышает 100 млн. руб.
4. Вправе ли организация, переведенная на систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход, перейти на УСН?
а) да;
б) нет;
в) вправе, если в предыдущие три года она работала по УСН.
5. В какой период времени индивидуальные предпринимать подают
заявление о переходе на УСН?
а) С 1 ноября по 30 ноября
которого
налогоплательщики
года, предшествующего году, начиная с
переходят
на
упрощенную
систему
налогообложения;
б) до 15 декабря года, предшествующего году, начиная с которого
налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;
в) с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с
которого
налогоплательщики
переходят
на
упрощенную
систему
налогообложения.
6. В какие сроки налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим
налогообложения, вправе вновь перейти на УСН?
а) Не ранее, чем через год после того, как он утратил право на применение
упрощенной системы налогообложения;
б) не ранее, чем через два года после того, как он утратил право на
применение упрощенной системы налогообложения;
в) не ранее, чем через три года после того, как он утратил право на
применение упрощенной системы налогообложения.
7.
Единым налогом при упрощенной системе налогообложения (УСН)
облагаются:
а) доходы;
б) расходы;
в) доходы либо расходы;
г) доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
8. Когда налогоплательщик, перешедший на УСН, может изменить выбор
объекта налогообложения?
а) Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в
течение
одного
года
с
начала
применения
упрощенной
системы
налогообложения;
б) объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в
течение
двух
лет
с
начала
применения
упрощенной
системы
налогообложения;
в) объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в
течение
трех лет с начала применения упрощенной системы
9.
налогообложения.
Какой срок признается датой получения доходов для предприятий
малого бизнеса?
а) День поступления средств на счета в банке;
б) день отправления средств покупателем товара;
в) день отгрузки товара.
10. Как определяются доходы и расходы при УСН?
а) Нарастающим итогом с начала налогового периода;
б) помесячно;
в) поквартально.
11. В каком случае уплачивается минимальный налог?
а) Если за налоговый период сумма расходов превышает сумму доходов;
б) если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше
суммы исчисленного минимального налога;
в) если сумма единого налога, исчисленного от суммы дохода меньше, чем
сумма налога, исчисленного от суммы дохода, уменьшенного на сумму
расходов.
12. Какая часть убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых
периодов, может быть отнесена к уменьшению налоговой базы в случае, когда
налогоплательщик в качестве объекта налогообложения выбрал доходы,
уменьшенные на величину расходов?
а) Не более, чем на 20%;
б) не более, чем на 40%;
в) не более, чем на 30%.
13.
Каков размер налоговой ставки в случае, когда объектом
налогообложения являются доходы?
а) 10%;
б) 8%;
в) 6%.
14.
Каков размер налоговой ставки в случае, когда объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов при
УСН?
а) 10%;
б) 15%;
в) 18%.
15. В какой срок индивидуальные предприниматели представляют
налоговую декларацию в налоговые органы при использовании УСН?
а) До 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) не позднее 1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
16. Налоговым периодом по ЕНВД признается:
а) календарный год;
б) один квартал;
в) каждый календарный месяц.
19. Предприятие, оказывая услуги по хранению автотранспортных средств
на платной стоянке при расчете ЕНВД, использует в качестве физического
показателя:
а) количество транспортных средств;
б) площадь стоянки (в квадратных метрах);
в) количество работников.
20. Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД для определенных
видов деятельности является:
а) добровольным;
б) обязательным;
в) носит разрешительный характер.
21.
Вправе
ли
малое
предприятие
применять
одновременно
два
специальных налоговых режима: УСНО и в виде ЕНВД:
а) да;
б) нет;
в) требуется разрешение налоговых органов;
г) зависит от объема выручки.
22. Какова должна быть площадь торгового зала в сфере розничной
торговли при переводе на систему налогообложения в виде ЕНВД, если
предпринимательская деятельность осуществляется
через магазины и
павильоны?
а) не более 50 кв. метров на каждый торговый зал;
б) не более 100 кв. метров площади торговых залов по каждому объекту
организации торговли;
в) не более 150 кв. метров общей площади торговых залов магазинов и
павильонов.
23. В какой срок предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД,
представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода в
налоговые органы?
а) До 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б)
не позднее 20–го числа первого месяца следующего налогового
периода;
в) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
24.
В какой срок налогоплательщик, перешедший на ЕНВД, должен
произвести уплату единого налога по итогам налогового периода?
а) Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового
периода не позднее 20–го числа первого месяца следующего
налогового периода;
б) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового
периода не позднее 25–го числа первого месяца следующего
налогового периода;
в) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового периода не позднее 30–го числа первого месяца следующего
налогового периода.
25. Может ли быть уменьшена
налогоплательщиком, перешедшим на
ЕНВД, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период?
а) не может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период;
б) может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период времени;
в) может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму
страховых
взносов
в
виде
фиксированных
платежей,
уплаченных
индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не
более, чем на 30 процентов;
г) может быть уменьшена
сумма единого налога, исчисленная за
налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму
страховых
взносов
в
виде
фиксированных
платежей,
индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и
уплаченных
на сумму
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не
более, чем на 50 процентов.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
по дисциплине
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
г. Спасск–Дальний
2012
Основная литература
1.
Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого
бизнеса / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – Издательский дом
«Вузовский учебник», 2009.
2.
Кислов Д.В. Малые предприятия / Д.В. Кислов – М.: ЗАО
«Издательский дом «Главбух», 2010.
3.
Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство:
Учебник / М.Г. Лапуста, Ю.Л. Старостин. – М.: ИНФРА–М, 2008.
4.
Пархачева М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: Новая система
налогообложения в 2006 г. / М.А. Пархачева, Е.В. Корнетова. – СПб:
Питер, 2008.
Дополнительная литература
5.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.:
Проспект, 2007.
6.
Грудицина Л.Ю. Регистрация юридических лиц. Практические
рекомендации. – М.: Бератор– пресс, 2008.
7.
Карпов
В.В.,
Лукина
Н.В.
«Справочник
индивидуального
предпринимателя».
8.
Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет.– М.: ИНФРА–М, 2006.
9.
Методические
рекомендации
по
применению
главы
26.2
«Упрощенная система налогообложения НК РФ (утверждены приказом
МНС России от 13.12.2002 № БГ – 3–22/706).
10.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II
11.
Небавская Т.В. Задания для практических занятий по дисциплине
«Учет на предприятиях малого бизнеса» (для студентов, обучающихся по
специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 08.01.09), КГАУ,
Краснодар, 2007.
12.
Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л., «Налогообложение малого
бизнеса в 2004 году».– СПб.: Питер, 2009.
13.
Практическое пособие, изд. 4–е, М.: «Экономика и финансы», 2009.
14.
Приказ МНС России от 12.11.2002. № БГ – 3 – 22/648 «Об
утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на
вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее
заполнения».
15.
Соловьев А.А., Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования
юридического лица. Издание десятое, измененное и дополненное. – М.:
Книга сервис 2009.
16.
Трудовой кодекс Российской Федерации.
17.
Упрощенная
система
налогообложения
/Автор–составитель
Самохвалова Ю.Н. – М.: «Дело и Сервис», 2010
18.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 –
ФЗ.
19.
Федеральный
закон
«О
развитии
малого
и
среднего
предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г.
Электронные ресурсы
1.
Бухгалтерский учет на малых предприятиях. под ред. И.А.
Толмачёва. - Изд-во ГроссМедиа:2009г. - 288 стр. Режим доступа:
http://e.lanbook.com/books/element.php?pl1_cid=25&pl1_id=8972
2.
Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / М.А.
Вахрушина, Л.В. Пашкова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский
учебник:
ИНФРА-М,
2010.
-
381
с.:
http://znanium.com/bookread.php?book=207054
3.
Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов / В.Б.
Ивашкевич. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2008. - 574 с.
http://znanium.com/catalog.php?item=booksearch&code=%D1%83%D1%87%
D0%B5%D1%82+%D0%B8+%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%8
2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C+%D0%BD%D0%B0+%D
0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%
D1%82%D0%B8%D1%8F%D1%85+%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D0%B
E%D0%B3%D0%BE+%D0%B1%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1
%81%D0%B0&page=4#
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске–дальнем
ГЛОССАРИЙ
по дисциплине
«Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса»
Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»
г. Спасск–Дальний
2012
Примеры определений
Авансовый платеж – платеж или вклад, сделанный в оплату средств или
материалов до их получения или использования. Авансовый платеж
рассматривается как актив.
Активы нематериальные – ценности, имеющие стоимостную оценку и
не являющиеся физическими объектами, например ценные бумаги, арендные
права, технологии, патенты и другие объекты интеллектуальной собственности.
Аренда – в гражданском праве договор, по которому одна сторона
(арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) какое–либо
имущество во временное пользование за определенное вознаграждение –
арендную плату. Предметом аренды в основном является недвижимость (земля,
здания и т.п.).
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном
выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых
условиях. Используется для расчета величины вмененного дохода субъекта
малого предпринимательства.
Бизнес–план малого предприятия – план, детализирующий стратегию
будущей деятельности субъекта малого предпринимательства, раскрывающий
механизм приращения капитала, вложенного в организацию, позволяющий
оценить прибыль не после, а до начала финансирования проекта.
Бухгалтерская форма учета – организация учета по журнально–
ордерной, журнал–главной, автоматизированной и другим формам.
Бухгалтерская отчетность малого предприятия – единая система
данных об имущественном и финансовом положении малого предприятия и о
результатах
его
хозяйственной
деятельности,
составленная
на
основе
информации бухгалтерского учета по установленной форме.
Бухгалтерский учет малого предприятия – упорядоченная система
сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об
активах, обязательствах, доходах и расходах малого предприятия и их
изменении, выражающихся в сплошном, непрерывном, документальном
отражении всех хозяйственных операций. Осуществляется в соответствии с
Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов
малого предпринимательства, утвержденными приказом Минфина РФ от
21.12.98 г. № 64н.
Вмененный доход – потенциально возможный доход субъекта малого
предпринимательства – налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом
совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого
дохода,
и
используемый
для
расчета
величины
единого
налога
по
установленной ставке.
Временный расчетный счет – счет, открываемый для оплаты уставного
капитала малого предприятия.
Внереализационные доходы – внереализационными доходами являются:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные
безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек
срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за
исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступление,
связанных с расчетами за реализованные товары (рек. \л услуги) или
имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах
Доход – денежные или иные ценности, получаемые в результате какой–
либо деятельности. К доходам относятся:
1)доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2)внереализационные доходы.
Доходом от реализации – признается выручка от реализации товаров
(работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,
выручка от реализации имущественных прав.
Единый налог – применяется при упрощенной системе налогообложения
взамен ряда налогов, традиционно уплачиваемых организациями и
индивидуальными предпринимателями.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – номер,
указанный в свидетельстве о постановке субъекта малого предпринимательства
на учет в налоговом органе, а также во всех других выдаваемых организации
или физическому лицу уведомлениях.
Имущественные права – субъективное право участников правоотношений, связанное с владением, пользованием и распоряжением имуществом,
а также с теми материальными требованиями, которые возникают между
участниками
экономического
оборота
по
поводу
распределения
этого
имущества и обмена (товарами, услугами, выполняемыми работами, деньгами,
ценными бумагами).
Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные
в
установленном
порядке
и
осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а
также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства
Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК
РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными
предпринимателями.
налога.
Кадастр – систематизированный свод основных сведений о тех или иных
явлениях: водный кадастр, ветровой кадастр, солнечный кадастр и др.
Важнейшим является земельный кадастр – совокупность достоверных
сведений о природном, хозяйственном и правовом положении земель. Данные
земельных
кадастров
используются
при
налогообложении
исчисления
соответствующих прямых реальных налогов.
Класс
профессионального
риска
–
уровень
производственного
травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение
страхованию,
сложившийся
по
видам
экономической
деятельности
страхователей. Учитывается при определении размера страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, перечисляемых малым предприятием в фонд
социального страхования РФ.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности –
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на
результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, их
числе коэффициент К\ – корректирующий коэффициент базовой доходности.
учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности субъекта малого бизнеса в различных и индивидуальных
образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения.
Книга учета доходов и расходов – регистр налогового учета,
используемый субъектом малого предпринимательства при упрощенной
системе налогообложения.
Кассовые операции – операции по приему и выдаче денег из касс
организациями,
банка.
Кассовые
операции
оформляются
приходными
(расходными) ордерами и другими документами, подписанными руководителем
и главным (старшим) бухгалтером.
Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества
и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим
лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных
условиях,
обусловленных
договором,
с
правом
выкупа
имущества
лизингополучателем.
Лицензируемый вид деятельности – вид деятельности субъекта малого
предпринимательства, на осуществление которого на территории российской
Федерации требуется получение лицензии.
Лицензия – специальное разрешение на осуществление конкретного вида
деятельности, выданное лицензирующим органом субъекту малого
предпринимательства.
Малые предприятия – коммерческие организации, в уставном капитале
которых доля участия собственности Российской Федерации и субъектов
Российской Федерации, муниципальной собственности, общественных и
религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает
25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не
являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и у
которых средняя численность работников не превышает 100 человек.
Малый экономический субъект – согласно Международным стандартам
аудита – субъект, в котором: а) право собственности и управленческие функции
сконцентрированы в руках одного лица или узкой группы лиц; б) справедливы
одно или несколько утверждений из следующих:
– имеется небольшое число источников дохода;
– применяется несложная система бухгалтерского учета;
– имеются ограниченные средства внутреннего контроля одновременно с
существованием возможности нарушения этих средств контроля со стороны
руководства предприятия.
Минимальный налог – налог, исчисляемый субъектами малого
предпринимательства, избравшими объектом налогообложения «доходы минус
расходы» при упрощенной системе налогообложения.
Многопрофильное малое предприятие – малое предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности.
Налоговая отчетность субъекта малого предпринимательства – налоговые декларации, представляющие собой его письменное заявление о
полученных
доходах
и
произведенных
расходах, источниках
доходов,
налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также представление других
данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Представляется малым
предприятием по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не
предусмотрено законодательством по налогам и сборам.
Налоговый период – календарный год.
Налоговый учет малого предприятия – система обобщения информации
для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствующем порядке. Организуется
малыми предприятиями, находящимися на общем режиме налогообложения, в
соответствии с главой 25 НК РФ.
Налогоплательщики – налогоплательщиками признаются организации и
физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ
возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.
Налоговые агенты – налоговыми агентами признаются лица, на которых
в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщика
и
перечислению
в
соответствующий
бюджет
(внебюджетный фонд) налогов
Налоговая база налоговая база представляет собой стоимостную,
физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая
база и порядок ее определения, устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
Налоговая декларация – налоговая декларация представляет собой
письменное
заявление
произведенных
налогоплательщика
расходах,
источников
о
доходов,
полученных
доходах
и
налоговых
льготах
и
исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и
уплатой налога. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Налоговый период – под налоговым периодом понимается календарный
год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по
окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые
платежи.
Налоговая ставка – налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый учет – учет показателей деятельности организации, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги
учета доходов и расходов.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – учрежденное
одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен
на доли определенных учредительными документами размеров; его участники
не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с
деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Общий режим налогообложения – совокупность налогов и сборов,
установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате
организациями всех форм собственности и физическими лицами. Предполагает
ведение малым предприятием бухгалтерского учета методом двойной записи с
применением Плана счетов и ежеквартальное составление бухгалтерской
отчетности.
Организационно–правовая
форма
малого
предприятия
–
хозяйственные товарищества и общества; производственные кооперативы;
государственные и унитарные предприятия.
Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года.
Обособленное подразделение организации – это любое территориально
обособленное
от
нее
подразделение,
оборудованы
стационарные
рабочие
по
месту
места.
нахождения
Признание
которого
обособленного
подразделения организации таковым производится независимо от того,
отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно–распорядительных документах организации, и от полномочий,
которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место
считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Объекты налогообложения – объект налогообложения это операции по
реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость
реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной
объект,
имеющий
стоимостную,
количественную
или
физическую
характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о
налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый
в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей
статьи.
Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации; а также иностранные юридические
лица,
компании
гражданской
и
другие
корпоративные
правоспособностью,
образования,
созданные
в
обладающие
соответствии
с
законодательством иностранных государств; международные организации, их
филиалы
и
представительства,
созданные
на
территории
Российской
Федерации.
Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств
труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо
для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или
обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Остаточная стоимость – сумма, за которую возможно продать капитальный актив в конце его полезной жизни.
Остаточная стоимость основных средств – разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа.
Отчетный период – это период времени по итогам которого уплачиваются авансовые платежи.
Представительство – это обособленное подразделение юридического
лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы
юридического лица и осуществляет их защиту.
Переходный период – отрезок времени, в течение которого субъект
малого предпринимательства переходит с одного налогового режима на другой.
Принцип «одного окна» – упрощенная процедура государственной
регистрации субъекта малого предпринимательства. Хозяйствующий субъект
обращается не во все государственные инстанции, а непосредственно в
регистрирующий орган (налоговую инспекцию) и получает свидетельство о
регистрации и свидетельство о постановке на учет во всех внебюджетных
фондах и органах статистики.
Производственный кооператив (артель) – добровольное объединение
граждан на основе членства для совместной производственной или
хозяйственной
деятельности
(производство,
переработка,
сбыт
промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ,
торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их
личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками)
имущественных паевых взносов.
Рабочий план счетов малого предприятия – план счетов, составленный
исходя из Типовых рекомендации с учетом специфики деятельности субъекта
малого предпринимательства.
Расходы – процесс перемещения средств в процессе хозяйственной
деятельности, приводящее к уменьшению средств предприятия или увеличению
его долговых обязательств.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности – специальный налоговый режим,
применяемый субъектами малого предпринимательства в обязательном порядке
со дня его введения на территории субъектов Российской Федерации
соответствующими нормативно–правовыми актами. Обязывает вести учет
методом двойной записи с применением Плана счетов .и ежеквартально
формировать и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанностей ведения
бухгалтерского учета.
Специальные режимы налогообложения – особые, отличающиеся от
общей системы налогообложения налоговые режимы, освобождающие
субъект малого предпринимательства от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Стандартизация и сертификация товаров, работ, услуг малого предприятия – метод контроля за качеством товаров, работ, услуг, их безопасностью для потребителя и окружающей среды.
Субъекты малого предпринимательства – малые предприятия и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица (ПБОЮЛ).
Статистическая отчетность – форма государственного статистического
наблюдения, при которой соответствующие органы, получают от организаций и
учреждений необходимые сведения в виде установленных в законном порядке
отчетных
документов
(статистических
отчетов)
за
подписями
ответственных за представление и достоверность сообщаемых данных.
лиц,
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование –
индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются
в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым
назначением которых является обеспечение права гражданина на получение
пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном
сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Средняя численность работников – это сумма составляющих.
- среднесписочной численности работников;
- средней численности внешних совместителей;
- средней численности работников, выполнявших работы по договорам
гражданско–правового характера.
Технический регламент – специальный документ, устанавливающий
обязательные требования к продукции или процессам малого предприятия.
Типовые рекомендации но организации бухгалтерского учета дия
объектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина РФ от
21.12.98 г. № 64н) – основной документ, формулирующий общие принципы
организации бухгалтерского учета на малых предприятиях.
Упрощенная система налогообложения (УСН)– специальный налоговый режим, применяемый субъектом малого предпринимательства на
добровольной основе. Освобождает от обязанности вести бухгалтерский учет
(кроме учета основных средств и нематериальных активов) и представлять
отчетность, обязывает вести книгу доходов и расходов. Предусматривает
замену ряда налогов уплатой единого налога.
Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый
режим, который имеет особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в
течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке,
установленных НК РФ.
Упрошенная форма ведения бухгалтерского учета – порядок ведения
учета, включающий в себя простую форму бухгалтерского учета (без
использования регистров бухгалтерского учета малого предприятия) и форму
ведения бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского
имущества
малого
предприятия.
Рекомендуется
малым
предприятиям,
совершающим незначительное число хозяйственных операций.
Учетная политика малого предприятия – внутрифирменный документ,
содержащий совокупность способов ведения учета малым предприятием –
первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и
итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формируется в
целях ведения бухгалтерского и налогового учета.
Филиал – это обособленное подразделение юридического лица,
расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции
или их часть, в том числе функции представительства.
Хозяйственные товарищества и общества – коммерческие организации
с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным
(складочным) капиталом.