Положение о порядке зачета суммы налога на прибыль и

Утверждено
постановлением
Правительства
Кыргызской Республики
от 7 апреля 2011 года
№144
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке зачета суммы налога на прибыль и подоходного
налога, уплаченного в иностранном государстве
Глава 1. Общие положения
Глава 2. Общие определения
Глава 3. Порядок зачета налога на прибыль и подоходного налога
Приложение. Заявление на получение зачета по сумме налога на
прибыль и подоходного налога, уплаченных
налогоплательщиком в иностранном государстве
Глава 1
Общие положения
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом
Кыргызской Республики (далее - Положение).
2. Основными задачами соглашений об избежании двойного налогообложения
(далее - Соглашения) являются:
- устранение двойного налогообложения доходов или имущества;
защита
резидента
одного
государства
от
дискриминационного
налогообложения в другом договаривающемся государстве;
- недопущение уклонений
положениями Соглашений;
от
налогообложения
или
злоупотреблений
- взаимный обмен информацией между компетентными органами
договаривающихся государств при обеспечении выполнения положений
Соглашений;
- распределение
государствами.
прав
налогообложения
Глава 2
Общие определения
между
договаривающимися
3. В настоящей главе сгруппирован ряд общих положений, необходимых для
определения понятия терминов, применяемых в соответствующем Соглашении.
Данные определения, если из текста соответствующего Соглашения не вытекает
иное, означают следующее:
1) "договаривающееся государство" или "другое договаривающееся
государство" - в зависимости от контекста, Кыргызская Республика или
иностранное государство, с которым действует Соглашение;
2) "компетентный орган" - государственный орган, указанный в
соответствующем Соглашении, обеспечивающий выполнение его положений.
Компетентный орган или его уполномоченный представитель правомочен
заверять резидентство юридических и физических лиц Кыргызской Республики,
осуществляющих деятельность в договаривающихся государствах, производить
обмен информацией с компетентными органами договаривающихся государств и
отвечает за применение Соглашений.
3)
"компания"
любое
объединение
(экономическая
единица),
рассматриваемое в целях налогообложения как корпоративное объединение. В
Кыргызской Республике под термином "компания" подразумеваются юридические
лица;
4) "лицо" - физическое или юридическое лицо, любое объединение лиц;
5) "международная перевозка" - в зависимости от условий конкретного
Соглашения, любая перевозка морским, речным, воздушным судном или
наземным (автомобильным или железнодорожным) транспортом.
Международной перевозкой не является перевозка, осуществляемая
исключительно между пунктами, расположенными в одном договаривающемся
государстве (в Кыргызской Республике или в иностранном государстве, с которым
действует Соглашение), так как на территории Кыргызской Республики данная
поставка является поставкой с нулевой ставкой НДС;
6) "национальное лицо" - граждане и юридические лица Кыргызской
Республики или государства, с которым действует Соглашение, в зависимости от
контекста;
7) "предприятие договаривающегося государства" или "предприятие другого
договаривающегося государства" - предприятие, управляемое резидентом
Кыргызской
Республики,
или
предприятие,
управляемое
резидентом
договаривающегося государства, с которым действует Соглашение, в
зависимости от контекста.
4. Термины, не рассмотренные в разделе "Общие определения", как правило,
даются отдельно в других статьях Соглашений. В случае, если значение какоголибо употребляемого термина специально не оговорено в тексте
соответствующего Соглашения, то его значение в договаривающемся государстве
следует трактовать по законодательству этого договаривающегося государства в
отношении налогов, на которые распространяется Соглашение.
Глава 3
Порядок зачета налога на прибыль и подоходного налога
5. Зачет уплаченного налога на прибыль и подоходного налога производится
согласно статьям 182 и 220 Налогового кодекса Кыргызской Республики.
6.
Сумма
налога,
уплаченная
в
иностранном
государстве
налогоплательщиками-резидентами, как юридическими, так и физическими
лицами Кыргызской Республики, согласно норме Налогового кодекса Кыргызской
Республики, должна быть зачтена им при уплате налога в Кыргызской Республике,
если с этим государством заключено Соглашение об избежании двойного
налогообложения.
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в иностранном государстве,
зачитывается при расчете налогового обязательства и при наличии Соглашения
об избежании двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской
Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном
законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном
государстве в соответствии с нормами Соглашения.
7. Зачет суммы налога на прибыль и подоходного налога, уплаченных в
иностранном
государстве,
производится
при
наличии
документов,
подтверждающих уплату налога.
Такими документами являются:
- справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном
государстве и уплаченных налогов, заверенная налоговым органом иностранного
государства;
- бухгалтерские документы, подтверждающие уплату налога.
8. Размер зачитываемых сумм определяется по каждому государству
отдельно, исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам,
полученным налогоплательщиком в каждом государстве.
При этом, размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 статьи 182
Налогового кодекса Кыргызской Республики, не должен превышать сумму налога,
которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее
территории ставкам.
9. Пункт 6 настоящей главы не применяется к налогам, удержанным и (или)
уплаченным в государстве, с которым заключено Соглашение об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения
доходов и имущества, с доходов или имущества физического или юридического
лица, являющегося резидентом Кыргызской Республики, которые в соответствии с
положениями такого Соглашения подлежат налогообложению в Кыргызской
Республике.
10. Основанием для предъявления документальных сведений при проведении
зачета является заявление налогоплательщика согласно приложению.
Приложение
Управление Государственной налоговой службы
по _________________________________ району
ЗАЯВЛЕНИЕ
на получение зачета по сумме налога на прибыль
и подоходного налога, уплаченных налогоплательщиком
в иностранном государстве, за _________ год
1. Наименование организации, и/или Ф.И.О. физического лица _______
______________________________________________________________________
_
______________________________________________________________________
_
(ИНН) ____________________________________________________________
______________________________________________________________________
_
(адрес, местожительство)
2. Сведения об источнике дохода __________________________________
______________________________________________________________________
_
(полное наименование лица, выплачивающего доход, и адрес)
___________________________________________________________________
____
______________________________________________________________________
_
(полная характеристика доходов (за что получены доходы))
___________________________________________________________________
____
Сумма дохода _____________________________________________________
а) Сумма налога, подлежащая удержанию по внутреннему законодательству
договаривающегося
государства
____________________________________
______________________________________________________________________
_
Ставка налога ____________________________________________________
б) Сумма налога, подлежащая удержанию в Кыргызской Республике ____
______________________________________________________________________
_
______________________________________________________________________
_
Ставка налога ____________________________________________________
Сумма, подлежащая к доплате ______________________________________
Прилагаемые документы о подтверждении фактической уплаты налогов
______________________________________________________________________
_
Начальник УГНС ___________________________________________________
(ФИО, подпись)
М.П.