1 аннотация - Дальневосточный федеральный университет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
Специальность 080507.65 Менеджмент организации
Шифр и название специальности (направления) подготовки
Формы обучения очная
Филиал ДВФУ в г. Арсеньеве
Курс 3 семестр 6
Лекции 34 час.
Практические занятия 34 час.
Лабораторные работы - час.
Консультации -_
Всего часов аудиторной нагрузки 68 час.
Самостоятельная работа 13 час.
Реферативные работы Контрольные работы Зачет семестр
Экзамен 6 семестр
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного
образовательного стандарта высшего профессионального образования, утверждённого 17.03.2000,
регистрационный № 234 эк/сп
Учебно-методический комплекс обсужден на заседании Совета филиала, протокол
от «07» июня 2012 № 2.
Составитель: к.э.н., доцент Е.В.Белик
1 АННОТАЦИЯ
Дисциплина «Экономический анализ» включена в состав регионального компонента цикла
специальных дисциплин.
Основой для изучения дисциплины «Экономический анализ» являются такие учебные
дисциплины как: «Экономическая теория», «Экономика предприятия»; «Статистика»,
«Бухгалтерский учет» и другие.
Объем 81 час.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
Специальность 080507.65 Менеджмент организации
Шифр и название специальности (направления) подготовки
Формы обучения очная
Филиал ДВФУ в г. Арсеньеве
Курс 3, семестр 6
Лекции 34 час.
Практические занятия 34 час.
Лабораторные работы - час.
Консультации -_
Всего часов аудиторной нагрузки 68 час.
Самостоятельная работа 13 час.
Реферативные работы Контрольные работы Зачет семестр
Экзамен 6 семестр
Рабочая программа составлена в соответствии с требованиями государственного образовательного
стандарта высшего профессионального образования, утверждённого 17.03.2000, регистрационный
№ 234 эк/сп
Рабочая программа обсуждена на заседании Совета филиала, протокол
«07» июня 2012 № 2.
Составитель: к.э.н., доцент Е.В.Белик
Цель изучения учебной дисциплины «Экономический анализ» - дать студентам знания,
навыки по экономическому анализу предприятий отрасли, научить использовать
результаты анализа в улучшение финансовой деятельности.
Основные задачи дисциплины:
- изучение сущности и содержания экономического анализа деятельности
хозяйствующего субъекта;
- освоение методов анализа хозяйственной деятельности;
- использование полученных знаний для выработки тактики и стратегии предприятия,
обеспечивающей успех в конкурентной среде.
Программа «Экономический анализ» предназначена для студентов высших учебных
заведений, обучающихся по специальности: 080507.65 «Менеджмент организации»
Требования к уровню освоения содержания дисциплины
В результате теоретического изучения дисциплины студент должен знать методику
проведения анализа хозяйственной деятельности и определения влияния факторов, оказывающих
воздействие на экономические показатели деятельности предприятия.
В результате практического изучения дисциплины студент должен уметь проводить
анализ деятельности предприятия для выявления резервов улучшения финансового положения и
определения текущих и стратегических приоритетов хозяйственного развития.
Перечень форм текущего, рубежного и промежуточного (семестрового) контроля по
проверке уровня освоения студентом программы дисциплины представлен в рабочей программе
дисциплины.
Рекомендуемый режим и характер учебной работы студента, перечень видов и сроков его
отчетности по освоению содержания дисциплины и порядок формирования рейтинга
успеваемости
указывается
в
маршрутной
карте
изучения
дисциплины.
Учебно-тематический план освоения дисциплины
№
п/п
Наименование раздела, темы
1
1
2
3
4
5
6
2
Теоретические основы
курса
Маркетинговый анализ
Анализ и управление
объемом производства и
продаж
Анализ и управление
затратами и себестоимость
производства и реализации
Анализ финансовых
результатов деятельности
предприятия
Анализ финансового
состояния коммерческой
организации
Итого за семестр
Общее
количество
часов
3
Лекции
Очное
заочное
класси
ускоческое ренное
4
4
5
2
6
6
В том числе
Практические
Лабораторные
(семинары)
занятия
Очзаочное
Очзаочное
ное класси
ное
Ускокласси Ускоческое ренное
ческое ренное
7
4
8
1
1
6
4
2
6
9
10
11
12
Самостоятельная
работа
Очзаочное
ное
класси Ускоческое ренное
13
2
14
10
2
2
14
4
2
2
10
1
6
1
2
14
6
2
6
2
2
14
8
2
8
2
3
20
34
10
34
10
13
82
15
Содержание курса
Тема 1. Теоретические основы курса (4 часа лекций)
Роль комплексного анализа в управлении, содержание финансового управленческого
анализа и последовательность его проведения, структура комплексного бизнес-плана. Роль
анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей. Виды и направление
анализа. Предмет и содержание экономического анализа, его цели. Значение экономического
анализа в управлении предприятием.
Метод экономического анализа и его характерные особенности. Способы экономического
анализа деятельности предприятия: сравнение, детализация, приемы (методы) факторного анализа
показателей. экономико-математические и эвристические методы, моделирование – их сущность.
условия и сферы применения.
Основные факторы, влияющие на изменение показателей деятельности предприятия.
Классификация факторов, их характеристика и взаимосвязь между ними.
Выявление резервов улучшения деятельности предприятия, их классификация. Проблемы
развития экономического анализа.
Тема 2. Маркетинговый анализ (6 часов лекций)
Анализ составления портфеля заказа продукции, оценка невостребованной продукции,
анализ рынка сбыта продукции, анализ ценовой политики предприятия, анализ
конкурентоспособности реализации продукции.
Тема 3. Анализ и управление объемом производства и продаж(4 часа лекций)
Обоснование формирования и оценка производства и продаж. Оценка эффективности
ассортиментных программ, анализ качества условий производства, анализ технической
оснащенности производства, возрастного состава основных средств. Анализ и оценка уровня
организации производства и управления. Жизненный цикл изделия. Анализ влияния трудовых
ресурсов на выпуск изделий. Анализ влияния материальных ресурсов.
Тема 4. Анализ и управления затратами и себестоимостью продукции
(6 часов лекций)
Особенности анализа прямых переменных и постоянных затрат. Анализ структуры затрат,
затраты на 1 рубль выпуска продукции. Определение абсолютного и относительного отклонения.
Анализ прямых трудовых затрат. Анализ косвенных затрат. Анализ коммерческих расходов.
Комплексная оценка резервов экономических затрат.
Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (6 часов лекций)
Анализ финансовых результатов от реализации продукции по системе директ-костинг.
Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения. Анализ рентабельности деятельности
предприятия. Анализ использования прибыли предприятия.
Тема 6. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа (8
часов лекций)
Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений. Инвестиционный анализ.
Анализ финансовой устойчивости, кредитоспособности и платежеспособности организации.
Методы комплексного анализа и оценка бизнеса. Методика рейтингового анализа.
План реализации программы дисциплины
Календарный график реализации дисциплины
в
Дисциплина
№ гр
Вид занятий
34
2012 - 2013
уч. году
Проведение занятий по неделям семестра
Кол-во
час
(факт)
Форма контроля
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
лекции
1
1
2
2
2
3
3
4
4
4
5
5
5
6
6
6
6
Экзамен
34
практические
занятия
1
1
2
2
2
3
3
4
4
4
5
5
5
6
6
6
6
13
срс
1
2
2
3
3
3
4
4
4
5
5
5
6
6
6
Подготовка
доклада,
решение задач,
подготовка
домашнего
задания, устный
ответ,
выполнение
тестовых
заданий,
контрольная
работа, защита
курсового
проекта
С17313
Экономический
анализ
Кол-во
час
(план)
семестре
6
Лектор (ведущий преподаватель)
к.э.н., доцент Е.В.Белик
Перечень практических занятий
Наименование и вид занятия
лабораторное занятие (л.з.)
практическое занятие (п.з.)
деловая игра (д.и.)
и т.д.
№ раздела и
темы
программы
дисциплины
Объем (в
час.)
Учебно-методическое обеспечение,
информационные источники
Теоретические основы курса (ПЗ)
Т1
4
Маркетинговый анализ (ПЗ)
т2
6
1. Белик Е.В. Теория экономического анализа:
учеб. пособие / Е.В. Белик. - Владивосток:
Изд-во ТГЭУ, 2008. - 164 с.
2. Любушин Н.П. Экономический анализ:
учебник / Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб.
и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575 с.
3. Лысенко Д.В. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М,
2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3934-d.-v.lysenko-kompleksnyjj-jekonomicheskijj.html
4. Мельник М В. Анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия:
учеб. пособие / М.В. Мельник, Е.Б.
Герасимова. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.
- 192 с. Режим доступа: http://www.
biznesbooks.com/2010-01-07-17-48-08/1797mv-melnik-eb-gerasimova-analiz-finansovohozjajstvennoj-dejatelnosti-predprijatija
5. Чуев И.Н Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. М.: ИТК Дашков и К, 2011. - 384 с.
6. Шеремет А.Д. Теория экономического
анализа: учебник / А.Д. Шеремет. - 3-е изд.,
доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 352 с. Режим
доступа: http://www.razym.ru/biz/
economyka/45865-sheremet-ad-teoriyaekonomicheskogo-analiza.html
1. Гиляровская Л.Т. Комплексный
экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. -
Используемые программные
продукты и другие средства
технического обеспечения
(возможны ссылки на метод.
указания)
1.
2.
3.
4.
Word, Excel
Альт-Финанс
Гарант
Консультант Плюс
1. Word, Excel
2. Альт-Финанс
Анализ и управление объемом
производства и продаж (ПЗ)
т3
4
Анализ и управление затратами и
себестоимостью продукции (ПЗ)
т4
6
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008- 360 с.
2. Захаров С.В. Маркетинг / С.В. Захаров, Б.Ю.
Сербиновский, В.И. Павленко. - 2-е изд., доп.
и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 361 с.
Режим доступа: http://narod.ru/disk/
6706777001/421804. zip.html
3. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности [Электронный
ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан. - М.: КНОРУС,
2008. - 1 электронный оптический диск.
4. Лысенко Д.В. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М,
2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3934-d.-v.-lysenkokompleksnyjj-jekonomicheskijj.html
5. Бизнес-план предприятия
1. Анализ хозяйственной деятельности: учеб.
пособие / Под ред. В.И. Бариленко. М.:
Издательство «Омега-Л», 2009. - 414 с.
Режим доступа: http://narod.ru/disk/
8951935001/421908.zip.html
2. Гиляровская Л.Т. Комплексный
экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.
3. Любушин Н.П. Экономический анализ:
учебник / Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб.
и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575 с.
4. Чуев И.Н Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. М.: ИТК Дашков и К, 2011. - 384 с.
5. Сметы производства и продаж предприятия
6. Отчет о прибылях и убытках предприятия
7.
1. Анализ хозяйственной деятельности: учеб.
пособие / Под ред. В.И. Бариленко. - М.:
Издательство «Омега-Л», 2009. - 414 с.
Режим доступа: http://narod.ru/disk/
8951935001//421908.zip.html
3. Гарант
4. Консультант Плюс
1.
2.
3.
4.
Word, Excel
Альт-Финанс
Гарант
Консультант Плюс
1.
2.
3.
4.
Word, Excel
Альт-Финанс
Гарант
Консультант Плюс
Анализ финансовых результатов
деятельности предприятия (ПЗ)
т5
6
2. Гиляровская Л.Т. Комплексный
экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.
3. Лысенко Д.В. Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М,
2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3934-d.-v.lysenko-kompleksnyjj-jekonomicheskijj.html
4. Чуев И.Н Комплексный экономический
анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. М.: ИТК Дашков и К, 2011. - 384 с.
1. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности: учебно-методический комплекс /
Под ред. Л.М. Полковского. - М.: Финансы и
статистика, 2008. - 384 с.
2. Анализ финансовой отчетности: учеб.
пособие / Сост. О.А. Толпегина. - М.:
МИЭМП, 2009. - 196 с. Режим доступа:
http://bookfi.org/book/800922
3. Васильева Л.С. Финансовый анализ
[Электронный ресурс]: электронный учебный
курс / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. Электрон. дан. - М.: КНОРУС, 2008. - 1
электрон. опт. диск
4. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности [Электронный
ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан. - М.: КНОРУС,
2008. - 1 электронный оптический диск.
5. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб.
пособие /Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко.М., 2011. - 272 с.
6. Пятов М.Л. Анализ финансовой отчетности:
учеб. пособие / М.Л. Пятов, Н.А.Соколова. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. 352 с.
7. Бухгалтерский баланс предприятия
8. Отчет о прибылях и убытках предприятии
9. Пояснения к бухгалтерскому балансу и
1.
2.
3.
4.
Word, Excel
Альт-Финанс
Гарант
Консультант Плюс
отчету о прибылях и убытках предприятия
Финансовое состояние
коммерческой организации и
методы его анализа (ПЗ)
т6
8
1. Анализ финансовой отчетности: учеб.
пособие / Сост. О.А. Толпегина. - М.:
МИЭМП, 2009. - 196 с. Режим доступа:
http://bookfi.org/book/800922
2. Асаул, М.А. Проблемы анализа устойчивости
организации [Электронный ресурс]:
[Евразийский международный научноаналитический журнал] / М.А. Асаул. Электрон. дан. - М.: № 4 (28), 2008. - Режим
доступа: http://www.m-economy.ru/
art.php?nArtId=2285
3. Батурина Н.А. Динамический анализ
структуры оборотных активов
хозяйствующего субъекта [Электронный
ресурс]: [Журнал «Справочник экономиста»] /
Н.А. Батурина. - Электрон. дан. - М.: 2009. № 5. - Режим доступа: http://www.profiz.ru/
se/5_09/dinamicheskiy_analiz/
4. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности [Электронный
ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан. - М.: КНОРУС,
2008. - 1 электронный оптический диск.
5. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб.
пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко.
- М., 2011. - 272 с.
6. О несостоятельности (банкротстве):
Федеральный закон РФ от 26.10.2002 г. (ред.
от 29.12.2012 г.) № 127-ФЗ // СПС
Консультант Плюс. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/popular/bankrupt/
7. Павлов И.П. О финансовой устойчивости /
И.П. Павлов, Д.Г. Иванов // Финансы. - 2009. № 1. - С. 86.
8. Солодухин Д.Н. Финансовая стратегия
восстановления платежеспособности
предприятия / Д.Н. Солодухин // Финансы.
2008. -№ 4. - С. 65-67.
9. Тришкина, Н.А. Учет и анализ банкротств:
учебный курс (учебно-методический
1.
2.
3.
4.
Word, Excel
Альт-Финанс,
Гарант
Консультант Плюс
комплекс) [Электронный ресурс] / Моск. ин-т
экономики, менеджмента и права, 2010. Режим доступа: http://www.e-college.ru/
xbooks/xbook138/book/index/index.html?go=par
t-001*page.htm
10. Усачев, Г.Г. Финансовая устойчивость
организации и критерии структуры пассивов /
Г.Г. Усачев // Экономический анализ: теория
и практика. - 2011. - № 8 (245) // СПС
Консультант Плюс. Режим доступа:
http://www.1fin.ru/?id=411
11. Хромых Н.А. Аналитические показатели
финансирования оборотных активов
организации / Н.А. Хромых // Экономический
анализ: теория и практика. - 2011. - № 8 (245)
// СПС Консультант Плюс. Режим доступа:
http://www.1-fin.ru/?id=634
10. Бухгалтерский баланс предприятия
11. Отчет о прибылях и убытках предприятия
12. Отчет о движении денежных средств
предприятия
12. Пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках предприятия
Итого за семестр
34
Перечень видов самостоятельной работы студента
Наименование самостоятельной
работы
1. Решение задач на
использование традиционных и
аналитико-статистических
методов экономического анализа
Наименование
теоретического
раздела (практ.
занятия),
к которому
относится сам.
работа
Теоретические
основы курса
Рек.
кол-во
часов
Методическое обеспечение или рекомендуемые
информационные источники
Вид отчетности
2
1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
[Электронный ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан.- М.: КНОРУС, 2008. -1 электронный
оптический диск.
2. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В. Лысенко. М.: ИНФРА-М, 2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3934-d.-v.-lysenko-kompleksnyjjjekonomicheskijj.html
3. Чуев И.Н Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е
изд. - М.: ИТК Дашков и К, 2011. - 384 с.
4. Шадрина Г.В. Теория экономического анализа: учебнометодический комплекс / Г.В. Шадрина, Е.Г. Озорнина. - М.: Изд.
центр ЕАОИ, 2010. 219 с. Режим доступа: http://www.razym.ru/21848-teoriyayekonomicheskogo-analiza.html
5. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д.
Шеремет. - 3-е изд., доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 352 с. Режим
доступа: http://www.razym.ru/biz/economyka/45865-sheremet-adteoriya-ekonomicheskogo-analiza.html
Защита
домашних
заданий
1. Анализ невостребованной
продукции
Маркетинговый
анализ
2
1. Жизненный цикл изделия
Анализ и
управление
объемом
производства и
продаж
1
1. Классификация затрат
Анализ и
управление
затратами и
себестоимостью
продукции
2
2. Анализ рынков сбыта
2. Анализ коммерческих расходов
1. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. - М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
[Электронный ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан.- М.: КНОРУС, 2008. - 1 электронный
оптический диск.
3. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М,
2008. - 320 с. Режим доступа: http://financepro.ru/economy/3934-d.v.-lysenko-kompleksnyjj-jekonomicheskijj.html
1. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Под ред.
В.И. Бариленко. М.: Издательство «Омега-Л», 2009. - 414 с.
Режим доступа: http://narod.ru/disk/
8951935001/421908.zip.html
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
[Электронный ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан.- М.: КНОРУС, 2008. - 1
электронный оптический диск.
3. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В. Лысенко. М.: ИНФРА-М, 2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3934-d.-v.-lysenko-kompleksnyjjjekonomicheskijj.html
4. Сметы производства и продаж предприятия
5. Отчет о прибылях и убытках предприятия
1. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Под ред.
В.И. Бариленко. М.: Издательство «Омега-Л», 2009. - 414 с.
Режим доступа: http://narod.ru/disk/
8951935001//421908.zip.html
2. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. - М.:
ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
[Электронный ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан. - М.: КНОРУС, 2008. - 1 электронный оптический диск.
4. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В. Лысенко. М.: ИНФРА-М, 2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3934-d.-v.-lysenko-kompleksnyjjjekonomicheskijj.html
Устный опрос,
доклады
Устный опрос,
решение задач
Тестирование,
решение задач
1. Анализ влияния инфляции на
прибыль от продаж
2. Анализ рентабельности
1. Формирование сравнительного
аналитического баланса. Анализ
капитала и источников его
формирования
Анализ
финансовых
результатов
деятельности
предприятия
3
Финансовое
состояние
коммерческой
организации
3
2. Анализ оборачиваемости
Итого за семестр
13
1. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебнометодический комплекс / Под ред. Л.М. Полковского. - М.:
Финансы и статистика, 2008. - 384 с.
2. Батурина Н.А. Оценка показателей рентабельности оборотных
активов [Электронный ресурс]: [Журнал «Справочник
экономиста»] / Н.А. Батурина. - Электрон. дан. - М.: 2009. - № 3. Режим доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/math/
assets_breakeven.shtml
3. Васильева Л.С. Финансовый анализ [Электронный ресурс]:
электронный учебный курс / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. Электрон. дан. - М.: КНОРУС, 2008. - 1 электрон. опт. диск
4. Карельская С.Н. Анализ рентабельности организации / С.Н.
Карельская // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 1. - С. 116-121.
5. Чуев И.Н Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд.
- М.: ИТК Дашков и К, 2011. - 384 с.
6. Бухгалтерский баланс
7. Отчет о прибылях и убытках
8. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках
1. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебнометодический комплекс / Под ред. Л.М. Полковского. - М.:
Финансы и статистика, 2008.- 384 с.
2. Васильева Л.С. Финансовый анализ [Электронный ресурс]:
электронный учебный курс/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. Электрон. дан. - М.: КНОРУС, 2008. - 1 электрон. опт. диск
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
[Электронный ресурс]: электронный учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан. - М.: КНОРУС, 2008. - 1
электронный оптический диск.
4. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко. - М., 2011. - 272 с.
5. Фомичева Л.П. Бухгалтерская отчетность по новым формам / Л.П.
Фомичева // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 1. - С. 11-20.
13. Бухгалтерский баланс предприятия
14. Отчет о прибылях и убытках предприятия
15. Отчет о движении денежных средств предприятия
16. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и
убытках предприятия
Выполнение
индивидуальных
заданий,
доклады,
тестирование
Выполнение
индивидуальных
заданий,
решение задач
Выполнение курсового проекта
1. Выполнение и оформление выпускных квалификационных и
курсовых работ / Сост. В.В. Лихачева, А.Б. Косолапов, Г.М.
Сысоева, Е.П. Володарская, Е.С. Фищенко. - Владивосток:
Издательский дом Дальневост. федерал. ун-та, 2012. - 48 с.
2. Методические указания по выполнению курсовых проектов для
студентов специальности 080507 «Менеджмент организации»
очной и заочной формы обучения по дисциплине «Экономический
анализ» / Сост. Т.В. Дмитриенко
Защита
курсового
проекта
Маршрутная карта изучения дисциплины "Экономический анализ"
для специальности 080507 «Менеджмент организации» – 6 семестр ( 68 ч. - аудиторные: Л - 34 , П - 34 ; курсовой проект,
работа, - ч. – доп.виды работ)
Студента (ФИО, группа)_________________________________________________________________
Получил (дата, подпись)_________________________________________________________________
Тема
Вид работ
Объем
Форма отчета
Сроки
Макси- Накоплен- Факти(часы)
мальный ный (куму- ческий
балл
лятивный) балл
процент
1
1. Теоретические основы курса
2. Маркетинговый анализ
3. Анализ и управление объемом
производства и продаж
4. Анализ и управление
затратами и себестоимостью
производства и реализации
2
Лекция
3
4
4
Конспект
Практ. зан.
4
Опрос, реш. задач
СРС
2
Защита домашних заданий
Лекция
6
Конспект
Практ. зан.
6
Опрос, реш. задач
СРС
Лекция
2
4
Опрос, доклад
Конспект
Практ. зан.
4
Опрос, реш. задач,
тестирование
СРС
Лекция
1
6
Опрос, реш. задач
Конспект
Практ. зан.
6
Опрос, реш. задач
СРС
2
Тестирование, реш. задач
5
28.0109.02
6
2
7
16
8
6
11.02 02.03
3
37
12
04.03 23.03
6
2
50
8
25.03 13.04
3
3
12
6
66
8
13 ч. – сам.
Фактически
накопленный
процент
9
1
5. Анализ финансовых
результатов деятельности
предприятия
6. Анализ финансового
состояния коммерческой
организации
Выполнение курсового проекта
Итого: Лекций
Практических занятий
Самостоятельной работы
2
3
4
Лекция
6
Конспект
Практ. зан.
6
Опрос, реш. задач,
тестирование
СРС
Лекция
3
6
Индив. работа, доклад
Конспект
Практ. зан.
6
Опрос, реш. задач,
выполнение контрольной
работы, тестирование
СРС
3
Индив. работа, решение
задач
Защита курсового проекта
СРС
34
34
13
Сдача маршрутной карты
6
5
15.04 04.05
3
7
90
12
06.05 01.06
9
3
125
12
12
11.02 25.05
01.06
60
185
8
9
Перечень видов и форм контроля по дисциплине
Вид
контроля
№
п/п
Наименование
формы контроля
Текущий
1
2
устный опрос
защита
домашних
заданий
решение задач
3
Наименование
разделов и тем
программы
Теоретические
основы курса
Учебно-методические
материалы
1. Белик Е.В. Теория
экономического анализа:
учеб. пособие / Е.В. Белик. Владивосток: Изд-во ТГЭУ,
2008.- 164 с.
2. Комплексный экономический
ана-лиз хозяйственной
деятельности [Электронный
ресурс]: электрон-ный
учебник / под ред. А.И. Алексеевой. - Электрон. дан.- М.:
КНОРУС, 2008. -1
электронный оптический
диск.
3. Любушин Н.П.
Экономический анализ:
учебник / Н.П. Любушин.- 3е изд., перераб. и доп.- М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575
с.
4. Лысенко Д.В. Комплексный
эко-номический анализ
хозяйственной деятельности:
учебник для вузов / Д.В.
Лысенко. - М.: ИНФРА-М,
2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3
934-d.-v.-lysenkokompleksnyjjjekonomicheskijj.html
5. Мельник М В. Анализ
финансово-хозяйственной
деятельности пред-приятия:
учеб. пособие / М.В.
Мельник, Е.Б. Герасимова. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М,
2008. - 192 с.
Режим доступа: http://www.
biznesbooks.com/2010-01-0717-48-08/1797-mv-melnik-ebgerasimova-analiz-finansovohozjajstvennoj-dejatelnostipredprijatija
6. Чуев И.Н Комплексный
экономи-ческий анализ
хозяйственной дея-
тельности: учебник для вузов
/ И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е
изд. - М.: ИТК Дашков и К,
2011. - 384 с.
7. Шадрина Г.В.Теория
экономичес-кого анализа:
учебно-методический
комплекс / Г.В. Шадрина,
Е.Г. Озорнина. - М.: Изд.
центр ЕАОИ, 2010. - 219 с.
Режим доступа:
http://www.razym.ru/21848teoriya-yekonomicheskogoanaliza.html
8. Шеремет А.Д. Теория
экономи-ческого анализа:
учебник / А.Д. Шеремет. - 3-е
изд., доп. - М.: Инфра-М,
2011. - 352 с. Режим доступа:
http://www.razym.ru/biz/
economyka/45865-sheremetad-teoriya-ekonomicheskogoanaliza.html
9.
Текущий
1
2
3
устный опрос
решение задач
доклады
Маркетинговый
анализ
1. Гиляровская Л.Т.
Комплексный экономический
анализ хозяйствен-ной
деятельности: учебник / Л.Т.
Гиляровская. - М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2008. - 360
с.
2. Захаров С.В. Маркетинг /
С.В. Захаров, Б.Ю.
Сербиновский, В.И.
Павленко. - 2-е изд., доп. и
пере-раб. - Ростов н/Д:
Феникс, 2009. - 361 с. Режим
Текущий
1
2
3
устный опрос
решение задач
тестирование
Анализ и
управление
объемом
производства и
продаж
доступа:
http://narod.ru/disk/670677700
1/
421804. zip.html
3. Комплексный экономический
ана-лиз хозяйственной
деятельности [Электронный
ресурс]: электрон-ный
учебник / Под ред. А.И.
Алек-сеевой. - Электрон.
дан.- М.: КНОРУС, 2008. - 1
электронный оптический
диск.
4. Лысенко Д.В. Комплексный
эко-номический анализ
хозяйственной деятельности:
учебник для вузов / Д.В.
Лысенко. - М.: ИНФРА-М,
2008. - 320 с. Режим доступа:
http://financepro.ru/economy/3
934-d.-v.-lysenkokompleksnyjjjekonomicheskijj.html
1. Анализ хозяйственной
деятельно-сти: учеб. пособие
/ Под ред. В.И. Бариленко. М.: Издательство «Омега-Л»,
2009. - 414 с. Режим доступа:
http://narod.ru/disk/
8951935001/421908.zip.html
2. Гиляровская Л.Т.
Комплексный экономический
анализ хозяйствен-ной
деятельности: учебник / Л.Т.
Гиляровская. - М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2008.- 360
с.
3. Комплексный экономический
ана-лиз хозяйственной
деятельности [Электронный
ресурс]: электрон-ный
учебник / Под ред. А.И.
Алек-сеевой. - Электрон. дан.
- М.: КНОРУС, 2008. - 1
электронный оптический
диск.
4. Лысенко Д.В. Комплексный
эко-номический анализ
хозяйствен-ной
деятельности: учебник для
вузов / Д.В. Лысенко. - М.:
ИНФРА-М, 2008. - 320 с.
Рубежный
1
тестирование
Текущий
1
2
3
устный опрос
решение задач
тестирование
Теоретические
основы курса.
Маркетинговый
анализ.
Анализ и
управление
объемом
производства и
продаж
Анализ и
управление
затратами и
себестоимостью
продукции
Режим доступа:
http://financepro.ru/
economy/3934-d.-v.-lysenkokompleksnyjjjekonomicheskijj.
html
5. Любушин Н.П.
Экономический анализ:
учебник /Н.П. Любушин.- 3-е
изд., перераб. и доп.- М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575
с.
6. Чуев И.Н Комплексный
экономи-ческий анализ
хозяйственной деятельности: учебник для
вузов / И.Н. Чуев, Л.Н.
Чуева. - 3-е изд. - М.: ИТК
Дашков и К, 2011. - 384 с.
7. Сметы производства и
продаж
8. Отчет о прибылях и убытках
предприятия
1. Тесты по теме
1. Анализ хозяйственной
деятель-ности: учеб. пособие
/ Под ред. В.И. Бариленко. М.: Издательство «Омега-Л»,
2009. - 414 с. Режим доступа:
http://narod.ru/disk/
8951935001//421908.zip.html
2. Гиляровская Л.Т.
Комплексный экономический
анализ хозяйст-венной
деятельности: учебник / Л.Т.
Гиляровская. - М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2008. - 360
с.
3. Комплексный экономический
анализ хозяйственной
деятель-ности [Электронный
ресурс]: электронный
учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан.-
Текущий
1
2
3
4
5
устный опрос
решение задач
доклады
индивидуаль-ные
домашние
задания
тестирование
Анализ
финансовых
результатов
деятельности
предприятия
М.: КНОРУС, 2008. - 1
электронный оптический
диск.
4. Лысенко Д.В. Комплексный
экономический анализ
хозяйст-венной
деятельности: учебник для
вузов / Д.В. Лысенко. - М.:
ИНФРА-М, 2008. - 320 с.
Режим доступа:
http://financepro.ru/
economy/3934-d.-v.-lysenkokompleksnyjjjekonomicheskijj.html
5. Чуев И.Н Комплексный
экономи-ческий анализ
хозяйственной деятельности:
учебник для вузов / И.Н.
Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. М.: ИТК Дашков и К, 2011. 384 с.
1. Анализ бухгалтерской
(финансо-вой) отчетности:
учебно-мето-дический
комплекс / Под ред.
Л.М. Полковского. - М.:
Финансы и статистика, 2008.
- 384 с.
2. Анализ финансовой
отчетности: учеб. пособие /
Сост. О.А. Толпе-гина. - М.:
МИЭМП, 2009. - 196 с.
Режим доступа:
http://bookfi.org/book/800922
3. Батурина Н.А. Оценка
показателей рентабельности
оборотных активов
[Электронный ресурс]:
[Журнал «Справочник экономиста»] / Н.А. Батурина. Элект-рон. дан. - М.: 2009. № 3.- Режим доступа:
http://www.cfin.ru/finanalysis/
math/assets_breakeven.shtml
4. Васильева Л.С. Финансовый
анализ [Электронный
ресурс]: электронный
учебный курс/ Л.С.
Васильева, М.В. Петровская.Электрон. дан. - М.:
КНОРУС, 2008.- 1 электрон.
опт. диск
Текущий
1
2
3
4
устный опрос
индивидуаль-ные
домашние
задания
контрольная
работа
тестирование
Финансовое
состояние
коммерческой
организации
5. Карельская С.Н. Анализ
рента-бельности организации
/ С.Н. Ка-рельская //
Бухгалтерский учет. - 2011. № 1. - С. 116-121.
6. Комплексный экономический
анализ хозяйственной
деятель-ности [Электронный
ресурс]: электронный
учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой.- Электрон. дан.М.: КНОРУС, 2008. - 1
электрон-ный оптический
диск.
7. Маркарьян Э.А. Финансовый
анализ: учеб. пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П.
Герасименко.- М., 2011. - 272
с.
8. Пятов М.Л. Анализ
финансовой отчетности:
учеб. пособие / М.Л. Пятов,
Н.А. Соколова. - М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2011. 352 с.
9. Чуев И.Н Комплексный
эконо-мический анализ
хозяйственной деятельности:
учебник для вузов / И.Н.
Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. М.: ИТК Дашков и К, 2011. 384 с.
10.
Бухгалтерский баланс
11.
Отчет о прибылях и
убытках
12.
Пояснения к
бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках
1. Анализ бухгалтерской
(финансо-вой) отчетности:
учебно-методи-ческий
комплекс / Под ред. Л.М.
Полковского. - М.: Финансы
и статистика, 2008. - 384 с.
2. Анализ финансовой
отчетности: учеб. пособие /
Сост. О.А. Толпе-гина. М.:
МИЭМП, 2009. - 196 с.
Режим доступа:
http://bookfi.org/book/800922
3. Асаул М.А. Проблемы
анализа устойчивости
организации [Электронный
ресурс]: [Евразий-ский
международный научноаналитический журнал] /
М.А. Асаул. - Электрон. дан.
- М.: № 4 (28), 2008. - Режим
доступа: http://www.meconomy.ru/
art.php?nArtId=2285
4. Батурина Н.А. Динамический
анализ структуры оборотных
ак-тивов хозяйствующего
субъекта [Электронный
ресурс]: [Журнал
«Справочник экономиста»] /
Н.А. Батурина. - Электрон.
дан. - М.: 2009. - № 5. Режим доступа:
http://www.profiz.ru/se/5_09/
dinamicheskiy_analiz/
5. Васильева Л.С. Финансовый
ана-лиз [Электронный
ресурс]: элект-ронный
учебный курс / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. Электрон. дан. - М.:
КНОРУС, 2008. - 1 электрон.
опт. диск
6. Комплексный экономический
ана-лиз хозяйственной
деятельности [Электронный
ресурс]: электрон-ный
учебник / Под ред. А.И.
Алексеевой. - Электрон. дан.
- М.: КНОРУС, 2008. - 1
электронный оптический
диск.
7. Маркарьян Э.А. Финансовый
ана-лиз: учеб. пособие / Э.А.
Мар-карьян, Г.П.
Герасименко. - М.: 2011. 272 с.
8. О несостоятельности
(банкрот-стве): Федеральный
закон РФ от 26.10.2002 г.
(ред. от 29.12.2012 г.) № 127ФЗ // СПС Консультант
Плюс. Режим доступа:
http://www.
consultant.ru/popular/bankrupt/
9. Павлов И.П. О финансовой
ус-тойчивости / И.П. Павлов,
Рубежный
1
тестирование
Анализ и
управление
Д.Г. Иванов // Финансы. 2009. - № 1. - С. 86.
10.
Солодухин Д.Н.
Финансовая стратегия
восстановления платежеспособности предприятия /
Д.Н. Солодухин // Финансы. 2008. - № 4. - С. 65-67.
11.
Тришкина, Н.А. Учет и
анализ банкротств: учебный
курс (учеб-но-методический
комплекс) [Электронный
ресурс] / Моск. ин-т
экономики, менеджмента и
права, 2010. - Режим доступа:
-http://www.ecollege.ru/xbooks/
xbook138/book/index/index.ht
ml?go=part-001*page.htm
12.
Усачев Г.Г. Финансовая
устой-чивость организации и
критерии структуры
пассивов / Г.Г. Усачев //
Экономический анализ:
теория и практика. - 2011. № 8 (245) // СПС
Консультант Плюс. Режим
доступа:
http://www.1fin.ru/?id=411
13.
Фомичева Л.П.
Бухгалтерская отчетность по
новым формам / Л.П.
Фомичева // Бухгалтерский
учет. - 2011. - № 1. - С. 11-20.
14.
Хромых Н.А.
Аналитические показатели
финансирования обо-ротных
активов организации / Н.А.
Хромых // Экономический
анализ: теория и практика. 2011. - № 8 (245) // СПС
Консультант Плюс. Режим
доступа: http://www.1fin.ru/?id=634
15.
Бухгалтерский баланс
16.
Отчет о прибылях и
убытках
17.
Пояснения к
бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках
1. Тесты по теме
Итоговый
1
2
защита курсового
проекта
экзамен
затратами и
себестоимостью
продукции
Анализ
финансовых
результатов
Финансовое
состояние
коммерческой
организации
Материал курса
1. Выполнение и оформление
выпускных
квалификационных и
курсовых работ / Сост. В.В.
Лихачева, А.Б. Косолапов,
Г.М. Сысоева, Е.П.
Володарская, Е.С. Фищенко.
- Владивосток: Издательский
дом Дальневост. федерал. унта, 2012. - 48 с.
2. Методические указания по
выполнению курсовых
проектов для студентов
специальности 080507
«Менеджмент организации»
очной и заочной формы
обучения по дисциплине
«Экономический анализ» /
Сост. Т.В. Дмитриенко. Арсеньев, 2007. - 34 с.
Вопросы к экзамену
1. Роль комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в
управлении организацией и последовательность его проведения.
2. Содержание внешнего финансового и управленческого анализа и
последовательность его проведения.
3. Предмет и содержание экономического анализа, его цели.
4. Метод экономического анализа и его характерные черты.
5. Понятие фактора в экономанализе. Классификация факторов.
6. Понятие резервов в экономанализе. Классификация резервов.
7. Способы экономического анализа деятельности предприятия, их сущность, условия
и сферы применения.
8. Цель, содержание и объекты маркетингового анализа.
9. Анализ составления портфеля заказа продукции.
10. Оценка невостребованной продукции.
11. Анализ рынка сбыта продукции.
12. Анализ ценовой политики предприятия.
13. Анализ конкурентоспособности продукции.
14. Методика анализа производства и продаж.
15. Анализ обновления продукции и ее качества.
16. Оценка эффективности ассортиментных программ.
17. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных
средств.
18. Анализ и оценка уровня организации производства и управления.
19. Понятие жизненного цикла изделия и оценка его влияния на организационнотехнический уровень производства.
20. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов и ее влияния на выпуск
продукции.
21. Анализ эффективности использования материальных ресурсов и ее влияния на
выпуск продукции.
22. Особенности анализа прямых переменных и постоянных затрат.
23. Анализ структуры затрат и выявление резервов их сокращения.
24. Анализ затрат на 1 рубль выпуска продукции.
25. Анализ прямых трудовых затрат.
26. Анализ прямых материальных затрат.
27. Анализ косвенных затрат.
28. Анализ коммерческих расходов.
29. Анализ прибыли от продаж.
30. Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения.
31. Анализ рентабельности деятельности предприятия.
32. Анализ безубыточности деятельности.
33. . Анализ использования прибыли предприятия.
34. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений.
35. Понятие финансового состояния и его основные показатели.
36. Анализ имущественного положения и источников формирования имущества
37. Анализ финансовой устойчивости.
38. Анализ кредитоспособности предприятия
39. Анализ платежеспособности предприятия.
40. Анализ оборачиваемости
41. Методы комплексного анализа и оценка бизнеса.
42. Методика рейтингового анализа.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
080507.65 Менеджмент организации
г. Арсеньев
2012
Тема 1. Теоретические основы курса
1.1. Понятие комплексного анализа и его роль в управлении предприятием
1.2. Метод экономического анализа и его характерные особенности. Способы
экономического анализа деятельности предприятия
1.3. Основные факторы, влияющие на изменение показателей деятельности предприятия.
Классификация факторов, их характеристика и взаимосвязь между ними
1.4. Выявление резервов улучшения деятельности предприятия, их классификация
1.1. Понятие комплексного анализа и его роль в управлении предприятием
Термин «анализ» происходит от греческого «analyzis» («разделяю»). В узком
смысле анализ представляет собой расчленение предмета, явления на составные части
(элементы) для изучения их как частей целого (например, для понимания сущности
себестоимости изучаем статьи затрат). Но явления окружающей среды не могут быть
осмыслены с помощью одного анализа. Наиболее близок к анализу синтез, выявляющий
связи и зависимости между частями изучаемого предмета и соединяющий их в единое
целое. Анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений.
Аналитические способности человека возникли и совершенствовались в связи с
необходимостью оценивать свои действия. С развитием человечества понадобился анализ
как обособленный вид занятий (в математике, химии, медицине). Экономический анализ
также выделился в самостоятельную отрасль по причине развития производительных сил,
производственных отношений, расширения объемов производства и обмена.
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических
явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во
всем многообразии связей и зависимости.
Различают макроэкономический анализ, изучающий экономические явления на
уровне мировой и национальной экономики и ее отраслей, и микроэкономический – на
уровне отдельных субъектов хозяйствования (АХД)
Становление экономического анализа (АХД) обусловлено следующими
субъективными требованиями:
1) удовлетворением практической потребности людей (с усложнением
экономических процессов управлять производством с помощью интуитивного анализа
стало невозможно);
2) развитием экономической науки вообще. Простейшие способы аналитического
исследования появились в балансоведении, бухгалтерском учете, статистике, финансах. Но
со временем эти науки не могли уже обеспечить все запросы практики. Для обоснования
планов потребности комплексное исследование деятельности предприятий. Экономический
анализ выделился в самостоятельную отрасль знаний.
Содержанием экономического анализа является изучение экономической
информации о деятельности субъекта с целью принятия оптимальных управленческих
решений по эффективной работе предприятия.
Экономический анализ как наука связан:
1) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся
под воздействием объективных экономических законов развития прироста и общества;
2) с научным обоснованием и бизнес-планом, с объективной оценкой их
выполнения;
3) с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным
измерением их действия;
4) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением
неиспользуемых внутрихозяйственных резервов;
5) с обобщением передового опыта, принятием оптимальных управленческих
решений.
Таким образом, экономический анализ представляет собой совокупность методов,
приемов изучения и оценки результатов работы предприятия, выявление резервов более
рационального использования ресурсов.
Задачи экономического анализа
Содержанием и предметом экономического анализа определяется стоящие перед
ним задачи. К ним относятся:
1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнеспроцессов и соблюдения нормативов.
Достигается ретроспективным анализом (установлением закономерностей в
хозяйственном развитии путем построения временных рядов; выявление факторов,
существенно влиявших на деятельность в прошлом и могут повлиять в будущем), текущим
и завершать перспективным анализом с выходом на планово-предположительные
показатели. Таким образом, бизнес-планы обосновываются экономическими расчетами;
2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес проектов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности). Например,
анализируется выполнение производственной программы по количеству и ассортименту
изделий, сортности, комплектности и качеству продукции, ритмичности производства,
реализации продукции и т.д.;
3) определение экономической эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов;
4) контроль за осуществлением требовании коммерческого расчета. Основное
требование – получение наибольшей выгоды при наименьших затратах. При анализе
финансовых результатов, чтобы объективно оценить работу коллектива, факторы,
повлиявшие на исследуемые показатели, необходимо подразделить на зависящие и
независящие от предприятий;
5) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного
процесса (путем сравнения выполнения плана подразделениями предприятиями,
однородными предприятиями; путем изучения и использования отечественного и
зарубежного опыта);
6) обоснование и проверка оптимальности управленческих решений. Принять
правильное управленческое решение, выявить ее разность можно лишь на основе
предварительного экономического анализа.
Перечень задач экономического анализа перечисленными выше задачами не
исчерпывается.
Предмет экономического анализа
Предмет науки – это какая-то сторона объективной действительности, которая
изучается только данной наукой. Один объект может рассматриваться различными
науками, но со своих, специфических сторон.
Предметом экономического анализа является деятельность конкретных
хозяйственных субъектов любой формы собственности, направленная на получение
прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно
с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а
также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего
субъекта.
Роль экономического анализа в системе принятия управленческих решений
В настоящее время экономический анализ рассматривается в качестве одной из
функций управления производством. Его место в системе управления можно отразить
схемой:
Ресурсы
Управляемая система (производство и другая
деятельность)
Продукция,
услуги и тп.
Управляющая система
Планирование
Учет
Анализ
Управленческое
решение
Система управления состоит из взаимосвязанных функций – планирования, учета,
анализа и принятия управленческого решения.
Планирование обеспечивает планомерность развития экономики предприятия,
определяет пути достижения лучших конечных результатов.
Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщения данных,
необходимых для управления производством и контроля за выполнением планов.
Анализ обеспечивает понимание информации. Он связывает учет с предприятием
управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит
аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов с данными за
прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми,
определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей,
выявляются ошибки, неиспользованные возможности и т.д. На основе результатов анализа
разрабатывается управленческие решения.
Таким образом экономический анализ – это деятельность по подготовке данных,
необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Экономический анализ тесно связан с планированием: является средством
обоснования планов и контроля за их выполнением.
1.2. Метод экономического анализа и его характерные особенности. Способы
экономического анализа деятельности предприятия.
Метод науки – это свойственный ей способ проникновения в содержание своего
предмета.
Метод экономического анализа – это диалектический способ подхода к изучению
хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
В методе ЭА реализуются все положения диалектики:
 вскрывается противоречивое влияние на анализируемую деятельность и ее
результаты отдельных групп факторов, объективных и субъективных;
выявляется скачкообразный переход количества в качество;
явления изучаются в их становлении и развитии.
В анализе в единстве (т.к. используются все виды анализа) применяются дедуктивный
метод исследования, когда анализ начинается с обобщающих показателей деятельности
(например, финансовый анализ), и индуктивный, когда деятельность изучается вначале по
подразделениям, а затем материалы обобщаются в целом по экономической системе.
Характерные черты метода ЭА:
1) использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную
деятельность;
2) изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей;
3) выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями.
На практике метод исследования реализует себя через методику.
Методика ЭА – это совокупность правил, приемов и способов проведения
аналитического исследования. Выбор способов анализа зависит от его целей и направления.
ЭА включает следующие направления:
1) оценка хозяйственных процессов, которая связана с выявлением размера и динамики
отклонений показателей от базисных значений. Предполагает использование способов
первичной обработки информации;
2) диагностика (или факторный анализ) – применяется для выявления влияния
факторов на результативный показатель. Предполагает использование способов факторного
анализа;
3) прогнозирование – связано с опережающим определением показателей
экономической деятельности предприятия. Предполагает использование способов
экономико-математического моделирования.
Т.о, каждое направление анализа предполагает свои способы, правила и приемы.
Классификация способов ЭА
В качестве важнейшего элемента методики выступают технические приемы и
способы анализа (инструментарий анализа). Единая их классификация не выработана.
Условно (по признаку научного подхода к решению задач) все приемы Э.А. можно
сгруппировать таким образом:
Способы ЭА
1. Традиционные
(общеэкономические)
2. Статистические
3. Экономикоматематические
Сравнение
2а. Традиционные
3а. Экономические
Графический
Средних и
относительных
величин
Матричные методы
Балансовой увязки
Индексный
Цепных подстановок
Арифметических
разниц
Долевого участия
Группировки
информации
Процентных чисел
Табличный
Обработки рядов
динамики
2б. Математикостатистические
Корреляционный
анализ
Регрессионный
анализ
Дисперсионный
анализ
Ковариационный
анализ
Теория
производственных
функций
Теория межотраслевого
баланса
3б. Методы
экономической
кибернетики и
оптимального
программирования
Линейное
программирование
Динамическое
программирование
Нелинейное
программирование
3в. Методы
исследования
операций и принятия
решений
Теория графов
Теория игр
Теория массового
обслуживания
Способы первичной обработки информации
1. Способ сравнения
Сравнение – это сопоставление двух и боле однородных объектов с целью выявления
общих черт или различий между ними.
Виды сравнительного анализа:
1. Горизонтальный анализ – используется для определения абсолютных и
относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового
(планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).
2. Вертикальный анализ – с его помощью изучается структура экономических
явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом, соотношение частей целого
между собой.
3. Трендовый анали з(разновидность горизонтального) – применяется при изучении
относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года.
4. Одномерный анализ – сопоставление делаются по одному или нескольким
показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.
5. Многомерный анализ – сопоставляются результаты деятельности нескольких
предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.
2. Балансовый способ
Баланс – система показателей, характеризующих какое явление путем сопоставления
или противопоставления отдельных его сторон.
Балансовый способ применяется:
1. В качестве основного: при изучении показателей, находящихся в балансовой
зависимости.
Кроме бухгалтерского баланса в экономического анализа применяются трудовые,
товарные, денежные и др. балансы. С их помощью планируется образование и
распределение отдельных видов материальных, денежных средств др.
2. В качестве вспомогательного: в факторном анализе при изучении
детерминированных зависимостей:
а) для проверки результата расчетов влияния факторов на результативный показатель
(если сумма влияния факторов на результативный показатель равна отклонению
результативного показателя от базового, то расчеты произведены верно);
б) для определения размера влияния отдельных факторов на изменение
результативного показателя, если известно влияние отдельных факторов:
n
если у   х i , то у( хi )  у   у( хi  1)
i 1
3. Прием группировки
В экономическом анализе прием группировки помогает разъяснить смысл средних
величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между
изучаемыми показателями.
Группировка – это деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы
по соответствующим признакам.
Принцип формирования группировок: различие между единицами, отнесенными к
одной группе, должно быть меньше, чем различие между единицами, отнесенными к
разным группам.
В зависимости от задач исследования используют следующие группировки:
1. Типологические (группы предприятий по формам собственности и т.д.);
2. Структурные – позволяют изучить внутреннее строение показателей, соотношение
в объекте исследования отдельных частей (состав рабочих по стажу, профессии и т.д.)
3. Аналитические (причинно-следственные) – используются для определения
наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.
По сложности построения различают группировки:
1) простые, по одному признаку;
2) комбинированные, по нескольким признакам.
Преимущество
группировок:
индивидуальные
значения
заменяются
среднегрупповыми взаимно погашаются случайные отклонения, вызванные неявным
воздействием др. факторов.
Результатом группировки является построение группировочных таблиц.
4. Использование абсолютных, относительных и средних величин
Абсолютные величины – это показатели, выражающие размеры количественных
признаков конкретных явлений.
Единицы измерения абсолютных величин:
1) натуральные, выражающие размеры явления в физических мерах (м., км., Т, КВт);
2) стоимостные, выражающие размеры явлений в денежном выражении;
3) трудовые, выражают затраты труда на производство продукции, т.е. человекочасы, человеко-дни и др.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с
величиной какого то другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое
время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления
одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения (данные плана,
базисного газа, другого предприятия и т.д.). Отношения величины выражаются в форме
коэфицентов (при базе 1) или процентов (при базе 100). В ЭА используется отношение
величины динамики, выполнение плана, структуры и др.
Средние величины – используются для обобщенной количественной характеристики
совокупности однородных явлений по к-л признаку и отражают общие, характерные,
типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку.
В ЭА используются разные типы средних величин среднеарифмические,
среднегармонические,
среднегеометрические,
среднехронологические,
среднеквадратические.
Средние величины позволяют исключить случайные величины и получить более
однородные данные для анализа. В расчетах применяются:
1) средняя арифметическая простая
n

х
х
i 1
п
i
,,
где Хi – абсолютная величина изучаемых явлений в совокупности.
2) средняя геометрическая
х геом  п х1 * х 2 * ... хп .
3) средняя хронологическая
Х хрон
Х
Х1
 Х 2 ...  n
2
 2
n 1
4) средняя гармоническая
Х гарм 
n
n

i 1
1
хi
.
5. Табличный способ
Таблица (от лат. tabula) – перечень сведений, числовых данных, приведенных в
определенную систему и разнесенных по графам. Таблицы широко используются в
экономическом анализе. Они компактно и концентрированно языком цифр раскрывают
исходную информацию, алгоритмы расчетов и их результаты. Таблицы выразительнее и
нагляднее словесного текста. По ним легче воспринимаются и прослеживаются связи
между изучаемыми показателями.
В таблице располагают:
1) сначала абсолютные показатели, а затем относительные;
2) исходную информацию ранее, чем расчетные показатели;
3) сначала факторные показатели, затем результативные;
4) далее – последовательные действия факторного анализа и баланс отклонений,
сводные результаты анализа.
6. Графический способ
График – масштабное изображение показателей чисел с помощью геометрических
знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Имеют
большое иллюстративное значение (материал становится более понятным и аналитичным).
График дает обобщенный рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет
зрительно заметить тенденции и связи изучаемых показателей.
Графический способ в анализе самостоятельного значения не имеет, а используется
для более наглядного представления информации.
Основные формы графиков, используемых в ЭА, - диаграммы. Различают диаграммы
сравнения, структурные, динамические графики связи, графики контроля и др.
Детерминированное моделирование. Типы детерминированных факторных моделей
Все
явления
хозяйственной
жизни
находятся
во
взаимосвязи
и
взаимообусловленности. Связь экономических явлений - это совместное изменение двух и
более явлений. Связи бывают разные. Среди них важную роль играют причинноследственные (детерминистские) связи.
Количественная характеристика взаимосвязи явлений осуществляется с помощью
признаков (показателей). Признаки, характеризующие причину, называются факторными
(независимыми); признаки, характеризующие следствие, называются результативными
(зависимыми). Совокупность факторных и результативного признаков, связанных одной
причинно-следственной связью, называется факторной системой.
Процесс построения аналитического выражения зависимости называется процессом
моделирования изучаемого явления. Моделирование заключается в передаче взаимосвязи
результативного показателя с факторными в форме математического уравнения.
Связь между факторными и результативным показателем может носить
функциональный, жестко детерминированный характер (при изменении аргумента всегда
происходит изменение функции) и стохастический характер (значению факторного
признака соответствует множество значений результативного признака). Следовательно,
различают детерминированные факторные и стохастические факторные модели.
Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа.
Типы детерминированных моделей:
1) аддитивные: результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму
факторных показателей. Их математическая интерпретация:
n
У   Xi  X 1  X 2  X 3  ... Xn
i 1
2) мультипликативные: результативный показатель представляет собой произведение
факторных показателей.
У
n
П Хi  Х 1* Х 2 * Х 3... * Хn .
i 1
3) кратные модели: результативный показатель представляет собой частное от деления
факторов:
Z 
X
Y
,
где Z – совокупный показатель.
4) смешанные (комбинированные), представляющие собой различные комбинации
первых трех типов моделей.
1.3. Основные факторы, влияющие на изменение показателей деятельности
предприятия. Классификация факторов, их характеристика и взаимосвязь между
ними.
При анализе финансового состояния предприятия предполагается наличие скрытых
общих факторов, влияющих на изменение изучаемых признаков. Применение факторного
анализа позволяет:
1) выявить взаимосвязь между признаками исследуемого явления;
2) выявить скрытые зависимости в детерминированных и стохастических моделях;
оценить влияние факторов на результат.
Факторный анализ особенно продуктивен на начальных этапах исследования. В
анализе хозяйственной деятельности под факторами понимается одновременно:
1) условия, при которых совершаются хозяйственные процессы, и под влиянием
которых формируются анализируемые показатели;
2) причины, под влиянием которых изменяется хозяйственный процесс и его
результат.
В связи с многообразием видов предпринимательской деятельности ее результаты
формируются под влиянием различных по содержанию действующих одновременно
разнонаправленных факторов. Классификация факторов представляет собой распределение
их по группам в зависимости от их общих признаков. Она дает возможность точнее оценить
место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей,
глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений. В современной
экономической литературе нет единого методического подхода по вопросу классификации
факторов и построения их системы. Следует учитывать, что деление факторов по тем или
иным признакам и их отнесение к определенной группе является иногда достаточно
условным и зависит от конкретной ситуации. Факторы, которые исследуются в анализе
финансового состояния предприятия, могут быть классифицированы по разным признакам.
1. По степени зависимости от деятельности предприятия факторы можно разделить
на зависимые (внутренние) и независимые (внешние). Факторы первой группы связаны с
качеством работы конк- ретных предприятий: структура имущества и капитала, размеры
прибыли, себестоимость реализации продукции, эффективность использования имущества,
платежеспособность и т. д. Во вторую группу входят факторы, влияющие на финансовое
состояние предприятия и не зависящие от его деятельности: ставка налога, ставка
рефинансирования, таможенные пошлины и т. д.
2. По возможности управления и воздействия на факторы можно выделить такие
виды факторов, как объективные и субъективные. К первым можно отнести все природные
факторы, стихийные бедствия, ценообразование, инфляцию и т. п. Субъективные факторы
связаны с конкретной деятельностью человека, целиком и полностью зависят от него.
Успешное хозяйствование, устойчивое финансовое состояние, ритмичное и полное
выполнение бизнес-планов определяется умелым руководством, тем или иным
производственным коллективом; правильной организацией производства, экономики,
финансов; глубоким знанием дела, конкретным исполнителем, его подготовленностью.
3. По широте действия факторы разделяют на общие и специфические. К общим
относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики: платежеспособность,
ликвидность, финансовая устойчивость, эффективность использования капитала,
авансированного в имущество и т. п. Специфическими являются те, которые действуют в
условиях отдельной отрасли экономики или предприятия: урожайность, жирность молока,
товарооборот и т. д. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности
отдельных предприятий, отраслей производства и сделать более точную оценку их
деятельности.
4. По направлению влияния на анализируемый показатель факторы можно разделить
на положительные (коэффициент абсолютной ликвидности) и отрицательные (затраты на
производство, налоговые платежи и т. д.).
5. По степени детализации различают факторы первого, второго, третьего и
последующих уровней подчинения. К факторам первого уровня относят те, которые
непосредственно влияют на результативный показатель. В анализе финансового состояния
к
факторам
первого
порядка
относим
частные
показатели
ликвидности,
платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности использования капитала,
авансированного в имущество по отношению к соответствующим обобщающим
показателям,
характеризующим
финансовое
состояние.
Факторы, влияющие на результативный показатель косвенно при помощи факторов
первого уровня, называют факторами второго уровня и т. д. К факторам второго уровня в
анализе финансового состоя- ния предприятия относим покрытие краткосрочных
обязательств задолженностью покупателей и заказчиков, степень обеспеченности всех
расходов авансовыми платежами). Факторы третьего уровня: поступление запасов,
осуществление затрат, погашение краткосрочных обязательств, прибыль от финансовохозяйственной деятельности до налогообложения, ставка налога на прибыль и т. д.
6. По направлению зависимости факторы бывают прямо пропорционального
действия (оборачиваемость запасов и затрат, коэффициент маневренности и т. д.) и обратно
пропорционального действия (коэффициент соотношения заемного и собственного
капитала, величина краткосрочных обязательств и т. д.).
7. По виду связи с изучаемым показателем бывают факторы функциональной
зависимости и факторы вероятностной зависимости. Функциональный характер связь носит
тогда, когда результативный показатель факторной модели представлен в виде
произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Анализ факторов с
функциональной (детерминированной) зависи-мостью наиболее распространен. Будучи
достаточно простым в применении он позволяет осознать логику действия основных
факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы
и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения устойчивости
финансового состояния предприятия. К факторам вероятностной (стохастической)
зависимости относят те, связь которых с результативным показателем является неполной,
вероятностной (корреляционной). При такой связи изменение фактора может дать
несколько значений прироста результирующего показателя в зависимости от сочетания
других факторов, определяющих данный показатель. Так, изменение качества продукции,
качества сырья и конкурентоспособности продукции может привести к неодинаковым
изменениям в уровне финансового состояния разных предприятий. Это зависит от
сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
Такая классификация факторов позволяет выявлять внутрихозяйственные резервы
для улучшения финансового состояния предприятия в необходимом направлении.
1.4. Выявление резервов улучшения деятельности предприятия, их классификация
В специальной литературе и практике АХД термин “резервы” употребляется в
двояком значении. Во-первых, резервами считаются запасы ресурсов (сырья, материалов,
оборудования, топлива и т.д.), которые необходимы для бесперебойной работы
предприятия. Они создаются на случай дополнительной потребности в них. Во-вторых,
резервами считаются возможности повышения эффективности производства.
Экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит
в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради
получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах
живого и овеществленного труда на единицу продукции.
Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные
резервы классифицируются по разным признакам.
К внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут
быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с
ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери
рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии
производства, бесхозяйственности т.д.
По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и
перспективные.
Неиспользованные резервы - это упущенные возможности повышения
эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового за
прошедшие промежутки времени.
Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов
хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего
времени (месяца, квартала, года).
Перспективные резервы рассчитаны обычно на долгое время. Их использование
связано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений
НТП, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.
Как правило, текущие резервы должны быть комплектными, т.е. сбалансированными
по всем трем моментам труда. Например, найденный резерв увеличения производства
продукции за счет расширения производственной мощности предприятия должен быть
обеспечен резервами увеличения численности работников или ростом производительности
труда. Необходимы дополнительные запасы сырья, материалов и т.д. Только при таком
условии резервы могут быть освоены в текущем периоде. Если такой сбалансированности
ресурсов нет, то резерв увеличения производства за счет увеличения производственной
мощности не может быть использован полностью. Часть его необходимо отнести к
перспективным.
Важное значение в АХД имеет группировка резервов по видам ресурсов. Отдельно
рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным
использованием земельных угодий, основных средств производства, предметов труда и
трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их
по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет
более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в
том же размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего
использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов
не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному
из них.
По характеру воздействия на результаты производства резервы делятся на
экстенсивные и интенсивные. К резервам экстенсивного характера относятся те, которые
связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных,
трудовых и др.). Резервами интенсивного типа считаются те, которые связаны с наиболее
полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала. С
ускорением НТП ослабевает роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста, и
усиливается поиск резервов интенсификации производства.
Довольно тесно с предыдущей классификацией связана группировка резервов по
уровню затратоемкости их освоения. Здесь можно выделить три группы резервов.
Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой
продукции. Использование резервов второй группы требует значительных затрат, потому
что они связаны с внедрением достижений науки и передовой практики без проведения
коренной реконструкции производства. Третья группа резервов связана с реконструкцией и
техническим перевооружением производства в связи с использованием новейших
достижений НТП. Для освоения таких резервов нужны большие затраты.
По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К явным
относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и
отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным
относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего
времени и отраженные в отчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на
складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др.
Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения
обязательств по договорам. К условным потерям относятся перерасходы всех видов
ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии.
Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не
всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то
перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия и,
наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.
К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений
НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления
необходимо сделать сравнительный внутренний анализ, межхозяйственный, а в некоторых
случаях - международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в
виде перерасхода ресурсов в сравнении с существующими возможностями и зарубежной
практики, но опоздание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за
собой потери значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового
уровня.
Важным признаком при классификации резервов является время их
возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при
разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в
момент разработки планов, но неучтенные, что является признаком недостаточной
обоснованности и напряженности планов. Другой вид резервов - это возможности,
возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов связано с
быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.
Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность и
организовать их поиск комплексно и целенаправленно.
Осуществляя поиск резервов, следует руководствоваться следующими принципами.
Поиск резервов должен носить научный характер, основываться на знаниях
экономических законов, достижениях науки и передовой практики. Необходимо, при этом,
хорошо знать экономическую сущность и природу хозяйственных резервов, источники и
основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.
Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход
требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной
деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов
означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности
изучаемых явлений. Это позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с
другой - избежать их повторного счета.
Принцип предотвращения повторного счета резервов вытекает непосредственно
из предыдущего. При подсчете резервов снижения себестоимости продукции допускается
их повторный счет, если отдельно определяют резервы за счет увеличения объемов
производства продукции и за счет недопущения перерасхода средств по каждой статье
затрат без учета воздействия первого фактора на второй. Известно, что с увеличением
объема производства продукции пропорционально увеличиваются только суммы условнопеременных затрат, величина же условно-постоянных не меняется. В результате
увеличения объема производства продукции перерасход средств на производство
продукции уменьшится по многим статьям затрат, а по некоторым вместо перерасхода
может быть экономия. Если это не учитывать, то величина резервов снижения
себестоимости продукции будет завышена. В некоторых случаях повторный счет резервов
допускается, если они определены по смежным источникам. Например, нельзя
суммировать резервы увеличения производства продукции за счет более полного
использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда, так как все эти
факторы действуют одновременно и взаимосвязано. Значит, чтобы избежать повторного
счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и
взаимоподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление
резервов.
Одним из требований к поиску резервов является обеспечение их комплектности,
т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда,
предметов труда и трудовых ресурсов). Наибольший резерв, выявленный по одному из
ресурсов, не может быть реализован, если недостает резервов по другим ресурсам. Поэтому
возникает необходимость проверки комплектности резервов.
Резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. при их подсчете
необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих
резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.
Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск
резервов, тем более эффективен этот процесс. Особенно важное значение имеет
сокращение времени между выявлением и освоением резервов.
Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно,
систематически, ежедневно.
Резервы выявляются тем полнее, чем большее количество работников разных
профессий и специальностей участвует в их поиске. Отсюда возникает принцип
массовости поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников, развитие
и усовершенствование общественных форм экономического анализа.
При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять
“ведущие звенья” или “узкие места” в повышении эффективности производства. По этому
принципу выделяют участки производства, где систематически не выполняются планы, или
имеются большие потери сырья, производственный брак, простои техники и т.д. Таким
образом, определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первую
очередь. Определение резервоемких направлений значительно повышает эффективность
поиска резервов.
Тема 2. Маркетинговый анализ
2.1 Анализ составления портфеля заказа продукции
2.2 Оценка невостребованной продукции
2.3. Анализ рынка сбыта продукции
2.4 Анализ ценовой политики предприятия
2.5 Анализ конкурентоспособности продукции.
2.1 Анализ составления портфеля заказа продукции
Работа по планированию продаж заканчивается формированием “портфеля” заказов
или плана продаж. План продаж на этой стадии формируется с ориентацией на емкость
рынка без тщательной проработки производственной мощности предприятия. Поэтому на
этапе составления производственной программы портфель заказов нуждается в тщательном
анализе. Анализу подвергаются: спрос потребителей через собственную торговую сеть;
индивидуальные заказы потребителей; заявки дилеров; заявки оптовых покупателей. На
основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и выявленной емкости рынка
формируется и анализируется ассортимент и номенклатура портфеля заказов.
Устанавливаются: общий объем планируемых поставок продукции в натуральном и
стоимостном выражении; удельный вес различных видов продукции в общем объеме
поставок; графики отгрузки продукции потребителям; удельный вес новой и снимаемой с
производства продукции; удельный вес экспортной продукции; запасы готовой продукции
на складах предприятия; объемы поставленной поставщикам, но не оплаченной в срок
продукции; причины образования сверхплановых остатков и несвоевременной оплаты
продукции покупателями; надежность и платежеспособность покупателей; финансовые
показатели портфеля заказов, включая планируемую прибыль, рентабельность, величину
налоговых поступлений и платежей; объемы производства из давальческого сырья; объемы
кооперированных поставок и другие факторы, от которых зависит эффективность продаж.
На основе анализа сформированного службой маркетинга “портфеля” заказов
специалистами всех заинтересованных структурных подразделений предприятия (плановоэкономическим отделом, планово-производственным отделом и др.) составляется
мотивированное заключение о возможности реализации “портфеля” в планируемом
периоде, которое впоследствии учитывается при составлении производственной
программы.
Для принятия обоснованных решений по “портфелю” заказов целесообразно создать
из ведущих специалистов различных отделов консультационно-аналитический центр при
директоре предприятия, работа которого может носить постоянный или временный
характер.
Основными функциями такого центра могут быть:
1) консультирование по производственным, коммерческим, инвестиционным,
финансовым, экономическим проблемам, вопросам социальной поддержки персонала,
научно-технического развития предприятия;
2) лоббирование, т.е. влияние на принятие или провал различных нормативных
актов;
3) товарная пропаганда, позволяющая стимулировать спрос на товары путем
публикаций в различных изданиях сведений о товарах или получения благоприятных
отзывов о них на радио и телевидении. Пропаганда является составной частью
мероприятий по формированию общественного мнения. По сравнению с рекламой она
обходится во много раз дешевле, поскольку в этом случае не платят за рекламное время в
средствах массовой информации, а потребители зачастую верят пропагандистским
материалам больше, чем рекламным;
4) стимулирование сбыта. К этому виду продвижения товаров относятся средства и
приемы, позволяющие ускорить или усилить ответную реакцию того или иного рынка.
Прежде всего, стимулирование сбыта предполагает стимулирование покупателей:
распространение образцов товаров; распространение купонов, дающих право на снижение
цены при приобретении товаров; реализация нескольких единиц товаров со снижением
цены; премии покупателям, когда один из товаров предлагается по низкой цене или
бесплатно в качестве поощрения за покупку другого, более дорогого; зачетные талоны,
которые получают покупатели при покупке какого-то изделия и которые обмениваются на
товары в специальных пунктах; экспозиции и демонстрации товаров в местах их продажи с
целью создания удобств для покупателей и некоторые другие приемы;
5) ситуационный анализ. Позволяет обеспечить гибкость и адаптивность в
планировании производства и сбыта продукции;
6) подготовка плановых решений по номенклатуре и ассортименту товаров.
2.2. Оценка невостребованной продукции
Изучение спроса тесно связано с оценкой риска невостребованной продукции,
который возникает вследствие отказа потребителей покупать ее. Он определяется
величиной возможного материального и морального ущерба предприятия. Каждое
предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется
нереализованной. Чтобы избежать последствий риска невостребованной продукции,
необходимо изучить факторы его возникновения с целью поиска путей недопущения или
минимизации потерь.
Внутренние причины:
неправильно составленный прогноз спроса на продукцию служащими
предприятия;
2) неправильная ценовая политика на рынках сбыта;
3) снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества
сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала;
4) неэффективная организация процесса сбыта и рекламы продукции.
Внешние причины:
1) неплатежеспособность покупателей;
2) повышение процентных ставок по вкладам;
3) демографические;
4) социально-экономические;
5) политические и др.
Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и
непреодолимый. Критерием отнесения его к одной из групп является экономическая
целесообразность нововведений, направленных на продвижение товаров на рынок. Если
дополнительные затраты на дизайн, конструктивные изменения, упаковку, рекламу,
организационную перестройку производства и сбыта превышают сумму их покрытия
выручкой, то экономически они нецелесообразны, и наоборот.
Риск
невостребованной
продукции
может
быть
обнаружен
на
предпроизводственной, производственной и послепроизводственной стадиях. Больший
эффект достигается, если риск будет обнаружен на предпроизводственной стадии. Тогда
экономический ущерб будет включать в себя только расходы на исследование рынка,
разработку изделия и др. Если же риск невостребованной продукции обнаружен на
производственной или послепроизводственной стадии, то это может серьезно пошатнуть
финансовое состояние предприятия. В сумму ущерба, кроме перечисленных выше
издержек, войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт
продукции.
В зависимости от времени обнаружения риска невостребованной продукции
управленческие решения могут быть разными. В первом периоде можно не приступать к
производству данного вида продукции, заменив его другим. Во втором периоде еще можно
внести существенные изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия и за счет этого
продвинуть его на рынок. Если риск обнаружен после изготовления продукции, то нужно
думать, как избежать банкротства, потому что невостребованная продукция — это прямой
убыток для предприятия.
Каждый товар должен производиться лишь тогда, когда есть платежеспособный
спрос на него, подкрепленный заявками или договорами на его поставку.
Чтобы оценить риск невостребованной продукции, нужно проанализировать
обеспеченность производства продукции контрактами или заявками на поставку,
использовав таблицу 1:
1)
Таблица 1 - Анализ обеспеченности
на поставку
Вид продукции Объем поставки
по заключенным
договорам
плана производства продукции договорами (заявками)
Остаток гот.
продукции на
начало года
План
Обеспеченность
производства
выпуска
продукции
на продукции
год
договорами, %
Для диагностики риска невостребованной продукции нужно проанализировать также
динамику остатков готовой продукции и скорость ее реализации. Анализ должен показать,
по каким видам резко возрастает доля нереализованной продукции и замедляется скорость
ее сбыта, которая определяется делением средних остатков продукции на однодневный
объем ее продаж.
2.3. Анализ рынка сбыта продукции
Рыночные исследования требуются, если производитель товаров хочет
сориентироваться относительно рынков, на которых он может реализовать свою
продукцию, и фактов, воздействующих на данные рынки, т.е. производителей, и прежде
всего маркетинговые службы многих предприятий интересует рынок сбыта продукции.
Рынок сбыта продукции – это часть рынка, в пределах которой осуществляется сбыт
(оптовая реализация и розничная продажа) товаров, производимых данным предприятием,
объединением, отраслью. Рынок сбыта формируется и развивается в рамках определенного
товарного рынка.
Рынок сбыта отдельного товара можно условно разделить на несколько частей:
1)
потребители, которые не знают о товаре (спящий сегмент);
2)
знают о товаре, но не приобретают его;
3)
приобретают продукцию конкурентов;
4)
приобретают продукцию предприятия.
От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от
реализации продукции, сумма полученной прибыли и т.д. В первую очередь нужно изучить
динамику положения каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 3-5 лет.
По результатам анализа выделяют четыре категории товаров: "звезды", которые
приносят основную прибыль предприятию и способствуют экономическому росту;
"денежные коровы", которые переживают период зрелости, в незначительной степени
способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль,
которая используется на финансирование товаров "подростки"; "подростки" - это, как
правило, новые товары, нуждающиеся в рекламе, в продвижении на рынок, не приносят
пока прибыли, но в будущем могут стать "звездами"; "бедные собаки" или "неудачники" нежизнеспособны, не способствуют экономическому росту, не приносят прибыли.
При этом нужно учитывать, на какой стадии жизненного цикла находится каждый
товар на отдельных сегментах рынка:
1)
нулевая стадия характеризуется изучением и апробацией идеи разработки
нового товара, а потом и самого товара;
2) на первой стадии (выпуск товара на рынок и внедрение) выясняется, будет ли
товар иметь успех на рынке. Прибыль на этой стадии невысока, так как значительные
средства идут на исследования, продвижение товара на рынок;
3) на второй стадии (рост и развитие продаж) товар начинает приносить прибыль,
он быстро покрывает все издержки и становится источником прибыли, хотя требует еще
больших затрат на рекламную поддержку его продвижения на рынке;
4) третья стадия (зрелость) - товар имеет стабильный рынок, пользуется спросом и
приносит регулярный доход, т.е. находится в самом прибыльном периоде, так как не
требует затрат на продвижение на рынок, а только на рекламную поддержку его
известности;
5) на четвертой стадии (насыщение и спад) сначала объем продаж существенно не
изменяется, а затем резко сокращается по предсказуемым и непредсказуемым причинам:
товар, не претерпевающий никаких изменений, надоедает потребителям или же исчезает
потребность, которую он призван был удовлетворять.
Задача состоит в том, чтобы вовремя уловить и предвосхитить спад спроса на товар
путем его совершенствования или замены другим.
При анализе рынков сбыта продукции необходимо учитывать, что существует
множество различных признаков классификации товарных рынков. Использование тех или
иных признаков зависит от целей исследования. Одним из важных признаков товарных
рынков является территориальный охват. Анализ рынков в каждом конкретном
исследовании проводится в рамках внутреннего (совокупного) рынка, внешнего
(мирового),
регионального
(определенного
территориального
подразделения).
Исследования совокупного внутреннего и внешнего рынков, как правило, носят
стратегический характер и проводятся по укрупненным товарным группам. При
исследовании регионального товарного рынка наряду с региональными особенностями
необходимо учитывать состояние совокупного рынка.
Классификация рынка может проводиться и по способности товаров удовлетворять
потребности определенных групп потребителей. Особенностью исследования таких
товарных рынков является учет взаимосвязей различных форм и средств удовлетворения
определенной потребности.
В процессе анализа необходимо также выявить реальных и потенциальных
конкурентов, провести анализ показателей их деятельности, определить сильные и слабые
стороны их бизнеса, финансовые возможности, цели и стратегию конкурентов в области
экспансии на рынке, технологии производства, качества продукции и ценовой политики.
Это позволит предугадать образ их поведения и выбрать наиболее приемлемые способы
борьбы по отвоевыванию у конкурента ниши на рынке.
2.4. Анализ ценовой политики предприятия
Важной составной частью маркетинга является формирование ценовой политики
по отношению к продвигаемым на рынок товарам и услугам.
Каждое предприятие самостоятельно устанавливает цену на свой товар. Имеется
два подхода к рыночному ценообразованию: установление индивидуальных цен либо
единых цен. Первая формируется на договорной основе в результате переговоров между
покупателем и продавцом, обеспечивающих согласование интересов сторон. Вторая
характерна тем, что все покупатели приобретают товар по одинаковой цене. Внедрение
единых цен для всех потребителей связано обычно с особенностями рынка конкретного
товара или с технической сложностью и крупными издержками при дифференциации цен.
Единые цены важны там, где производитель предлагает рынку стандартизированный
продукт серийного производства. В этой обстановке важно, чтобы массовый потребитель
знал цену, сравнивал ее с ценой конкурирующих товаров и без проблем принимал решение
о покупке.
Цена была и остается важнейшим критерием принятия потребительских решений.
Для государств с невысоким уровнем жизни, для бедных слоев населения, а также
применительно к товарам массового спроса это характерно. Но за последнее время
получили широкое развитие иные, неценовые факторы конкуренции. Тем не менее, цена
сохраняет свои позиции как традиционный элемент конкурентной политики и оказывает
очень большое влияние на рыночное положение и прибыль предприятия.
Вместе с тем, ценовая политика многих фирм, особенно в России, нередко
оказывается недостаточно квалифицированной. Наиболее часто встречаются следующие
ошибки: ценообразование чрезмерно ориентировано на издержки; цены слабо
приспособлены к изменению рыночной ситуации; цена используется без связи с другими
элементами маркетинга; цены недостаточно структурируются по различным вариантам
товара и сегментам рынка. Данные недостатки вызваны во многом наследием плановой
экономики, когда цены определялись директивно или только на основе издержек,
недостаточностью знаний российских руководителей в области маркетинга. Поэтому очень
важным представляется использование разработанных маркетинговых подходов.
Ценовая политика-механизм или модель принятия решений о поведении
предприятия на основных типах рынков для достижения поставленных целей
хозяйственной деятельности.
Предприятие самостоятельно определяет схему разработки ценовой политики
исходя из целей и задач развития фирмы, организационной структуры и методов
управления, установившихся традиций на предприятии, уровня издержек производства и
других внутренних факторов, а также состояния и развития предпринимательской среды, то
есть внешних факторов.
Расчет цены на товар предполагает выполнение ряда последовательных этапов.
1. Постановка целей и задач ценообразования. Цена товара выполняет важную для
предприятия функцию, которая состоит в получении выручки от продажи товара.
Руководство предприятия рассматривает цену как переменный фактор, оказывающий
прямое воздействие на выручку, поэтому к ценообразованию на предприятии относятся с
чрезмерной осторожностью. Рассчитывая цену, фирма должна четко определить для себя,
каких целей она хочет добиться с помощью установленной цены на данный товар, и чем
четче будет сформулирована цель, тем более правильно будет установлена цена.
2. Определение спроса. Цена и спрос находятся в определённой зависимости. Цена
может увеличиться, когда спрос велик, и уменьшиться, когда он ослабевает, при том что
затраты на производство товара в обоих случаях останутся неизменными. Спрос определяет
максимальную цену, по которой предприятие может продать свой товар. Зависимость
между ценой и сложившимся в результате этого уровнем спроса представлена кривой
спроса.
3. Оценка издержек производства. Издержки производства определяют
минимальную цену товара. Поэтому на данном этапе предприятие определяет постоянные,
переменные и валовые издержки производства при различных объемах выпуска. Все
предприятия стремятся установить такую цену, которая покрывала бы все издержки
производства и обеспечивала бы справедливую прибыль.
4. Анализ цен и качества товаров конкурентов. Только изучив цены и качество
аналогичных изделий конкурентов, предприятие может объективно оценить положение
своего товара по отношению к товарам конкурентов. На основе аналитического сравнения
своего и чужого товара можно будет установить более высокую цену, чем у конкурентов,
или, наоборот, более низкую.
5. Выбор метода ценообразования. Предприятию надо стремиться выбрать такой
метод, который позволит более правильно определить цены на конкретный товар.
6. Расчёт исходной цены.
7. Учёт дополнительных факторов.
8. Установление окончательной цены.
Чтобы правильно сформулировать ценовую политику, предприятие должно четко
представить цели, которые оно достигнет посредством продажи конкретного товара.
Основные цели ценовой политики следующие:
1. Дальнейшее существование фирмы.
2. Краткосрочная максимизация прибыли. Для этой цели необходимо определить
предварительный спрос и предварительные издержки по каждой цене. Затем из этих
альтернатив выбирается та, которая принесёт в краткосрочной перспективе максимум
прибыли.
3. Краткосрочная максимизация оборота.
4. Максимальное увеличение сбыта. Фирмы, которые преследуют эту цель, считают,
что увеличение сбыта, приведет к снижению издержек единицы продукции и к увеличению
прибыли. Такие фирмы устанавливают цены как можно ниже.
2.5. Анализ конкурентоспособности продукции
Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая
показывает ее отличие от товара-конкурента как по степени соответствия конкурентной
общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение. Оценка
конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей
покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он
должен соответствовать определенным параметрам:
1)
техническим (свойства товара, область его применения и назначения);
2)
эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма);
3)
эстетическим (внешний вид товара);
4)
нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам);
5)
экономическим (уровень цен на товар, сервисное его обслуживание, размер
средств, имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).
Задачи анализа:
1)
оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции;
2)
изучение факторов, воздействующих на ее уровень;
3)
разработка
мер
по
обеспечению
необходимого
уровня
конкурентоспособности продукции.
Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры
анализируемого изделия и товара-конкурента с уровнем, заданным потребностью
покупателя, и сравнить полученные результаты. С этой целью рассчитывают единичные,
групповые и интегральные показатели конкурентоспособности продукции.
Единичные показатели отражают процентное отношение уровня какого-либо
технического или экономического параметра к величине того же параметра продуктаконкурента:
,
где q – единичный параметрический показатель;
Р – уровень параметра исследуемого изделия;
Р
- уровень параметра изделия, принятого за образец, удовлетворяющего
потребность на 100 %.
Групповой показатель ( G ) объединяет единичные показатели ( q ) по однородной
группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых
коэффициентов
( a ), определенных экспертным путем:
G=
.
Групповой показатель ( G ) объединяет единичные показатели ( q ) по однородной
группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых
коэффициентов (a ), определенных экспертным путем:
G=
Интегральный показатель ( J ) представляет собой отношение группового показателя
по техническим параметрам (
) к групповому показателю по экономическим параметрам
(G ):
J=G
/G .
Если J < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если J > 1, то оно
превосходит изделие-образец или изделие-конкурента по своим параметрам.
Кроме рейтинговой оценки конкурентоспособности товаров для определения
фактического положения изделия на определенном рынке можно использовать матричный
метод. Сущность его состоит в построении матрицы, в которой по вертикали отражаются
темпы роста объема продаж всех или основных фирм-продавцов на рынке, а по
горизонтали указывается доля рынка, контролируемая данной фирмой. Чем больше эта
доля, тем выше фактическая конкурентоспособность товаров фирмы на данном рынке, и
наоборот. С этой же целью рассчитывают и такой показатель, как отношение доли,
занимаемой фирмой на рынке, к доле наиболее крупного конкурента. Если это отношение
больше единицы, то доля фирмы считается высокой, если меньше - низкой.
Важное
направление
повышения
конкурентоспособности
продукции
–
совершенствование процесса товародвижения, организации торговли, сервисного
обслуживания покупателей, рекламы продукции, которые являются мощными
инструментами стимулирования спроса. При анализе организации торговли выясняют,
имеются ли у предприятия фирменные магазины, какие используются методы торговли
(прямая, оптовая, мелкий опт, розничная, дилеры и т.д.), какой удельный вес они занимают
в общем объеме продаж и какие из них наиболее доходные, каков уровень издержек
обращения, как можно уменьшить расходы, не снижая эффективности. Методику анализа
конкурентоспособности продукции можно представить в следующем виде:
Тема3. Анализ и управление объемом производства и продаж
3.1. Обоснование формирования и оценка производства и продаж
3.2. Оценка эффективности ассортиментных программ
3.3. Анализ и оценка уровня организации производства и управления, техники и технологии
3.4. Жизненный цикл изделия
3.5. Анализ влияния использования трудовых ресурсов на выпуск изделий
3.6. Анализ влияния использования материальных ресурсов на выпуск изделий.
3.1. Обоснование формирования и оценка производства и продаж
Ориентиры для деятельности любой организации задают ее планы: план производства
и продаж производимых товаров, план развития и т. д. Производственная программа - это
основной раздел годового и перспективного бизнес-плана развития организации
(предприятия).
В производственной программе определяется объем производства товаров по
номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.
Объем производства и продаж товаров являются взаимозависимыми показателями. В
условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на
первое место определяют объем производства товаров. По мере насыщения рынка и
усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный
объем продаж является основой разработки производственной программы. Организация
должна производить только те товары и в таком объеме, которые она может реально
продать.
К основным задачам анализа производства и продаж относятся:
1)
оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;
2)
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
3)
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;
4)
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Полезными источниками информации для анализа являются: бизнес-план
предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и
статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.
В ходе анализа динамики плана производства товаров могут применяться
натуральные, условно-натуральные и стоимостные показатели.
Стоимостные показатели должны быть приведены в сопоставимый вид, так как в
условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является
важнейшим условием сопоставимости данных.
Для этого при анализе динамики объема производства необходимо произвести
корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты - коэффициент-дефлятор.
Он соответствует индексу изменения потребительных цен на товары, работы и услуги в
текущем году относительно базового (обычно предыдущего) года. Коэффициент-дефлятор
в Российской Федерации на предстоящий год устанавливается Правительством РФ и
публикуется в средствах массовой информации. При сопоставлении стоимостных
экономических показателей за различные годы значение каждого из них умножают на
значение коэффициента-дефлятора соответствующего года.
Вторая концепция лежит в основе методики переоценки объектов бухгалтерского
учета в текущую стоимость. Она ориентирована на применение индивидуальных индексов
цен на товар или товарную группу.
При этом могут применяться следующие способы:
- пересчета объема производства товаров за отчетный год по ценам аналогичных
товаров базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемых
товаров);
- корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных
товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:
,
(1)
где Q1 - объем выпуска товаров в отчетном периоде в натуральном выражении;
Q0 - объем выпуска товаров в базисном периоде в натуральном выражении;
Р0 - цена единицы товара в базисном периоде.
Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска товара в стоимостном
выражении рассчитывается по формуле
,
(2)
где V1 - фактический объем выпускаемых товаров в стоимостном выражении.
С применением названных способов нейтрализуется влияние изменения цен на
конкретный товар или товарную группу.
Анализ объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета
индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с
плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом рассчитывается процент
выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от
показателей периода, принятого за базисный.
Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:
Тб = Vi : V0 х 100%, (3)
цепные - относительно предыдущего периода:
Тц = Vi : V 1 х 100%, (4)
где Vi , Vi - объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах
в (i 1) и i-м периоде соответственно;
V0 - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.
Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем.
Поэтому от спроса на товары зависят объем производства и объем продаж. По своему
экономическому содержанию объем продаж характеризует конечный финансовый
результат работы организации, выполнения своих обязательств перед потребителями,
степень участия в удовлетворении потребностей рынка.
Анализ продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. При этом
рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и
прироста.
Пример схемы анализа продаж товаров приведен в табл. 1.
Таблица 1 - Анализ соотношения планового и фактического объема производства и продаж
товаров в сопоставимых ценах
Вид
Объем производства, тыс. руб.
Объем производства, тыс. руб.
товара план факт отклонение в % к план факт отклонение
в%к
плану
плану
Анализ выполнения плана по производству товаров можно провести в табл. 2, где
представлены показатели по каждому виду товара. Такая детализация позволяет определить
виды товаров, по которым выполняется или не выполняется план производства.
Таблица 2 - Анализ выполнения плана по производству продукции в сопоставимых
ценах
Вид
Объем производства, тыс.
Изменение
Изменение фактического
товара
руб.
плана
объема производства в отчетном
производства
году
от-четного
прошлый
отчетный
относительно
относительно
года отногод
год
плана
прошлого года
сительно
плана
прошлого
года
план факт план факт тыс.
%
тыс.
%
тыс.
%
руб.
руб.
руб.
Анализ выполнения плана производства и продаж товаров проводится как в целях
оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т. е. способности
организации выполнять плановые показатели (достигать поставленные цели).
Представленная в таблице схема анализа выполнения плана по производству товаров
дает много полезной информации как для маркетинговой деятельности, так и для
организации производства. В таблице отражаются сведения, позволяющие делать выводы о
качестве планирования и плановой стратегии организации.
3.2. Оценка эффективности ассортиментных программ
Сущность планирования, формирования и управления ассортиментом заключается в
том, чтобы товаропроизводитель своевременно предлагал определенную совокупность
товаров, которые бы, соответствуя профилю его производственной деятельности,
полностью удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей. Набор
товаров, предлагаемых организацией-изготовителем на рынке, называют ассортиментом.
Номенклатура - перечень наименований товаров и их кодов.
Совершенствование ассортимента фактически сводится к проведению работ в
следующих направлениях:
- разработка принципиально новой продукции, отличающейся от продукции
конкурентов существенной новизной, защищенной патентами;
- разработка продукции с улучшенными характеристиками относительно ранее
выпускаемой;
- разработка новых видов использования ранее выпускаемой продукции за счет ее
модернизации или дополнительных приспособлений;
- сокращение ассортимента выпускаемой продукции или снятия с производства
продукции, не пользующейся спросом.
Решения, касающиеся изменения ассортимента, связаны с формированием
производственной программы.
При формировании программы необходим компромисс между разноплановыми
интересами. Для производителя с точки зрения себестоимости в программу должно входить
меньшее число продуктов. Для расширения программы требуется частая переналадка
производства, возможно, переход от специализированного к многоцелевому оборудованию.
Несомненно, что большое число продуктов означает малые серии, высокую штучную
себестоимость, большие складские запасы в снабжении и сбыте, большую нагрузку на
аппарат управления. На практике формировать производственную программу значительно
труднее, чем ассортимент, так как эти решения зависят от возможностей производства.
При разработке ассортиментной политики необходимо определить, какие товары
должны производиться в течение следующего планового периода и в каком количестве,
нужно ли начинать выведение нового товара на рынок и когда необходимо остановить
производство и снять товар с рынка, как распределить мощности организации, чтобы
достичь роста и использовать имеющиеся рыночные шансы. Новые товары должны
вводиться своевременно, чтобы за счет их успеха можно было возместить спад сбыта
других товаров.
Планирование ассортимента товаров - непрерывный процесс, продолжающийся в
течение всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его
создании и завершая изъятием из товарной программы. Оценка и пересмотр всего
ассортимента, планирование и управление ассортиментом - неотъемлемая часть
маркетинга.
Таким образом, планированию и формированию ассортимента предшествует
разработка ассортиментной политики, дающей научное обоснование и практически
выполнимое представление о перспективном ассортименте организации, его оптимальном
варианте, опирающемся на прогнозные данные относительно характера будущего спроса и
потенциальных возможностей удовлетворять предполагаемый спрос.
Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ
выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении
планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в
номенклатуру.
Оценку выполнения плана по ассортименту можно проводить разными способами.
Наиболее простым является способ наименьшего процента. При его применении
определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по
которым фактическое количество меньше запланированного.
Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего
процента. Суть этого способа заключается в том, что в выполнение плана по ассортименту
включаются фактические данные в пределах плана:
(6)
где Пасс - выполнение плана по ассортименту, %;
- фактический объем производства товаров i-го вида в пределах плана, тыс. руб.;
- плановый объем производства товаров i-го вида.
Объем производства товаров, выпущенные сверх плана или не предусмотренных
планом, в расчет выполнения плана не принимаются. План по ассортименту считается
выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.
Анализ выполнения плана по ассортименту проводится в табл. 3.
Таблица 3 - Выполнение плана по ассортименту товаров
Вид товара
Объем производства
Темп роста, %
план
факт
Объем производства,
зачтенный в
выполнение плана по
ассортименту
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение
конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод
производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и
внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое
техническое состояние оборудования и пр.).
3.3. Анализ и оценка уровня организации производства и управления, техники и
технологии
Факторами повышения экономической эффективности производства выступают
техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные
условия хозяйствования. Совершенствование организационно-технического уровня
хозяйственной деятельности – это комплексный непрерывный процесс ее рационализации,
охватывающий НТП и научно-технический уровень производства продукции, структуру
хозяйственной системы и методы хозяйствования.
Под организационно-техническим уровнем производства понимается достигнутый
уровень развития средств производства, методов организации и управления.
Методика анализа организационно-технического уровня основывается на
применении двух групп аналитических показателей: состояния организационнотехнического
уровня
производства
и
экономической
эффективности
его
совершенствования. Первая группа показателей характеризует качество и
прогрессивность продукции, состояние техники и технологии, организации производства,
труда и управления. Вторая группа показателей (производительность труда, фондоотдача,
материалоотдача, рентабельность) дает комплексную характеристику экономического
уровня производства и экономической эффективности повышения организационнотехнического уровня производства.
Повышение организационно-технического уровня производства в любой отрасли
материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования трех
элементов производственного процесса: труда, средств и предметов труда. Качественные
показатели использования производственных ресурсов – производительность труда,
фондоотдача, материалоемкость, оборачиваемость оборотных средств, отражающие
интенсивность использования ресурсов, выступают одновременно и показателями
экономической эффективности повышения организационно-технического уровня.
Примерная схема анализа показателей технико-организационного уровня
производства отображена на рисунке.
Рисунок. Примерная схема анализа показателей технико-организационного уровня
производства
Анализ уровня техники и технологии
Факторы, определяющие технический уровень производства, зависят от масштаба и
типа производства, характера выпускаемой продукции и её перспективности, состояния
основных производственных фондов (ОПФ) и степени совершенства технологии, уровня
специализации и кооперирования.
Показатели технического уровня производства разделены на три группы:
1) показатели уровня орудий труда;
2) показатели уровня технологии производства;
3) показатели качества выпускаемой продукции.
Технический уровень орудий труда характеризуют показатели состояния и
использования ОПФ. Производительное использование ОПФ предполагает соблюдение
определенных пропорций между промышленно-производственными фондами и
численностью рабочих, между численностью рабочих и количеством рабочих машин и
оборудования (активной частью фондов). Важное условие повышения наиболее
обобщающего качественного показателя использования ОПФ – фондоотдачи – составляют
более высокие темпы роста технической вооруженности и производительности труда по
сравнению с темпами роста его фондовооруженности. Поскольку динамика показателей
уровня технической вооруженности, фондо- и энерговооруженности труда отражает
развитие технического прогресса, его динамику, необходимо сравнивать эти показатели с
ростом производительности труда.
Состояние технологии производства – важнейший фактор, предопределяющий
качество выпускаемых изделий. Технология относится к наиболее подвижным элементам
производства, оказывающим активное влияние на формирование парка оборудования,
комплектование кадров, применение новых материалов, топлива, сырья.
Задачи технологии производства многообразны, но в конечном счете они сводятся к
решению двух взаимосвязанных задач: обеспечению стабильного изготовления
высококачественной продукции и наиболее эффективному использованию ресурсов.
Отсюда вытекает возможность и необходимость рассматривать уровень технологии с двух
позиций: технической и экономической. Такой подход на разных этапах создания изделий
неоднозначен. На начальных стадиях жизненного цикла приоритет отдается техническим
преимуществам (тому варианту технологии, который обеспечивает выпуск продукции
более высокого качества), затем начинают преобладать экономические соображения. В
среднем от технологии зависит 25-40 % себестоимости изделий.
Объектом анализа уровня технологии может быть технология производства на
предприятии в целом, по отдельным производствам, по отдельным изделиям и группам
изделий, отдельным агрегатам, узлам, деталям.
К показателям уровня технологии относятся:
1)
коэффициент механизации;
2)
коэффициент автоматизации;
3)
удельный вес передовых технологических процессов;
4)
коэффициент поточности;
5)
коэффициент оснащенности производства;
6)
удельный вес продукции, изготовленной прогрессивными технологическими
методами, и удельный вес работ, выполненных по прогрессивной технологии;
7)
удельный вес машинного времени в технологической трудоемкости;
8)
показатели технологической дисциплины;
9)
коэффициенты унификации и стандартизации.
Уровень механизации характеризуется с помощью трех коэффициентов: механизации работ
(Kм.р), механизации труда (Kм.т) и механизации по трудоемкости (Kм.тр):
где Ом – объем продукции (работ), произведенных механизированным способом;
О – общий объем работ;
Тм – рабочее время, затраченное на механизированные работы;
Т – общее отработанное время на данный объем продукции или работ.
Коэффициент поточности характеризует степень непрерывности производства в
зависимости от внедрения поточных методов и определяется как отношение трудоемкости
деталей (изделий), обрабатываемых, собираемых на поточных линиях, к общей
трудоемкости по соответствующей производственной единице.
Для анализа процесса автоматизации производства, помимо коэффициента
автоматизации работ и труда, исчисляемого аналогично коэффициентам автоматизации,
используются показатели динамики удельного веса автоматических машин и оборудования
в общей стоимости машин и оборудования.
Совершенствование технологии связано с повышением оснащенности, различного
рода приспособлениями и специальными инструментами.
Коэффициент технологической оснащенности определяется как отношение числа
деталеопераций, выполненных с применением приспособлений, к общему числу
деталеопераций.
Уровень технологии связан с состоянием технологической дисциплины. Её анализ
проводится выборочно путем выявления наиболее типичных отступлений от
технологических процессов и причин этих отступлений на основе учета соблюдения
проверки графика технологической точности оборудования и технологической оснастки. О
технологической дисциплине можно судить также по динамике таких показателей, как
потери от брака и доплаты рабочим-сдельщикам за отступления от установленной
технологии.
Важное направление анализа технологии – определение уровня унификации и
стандартизации. Унификация и стандартизация деталей и узлов позволяет сократить их
номенклатуру,
повысить
порционность
производства,
построить
технологию
мелкосерийной продукции по принципу крупносерийного производства.
В настоящее время для характеристики уровня техники, технологии производства
все большее значение приобретают данные о количестве расходуемой воды, величине
отходов производства.
Уровень технологии зависит и от степени механизации и автоматизации
технологического контроля.
Эффективность совершенствования технологии проявляется в первую очередь в
снижении трудоемкости, материалоемкости и технологической себестоимости продукции.
Анализ уровня организации производства
Организационный уровень определяет степень соответствия организационных форм
и методов современным требованиям технического развития и обеспечения оптимального
сочетания материальных и трудовых факторов производства. Показатели организационного
уровня производства характеризуют прогрессивность применяемых форм и методов
организации производства, их изменения и влияние совершенствования организации
производства на конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности.
Показатели организационного уровня включают:
1) показатели уровня организации производственных процессов;
2) показатели уровня организации труда.
Первая группа показателей подразделяется на показатели специализации и
рационализации производства и показатели уровня организации, обслуживания и
обеспечения производства.
Вторая группа показателей подразделяется на показатели специализации и
рационализации труда и показатели напряженности и нормирования труда.
К показателям специализации и рационализации производства относятся:
1)
уровень специализации и кооперирования производства;
2)
длительность и структура производственного цикла;
3)
пропорциональность и непрерывность производственных процессов;
4)
равномерность и ритмичность производства;
5)
уровень реализации производственной активности.
Анализ уровня специализации проводится по нескольким показателям, наиболее
распространенный из которых – доля профильной продукции в общем объеме выпуска.
Анализ специализации в производственных подразделениях проводится на базе
показателей предметной, подетальной и технологической специализации. Могут быть
использованы такие показатели, как число типоразмеров продукции, производимой в цехе,
удельный вес продукции обособленных подразделений в общем объеме выпуска.
Анализ специализации завершают оценкой влияния развития специализации на
загрузку оборудования и рабочих, ритмичность работы подразделений, производительность
труда и себестоимость продукции, величину незавершенного производства.
Кооперирование производства характеризует форму производственных связей
между предприятиями и внутри предприятия. Для анализа уровня кооперирования
используются следующие показатели:
1) удельный вес затрат на комплектующие изделия, полуфабрикаты, получаемые в
порядке кооперирования, в себестоимости товарной продукции;
2) число предприятий, кооперирующих с данным предприятием;
3) стоимость заказов, выполненных в порядке кооперирования в общем объеме
продукции.
Качественную сторону кооперирования характеризует показатель качества
кооперирования, определяемый как отношение стоимости кооперированных поставок,
выполненных в соответствии с заключенными договорами, к общей стоимости
кооперированных поставок.
Длительность производственного цикла зависит от особенностей конструкции
изделия, технического уровня производства, эффективности применяемых форм и методов
организации производства. Анализ длительности производственного цикла проводится по
важнейшим изделиям и начинается с оценки изменения длительности производственного
цикла по основным технико-экономическим факторам.
При изучении структуры производственного цикла выявляют, какую его часть
составляют перерывы и какова возможность их сокращения.
При анализе пропорциональности изучают соответствие пропускной способности
смежных участков (цехов) степени использования их производственной мощности.
При анализе непрерывности изучают безостановочность продвижения предметов
труда по всем стадиям производственного процесса.
Показателем уровня рационализации производственных процессов служит
коэффициент закрепления операций
,
где ni – общее число технологических операций, выполняемых на i-м рабочем месте за
месяц;
m – число рабочих мест в подразделении.
Коэффициент характеризует число различных технологических операций,
приходящихся в среднем на одно рабочее место.
К показателям организации, обслуживания и обеспечения производства относят
уровень централизации вспомогательных работ, уровень организации обслуживания
рабочих, состояние конструкторско-технологической подготовки производства, состояние
ресурсного обеспечения производства.
Бесперебойность и ритмичность производственных процессов в значительной
степени
определяются
уровнем
организации
обслуживания
производства:
инструментального, энергетического, транспортного. Одним из важнейших направлений
совершенствования является централизация и специализация этих работ.
В процессе анализа оценивают уровень централизации по каждому виду
вспомогательного производства (и дают количественную оценку влияния роста
централизации по технико-экономическим показателям хозяйствования вспомогательных
цехов); снижение простоев оборудования; уменьшение доли ручных работ; улучшение
использования материальных и трудовых ресурсов.
Обслуживание рабочих мест, участков, цехов должно обеспечить своевременное и
качественное техническое обслуживание и ремонт оборудования, своевременное
обеспечение материалами, заготовками, инструментом и другой технологической
оснасткой, техническим заданием.
Качество обслуживания характеризует система показателей, отражающих
определенные направления организации обслуживания.
Например, качество и своевременность ресурсного обеспечения характеризуется
коэффициентом ресурсного обеспечения
,
где рф(н)i – фактически имеющиеся ресурсы i-го вида в пределах норматива;
рнi – нормативный запас ресурсов i-го вида;
m – число видов ресурсов, используемых на рабочем месте.
К показателям специализации и рационализации труда относятся:
1) уровень разделения и рационализации труда;
2) уровень организации рабочих мест;
3) применение рациональных приемов и методов труда;
4) использование квалифицированных рабочих кадров;
5) уровень безопасности и санитарно-гигиенических условий труда.
Показатели напряженности и нормирования труда включают:
1) состояние технического нормирования (удельный вес нормированных работ);
2) степень прогрессивности выполняемых норм (широта применения отраслевых,
межотраслевых, групповых норм, данных технического обоснования и опытностатистических норм);
3) уровень использования рабочего времени (средний процент выполнения норм
выработки зависит от квалификации и стажа работы);
4) уровень напряженности труда.
Анализ уровня управления
Уровень управления характеризует соответствие управляющей системы объекту
управления, способность выбора обоснованных управленческих решений.
Анализ уровня управления осуществляется по трем направлениям:
1) анализ организационной структуры управления;
2) анализ технической оснащенности и методов управления;
3) анализ состава и организации труда работников управления.
Задачи анализа организационной структуры управления заключаются в выявлении
соответствия между производственной и организационной структурами, соответствия
управленческих штатов характеру и содержанию функций управления. Для этого
производится анализ производственной структуры предприятия, анализ структуры органов
управления, анализ численности аппарата управления, анализ специализации и
централизации управленческих функций.
К аналитическим показателям, характеризующим состояние органов управления,
относятся:
1)
коэффициент обеспеченности управленческими кадрами в целом и по
отдельным функциональным группам;
2)
удельный вес работников управления в общем составе работающих;
3)
коэффициент управляемости:
(
,
где
– число уровней управления;
lнi и lфi – нормативная и фактическая численность работников, приходящихся на
одного i-го руководителя.
Коэффициент управляемости в структурных подразделениях характеризует,
например, число рабочих, приходящихся на одного мастера (начальника смены, цеха и
т. д.).
Показатель степени централизации управленческих функций определяется как в
целом по предприятию, так и по отдельным функциональным группам:
,
где n – число функциональных групп управления;
lYi – численность работников управления i-й функциональной группы, занятых в
централизованных службах управления предприятия;
li – численность работников управления i-й функциональной группы.
Анализ технической оснащенности и методов управления характеризует широту
использования в управленческой деятельности достижений НТП, новых методов
управления, уровень самостоятельности подразделений.
Техническая оснащенность управленческих подразделений определяется с помощью
показателей, характеризующих:
1)
управленческую технику (стоимость вычислительной техники (ВТ) и ее долю в
общей стоимости ОПФ; долю прогрессивной вычислительной техники в общей стоимости
ВТ; долю информации, обрабатываемой с помощью ВТ в общем объеме обрабатываемой
информации);
2)
механизацию и автоматизацию управленческого труда (техническую
вооруженность работников аппарата управления);
3)
степень механизации управленческого труда;
4)
разделение функций управления (роль и значение каждого подразделения в
управлении, дублирование функций или их излишнюю регламентацию);
5)
степень реализации предоставленных прав;
6)
методы управления производством (степень самостоятельности хозяйственных
низовых звеньев в решении текущих задач).
Анализ состава и организации труда работников управления включает:
1) оценку квалификационного состава работников управления;
2) характеристику процессов управления, функций управления, документов, схем
документооборота;
3) загруженность и условия труда работников аппарата управления.
Стратегия развития организации определяет требования к совершенствованию
технико-организационного уровня хозяйственной деятельности. Повышение техникоорганизационного уровня и других условий (внешнеэкономических, социальных и
природных) в любой отрасли материального производства, в конечном счете, проявляется в
уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств
труда и предметов труда.
Оценка технико-организационного уровня осуществляется через систему
показателей. Качественные показатели использования производственных ресурсов —
производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборотных
средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, — являются одновременно и
показателями экономической эффективности повышения технико-организационного
уровня и других условий производства. Тем не менее, методологически следует различать
показатели экономической эффективности повышения технико-организационного уровня и
показатели самого уровня, т.е. состояния техники, технологии, организации производства и
управления.
В понятии технико-организационного уровня органически сочетаются технические и
организационные факторы производства, являющиеся факторами интенсификации
производства. В практике организаций все более заметную роль начинают играть
обобщающие показатели эффективности производства, которые учитывают использование
всех видов производственных ресурсов, их взаимозаменяемость, а не отдельные
показатели.
Комплексный анализ включает оценку частных и обобщающих показателей как
технико-организационного уровня производства в целом, так и его составляющих
3.4. Жизненный цикл изделия
Жизненный цикл изделия - это время существования товара на рынке. В нем
выделяются 4 этапа.
1. Этап вывода товара на рынок начинается с момента его поступления в продажу.
Сбыт обычно растет медленно в связи с задержками в расширении производственных
мощностей, техническими проблемами, нежеланием клиентов идти на риск приобретения
незнакомого товара.
2. Этап роста. Если новинка удовлетворяет интересы рынка, сбыт начинает быстро
расти, у предприятия появляется прибыль, но производство расширяется и требует
инвестиций. На рынке появляются конкуренты, привлеченные открывающейся
возможностью.
3. Этап зрелости. Темпы роста сбыта товара замедляются, наступает этап зрелости,
производство приносит прибыль и не требует инвестиций. Замедление темпов роста
приводит к росту конкуренции и снижению цен. Прибыль снижается, слабые конкуренты
начинают выбывать из борьбы. Руководство вынуждено искать способы воздействия на
рынок.
4. Этап упадка. Сбыт товара идет вниз - медленно (для товаров первой
необходимости) или стремительно (для модных товаров). Он может упасть до нуля, а
может в течение многих лет сохраняться на низком уровне. Падение сбыта объясняется
достижениями в технологии, изменением вкусов потребителей, обострением конкуренции.
Производство товара, вступившего в стадию упадка, может оказаться убыточным.
Для идентификации каждого этапа в экономанализе применяют аналоговую модель график зависимости объемов продаж от времени. Идентификация жизненного цикла при
этом осуществляется на основе математических моделей и отчетных данных предприятия и
статистики отрасли о производстве и продаже с учетом колебаний спроса и инфляции.
Жизненный цикл товара оказывает влияние на изменение организационнотехнического уровня производства, который характеризуется степенью совершенства
используемых на предприятии машин и оборудования, уровнем технологических
процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности методов
управления, использованием в производстве достижений науки и техники, уровнем
качества продукции.
В плановой экономике для его оценки использовались сотни различных показателей.
В таком количестве они едва ли необходимы, поскольку организационно-технический
уровень оценивается рынком, и самая надежная группа показателей для его оценки
характеризует долю издержек, связанных с исследованиями и разработками в продажах
(или в цене). Чем выше эти показатели, тем выше организационно-техничечкий уровень
производства, предприятия, отрасли, тем благоприятнее их перспективы. Доля этих
издержек зависит, в первую очередь, от отрасли (традиционные и наукоемкие отрасли), и
во-вторую, от жизненного цикла изделий: издержки на разработки и исследования тем
выше, чем больше в составе выпуска продукции изделий, находящихся на первой (и начале
второй) стадии жизненного цикла. Рынок стимулирует усилия предприятия, направленные
на
развитие
его технико-экономического
уровня.
Сверхприбыли
получают
предприниматели, предлагающие рынку радикальные нововведения. Предприниматели,
повторяющие нововведения, получают меньшую прибыль.
3.5. Анализ влияния использования трудовых ресурсов на выпуск изделий
При проведении анализа и оценке влияния на объем продукции использования
производственных ресурсов используют 2 группы показателей :
1) количественные – характеризуют динамику экстенсивных факторов . Они связаны
с увеличением затрат данного вида ресурсов и привлечением дополнительных финансовых
ресурсов.
2) качественные – отражают динамику интенсивных факторов повышения
эффективности использования ресурсов. Их рост не требует добавочных финансовых
ресурсов.
В процессе анализа рассматривается использование основных производственных
фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние на изменение объема продукции.
Важнейшим
показателем
эффективного
использования
труда
служит
производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен
показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем продукции
выпущенной в единицу времени. Об эффективности использования труда судят по таким
показателям как :
1) темп роста производительности труда;
2) доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
3) относитеьная экономия живого труда (работников в расчете на год , в сравнении с
условиями базисного года);
4) относительная экономия фонда оплаты труда;
Исходные данные для оценки влияния использования труда на объем продукции.
Показатели
Условное
База Факт Отклонения
Темп роста
обозначение
Продукция,
.N
No
N1
TN=N1/No*100%
N=N1-No
тыс.руб.
Среднегодовая
числен.
производственного
персонала ,чел.
Ч
Чо
Ч1
Ч = Ч1 – Чо
ТЧ = Ч1/Чо*100%
Среднегодовая
П
По
П1
ТП=П1/По*100%
П = П1-По
выработка на 1
работающего
При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней
заработной платы – фактически достигнутые плановые и предшествующий периодов .
Обычно закладывается опережение производительности труда над темпом роста
заработной платы.
Метод цепных подстановок:
1. NЧ=Ч*По
2. NП= П*Ч1
3. NЧП=NЧ+NП.
Интегральный метод:
1. NЧ = По*Ч + П*Ч/2
2. NП=Чо*П + П*Ч/2
3. NЧП = NЧ+NП.
3.6. Анализ влияния использования материальных ресурсов на выпуск изделий
Задачами этого анализа является:
1) обеспечение уровня обеспеченности организации необходимыми материальными
ресурсами;
2) выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;
3) установление степени ритмичности поставок , а также их объема к
комплектности , качества , сортности;
4) выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставки
предметов труда;
5) исчисление транспортно-заготовительных расходов;
6) изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в
производстве;
7) выявление потерь вследствие простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия
нужных материалов;
8) оценка влияния организации материально-технического снабжения и
использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости продукции.
Об эффективности использования ресурсов в отраслях материального производства
судят по показателям:
1) динамики материальных затрат на 1 рубль продукции , работ, услуг;
2) относительной экономии материальных затрат;
3) расходу важнейших видов материальных ресурсов в натуральном выражении в
расчете на единицу стоимости продукции;
4) отношения темпов роста материальных затрат к темпам прироста продукции.
При анализе деятельности предприятий матереалоотдачу рассчитываю по
отдельным группам материальных ценностей, в пределах групп по основным видам
материалов.
Исходные данные для оценки влияния использования материальных ресурсов на объем
продукции
Показатели
Условное
База Факт Отклонения
Темп роста
обозначение
Продукция,
.N
No
N1
TN=N1/No*100%
N=N1-No
тыс.руб.
Затраты
предметов труда
на производство
продукции, тыс.
руб.
Материалоотдача
на 1 руб.
затраченных
предметов труда,
руб.
М
Мо
М1
М = М1 – Мо
ТМ = М1/Мо*100%
МО
МОо
МО1
МО = МО1МОо
ТМО=МО1/МОо*100%
Тема 4. Анализ и управления затратами и себестоимостью продукции
4.1. Особенности анализа прямых переменных и постоянных затрат
4.2. Анализ структуры затрат, затраты на 1 рубль выпуска продукции
4.3. Анализ прямых трудовых затрат
4.4. Анализ косвенных затрат. Анализ коммерческих расходов
4.5. Комплексная оценка резервов снижения затрат
4.1. Особенности анализа прямых переменных и постоянных затрат
Затраты - это выраженные в денежной форме расходы организаций на
производство, обращение, сбыт товаров.
Большое значение в выборе системы учета и калькулирования имеет группировка
затрат по отношению к объему производства. По этому признаку затраты подразделяют
на постоянные и переменные.
Переменными называются затраты, величина которых изменяется вместе с
изменением объема производства. К ним относят затраты на сырье и материалы, топливо и
энергию для технологических целей, заработную плату производственных рабочих и др.
К постоянным относят затраты, величина которых не изменяется или слабо
изменяется при изменении объема производства. К ним можно отнести общехозяйственные
расходы и др.
Некоторые затраты называются смешанными, так как имеют одновременно
переменные и постоянные компоненты, а иногда называют полупеременными и
полупостоянными затратами. Все прямые расходы являются переменными затратами, а в
составе общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов есть как
переменные, так и постоянные составляющие затрат. Например, месячная плата за телефон
включает постоянную сумму абонентской платы и переменную часть, которая зависит от
количества и длительности междугородних и международных телефонных разговоров.
Поэтому при учете затрат их необходимо четко разграничить между постоянными и
переменными затратами.
Разделение затрат на постоянные и переменные имеет большое значение для
планирования, учета и анализа себестоимости продукции. Постоянные затраты, оставаясь
относительно неизменными по абсолютной величине, при росте производства становятся
важным фактором снижения себестоимости товаров, так как их величина при этом
уменьшается в расчете на единицу товара. Переменные же затраты возрастают в прямой
зависимости от роста производства товаров, при этом рассчитанные на единицу товаров
представляют собой постоянную величину. Экономия по этим затратам может быть
достигнута за счет осуществления организационно-технических мероприятий,
обеспечивающих снижение их в расчете на единицу выпускаемого товара. Данную
группировку затрат можно использовать при анализе и прогнозировании безубыточности
производства и в дальнейшем при выборе экономической политики организации.
Одним из мощных инструментов в определении точки безубыточности является
методика анализа безубыточности производства. Его еще называют анализом соотношения
- Profit, СVР-анализ). В его основе
лежит деление затрат на постоянные и переменные.
Переменные затраты изменяются прямо пропорционально изменению объема
производства и продажи продукции. Постоянные затраты не зависят от объема
производства и продаж и включают амортизацию, арендную плату, расходы на управление
и организацию производства, заработную плату по повременной оплате труда и т.д.
Разграничение переменных и постоянных затрат на производство и продажу
продукции осуществляется в рамках маржинального подхода к оценке финансовых
результатов и структуры затрат, являющегося частью управленческого анализа, поскольку
используя внутреннюю информацию о постоянных и переменных затратах, анализ можно
провести более корректно.
Данный метод позволяет выявить зависимость финансового результата
производственно-коммерческой деятельности от изменения затрат, объема производства и
сбыта продукции. Ключевыми элементами маржинального анализа выступают пороговые
значения следующих показателей деятельности организации:

критический объем продаж;

операционный (производственный) рычаг;

запас финансовой устойчивости.
На практике данные понятия тесно связаны с понятием маржинального дохода,
означающим результат от продажи продукции после возмещения переменных затрат и
рассчитываемым по формуле (1):
МД  N  S пер ,
(1)
где МД - маржинальный доход, тыс. руб.;
N - выручка от продажи продукции, тыс. руб.;
S пер
- переменные затраты, тыс. руб.
Производство имеет экономический смысл, если объем маржинального дохода
превышает сумму постоянных издержек, т.к. в этом случае после их покрытия организация
формирует определенный размер прибыли.
Показатель того, во сколько раз маржинальный доход превышает размер прибыли от
продаж, получил название коэффициента операционного рычага. Данный показатель
рассчитывается по формуле (2):
К операц. рычага 
где
К операц. рычага
П пр
МД
,
П пр
- коэффициент операционного (производственного) рычага;
- прибыль от продаж, тыс. руб.
(2)
Как следует из формулы (2), чем выше размер постоянных затрат, тем больше сила
воздействия операционного рычага, тем больше производственный риск.
Действие данного эффекта связано с неодинаковым воздействием переменных и
постоянных затрат на конечный финансовый результат при изменении объема продаж.
Если порог рентабельности пройден, то доля постоянных издержек в суммарных затратах
организации снижается. Наоборот, повышение удельного веса постоянных издержек
усиливает действие операционного рычага и повышает производственный риск.
Так, положительное воздействие производственного левериджа начинает проявляться
лишь после того, как организация преодолела точку безубыточной своей деятельности. Для
того чтобы положительный эффект производственного левериджа начал проявляться,
организация в начале должна получить достаточной размер маржинального дохода, чтобы
покрыть свои постоянные затраты. Это связано с тем, что организация обязана возмещать
свои постоянные затраты независимо от конкретного объема продаж, поэтому чем выше
сумма постоянных затрат, тем позже при прочих равных условиях она достигнет точки
безубыточности своей деятельности. По мере дальнейшего увеличения объема продаж и
удаления от точки безубыточности эффект производственного левериджа начинает
снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к
приросту суммы прибыли.
Механизм производственного левериджа имеет и обратную направленность - при
любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер
прибыли организации. Между производственным левериджем и прибылью организации
существует обратная зависимость. Так, например, чем выше прибыль организации, тем
ниже эффект производственного левериджа, и наоборот. Это позволяет сделать вывод о
том, что производственный леверидж является инструментом, уравнивающим соотношение
уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной
деятельности.
Эффект производственного левериджа проявляется только в коротком периоде. Это
определяется тем, что постоянные затраты организации остаются неизменными лишь на
протяжении короткого отрезка времени. Как только в процессе увеличения объема продаж
происходит очередной скачок суммы постоянных затрат, организации необходимо
преодолевать новую точку безубыточности или приспосабливать к ней свою
производственную деятельность.
Понимание механизма проявления производственного левериджа позволяет
целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях
повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности при различных
тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадий жизненного цикла организации. При
неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, определяющей возможное снижение
объема продаж, а также на ранних стадиях жизненного цикла организации, когда еще не
преодолена точка безубыточности, необходимо принимать меры к снижению постоянных
затрат организации. И наоборот, при благоприятной конъюнктуре товарного рынка и
наличии определенного запаса прочности требования к осуществлению режима экономии
постоянных затрат могут быть существенно ослаблены. В такие периоды организация
может значительно расширять объем реальных инвестиций, проводя реконструкцию и
модернизацию основных производственных средств.
Использование механизма производственного левериджа (операционного рычага),
целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, оперативное
изменение их соотношения при меняющихся условиях хозяйствования позволит увеличить
потенциал формирования прибыли организации.
Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменится прибыль при
изменении выручки на 1%. Для продукта с высоким значением операционного рычага
положение ниже точки безубыточности сопряжено с большими убытками; достижение
уровня безубыточности вознаграждается прибылью, быстро растущей с увеличением
продаж. Ситуация с низким операционным рычагом сопряжена с меньшим риском, но
наряду с этим и с меньшим во
точке безубыточности «расположен» объем продаж, но при этом возможен высокий риск.
При одинаковых суммарных затратах операционный рычаг тем больше, чем меньше доля
переменных затрат или чем больше доля постоянных затрат в общей сумме издержек.
Порог рентабельности (точка безубыточности) означает такой объем продаж,
который покрывает издержки организации, и начиная с которого организация не несет
убытков. Безубыточный объем продаж достигается при равенстве расходов и выручки от
продаж, или при равенстве маржинального дохода и переменных издержек.Существует
несколько вариантов расчета порога рентабельности. Используя категорию маржинального
дохода, его можно рассчитать по формуле (3):
r
S пост
,
d
(3)
где r - порог рентабельности, тыс. руб.;
S пост
- постоянные затраты, тыс. руб.;
d - доля маржинального дохода в выручке от продаж, доли ед.
С понятием порога рентабельности тесно связано понятие запаса финансовой
устойчивости. Запас финансовой устойчивости (зона безопасности) представляет собой
превышение фактического объема продаж над безубыточным и рассчитывается по формуле
(4):
ЗФУ  N  r ,
(4)
где ЗФУ - запас финансовой устойчивости, тыс. руб.
В аналитической практике запас финансовой устойчивости обычно выражают в
процентах к объему продаж. В этом случае он рассчитывается по формуле (2.14):
ЗФУ
% ЗФУ 
* 100,
N
(4)
%
ЗФУ
где
- запас финансовой устойчивости, проц.
Таким образом, чем больше продукции организация произведет и реализует сверх
точки безубыточности, тем выше будет запас ее финансовой устойчивости. Запас
финансовой устойчивости связан с предпринимательством в зоне прибыли, а рост данного
показателя означает рост прибыли организации, пополнение ее собственного капитала, и
следовательно, укрепление финансовой устойчивости. Нормативное значение показателя
находится в пределах 60-70 %.
Запас финансовой устойчивости является важным показателем для оценки
финансовой устойчивости организации. Если снижение объема продаж станет равным
запасу прочности, то финансовый результат будет равен нулю. При снижении объема
продаж, превышающем запас прочности, организация окажется в зоне убытков, будет
«проедать» собственный и заемный капитал и обанкротится. Чем ниже запас финансовой
устойчивости, тем выше риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при
сокращении продаж. Снижение запаса финансовой устойчивости обусловлено увеличением
постоянных расходов в расчете на единицу (один рубль) выпускаемой продукции.
Если взаимосвязь между рассматриваемыми показателями принимается как линейная,
то запас финансовой устойчивости является обратной величиной показателя операционного
рычага.
4.2. Анализ структуры затрат, затраты на 1 рубль выпуска продукции
Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных
весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за
отчетный период (за год, реже за квартал). Наиболее общим для многих отраслей
промышленности элементами затрат являются: материальные (сырье и основные
материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги
производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия
со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в
основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы,
в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих
элементах. Изучение структуры затрат по этим элементам (а при необходимости и по
важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период
позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о
необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или
трудоемкости. Дополнительным показателем для обоснования соответствующего вывода
можно использовать удельные веса рассматриваемых элементов затрат в стоимости
товарной продукции, т. е. их доли в рубле товарной продукции, разделив сумму затрат
каждого элемента на сумму товарной продукции. Отклонения фактических затрат по
элементам в абсолютных суммах выражают лишь общие результаты использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а не изменение себестоимости, так как
они вызваны еще и изменениями в объеме и структуре производства продукции. Для
полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо
также изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По
этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости
от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.
Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях промышленности
неодинаково. Рекомендуется следующий состав калькуляционных статей: сырье и
материалы;
покупные
комплектующие
изделия,
полуфабрикаты
и
услуги
производственного характера;
1)
возвратные отходы (вычитаются);
2)
топливо и энергия на технологические цели;
3)
основная заработная плата производственных рабочих;
4)
дополнительная заработная плата производственных рабочих;
5)
отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;
6)
расходы на подготовку и освоение производства;
7)
износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие
специальные расходы;
8)
общепроизводственные расходы;
9)
общехозяйственные расходы;
10) потери от брака;
11) прочие производственные расходы;
12) коммерческие расходы.
Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что
они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной
продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все
произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период, включая расходы и
на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов
будущих периодов, и т. п. Группировка затрат по статьям расходов позволяет
характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе,
управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и
косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их
экономии.
Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения
фактической суммы затрат (Зф) от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм
расхода на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции (3 пфтп) в
целом по всей товарной продукции (±3) и в разрезе отдельных статей расходов.
Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах
путем деления первого на плановую сумму расходов (Зп) и умножения на 100.
В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям,
по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а
также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции. Аналитическую
ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат материальных, трудовых и
финансовых ресурсов будут иметь и такие расчетные аналитические показатели, как
удельные веса перечисленных калькуляционных статей в одном рубле отдельно
выпущенной и реализованной товарной продукции. Они рассчитываются путем деления
суммы расходов по каждой статье на сумму товарной продукции соответственно
выпущенной и реализованной. Значительное место в себестоимости продукции занимают
материальные и трудовые затраты, которые в зависимости от объема продукции
подразделяются на прямые, или условно-переменные, и косвенные, или условнопостоянные. К первым, т. е. прямым расходам, относятся: сырье и материалы, возвратные
отходы, покупные и комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные
материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная
заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды и
другие расходы, размер которых зависит от объема и ассортимента продукции. Ко вторым,
т. е. условно-постоянным, относятся все остальные расходы, абсолютная сметная величина
которых в основном остается постоянной. С изменением обмена и структуры продукции
изменяется только их величина в себестоимости единицы продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости – затраты на рубль продукции,
который характеризует издержкоемкость продукции (ИЕ).
Его преимущества:
1) универсальность: может рассчитываться в любой отрасли производства;
2) показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Данный показатель представляет собой отношение суммы затрат на производство и
реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:
ИЕ 
З общ
.
ВП
(5)
В процессе анализа изучается динамика (отчет минус прошлый период), выполнение
плана, проводятся межхозяйственные сравнения по данному показателю. Его снижение
свидетельствует о росте прибыли на рубль выпуска продукции.
Далее определяется влияние факторов на изменение уровня данного показателя.
Схема взаимосвязи и взаимозависимости затрат на 1 руб. произведенных товаров отражает
влияние как внешних, так и внутренних факторов.
Рисунок. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат
на один рубль произведенных товаров
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. произведенных
товаров оказывают общие затраты на производство и реализацию продукции и стоимость
произведенной продукции. В свою очередь, на общие затраты оказывают влияние:
1) объем производства продукции (VВПобщ);
2) структура продукции (Удi);
3) изменение переменных (Зпер) и постоянных затрат (Зпост), которые, в свою
очередь изменяются за счет уровня ресурсоемкости (внутренний фактор) и цен на
потребленные ресурсы (внешний фактор).
Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуск продукции
(VВПобщ), его структуры (Удi) и цен на продукцию (Цi).
Факторная модель издержкоемкости:
ИЕ

З общ
ВП

 (VВП общ * Уд i * З пер )  З пост
.
 (VВП общ * Уд i * Ц i )
(6)
Влияние факторов рассчитывается способом цепной подстановки.
После этого устанавливается влияние исследуемых факторов на изменение суммы
прибыли. Для этого абсолютные отклонения издержкоемкости продукции за счет каждого
фактора умножают на выручку за фактический объем реализации отчетного года по ценам
базового года.
П хi  ИЕ хi *  (VВП i отч * Ц i баз ) .
(7)
4.3. Анализ прямых трудовых затрат
Прямые трудовые затраты наряду с материальными являются важнейшей статьей
себестоимости продукции. Они оказывают большое влияние на формирование ее уровня.
В процессе анализа определяются: динамика зарплаты на рубль товарной
продукции; доля прямых трудовых затрат в себестоимости продукции; факторы, влияющие
на величину зарплаты и поиск резерва экономии средств по данной статье затрат.
Общая величина прямой заработной платы определяется условиями производства:
изменением объема производства товарной продукции; изменением структуры
производства и изменением уровня затрат на отдельные изделия. Уровень затрат на
отдельные изделия определяется трудоемкостью продукции и среднечасовой заработной
платой.
Анализ прямых трудовых затрат осуществляется в двух направлениях. Изучается
весь фонд зарплаты и анализируетя зарплата в себестоимости определенных изделий.
Анализ осуществляется в такой последовательности. Определяется абсолютное
отклонение по фонду зарплаты. Общее изменение по прямой зарплате на весь выпуск
товарной продукции является объектом анализа. Количественное влияние факторов:
увеличение объема выпуска продукции, изменение структуры производства, изменение
трудоемкости продукции, изменение уровня оплаты труда.
Затем выявляются причины изменения величины прямой заработной платы.
Основные причины изменения общей величины прямой зарплаты – изменение уровня
квалификации и несоответствие разряда работ разряду рабочих; изменение организации
труда, уровня применяемой техники, технологии.
Анализ зарплаты в себестоимости отдельных изделий зависит от изменения объема
выпуска (Vвп), от удельной трудоемкости (Те), среднечасовой зарплаты (Зпл.ч):
Зпл.iч = Vвпi * Теi * Зпл.iч.
Расчет количественного влияния факторов осуществляется способом цепных
подстановок. Увеличение зарплаты на выпуск отдельных изделий считается оправданным
при увеличении объема выпуска продукции и снижении трудоемкости продукции.
Себестоимость отдельного изделия зависит от удельной трудоемкости и уровня
среднечасовой оплаты труда. Для расчета количественного влияния факторов используется
способ абсолютных разниц.
Анализ осуществляется в такой последовательности. Определяется абсолютное
отклонение по показателям заработной платы на изделие (объект анализа). Определяем
количественное влияние факторов:
– абсолютное отклонение по трудоемкости умножается на плановое значение
среднечасовой зарплаты – за счет изменения трудоемкости;
– абсолютное отклонение по уровню оплаты труда умножаем на фактический
уровень трудоемкости продукции – за счет изменения среднечасовой оплаты труда.
По результатам проведенных расчетов делают выводы и предложения.
4.4. Анализ косвенных затрат. Анализ коммерческих расходов
Анализ косвенных затрат
К косвенным затратам относятся те виды расходов предприятия, которые не
включаются прямо в себестоимость отдельных видов продукции (изделий, работ), а для
этого используются определенные методы (коэффициенты). Они носят общий характер и
необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной
деятельностью предприятия. В себестоимости продукции они представлены следующими
основными комплексными статьями; расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования, цеховые, или общепроизводственные, расходы, общезаводские, или
общехозяйственные, расходы, непроизводственные, или коммерческие, расходы.
Выявление и мобилизация резервов снижения расходов на обслуживание и
управление производится путем анализа их динамики, причин отклонения от сметы затрат,
а также обоснованности их распределения между товарной продукцией и незавершенным
производством, отдельными видами продукции.
Анализ динамики этих расходов осуществляется путем сравнения фактической их
величины на рубль товарной продукции (работ, услуг) за ряд отчетных периодов, а также с
плановым их уровнем на отчетный период. Такое сопоставление в целом и по отдельным
статьям этих расходов покажет их долю в рубле товарной продукции, как она изменялась
по годам или кварталам, какая наблюдается тенденция - их снижение или повышение в
рубле товарной продукции.
Дальнейший анализ направлен на выявление причин или факторов, вызвавших эти
изменения. Учитывая, что не все виды косвенных затрат находятся в одинаковой связи с
объемом продукции, они при анализе подразделяются на условно-постоянные и условнопеременные расходы,
К первым, как правило, относят все цеховые и общезаводские расходы, а также
часть расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и часть в не
производственных расходов, которые не находятся в прямой зависимости от объема
товарной продукции. Путем сопоставления фактических затрат по каждой статье сметы с
плановыми и фактическими за предшествующий период определяется отклонение от плана
(сметы) и изменение этих затрат по сравнению с прошлым периодом. Далее, детально
изучаются причины, вызывающие как перерасход, так и экономию по каждой отдельной
статье (или элементу) этих затрат. Ввиду многочисленности и разнообразия видов затрат,
входящих в состав косвенных расходов, столь же разнообразны и причины образования их
отклонения от сметы (плана). Для их выявления используется не только отчетная и сметная
информация, но и данные аналитического учета, первичные бухгалтерские документы,
расчеты, штаты, нормы и другие источники информации.
Анализ коммерческих расходов
Коммерческие расходы представляют собой затраты, связанные с отгрузкой и
реализацией продукции. Вместе с производственной себестоимостью они образуют
полную себестоимость продукцию.
В состав коммерческих расходов включают расходы:
1) на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
2) по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транспортные
средства;
3) на комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим
организациям;
4) на затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по
телевидению, проспекты, каталоги, буклеты;
5) на представительские расходы;
6) на другие аналогичные по назначению расходы.
Анализ следует начинать с определения абсолютных отношений в целом по статьям
расходов и по каждому их виду в отдельности, а в части переменных затрат - еще и с
расчета относительных отклонений:
ДКРабс = КР1 - КР0;
ДКРотн = КР1 - КР0 • IV.
Относительные отклонения по каждому виду переменных затрат характеризуют
экономию (перерасход) за счет соблюдения сметных расходов.
Влияние изменения объема продаж определяется путем умножения
предусмотренных сметой сумм затрат на индекс прироста (снижения) объема реализации:
ДКРОП = КР0 • (IV - 1).
Совместное влияние обоих факторов отражает величину абсолютного отклонения
от сметы по каждой статье затрат:
ДКРотн + ДКРОП = КР1 - КР0 х IV + КР0 х (IV - 1) = КР1 - КР0.
Детализация причин отклонений от смет затрат по каждому виду расходов
производится по данным аналитического учета. К резервам возможного снижения
себестоимости продукции в части расходов на продажу следует отнести суммы
неоправданных перерасходов по отдельным их видам.
4.5. Комплексная оценка резервов снижения затрат
Одной из задач анализа себестоимости продукции (работ, услуг) является
выявление упущенных возможностей снижения себестоимости. Мобилизация внутренних
резервов снижения себестоимости обеспечивает повышение прибыли, а следовательно, и
повышение эффективности производства в целом.
Источники резервов снижения себестоимости можно разделить на две группы. Вопервых, это эффективное использование производственной мощности, обеспечивающей
увеличение объема производства; во-вторых, это сокращение затрат на производство за
счет экономного использования всех видов ресурсов, роста производительности труда;
сокращение непроизводительных расходов, производственного брака; сокращение потерь
рабочего времени и т.д.
Величина резервов не постоянна. Она зависит от качества проводимой
аналитической работы, в ходе которой выявляются упущенные возможности (резервы)
снижения себестоимости.
Величина резервов по снижению себестоимости определяется по формуле:
Р↓С = Св – Сф = ((3ф – Р↓З + Зд)/(Vвп.ф + Р↑Vвп)) – (Зф/Vвп.ф),
где: Св, Сф – соответственно возможный и фактический уровни себестоимости изделия;
Р↓С – резерв снижения себестоимости;
Зф – затраты фактические;
Р↓З – резерв снижения затрат;
Зд – затраты дополнительные, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска
продукции;
Vвп.ф – фактический объем выпуска продукции;
Р↑Vвп – резерв роста объема выпуска продукции.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расхода за счет
конкретных организационно-технических мероприятий, которые способствуют экономии
сырья, материалов, энергии, зарплаты и т.д. К организационно-техническим мероприятиям
относят улучшение организации производства и труда, внедрение прогрессивной
технологии.
Экономию затрат по заработной плате за счет организационно-технических
мероприятий (Р↓ЗП) можно рассчитать по формуле:
Р↓ЗП = (Те1 – Те0) * Зпл.ч * Vвп.пл ,
где Те0, Те1 – трудоемкость единицы изделия соответственно до внедрения и после
внедрения соответствующих мероприятий;
Зпл.ч – уровень среднечасовой заработной платы на планируемый период;
Vвп.пл – планируемый объем выпуска продукции.
При определении экономии по зарплате следует учитывать то, что в зарплату
должны быть включены отчисления во внебюджетные фонды, это увеличивает сумму
экономии.
Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на запланированный выпуск
продукции за счет внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать
по формуле:
Р↓МЗ = (Рм 1 – Рм 0) * Vвп.пл * Zпл ,
где Рм 0, Рм 1 – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после
внедрения мероприятий;
Zпл – плановые цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации,
передачи в аренду, списания ненужных, лишних, не используемых зданий, оборудования,
(Р↓ОФ) определяют по формуле:
Р↓А = ∑(Р↓ОФ х На),
где Р↓А – резерв снижения за счет амортизации,
Р↓ОФ – в уменьшения первоначальной стоимости,
На — норма амортизации.
Резерв экономии накладных расходов осуществляется факторным способом по
каждой статье затрат. По каждой определяется отклонение от плановых затрат, которое
является экономии накладных расходов. Особое внимание уделить тем статьям затрат,
которые нормируются: командировочные, представительские расходы.
Освоение резервов увеличения выпуска продукции требует дополнительных затрат,
которые подсчитываются отдельно по каждому виду. К ним относятся затраты на зарплату,
расход сырья, материалов, топлива, комплектующих и других переменных затрат на
дополнительный выпуск продукции. Для определения их величины необходимо резерв
увеличения выпуска продукции определенного (i-го) вида умножить на фактический
уровень удельных переменных затрат (Viф):
Зд = Р↑Vвпi * V iф,
где V iф – переменные затраты i-го ресурса по факту.
Расчёты проводятся по каждому виду продукции и по каждому организационнотехническому мероприятию.
Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
5.1. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
5.2.Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения
5.3. Анализ рентабельности деятельности предприятия
5.4. Анализ использования прибыли предприятия
5.1. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Большая доля прибыли предприятия обычно приходится на прибыль от его основной
деятельности.
Поскольку прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами
по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, коммерческие и
управленческие расходы, следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от выручки,
себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Значит, абсолютное изменение
прибыли от продаж ( П пр  П отч  П баз ).
является следствием изменения названных факторов.
Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется умножением выручки на
уровень прибыли (рентабельность продаж) в базисном периоде (рентабельность продаж
показывает величину прибыли на каждый рубль выручки):
~  В  Вф  Вб * Рб ,
где ~  В - влияние изменения выручки;
Вф  Вб  - изменение выручки;
В ф - выручка в отчетном периоде;
Вб - выручка в базисном периоде;
Рб - рентабельность продаж в базисном периоде.
Для определения влияния изменения себестоимости проданных товаров на сумму
прибыли от продаж необходимо рассчитать уровень себестоимости (или уровень затрат).Уровень
себестоимости показывает размер расходов на производство продукции на 1 руб. выручки.
Изменение уровня себестоимости позволяет определить, на сколько возросли или снизились
расходы на производство продукции на каждый рубль выручки.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль:

где
 Сф

С 
 б  * Вф ,
~ УС  УСф  УСб * Вф  

 Вф Вб 
~ УС - влияние изменения уровня себестоимости;
С ф , С б - себестоимость в отчетном и базисном периодах;
Вф , Вб - выручка в отчетном и в базисном периодах;
УСф ,УСб - уровень себестоимости в отчетном и в базисном периодах.
Влияние коммерческих и управленческих расходов на прибыль (убыток) от продаж
также определяется путем расчета уровня этих расходов в базисном и отчетном периодах.
Эти уровни показывают размеры соответствующих расходов на каждый рубль выручки.
Влияние уровня коммерческих расходов на прибыль от продаж составляет:


 Кф
К 
 б  * Вф ,
~ УК  УК ф  УК б * Вф  

 Вф Вб 
где ~ УК - влияние изменения уровня коммерческих расходов;
К ф , К б - коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах;
УК ф ,УК б - уровень коммерческих расходов в отчетном и в базисном периодах.
Влияние управленческих расходов на прибыль (убыток) от продаж рассчитывается
следующим образом:
Уф Уб 
 * Вф ,
~ УУ  УУ ф  УУ б * Вф  

В

В
б 
 ф
где ~ УУ - влияние изменения уровня управленческих расходов;
У ф ,У б - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах;
УУ ф ,УУ б - уровень управленческих расходов в отчетном и в базисном периодах.
Совокупное влияние факторов составляет общее изменение прибыли от продаж:
П  ~  В + ~ УС + ~ УК + ~ УУ .
5.2.Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения
В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и
социального развития предприятия, источником доходов госбюджета. Отсюда –
необходимость как внутреннего, так и внешнего анализа прибыли
Прибыль до налогообложения ( П дон \ о ) представляет собой разность между доходами
и расходами предприятия. Цель анализа – определение резервов роста прибыли до
налогообложения Основной источник информации для ее анализа – данные форотчета о
прибылях и убытках.
Анализ прибыли до налогообложения включает:
1) оценку выполнения плана по прибыли до налогообложения;
2) определение состава и структуры прибыли в динамике;
3) выявление и измерение факторов, формирующих прибыль;
4) определение резервов роста прибыли до налогообложения.
Анализ начинается с проверки соответствия расчетов прибыли и исходных
составляющих для ее формирования установленному порядку расчета.
Оценка выполнения плана по прибыли до налогообложения заключатся в расчете
отклонений фактического значения прибыли от планового. При этом рассчитываются:
1) абсолютное отклонение как разность между прибылью в отчетном периоде и по
плану:
П дон \ о  П отч  П пл . ;
2)
относительное отклонение как процентное отношение абсолютного
изменения прибыли к плановому значению:
П дон \ о
, П дон \ о 
*100.
П пл
Причиной отклонения значения прибыли в отчетном периоде от планового (или
прошлого периода) является изменение значений факторов, на нее влияющих. На прибыль
до налогообложения влияют следующие группы факторов:
1) внешние (влияют на прибыль): состояние рынка, цены и тарифы на ресурсы и
др.;
2)
внутренние (определяют финансовые результаты и помогают выявить
резервы роста прибыли).
Внутренние факторы делятся на:
а) факторы первого порядка (или составляющие элементы прибыли);
б) факторы второго порядка (непосредственно определяют размер прибыли от
продаж).
Для изучения влияния внутренних факторов первого порядка просчитываются все
доходы и все расходы предприятия, изучается их состав, структура и динамика в отчетном
и базисном году и определяется влияние изменения каждого вида доходов и расходов на
изменение прибыли до налогообложения. При этом анализ состава, структуры и динамики
доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения удобно проводить по
данным таблицы следующего вида.
Таблица 1 - Анализ доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
показателей
Темпы
сумма,
в%к
сумма, в % к общей
по
в%к
Показатели тыс.
роста
общей
тыс.
сумме
сумме,
общей
руб.
сумме
руб.
доходов
тыс.
сумме
доходов
(расходов)
руб.
доходов
(расходо
(расходо
в)
в)
1
2
3
4
5
6
7
8
Доходы
Выручка
Проценты к
получению
Доходы от
участия в других
организациях
Прочие доходы
Итого доходов
Расходы
Себестоимость
проданных
товаров
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы
Проценты к
уплате
Прочие расходы
Итого расходов
Превышение
доходов над
расходами
При изучении доходов и расходов основное внимание обращается на статьи доходов
и расходов, занимающих наибольший удельный вес в их составе, а также на их
значительные отклонения в отчетном периоде по отношению к базисному, особенно, если
эти отклонения отрицательно повлияли на изменение прибыли до налогообложения.
Изучение факторов второго порядка предполагает проведение факторного анализа
входящей в состав прибыли до налогообложения прибыли от продаж
5.3. Анализ рентабельности деятельности предприятия
Компания может получить прибыль в своей массе значительную, но в расчете на
единицу затраченных средств она не будет таковой. Показателями эффективности являются
показатели рентабельности (доходности), которые показывают размер прибыли на единицу
потребляемых ресурсов:
Прибыль
Рентабельность =
* 100 .
Ресурсыилизатраты
Существует понятие рентабельности экономической, рассчитанной исходя из
величины прогнозной прибыли, отраженной в бизнес-плане, и рентабельности
финансовой, определяемой на базе реальной прибыли, включенной в бухгалтерскую
отчетность.
Показатели рентабельности условно объединяются в следующие группы.
1.
Показатели рентабельности капитала характеризуют отношение прибыли (П)
к различным видам средств (капитала) (А).
Основные из них:
а) рентабельность активов (RОА). Отражает эффективность использования всех
активов, сформированных за счет собственных и заемных источников.
RОА = П ,
А
где А - средняя стоимость активов.
б) рентабельность инвестиционного капитала (ROI). Отражает эффективность
использования средств, приравненных к собственным, т.е. собственных источников и
долгосрочных кредитов и займов:
П
ROI=
,
СК  Д
где СК - средняя стоимость собственного капитала;
Д - средняя стоимость долгосрочных кредитов и займов.
в) рентабельность собственного капитала (ROE). Показывает прибыльность
собственных средств:
П
СК
ROE =
,
где СК -средняя стоимость собственного капитала.
2. Показатели рентабельности производства. Характеризуют прибыльность
использования производственных ресурсов. Основные из них:
а) рентабельность продаж (Rпр.):
Rпр.=
Ппр.
,
В
где R пр.- рентабельность проданной продукции;
Ппр.- прибыль от продаж;
В – выручка;
б) рентабельность продаж по прибыли до налогообложения:
Rпр. =
Пдон / о
;
В
в) рентабельность продаж по чистой прибыли:
Rпр. =
ЧП
.
В
Показатели рентабельности производства позволяют оценить эффективность
вложений средств в различные виды деятельности и структуру прибыли компании.
2.
Показатели рентабельности, рассчитанные на основе потока денежных
средств. Характеризуют отношение величины чистого денежного потока (ЧДП) к
различным видам средств (капитала) или выручке:
а) рентабельность активов:
ROA=
ЧДП
;
А
б) рентабельность собственных средств:
ЧДП
;
ROE =
СК
в) рентабельность продаж:
Rпр. =
ЧДП
.
В
Данные показатели характеризуют в большей степени платежеспособность
компании или возможности расплатиться с кредиторами и акционерами поступающими
денежными средствами.
Динамика рентабельности свидетельствует о тенденциях в развитии
эффективности использования как имущества предприятия, его элементов, так и
капитала и его составляющих. Тенденция роста рентабельности свидетельствует о том,
что и продукция предприятия имеет коммерческий успех на рынке и уровень
менеджмента на предприятии позволяет проводить курс на интенсификацию.
Факторы, влияющие на рентабельность, в основном отражены в отчете о прибылях и
убытках Изменения показателей отчета влияют на коэффициенты рентабельности.
Одним из основных показателей эффективности работы предприятия является
рентабельность активов, моделирование которой позволяет утверждать, что
рентабельность использования средств определяется рентабельностью продаж и
скоростью оборачиваемости активов:
RОА 
П П В
 *  Rпр * Оа ,
А В А
где ROA – рентабельность активов;
П – чистая прибыль, тыс. руб.;
А - среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.;
В – выручка, тыс. руб.;
П
 Rпр - рентабельность продаж;
В
В
 Оа - оборачиваемость активов.
А
Данная модель позволяет изучить влияние факторов на выполнение плана и
динамику уровня рентабельности. На основе результатов факторного анализа выявляются
причины роста (снижения) рентабельности и разрабатываются мероприятия, направленные
на повышение прибыльности деятельности предприятия.
5.4. Анализ использования прибыли предприятия
После уплаты налогов прибыль может быть распределена между различными
фондами: накопления, социальной сферы, потребления и др. При этом может быть создан
резервный фонд для организаций в форме обществ, если это определено их уставом, и
отчисления в резервный фонд в этом случае должны быть не менее 5% в год.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков организации, а также для
погашения облигаций организации и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Фонд
накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение
производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т. д. Фонд
социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание
объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых
мероприятий). Фонд потребления рассчитан на индивидуальные нужды (вознаграждение по
итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха,
стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и
т. д.).
В ходе анализа изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств
этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить
полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их
выполнения и полученный эффект. Для повышения эффективности производства очень
важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, владельцев
бизнеса, организации и работников. Государство заинтересовано получить как можно
больше денег в бюджет. Владельцы бизнеса заинтересованы в том, чтобы бизнес приносил
дивиденды. Руководство организации стремится направить большую сумму прибыли на
расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.
Одна из важнейших задач управления бизнесом - оптимизация распределения прибыли для
наилучшего удовлетворения всех заинтересованных сторон.
При анализе использования прибыли необходимо сопоставить фактическое ее
распределение за отчетный период с распределением, предусмотренным в финансовом
плане предприятия, а также с соответствующими данными за предыдущие периоды, то есть
в динамике. На основе анализа использования прибыли могут быть сделаны выводы о
необходимости изменений в ее использовании с целью достижения оптимальных
соотношений между отдельными направлениями ее распределения.
Учредительные документы
каждой
организации
определяют
порядок
использования чистой прибыли, остающейся после внесения платежей налогов в бюджет, а
также перечень фондов, образуемых из этой прибыли.
В процессе анализа использования прибыли следует решить такие основные
задачи:
1)
установить, как изменились суммы и удельные веса конкретных направлений
использования прибыли по сравнению с финансовым планом и величинами предыдущего
периода;
2)
осуществить анализ образования и использования резервного капитала и
других специальных фондов;
3)
дать оценку эффективности использования прибыли;
4)
определить пути оптимизации использования прибыли и основные
мероприятия, направленные на совершенствование использования прибыли.
Тема 6. Финансовое состояние коммерческой организации
и методы его анализа
6.1. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений. Инвестиционный анализ
6.2. Анализ финансовой устойчивости, кредитоспособности и платежеспособности
организации
6.3. Методы комплексного анализа и оценка бизнеса. Методика рейтингового анализа
6.1. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений. Инвестиционный
анализ
Инвестиции - это долгосрочное вложение средств в активы предприятия с целью
увеличения прибыли и наращивания собственного капитала. Они отличаются от текущих
издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие получает
экономический эффект (увеличение выпуска продукции, производительности труда,
прибыли и т.д.). По объектам вложения инвестиции делятся на реальные и финансовые.
Реальные инвестиции — это вложение средств в обновление имеющейся
материально-технической базы предприятия, наращивание его производственной
мощности, освоение новых видов продукции или технологий, инновационные
нематериальные активы, строительство жилья, объектов соцкультбыта, расходы на
экологию и др. Финансовые инвестиции - это долгосрочные финансовые вложения в
ценные
бумаги,
корпоративные
совместные
предприятия,
обеспечивающие
гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д. Задача
анализа - оценка динамики, степени выполнения плана и изыскания резервов увеличения
объемов инвестиций и повышения их эффективности. Анализ объемов инвестиционной
деятельности следует начинать с изучения общих показателей, таких, как объем валовых
инвестиций и объем чистых инвестиций. Валовые инвестиции - это объем всех инвестиций
в отчетном периоде. Чистые инвестиции меньше валовых инвестиций на сумму
амортизационных отчислений в отчетном периоде. Если сумма чистых инвестиций
является положительной величиной и имеет значительный удельный вес в общей сумме
валовых инвестиций, то это свидетельствует о повышении экономического потенциала
предприятия, направляющего значительную часть прибыли в инвестиционный процесс.
Напротив, если сумма чистых инвестиций является отрицательной величиной, то это
означает снижение производственного потенциала предприятия, «проедающего» не только
свою прибыль, но и часть амортизационного фонда. Если сумма чистых инвестиций равна
нулю, это значит, что инвестирование осуществляется только за счет амортизационных
отчислений и что на предприятии отсутствует экономический рост и не создается база для
роста прибыли.
Для оценки эффективности инвестиций используются следующие показатели:
1) дополнительный выход продукции на рубль инвестиций:
Э = (ВП0 - ВП0): И,
где Э - эффективность инвестиций;
ВП0, ВП1 - валовой объем производства продукции соответственно при исходных и
дополнительных инвестициях;
И -сумма дополнительных инвестиций;
2) снижение себестоимости продукции в расчете на рубль инвестиций:
Э = Q1 (С0-С1): И,
где
Со, С1 - себестоимость единицы продукции соответственно при исходных и
дополнительных капитальных вложениях;
Q1 - годовой объем производства продукции в натуральном выражении после
дополнительных инвестиций;
3) сокращение затрат труда на производство продукции в расчете на рубль
инвестиций:
Э = Q1 (ТЕ0-ТЕ1):И,
где ТЕ0 и ТЕ1 - соответственно затраты труда на производство единицы продукции до и
после дополнительных инвестиций.
Если числитель Q1 (Т0-Т1) разделить на годовой фонд рабочего времени в расчете
на одного рабочего, то получим относительное сокращение количества рабочих в
результате дополнительных инвестиций;
4) увеличение прибыли в расчете на рубль инвестиций:
Э = Q1 (П'1-П'0):И,
где П'1 и П'0— соответственно прибыль на единицу продукции до и после дополнительных
инвестиций;
4) срок окупаемости инвестиций:
T=И/Q1(ТЕ0-ТЕ1).
Все перечисленные показатели используются для комплексной оценки
эффективности инвестирования, как в целом, так и по отдельным объектам. Необходимо
изучить динамику данных показателей, выполнение плана, провести межхозяйственный
сравнительный анализ, опредлить влияние факторов и разработать мероприятия по
повышению их уровня. Основным направлением повышения эффективности инвестиций
является комплексность их использования. Это означает, что с помощью дополнительных
инвестиций предприятия должны добиваться оптимальных соотношений между основными
и оборотными фондами, активной и пассивной частью, силовыми и рабочими машинами и
т.д.
Финансовое инвестирование - это активная форма эффективного использования
временно свободных средств предприятия. Это вложение капитала в:
1)
доходные фондовые инструменты (акции, облигации и другие | ценные
бумаги, свободно обращающиеся на денежном рынке);
2)
доходные виды денежных инструментов, например депозитные сертификаты;
3)
уставные фонды совместных предприятий с целью не только получения
прибыли, но и расширения сферы финансового влияния на другие субъекты
хозяйствования, и др.
В процессе анализа изучаются объем и структура инвестирования в финансовые
активы, определяются темпы его роста, а также доходность финансовых вложений в целом
и отдельных финансовых инструментов.
Ретроспективная оценка эффективности финансовых вложенийпроизводится путем
сопоставления суммы полученного дохода от финансовых инвестиций со среднегодовой
суммой данного вида активов. Средний уровень доходности (ДВК) может измениться за
счет: структуры ценных бумаг (Удi), имеющих разный уровень доходности; уровня
доходности каждого вида ценных бумаг, приобретенных предприятием (ДВКi):
ДВКi=∑( Удi*ДВКi).
Доходность ценных бумаг необходимо сравнивать также с так называемым
альтернативным (гарантированным) доходом, в качестве которого принимается ставка
рефинансирования или процент, получаемый по государственным облигациям или
казначейским обязательствам. Прогнозирование экономической эффективности отдельных
финансовых инструментов может производиться с помощью как абсолютных, так и
относительных показателей. В первом случае определяется текущая рыночная цена
финансового инструмента, по которой его можно приобрести, и внутренняя его стоимость
исходя из субъективной оценки каждого инвестора. Во втором случае рассчитывается
относительная его доходность. Различие между ценой и стоимостью финансового актива
состоит в том, что цена - это объективный декларированный показатель, а внутренняя
стоимость - расчетный показатель, результат собственного субъективного подхода
инвестора. Если фактическая сумма инвестированных затрат (рыночная стоимость) по
финансовому инструменту будет превышать его текущую стоимость, то инвестору нет
смысла приобретать его на рынке, так как он получит прибыль меньше ожидаемой.
Напротив, держателю этой ценной бумаги выгодно продать ее в данных условиях.
Требуемая норма прибыли, закладываемая инвестором в алгоритм расчета в качестве
дисконта, отражает, как правило, доходность альтернативных данному инвестору
вариантов вложения капитала. Это может быть размер процентной ставки по банковским
депозитам, уровень процента по правительственным облигациям и т.д.
Капитальные вложения (инвестиции) представляют собой средства, вложенные на
срок более 12 месяцев в активы предприятия. При анализе выполнения плана капитальных
вложений изучают, во-первых, реализацию плана инвестирования в целом за отчетный год
и по его направлениям, затем их динамику, учитывая индекс роста цен. Одновременно
анализируют размер инвестиций, приходящийся на одного работника, коэффициент
обновления основных производственных фондов. В ходе анализа исследуется выполнение
показателей плана инвестирования по отдельному объекту строительно-монтажных работ, а
также изучаются причины их изменения от заданного плана. Выполнение плана по данным
работам зависит из таких факторов:
1) проектно-сметной документации, которая утверждена на предприятии;
2) величины сумм финансирования;
3) обеспеченности материальными и трудовыми ресурсами по строительномонтажным работам.
К показателям, характеризующим выполнение плана капитальных вложений,
относится реализация плановых показателей по вводу строительных объектов в действие.
Одним из основных источников дохода для предприятия, которые непосредственно не
связано с ее основной деятельностью, может стать предоставление другим предприятиям
свободных собственных ресурсов и иных активов. Данное инвестирование свободных
денежных средств получило название финансовые вложения.
В процессе анализа эффективности финансовых вложений на срок более 12 месяцев
сопоставляют величины полученного дохода от опеделенного вида инвестиций со
среднегодовой величиной этого вида активов. Изменение среднего уровня доходности
возникает из-за структуры ценных бумаг, которые имеют различные уровни доходности и
величины доходности отдельного вида ценных бумаг, которые приобреены предприятием.
Одним из более доходных инвестиций вложений являются вложенные средства в
акции совместной деятельности аграрного сектора экономики. В процесс анализа проводят
сравнение доходности ценных бумаг с альтернативным доходом, представленный в виде
ставки рефинансирования или процента, который, получается, по облигациям государства
или по обязательствам органов казначейства. Для прогнозирования эффективности
финансовых вложений и принятия решений об инвестировании необходимо изучить
доходы и расходы по ним.
К основным методам анализа инвестиционной деятельности относят:
1) определение уровня рентабельности инвестиций;
2) нахождение продолжительности времени окупаемости инвестиций;
3) расчет чистой текущей стоимости инвестиций;
4) определение отдачи на вложенный капитал.
Данные методы основаны на сравнении количества ожидаемых инвестиций и
будущих полученных денежных средств. Расчет срока окупаемости инвестиций и отдачи на
вложенный капитал основываются на учетной сумме денежных поступлений, а
определение чистого приведенного эффекта и расчет уровня рентабельности инвестиций на
дисконтированных доходах, учитывая при этом временной период денежных потоков. В
процессе анализа изучают доход на вложенный капитал, рассчитываемый отношением
ожидаемой величины прибыли к ожидаемой величине инвестиций. Использование метода
наращивания заключается в. расчете суммы денежных средств, ожидаемой инвестором по
завершению операции, путем применения начальных сумм инвестиций, процентной ставки
доходности и срока. Данный метод применим для анализа настоящего денежного потока к
будущему периоду.
Анализирование денежного потока от будущего к текущему периоду проводится с
помощью метода дисконтирования поступлений денежных средств, которое предоставляет
возможность узнать количество денег, которое необходимо вложить сегодня, для
получения определенной величины денег в завершении заданного периода.
6.2. Анализ финансовой устойчивости, кредитоспособности и платежеспособности
организации
Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в
изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и
инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого
уровня риска.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости
от заемных источников финансирования.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет
выяснить, насколько правильно предприятие управляло ресурсами в течение периода,
предшествующего этой дате.
Для анализа финансовой устойчивости используется система абсолютных и
относительных показателей.
Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек
или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде
разницы величины источников средств и величины запасов. Достаточность источников для
формирования материальных оборотных средств может характеризовать различные типы
финансовой устойчивости.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется
несколько показателей, которые отражают различные виды источников. К ним относятся:
1) наличие собственных оборотных средств, определяется как разница между
итогами раздела III баланса «Капитал и резервы» и раздела I баланса «Внеоборотные
активы».
2) наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов
или функционирующий капитал: сумма итогов раздела III баланса «Капитал и резервы» и
раздела IV «Долгосрочные обязательства» за минусом раздела I «Внеоборотные активы».
3) общая величина основных источников формирования запасов (сумма собственных
и долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов
минус
внеоборотные активы).
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три
показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1) излишек (плюс) или недостаток (минус) собственных оборотных средств;
2) излишек (плюс) или недостаток (минус) собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов;
3) излишек (плюс) или недостаток (минус) общей величины основных источников
для формирования запасов.
На основании данных расчетов возможно выделение четырех типов финансовой
ситуации.
1. Абсолютная финансовая устойчивость – материальные оборотные средства
формируются за счет собственных оборотных средств. В российской практике такая
финансовая устойчивость встречается крайне редко, представляет собой крайний тип
финансовой устойчивости.
2. Нормальная финансовая устойчивость – материальные оборотные средства
формируются за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов,
т.е. за счет чистых мобильных активов.
3. Неустойчивое финансовое состояние – материальные оборотные средства
формируются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных
кредитов и займов. В данной ситуации нарушается условие платежеспособности, но при
этом все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения
источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности,
ускорения оборачиваемости запасов.
4. Кризисное финансовое состояние – материальные оборотные средства
превышают величину источников их формирования, т.е. общую стоимость собственных
средств в обороте, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. При таком
финансовом состоянии предприятие полностью зависит от заемных источников
финансирования. Предприятие считается неплатежеспособным, так как не выдерживается
условие платежеспособности.
Кроме абсолютных показателей финансовой устойчивости при анализе финансового
состояния рассчитывают еще и относительные – коэффициенты финансовой
устойчивости. Анализ коэффициентов является наиболее эффективным при анализе
финансовой устойчивости предприятия. Эффективность экономических коэффициентов
связана с тем, что они наиболее точно позволяют определить слабые и сильные стороны
финансового положения предприятия.
Наиболее часто в этих целях рассчитываются следующие коэффициенты:
 коэффициент автономии, определяемый по формуле (1):
Ка = СК / ВБ,
где Ка - коэффициент автономии;
СК - собственный капитал, тыс. р.;
ВБ - валюта баланса, тыс. р.
(1)
Коэффициент характеризует долю собственных средств предприятия в общей сумме
средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение данного коэффициента,
тем более стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Критическое
значение коэффициента составляет 0,5;
 коэффициент финансирования, рассчитываемый по формуле (2):
Кф = СК / (ДО + КО),
где Кф - коэффициент финансирования;
ДО - долгосрочные обязательства, тыс. р.
КО - краткосрочные обязательства, тыс. р.
(2)
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется
за счет собственных, а какая - за счет заемных средств. Если величина коэффициента
финансирования меньше 1, это говорит о том, что большая часть имущества предприятия
сформирована за счет заемных средств. Рекомендуемое значение показателя составляет не
менее 0,7-1,5;
 коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, определяемый по
формуле (3):
Кдп = ДО / (СК + ДО),
где Кдп - коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств.
(3)
Коэффициент показывает, какая часть деятельности финансируется за счет
долгосрочных заемных средств для обновления и расширения производства наряду с
собственными средствами;
 коэффициент
формуле (4):
финансовой
устойчивости,
Кфу = (СК + ДО) / ВБ,
где Кфу - коэффициент финансовой устойчивости.
рассчитываемый
по
(4)
Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю тех источников
финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности
длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 60-90%, то ФСП
является устойчивым;
 коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными
средствами, рассчитываемый по формуле (5):
где
Косс = (СК - ВОА) / ОА,
(5)
Косс - коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными
средствами;
ВОА - внеоборотные активы, тыс. р.;
ОА - оборотные активы, тыс. р.
Значение коэффициента близкое к единице свидетельствует о том, что предприятие
полностью обеспечивает свою потребность в оборотных активах за счет собственных
средств и имеет абсолютную финансовую устойчивость. Критическое значение показателя
- 0,1;
 коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами,
определяемый по формуле (6):
Комз = (СК - ВОА) / З,
(6)
Комз - коэффициент
обеспеченности
запасов собственными оборотными
средствами;
З - запасы, тыс. р.
Коэффициент характеризует степень обеспеченности запасов собственными
источниками формирования и должен изменяться в пределах 0,6-0,8;
 коэффициент маневренности собственного капитала, определяемый по формуле
(7):
где
Км = (СК - ВОА) / СК,
(7)
где Км - коэффициент маневренности собственного капитала.
Коэффициент показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится
в обороте, т. е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами,
а какая капитализирована. Рекомендуемое значение показателя составляет не менее 0,2-0,5;
 индекс постоянного актива, определяемый по формуле (8):
Кпа = ВОА / СК,
где Кпа - индекс постоянного актива.
(8)
Индекс постоянного актива показывает долю иммобилизованных средств в
собственных источниках;
 коэффициент реальной стоимости имущества, определяемый по формуле (9):
Крси = (ОС + М + НП) / ВБ,
где Крси - коэффициент реальной стоимости имущества;
ОС - основные средства, тыс. р.;
(9)
М - сырье, материалы, тыс. р.;
НП - затраты в незавершенном производстве, тыс. р.
Показатель характеризует производственный потенциал предприятия. Он
показывает долю средств производства в стоимости имущества. Его рекомендуемое
значение - не менее 0,5.
Анализ платежеспособности
В условиях экономической самостоятельности предприятия обязаны в любом
периоде времени иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е.
быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.
Платежеспособность является внешним проявлением ФСП. Утрата предприятием
платежеспособности создает для него реальную угрозу вероятности наступления
банкротства.
Следует различать текущую платежеспособность, означающую наличие у
предприятия в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по
кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения, и перспективную
платежеспособность, обеспечиваемую согласованностью обязательств и платежных средств
в течение прогнозного периода.
Понятие платежеспособности тесно связано с понятием ликвидности, являющейся
условием поддержания платежеспособности. В экономической литературе ликвидность
подразделяют на следующие ее виды:
1)
ликвидность активов, т.е. их способность трансформироваться в денежные
средства;
2)
ликвидность баланса, т.е. степень покрытия обязательств предприятия его
активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения
обязательств;
3)
ликвидность предприятия, т.е. способность предприятия своевременно
исполнять обязательства по всем видам платежей.
Ликвидность и платежеспособность предприятия оцениваются с помощью ряда
абсолютных и относительных показателей, рассчитываемых, главным образом, по данным
бухгалтерского баланса. Так, для оценки способности предприятия рассчитываться по всем
видам обязательств - как ближайшим, так и отдаленным - используют абсолютные показатели
ликвидности баланса.
При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных
по степени убывания ликвидности, с пассивами, сгруппированными по возрастанию сроков
погашения обязательств. Существуют разные методики разбивки статей актива и пассива
на группы. Большинство авторов предлагают разделять активы на следующие группы:
1)
группа А1 - наиболее ликвидные активы, которые могут быть использованы
для выполнения текущих расчетов немедленно. Группа включает суммы по всем статьям
денежных средств и денежных эквивалентов и финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов);
2)
группа А2 - быстрореализуемые активы, для обращения которых в наличные
средства предприятию требуется определенное время. В состав группы входят дебиторская
задолженность сроком погашения до года и прочие оборотные активы;
3)
группа А3 - медленнореализуемые активы. Она включает статьи раздела II
актива баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и
дебиторскую задолженность сроком погашения свыше года) и финансовые вложения из
раздела I баланса «Внеоборотные активы»;
4)
группа А4 - труднореализуемые активы. Она представлена суммами по статьям
раздела I актива баланса, за исключением финансовых вложений.
Пассивы баланса включают в себя следующие группы:
1)
группа П1 - наиболее срочные пассивы. Группа включает кредиторскую
задолженность и прочие краткосрочные обязательства;
2)
группа П2 - краткосрочные пассивы. В ее состав входят краткосрочные
заемные средства и отложенные налоговые обязательства;
3)
группа П3 - долгосрочные пассивы. Она представлена долгосрочными
заемными средствами;
4)
группа
П4
постоянные
пассивы.
Это
статьи
раздела
III баланса «Капитал и резервы», а также доходы будущих периодов и оценочные
обязательства.
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются
между собой. Условие абсолютной ликвидности баланса отражает формула (10):
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
(10)
Кроме того, отдельные части системы данных неравенств позволяют оценить:
1)
текущую платежеспособность, определяемую по формуле (11):
2)
(А1 + А2) ≥ (П1 + П2);
(11)
перспективную платежеспособность, определяемую по формуле (12):
А3 ≥ П3.
(12)
Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия
A4 ≤ П4, означающему наличие у предприятия собственных оборотных средств,
необходимых для соблюдения минимального условия финансовой устойчивости.
Более точно оценить платежеспособность хозяйствующего субъекта позволяют
коэффициентный анализ платежеспособности и ликвидности. Наиболее часто в этих целях
рассчитываются:
 коэффициент абсолютной ликвидности, определяемый по формуле (13):
Кал = А1 / (П1 + П2),
(13)
где Кал - коэффициент абсолютной ликвидности;
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства денежные эквиваленты) и
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)), тыс. р.;
П1 - наиболее срочные к оплате пассивы (кредиторская задолженность), тыс. р.;
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства и прочие
краткосрочные обязательства), тыс. р.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей
краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно за счет денежных
средств и приравненных к ним краткосрочных финансовых вложений. Нормальное
ограничение показателя составляет 0,2-0,25. Учитывая неоднородную структуру сроков
погашения задолженности, указанный норматив следует считать несколько завышенным;
 коэффициент критической ликвидности, рассчитываемый по формуле (14):
Ккл = (А1 + А2) / (П1 + П2),
(14)
где Ккл - коэффициент критической ликвидности;
А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность краткосрочная), тыс.
р.
Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть
погашена за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов. Он свидетельствует о
способности предприятия быстро погасить свои текущие обязательства при условии
своевременного проведения расчетов с дебиторами. Ориентировочное нижнее значение
показателя - 1, допустимо значение 0,7-0,8;
 коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия), рассчитываемый по
формуле (15):
Ктл = (А1 + А2 +А3) / (П1 + П2),
(15)
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
А3 - медленно реализуемые активы (запасы, налог на добавленную стоимость по
приобретенным
ценностям,
финансовые
вложения),
тыс. р.
Этот коэффициент позволяет установить текущее финансовое состояние и
показывает достаточность у предприятия оборотных средств, которые могут быть
использованы для погашения краткосрочных обязательств. Нормальным для него считается
такое ограничение более 2. Однако рекомендованное значение является завышенным.
Оборотных средств должно быть по крайней мере достаточно для погашения
краткосрочных обязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротства;
 коэффициент долгосрочной платежеспособности, определяемый по формуле
(16):
где
Кдпл = П3 / П4,
Кдпл - коэффициент долгосрочной платежеспособности;
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные средства), тыс. р.;
П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы), тыс. р.
Показатель используется
платежеспособности;
 общий
показатель
формуле (17):
где
в
случае
необходимости
платежеспособности,
оценки
(16)
перспективной
рассчитываемый
по
Коп = (А1 + А2 + А3 + А4) / (П1 + П2 + П3),
(17)
Коп - общий показатель платежеспособности;
А4 - труднореализуемые активы (итог раздела I актива баланса «Внеоборотные
активы» (за минусом финансовых вложений)), тыс. р.
Это показатель отношения активов к обязательствам. Нормальным ограничением
данного показателя является значение, превышающее 2.
Перечисленные показатели рассчитываются по данным баланса предприятия и
изучаются в динамике и в сравнении с рекомендуемыми значениями.
6.3. Методы комплексного анализа и оценкаи бизнеса. Методика рейтингового
анализа.
Финансовое положение может рассматриваться не только как качественная, но и как
количественная характеристика состояния финансов предприятия. Это положение
позволяет сформулировать общие принципы построения научно обоснованной методики
оценки финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия с
использованием различных методов и различных критериев. Большинство методик анализа
позволяют в конечном итоге получить некоторый показатель, позволяющий ранжировать
предприятия в порядке изменения их финансового положения. Таким образом получают
классификацию предприятий по их рейтингу.
Комплексный сравнительный анализ финансового положения предприятия
предполагает следующие этапы:
1)
сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый
период;
2)
обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки
финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия;
3)
расчет итогового показателя рейтинговой оценки;
4)
классификация - ранжирование предприятий по рейтингу.
При построении итоговой рейтинговой оценки используются данные о
производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности
использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении
средств, их источниках и др.
Выбор и обоснование исходных показателей финансово-хозяйственной деятельности
должны осуществляться в соответствии с представлениями теории финансов предприятия,
исходить из целей оценки, потребностей субъектов управления в аналитической оценке.
Для общей сравнительной оценки А.Д. Шереметом и Р.С. Сейфулиным предложен
перечень показателей, который базируется на данных публичной отчетности предприятий,
что обеспечивает массовую оценку предприятий, позволяет контролировать изменения
финансового состояния предприятий всем заинтересованным группам пользователей
результатов экономического анализа хозяйственной деятельности.
Исходные показатели для рейтинговой оценки объединены в четыре группы:
1)
первая группа - наиболее обобщенные и важные показатели оценки
прибыльности - рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. В общем случае
показатели рентабельности предприятия представляют собой отношение прибыли к тем
или иным активам предприятия, участвующим в получении прибыли. В предложенных
рекомендациях предполагается, что наиболее важными для сравнительной оценки являются
показатели рентабельности, исчисленные по отношению чистой прибыли ко всему
имуществу или к величине собственных средств предприятия;
2)
вторая группа - показатели оценки эффективности управления предприятием.
Поскольку эффективность определяется отношением прибыли ко всему обороту
(реализации продукции, работ, услуг), используются четыре наиболее общих показателя:
чистая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности, балансовая прибыль;
3)
третья группа - показатели оценки деловой активности предприятия: отдача
всех активов (всего капитала предприятия) определяется отношением выручки от
реализации продукции к среднему за период итогу баланса; отдача основных фондов отношением выручки от реализации продукции к средней за период стоимости основных
средств и нематериальных активов; оборачиваемость оборотных фондов (количество
оборотов) - отношением выручки от реализации продукции к средней за период стоимости
оборотных средств; оборачиваемость запасов - отношением выручки от реализации
продукции к средней за период стоимости запасов; оборачиваемость дебиторской
задолженности - отношением выручки от реализации продукции к средней за период сумме
дебиторской задолженности: оборачиваемость наиболее ликвидных активов -- отношением
выручки от реализации продукции к средней за период сумме наиболее ликвидных активов
- денежных средств и краткосрочных финансовых вложений; отдача собственного капитала
- отношением выручки от реализации продукции к средней за период величине источников
собственных средств;
4)
четвертая группа - показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости
предприятия. Коэффициент покрытия определяется отношением суммы оборотных средств
к сумме срочных обязательств; коэффициент критической ликвидности - отношением
суммы денежных средств, краткосрочных вложений и дебиторской задолженности к сумме
срочных обязательств; индекс постоянного актива - отношением стоимости основных
средств и прочих внеоборотных активов к сумме собственных средств; коэффициент
автономии предприятия - отношением суммы собственных средств к итогу баланса;
обеспеченность запасов собственными оборотными средствами - отношением суммы
собственных оборотных средств к стоимости запасов.
После набора статистических данных для финансового анализа - бухгалтерских
отчетов за ряд лет целесообразно организовать и поддерживать автоматизированную базу
данных исходных показателей для рейтинговой оценки.
Методика рейтинговой оценки
Расчет итогового показателя рейтинговой оценки основан на сравнении предприятий
по большому количеству показателей, характеризующих финансовое состояние,
рентабельность и деловую активность по сравнению с условным эталонным предприятием,
имеющим оптимальные результаты по сравниваемым показателям.
Приведенная система А Д Шеремета и Р.С Ссйфулина включает не менее 20
показателей. Для построения сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния,
рентабельности и деловой активности могут быть использованы различные алгоритмы.
Наиболее простые алгоритмы могут быть использованы, если отобранные исходные
показатели растут при улучшении финансового положения. Показатели А.Д. Шеремета и
Р.С. Сейфулина обладают этим свойством, за исключением индекса постоянного актива.
Укажем два типа алгоритмов получения рейтинговой оценки:
Приведем известный пример рейтингового числа, определяемого по формуле:
R = 2 * х1 + 0,1 * х2 + 0,08 * х3 + 0,45 * х4 + х5,
где х1 - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
х2 - коэффициент текущей ликвидности;
х3 - коэффициент оборачиваемости выручки от реализации к активам;
х4 - рентабельность выручки от реализации по операционной прибыли;
х5 - рентабельность собственного капитала по балансовой прибыли.
При таком алгоритме оценки наивысший ранг в рейтинге также получает
предприятие, имеющее наибольшее рейтинговое число.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
080507.65 Менеджмент организации
г. Арсеньев
2012
Тема 1. Теоретические основы курса
Вопросы для подготовки к практическим занятиям по теме
1. Понятие комплексного анализа и его роль в управлении предприятием.
2. Метод экономического анализа и его характерные особенности. Способы
экономического анализа деятельности предприятия.
3. Основные факторы, влияющие на изменение показателей деятельности предприятия.
Классификация факторов, их характеристика и взаимосвязь между ними.
4. Выявление резервов улучшения деятельности предприятия, их классификация.
Контрольные тесты по теме
1. К задачам, стоящим перед экономическим анализом, относятся:
a) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес планов, бизнеспроцессов и соблюдения нормативов;
b) выявление и изменение внутренних резервов на всех стадиях
производственного процесса;
c) все выше перечисленное.
2. Под методом экономического анализа понимается:
a) диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их
становлении и развитии;
b) научный способ изучения хозяйственной деятельности;
c) совокупность приемов выявления и изучения резервов более рационального
использования ресурсов.
3. На какие внешние факторы, снижающие финансовые результаты, предприятие не может
оказать влияние?
a) изменение цен на поставляемое сырье
b) несвоевременная поставка комплектующих предприятием-смежником
c) изменение налоговых ставок
4. Вертикальный анализ позволяет изучить:
a) структуру показателя;
b) динамику показателя;
c) влияние факторов на результативный показатель.
5. Информация, содержащаяся в сметах и ценниках, относится к информации:
a) нормативно-планового характера;
b) учетного характера;
c) внутреннего характера.
6. Документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные,
характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия
относятся:
a) к плановым источникам информации;
b) к учетным источникам информации;
c) к внеучетным источникам информации.
7. Большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве и добывающей
промышленности оказывают следующие факторы:
a) производственно-экономические;
b) социально-экономические;
c) природно-климатические.
8. Обеспеченность персонала предприятия жильем относится к факторам:
a) измеримым;
b) частично измеримым;
c) неизмеримым.
9. Резервы интенсивного типа связаны:
a) с более полным и рациональным использованием
производственного потенциала;
b) с расширением производственных площадей;
c) с использованием в производстве дополнительных ресурсов.
имеющегося
10. По содержанию процесса управления экономический анализ подразделяется на
a) полный, локальный и тематический
b) финансовый и управленческий
c) перспективный, текущий и оперативный.
Способы и приемы детерминированного факторного анализа
Методические указания к решению задач
Решение задач с применением методов детерминированного факторного анализа
проводится по следующему алгоритму.
1.Описывается взаимосвязь между показателями с помощью факторной
детерминированной модели. При построении факторной модели необходимо выявить
результирующий показатель и факторы, на него влияющие.
2. По табл. 1 выбираются приемы и способы, которые можно применить к
решению факторной модели. Для решения мультипликативных моделей применим
любой из рассмотренных способов, за исключением способа долевого участия и приема
простого прибавления неразложимого остатка в отношении моделей, состоящих более
чем из двух факторов. Кратные модели анализируются с применением
логарифмического способа и способа цепной подстановки. К смешанным моделям
применяется способ цепных подстановок и способ долевого участия, если один из
факторов можно представить в виде суммы факторов 2-го порядка.
3. Строится аналитическая таблица (табл. 2) с исходными данными
(результирующими и факторными показателями). В таблицу заносятся отклонения
показателей в динамике (в абсолютных и относительных величинах).
4. Рассчитывается влияние факторов на результирующий показатель.
5. Составляется обобщающая таблица (табл. 3), в которой содержатся данные о
размере влияния факторов в абсолютных и относительных величинах.
Относительная величина влияния каждого фактора определяется как отношение
размера его влияния к отклонению результирующего показателя.
Таблица 1 - Характеристики способов детерминированного факторного анализа
Способ
1
Достоинства
2
Недостатки
3
Наличие неразложимого
остатка.
Цепных
Необходимость
Универсальность
подстановок
определения
последовательности
подстановки
Сокращается
Наличие неразложимого
объем вычисли- остатка.
Абсолютных тельных процедур Необходимость
разниц
по сравнению с определения
методом цепных последовательности
подстановок
подстановки
Относительных Сокращается
Наличие неразложимого
разниц
объем вычислиостатка. Необходимость
тельных процедур по определения
сравнению с
последовательности
методом
подстановки
цепных подстановок
Простого
Распределение
Неточность распределения
прибавления
неразложимого
остатка, ограничение в
неразложимого остатка по факторам применении
остатка
Взвешенных
Распределение
Неточность распределения не
конечных
неразложимого
Разложимого остатка
разностей
остатка по факторам
ЛогарифмиБезостаточное
Ограничение в применении
ческий
определение
влияния факторов
Способ
Не требует
Ограничение в применении
долевого
дополнительного
участия
построения моделей
для изучения
влияния факторов
2-го и последующих
уровней
Индексный
Применяется
Наличие неразложимого
для изучения
остатка. Ограничение в
сложных
применении
статистических
совокупностей
Интегральный Универсальность; Сложность математического
возможность
аппарата. Обязательное
безостаточного
использование ЭВМ
определения
влияния факторов
Количество
Типы
факторов решаемых
в модели
моделей
4
5
Два и более
Два и более
А, М,
К, С
А, М
Два и более
М
Два
М
Два и более
А, М,
К, С
Два и более
М, К
Два и более
С
Два и более
М, К
Два и более
М, К, С
Таблица 2 - Макет аналитической таблицы
Показатели
Условное
Базисный
обозначение
период
(план)
1
Отчетный
период
(факт)
Отклонение
+,-
Индекс
(темп
изменения)
2
3
Таблица 3 - Макет обобщающей таблицы
Факторы
Размер влияния, тыс. руб.
1
Удельный вес влияния, %
2
…
Итого
6. Оформляются выводы по результатам анализа. Вывод строится по следующей
схеме:
а) указывается отклонение результирующего показателя от базисного значения;
б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результирующий
показатель, и оцениваются размеры влияния каждого из них в общей сумме;
в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результирующий
показатель, и оценивается размер их влияния;
г) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результирующий
показатель, используя для этого данные о доле их влияния на результат;
д) дается общая оценка выявленных изменений в работе предприятия и по
возможности указывается, как эти изменения влияют на финансовые результаты работы
предприятий.
Задание 1. Проанализировать всеми возможными способами влияния на
товарооборот выработки и численности работников.
Периоды
Численность
персонала, ч, чел
Выработка,
В, тыс. руб.
1
2
20
22
21,0
21,5
Товарооборот, N,
тыс. руб.
Задание 2. Составить и решить факторную модель зависимости суммы транспортных
расходов от массы перевозимого груза, расстояния перевозки и тарифа за 1 т-км.
Показатели
Предприятие №1
Базисный
период
1200
Отчетный
период
1120
Предприятие №2
Базисный
Отчетный
период
период
560
590
Среднее
расстояние
перевозки, Р, км
20
18
50
55
Тариф за
перевозку, Т,
руб/т-км
11,0
11,5
8,2
8,9
Масса
перевозимого
груза, М, т
Расходы по
перевозке, И,
тыс. руб
Задание 3. Составить и решить всеми возможными способами и фактурную модель
зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы
одного работника.
Показатели
Базисный период Отчетный период
Численность работников, ч, чел.
28
30
Среднемесячная заработная плата, 3пл, руб./чел.
Фонд заработной платы,
2200
2400
Фзп, руб.
Тема 2. Маркетинговый анализ
Вопросы для подготовки к практическим занятиям по теме
1. Анализ составления портфеля заказа продукции
2. Оценка невостребованной продукции
3. Анализ рынка сбыта продукции
4 Анализ ценовой политики предприятия
5 Анализ конкурентоспособности продукции.
Контрольные тесты по теме
1. Организации, помогающие данной организации в продвижении, сбыте и
распространении ее товаров среди потребителей - это
a) потребители
b) маркетинговые посредники
c) поставщики
2. Что не относится к внутренним источникам маркетинговой информации?
a) отчеты организации
b) сообщения торгового персонала
c) официальная статистика
3. Что не является предметом маркетингового исследования?
a) товары
b) имидж организации
c) бухгалтерская документация
4. В какой области деятельности организации с помощью маркетингового
исследования проводят оценку спроса и предложения, характера изменения объема
продаж по каждому виду товара?
a) ценовая политика
b) ассортиментная политика товаров и услуг
c) послепродажный сервис
5. Какую стратегию эффективнее использовать, если в результате изменения стиля
жизни возникают новые сегменты сбыта?
a) проникновение на рынок
b) стратегия разработки товаров
c) стратегия развития рынка
6. Форма выражения потребности, представленной на рынке и обеспеченной
соответствующими денежными средствами - это
a) рынок
b) спрос
c) цена
7. Совокупность существующих и потенциальных потребителей - это
a) предложение
b) рынок
c) спрос
8. Объем продаж товара в течение определенного периода времени называется
a) емкостью рынка
b) рыночной долей
c) нишей рынка
9. То, в чем преуспела организация, или наличие какой-то особенности,
предоставляющие ей дополнительные возможности - это
a) рыночные возможности
b) слабые стороны организации
c) сильные стороны организации
10. Что относится к внутренним факторам, оказывающим влияние на поведение
продаж?
a) динамика численности конкурентов
b) емкость потребительского сегмента
c) наличие товарного запаса
Тема3. Анализ и управление объемом производства и продаж
Вопросы для подготовки к практическим занятиям по теме
1. Обоснование формирования и оценка производства и продаж
2. Оценка эффективности ассортиментных программ
3. Анализ и оценка уровня организации производства и управления, техники и технологии
4. Жизненный цикл изделия
5. Анализ влияния использования трудовых ресурсов на выпуск изделий
6. Анализ влияния использования материальных ресурсов на выпуск изделий.
Контрольные тесты по теме
1. Незаконченная в процессе обработки продукция, находящаяся на различных
стадиях производственного цикла изготовления продукции - это
a) валовая продукция
b) полуфабрикаты собственного изготовления
c) незавершенное производство
2. Набор товаров, предлагаемых организацией-изготовителем на рынке, называется
a) номенклатурой
b) ассортиментом
c) ассортиментной группой
3.На сопоставлении каких показателей основывается оценка выполнения плана по
номенклатуре?
a) фактических и базисных итоговых показателей
b) итогового выпуска товаров по плану и фактически
c) планового и фактического выпуска товаров по каждой номенклатурной
позиции
4. Что значит выполнить план по структуре?
a) сохранить в фактическом выпуске все запланированные ассортиментные группы
b) сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения
отдельных видов товаров
c) сохранить в фактическом выпуске все запланированные ассортиментные позиции
5. Равномерный выпуск товаров в соответствии с графиком в соответствующем
объеме и ассортименте - это
a) ритмичность
b) ритмичность
c) неритмичность
6. На каких экономических показателях отражается изменение в структуре продаж?
a) производительность труда
b) фондоотдача
c) прибыль
7. Какой показатель не характеризует научно-технический уровень производства?
a) прогрессивность технологических процессов
b) уровень организации труда
c) степень механизации, автоматизации и роботизации производства
8. Какой показатель характеризует уровень организации производства и труда?
a) структура управления организацией
b) прогрессивность и качество товаров
c) длительность производственного цикла
9. Какой показатель характеризует интенсивный характер развития организации?
a) увеличение основных средств
b) снижение материалоемкости
c) увеличение оборотных средств
10. Одним из результатов повышения эффективности использования
материальных ресурсов является
a) сокращение потерь рабочего времени
b) оптимизация величины и сроков капитальных вложений
c) сокращение материальных средств в производственных запасах
Задание 1. Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от
фондоотдачи и средней стоимости основных средств.
Показатели
Предприятие №1
Предприятие №2
Предприятие №3
БазисОтчетБазисОтчетБазисОтчет-ный
ный
ный
ный
ный
ный
период
период
период
период
период
период
Выпуск
продукции, N,
тыс. руб.
544
538,0
564,2
565,6
265,8
268,4
Средняя
1,806
1,862
1,206
1,200
14,5
14,8
стоимость
основных средств,
С ос, тыс. руб.
Фондоотдача f ос
Задание 2. По данным, представленным в таблице, проанализировать влияние
использования предметов труда на объем выпуска продукции по приведенным данным:
Показатели
План
Факт
1. Объем продукции, млн. руб.
10620
11650
2. Затраты предметов труда на производство
4540
4660
продукции, млн. руб.
3. Материалоотдача, руб.
Задание 3. По данным, представленным в таблице, определить абсолютные и
относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и
объема выпуска продукции. Рассчитайте влияние факторов на изменение объема выпуска
продукции.
Базисный
Отчетный
Абсолютный
Показатели
Темп роста
период
период
прирост
Объем выпуска продукции,
тыс. руб.
60 268
63 600
Численность персонала, чел.
Производительность труда,
122
125
тыс. руб.
494
508,8
Задание 4. Определите показатели состава реализованной продукции. Определите
показатели динамики по каждому наименованию продукции и долю прироста выпуска за
счет каждого наименования.
Объем товарной
продукции,
тыс. руб.
Удельный вес
каждого
наименования, %
Наименование
продукци
и
базисный отчетный
период
период
А
1476
1328
Б
1849
1916
В
1393
1456
Г
1728
1814
Д
2148
2500
Итого
8594
9014
базисный
период
Темп
роста, %
отчетный
период
Абсолютное
отклонение
«+, —»,
тыс. руб.
Доля
прирос
-та, %
Задание 5. Имеются следующие исходные данные, характеризующие динамику
выпуска продукции по кварталам, тыс. руб.
Запасы Остаток запаса на
Поступление
Прочее выбытие
Остаток запаса на
товаров
начало года
продукции
продукции
конец года
А
план
230
факт
200
план
факт
3
план
270
факт
260
Б
30
29
955
703
-
6
40
38
В
138
150
1 930
1720
1
167
180
Г
28
20
1 700
1 630
10
30
36
Д
2
3
4
5
6
Е
32
26
1 600
1 230
-
Ж
630
590
5 200
5 304
З
920
906
8 990
2 008
1 921
28 565
Всего
план
8 190
факт
8 154
8
9
15
30
20
-
9
600
620
9 000
-
27
720
680
27 741
-
71
1 857
1 834
1.
Произвести аналитические расчеты
1.1 Определить размер реализации продукции (по отдельным товарным группам и в
целом)
1.2 Рассчитать выполнение плана по поступлению объема продаж и запасам средств
1.3 Исчислить методом балансовой увязки изменение объема продаж (по каждой
группе запасов и в целом) следующих факторов: изменения остатков запасов на начало и
конец года, поступления и выбытия продукции
2. Составить аналитическую записку по результатам проведенных расчетов,в которой
необходимо:
- дать оценку выполнения плана объема продаж, поступления продукции, остатков
запаса на начало года и конец года по всем товарным группам в целом. Отметить, за счет
каких запасов было достигнуто это перевыполнение (недовыполнение). Указать возможные
причины выявленных отклонений;
- охарактеризовать влияние на изменение объема продаж факторов, связанных с
материальными ресурсами;
- указать резервы роста объема продаж.
Тема 4. Анализ и управления затратами и себестоимостью продукции
Вопросы для подготовки к практическим занятиям по теме
1. Особенности анализа прямых переменных и постоянных затрат
2. Анализ структуры затрат, затраты на 1 рубль выпуска продукции
3. Анализ прямых трудовых затрат
4. Анализ косвенных затрат. Анализ коммерческих расходов
5. Комплексная оценка резервов снижения затрат
Контрольные тесты по теме
1. Какие затраты относятся к переменным?
a) затраты, состоящие из нескольких элементов
b) затраты, величина которых не изменяется или мало изменяется при изменении
объема производства
c) затраты, величина которых изменяется вместе с изменением объема
производства
2. Как определяется маржинальный доход?
a) это процентное отклонение фактического объема продаж от реализации
продукции (работ, услуг) от порогового (порога рентабельности)
b) это разница между выручкой организации от реализации продукции (работ,
услуг) и суммой переменных затрат
c) это разница между выручкой организации от реализации продукции и затратами
на производство и сбыт этой продукции
3. Процентное отклонение фактического объема продаж от реализации продукции
(работ, услуг) от порогового (порога рентабельности) - это
a) маржинальный доход
b) маржинальный запас прочности
c) порог рентабельности
4. Стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также
других затрат на производство и сбыт товаров - это
a) выручка
b) затраты предприятия
c) себестоимость продукции
5. Какой фактор производства не оказывает непосредственного влияния на изменение
затрат на 1 рубль продукции?
a) изменение структуры произведенных товаров
b) повышение эффективности использования основных средств
c) изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы
6. Что означает показатель затрат на 1 рубль товарной продукции?
a) удельный вес затрат на производство в каждом рубле выпущенной товарной
продукции
b) долю затрат на подготовку производства в каждом рубле выпущенной товарной
продукции
c) затраты в копейках, приходящиеся на каждый рубль выпущенной товарной
продукции
5. Как определить общее отклонение затрат при анализе использования
материальных ресурсов?
a) как отношение суммы затрат в текущем периоде к сумме затрат в предыдущем
периоде, умноженное на 100%
b) как разность между суммами затрат в текущем и предыдущем периодах
c) как отношение суммы затрат в текущем периоде к сумме затрат в предыдущем
периоде
6. Оказывает ли влияние на снижение себестоимости продукции опережение темпов
роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы?
a) нет
b) да
7. Какой фактор не оказывает влияние на увеличение затрат на оплату труда?
a) повышение удельного веса высокооплачиваемых работников в общей
численности работающих
b) увеличение численности непромышленного персонала
c) перевыполнение норм выработки и выплата премий, входящих в фонд заработной
платы
8. Что означает показатель «зарплатоотдача»?
a) какова сумма затрат на оплату труда при производстве одного рубля товара
b) сколько производится товара (в стоимостном выражении) при затратах
одного рубля на оплату труда
c) сколько производится товара (в натуральном выражении) при затратах одного
рубля на оплату труда
Задание 1. Сравните состав себестоимости выпуска продукции. Определите
изменение совокупной себестоимости и влияние изменений состава себестоимости на
совокупную себестоимость.
Виды затрат
Сумма затрат,
тыс. руб.
Абсолютное
Темп
отклонеизменения,
«+, -»,
%
базисный отчетный базисный отчетный
тыс. руб.
период
период
период
период
Материальные
затраты
685
720
Оплата труда
348
392
Социальный
налог
124
140
Амортизация
56
59
118
125
1331
1436
Прочие затраты
Итого
Удельный вес
каждого
наименования. %
Задание 2. По приведенным данным необходимо по объединению, в состав которого
входят предприятия, определить:
1) изменение себестоимости изделия в целом по объединению;
2)
влияние изменения себестоимости по отдельным предприятиям на
себестоимость объединения в целом.
Показатели
1-е
2-е
3-е
Итого:
Количество,
шт
1320
1410
1450
План
Себестоимость,
тыс. руб.
15650
18700
10030
Фактически
Количество,
Себестоимость,
шт
тыс. руб.
1346
16240,0
1390
19120
1450
18800
Тема 5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Вопросы для подготовки к практическим занятиям по теме
1. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
2.Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения
3. Анализ рентабельности деятельности предприятия
4. Анализ использования прибыли предприятия
Контрольные тесты по теме
1. В каком документе отражаются результаты работы организации за определенный
период времени (отчетный)?
a) в отчете о движении денежных средств
b) в бухгалтерском балансе
c) в отчете о прибылях и убытках
2. Как определить прибыль от продаж?
a) как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров,
продукции, работ, услуг
b) как разность между валовой прибылью и суммой коммерческих и
управленческих расходов
c) как разность между валовой прибылью и суммой прочих доходов и расходов
3. Оказывает ли влияние на прибыль такой фактор производства, как повышение
качества и расширение ассортимента товаров?
a) нет
b) да
4. Отношение выручки от продаж к средней за период величине средств или их
источников - это
a) рентабельность продаж
b) коэффициент оборачиваемости средств или их источников
c) рентабельность средств или их источников
5. Как определить коэффициент рентабельности основной деятельности?
a) как отношение объема продаж к затратам на производство товаров
b) как отношение прибыли от продаж к затратам на производство товаров
c) как отношение прибыли от продаж к сумме оборотных активов
6. Какое отличие имеет показатель рентабельности перманентного капитала от
других показателей рентабельности?
a) он отражает эффективность использования как собственного, так и заемного
перспективе
b) он отражает эффективность использования как собственного, так и заемного
отчетный период
c) он отражает эффективность использования заемного капитала в долгосрочной
Задание 1. На основании приведенных данных определить сумму прибыли.
Исчислить влияние факторов на прибыль способом абсолютных разниц.
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
О900
1000
Объем продаж, тыс. руб.
Выручка от продаж, тыс. руб.
30
50
Расходы на продажу, тыс. руб.
20
26
Задание 2. Имеются следующие данные, млн руб.:
Вид
Затраты на производство и реализацию
продукци Базисный период Отчетный период
и
А
2480
2620
Б
220
160
Прибыль от реализации продукции
Базисный
Отчетный период
период
140
210
60
40
Определить:
1) уровень рентабельности основной деятельности по каждому виду и в целом по
двум видам продукции за каждый период;
2) абсолютное изменение средней рентабельности основной деятельности за счет
влияния основных факторов.
Тема 6. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
Вопросы для подготовки к практическим занятиям по теме
1. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений. Инвестиционный анализ
2. Анализ финансовой устойчивости, кредитоспособности и платежеспособности
организации
3. Методы комплексного анализа и оценка бизнеса. Методика рейтингового анализа
Контрольные тесты по теме
1. В чем заключатся экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных
средств?
a) ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к снижению
материалоемкости товаров
b) ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к росту
производительности труда
c) ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к снижению
необходимого уровня величины авансируемого капитала
2. Отношение суммы наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к
краткосрочным обязательствам и отражает прогнозируемые платежные возможности
a) коэффициент текущей ликвидности
b) коэффициент абсолютной ликвидности
c) коэффициент критической ликвидности
3. Как определить коэффициент абсолютной ликвидности?
a) как отношение суммы наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к
краткосрочным обязательствам и отражает прогнозируемые платежные возможности
организации
b) как отношение величины наиболее ликвидных активов к наиболее срочным
обязательствам
c) как отношение суммы наиболее ликвидных, быстро реализуемых и медленно
реализуемых активов к величине краткосрочных обязательств
4. Трехкомпонентный показатель, идентифицирующий тип финансовой устойчивости
может характеризовать
a) хорошую и плохую финансовая устойчивость
b) абсолютную и номинальную финансовая устойчивость, а также
неустойчивое и кризисное финансовое состояние организации
c) финансовую устойчивость организации по отношению к трем неблагоприятным
внешним факторам
5. Что показывает коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных
оборотных средств?
a) в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные
оборотные средства и краткосрочные займы
b) в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия
собственные оборотные средства
c) в какой степени организация обеспечена материальными запасами
6. Отношение собственного капитала к валюте баланса - это
a) коэффициент маневренности
b) коэффициент автономии (финансовой независимости)
c) индекс постоянного актива
7. К собственным источникам инвестиций относятся
a) ассигнования из местных бюджетов
b) кредиты банка
c) амортизационный фонд, отчисления от прибыли
8. Норма прибыли (барьерная ставка, ставка дисконтирования), при которой чистая
текущая стоимость инвестиции равна нулю, или это та ставка дисконта, при которой
a) норма банковского процента
b) норма чистого дисконтированного дохода
c) внутренняя норма доходности
9. Что является для банка основным приоритетом при рассмотрении инвестиционной
привлекательности организации
a) эффективность хозяйственной деятельности (прибыль на совокупные активы)
b) платежеспособность
c) период окупаемости инвестиций
10. Какой экономический потенциал организации характеризуют следующие
показатели: прибыльность, ликвидность, платежеспособность?
a) производственный
b) рыночный
c) финансовый
Задание по теме
Исходные данные для выполения задания:
1)
бухгалтерский баланс ООО «АВС»;
2)
отчет о прибылях и убытках ООО «АВС».
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 20 12
г.
Коды
0710001
31
12 2012
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «АВС»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической
по
деятельности
Строительство
ОКВЭД
49.2
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество
с ограниченной ответственностью / частная
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес)
На 31
На 31
На 31
ПояснеНаименование показателя
Код
декабря
декабря
декабря
ния
2012 г.
2011 г.
2010 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
12
8
Результаты исследований и
разработок
1120
Нематериальные поисковые
активы
1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства
1150
19101
18363
16829
Доходные вложения в
материальные ценности
1160
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
Прочие внеоборотные активы
1190
1075
432
Итого по разделу I
1100
20188
18803
16829
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
5952
4337
5253
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
1220
Дебиторская задолженность
1230
11031
8583
5751
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
813
1287
1126
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
17796
14207
12130
1600
37984
33010
28959
БАЛАНС
Пояснения
Наименование показателя
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных
активов
Добавочный капитал (без
переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые
обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Код
На 31
декабря
2012 г.
1310
50
На 31
декабря
2011 г.
50
) (
-
На 31
декабря
2010 г.
50
1320 (
-
)(
-
1340
-
-
-
1350
1360
-
-
-
1370
1300
14532
14582
11553
11603
9520
9570
1410
-
-
-
1420
1430
1450
1400
-
-
-
1510
1520
1530
1540
1550
1500
1700
3840
19562
23402
37984
2997
18410
21407
33010
3058
16331
19389
28959
)
Отчет о прибылях и убытках
Коды
за период с 1 января по 31 декабря 2012г.
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год) 31 12 2012
Организация ООО «АВС»
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической
по
деятельности
Строительство
ОКВЭД
49.2
Организационно-правовая форма/форма
собственности
Общество
с ограниченной ответственностью / частная
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384
ПояснеЗа январь-декабрь За январь-декабрь
Наименование показателя
Код
ния
2012 г.
2011 г.
Выручка
2110
95178
83843
Себестоимость продаж
2120 (
75767
) (
68310
)
Валовая прибыль (убыток)
2100
19411
15533
Коммерческие расходы
2210 (
3904
) (
2596
)
Управленческие расходы
2220 (
5214
) (
4721
)
Прибыль (убыток) от продаж
2200
10293
8216
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330 (
612
) (
441
)
Прочие доходы
2340
2007
1760
Прочие расходы
2350 (
6338
) (
5054
)
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300
5350
47481
Текущий налог на прибыль
2410 (
1070
) (
896
)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых
активов
2450
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
4280
3585
Пояснения
Наименование показателя
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки
внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Совокупный финансовый результат
периода
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию
Код
За отчетный
период
За аналогичный
период
предыдущего года
2510
-
-
2520
-
-
2500
2900
4280
-
3585
-
2910
-
-
1. По данным бухгалтерского баланса ООО «АВС»
1)
составить сравнительный аналитический баланс за 2011-2012 гг.
2)
провести горизонтальный и вертикальный анализ имущества предприятия и
источников его формирования.
На основе результатов анализа сделать выводы о финансовом положении
предприятия и его динамике.
Для выполнения задания использовать таблицу 1.
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс ООО «АВС» за 2011-2012 гг.
Сумма, тыс. р.
Удельный вес, %
Показатели
Темпы
2011
2012
изме2011
2012
измероста,
нение
нение
%
2.
На основе данных отчетности сделать анализ ликвидности бухгалтерского
баланса ООО «АВС». Результаты расчетов занести в таблицу 2. Сделать выводы.
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса ООО «АВС» за 2011-2012 гг.
В тыс. р.
Актив
1 Наиболее
ликвидные
активы (А1)
2 Быстро
реализуемые
активы (А2)
2011
2012
Пассив
1 Наиболее
срочные пассивы
(П1)
2 Краткосрочные
пассивы (П2)
2011
2012
Платежный
излишек или
недостаток
2011
2012
3 Медленно
реализуемые
активы (А3)
4 Трудно
реализуемые
активы (А4)
Баланс
3 Долгосрочные
пассивы (П3)
4 Постоянные
пассивы (П4)
Баланс
3. По данным бухгалтерского баланса ООО «АВС» рассчитать коэффициенты
ликвидности (платежеспособности) на конец 2011 и 2012 гг. Результаты расчетов занести в
таблицу 3. Сделать выводы о платежеспособности предприятия, предложить пути ее
повышения.
Таблица 3 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «АВС» за 2011-2012 гг.
Значение показателя
Отклонение значения
2012 г.
Наименование
от
показателя
рекоменот значения
2011
2012
рекомендуемое
2011
дуемого
4. По данным бухгалтерского баланса ООО «АВС» определить тип финансовой
устойчивости предприятия в таблице 4. Сделать выводы.
Таблица 4 - Определение типа финансовой устойчивости ООО «СКБ» в 2011-2012 гг.
В тыс. р.
Показатель
1 Собственный капитал
2 Внеоборотные активы
3 Собственный оборотный капитал (п. 1 - п. 2)
4 Долгосрочные заемные средства
5 Наличие собственного оборотного капитала и
долгосрочных заемных средств для
формирования запасов (п. 3 + п. 4)
6 Краткосрочные заемные средства
7 Общая величина основных источников
формирования запасов (п. 5 + п. 6)
8 Величина запасов
9 Излишек (недостаток) собственного оборотного
капитала для формирования запасов
(п. 3 - п. 8)
2011
2012
Изменение
10 Излишек (недостаток) собственных и
долгосрочных источников формирования запасов
(п. 5 - п. 8)
11 Излишек (недостаток) общей величины
основных источников формирования запасов
(п. 7 - п. 8)
12 Трехмерный показатель типа финансовой
устойчивости (п. 9; п. 10; п. 11)
5. По данным бухгалтерского баланса ООО «АВС» рассчитать коэффициенты
финансовой устойчивости предприятия. Результаты расчетов занести в таблицу 5. Сделать
выводы.
Таблица 5 - Анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО
«АВС» за 2011-2012гг.
Наименование
Значение показателя
Отклонение значения 2007 г.
показателя
рекомен- 2011 2012
от рекоот
дуемое
мендуемого
2011г.
6. На базе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ООО
«АВС» рассчитать абсолютные и относительные показатели деловой активности
предприятия. Результаты расчетов занести в таблицы 6-7. Сделать выводы.
Таблица 6 - Анализ динамики основных абсолютных показателей деятельности
ООО «АВС» за 2011-2012гг.
Показатель
2011
2012
Изменение
Темпы
роста, %
1 Активы, тыс. р.
2 Выручка, тыс. р.
3 Прибыль до
налогообложения, тыс. р.
Таблица 7 - Анализ динамики основных относительных показателей деловой активности
ООО «АВС» за 2011-2012гг.
Показатель
2011
2012
Изменение
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
080507.65 Менеджмент организации
г. Арсеньев
2012
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по выполнению курсовых проектов по экономическому анализу
для студентов специальности 080507.65 «Менеджмент организации»
Методические указания отражают действующую методику выполнения курсовых
проектов студентами специальности 080507.65 «Менеджмент организации»
ВВЕДЕНИЕ
В соответствии с учебным планом курсовой проект по экономическому анализу
выполняется студентами специальности 080507.65 «Менеджмент организации» и является
важным этапом в подготовке менеджера высшей квалификации.
Организация подготовки и защиты курсового проекта производится в соответствии с
требованиями, предъявляемыми к экономическому анализу на современном этапе развития
экономики.
Целью выполнения курсового проекта является закрепление, систематизация и
углубление знаний, полученных при изучении теоретического курса экономического
анализа, путем применения их в практике работы организаций.
В ходе выполнения курсового проекта решаются следующие задачи:
 стимулирование развития навыков самостоятельной работы студентов, овладение
ими научными методами исследования при решении возникающих проблем;
 систематизация и расширение теоретических и практических знаний студентов по
дисциплине «Экономический анализ»;
 выработка умения применять полученные знания при решении конкретных
финансово-экономических, организационных, научных и производственных задач;
 формирование умения работать с литературными источниками, анализировать,
обобщать, оценивать и делать соответствующие выводы на основе результатов
исследования.
Значение курсового проекта состоит в том, что в процессе его выполнения студент не
только закрепляет, но и расширяет полученные
знания по общетеоретическим и
специальным дисциплинам. В курсовом проекте студент показывает уровень своей общей
подготовки, знание теоретических и практических проблем в области экономического
анализа, понимание его роли и значения в управлении организацией, умение использовать
практические материалы, навыки автоматизированной обработки экономической
информации.
Курсовой проект должен иметь элементы самостоятельно проведенного научного
исследования и, наряду с решением теоретических вопросов, должен содержать конкретные,
экономически обоснованные предложения, направленные на повышение эффективности
производства и улучшение качества работы организации.
1. ТРЕБОВАНИЯ К ЭТАПАМ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОГО ПРОЕКТА
К курсовому проекту предъявляется ряд требований. Курсовой проект должен быть
выполнен на основе изучения теоретического и практического материала по вопросам,
относящимся к теме проектирования, и содержать элементы научного исследования. Он
должен быть написан самостоятельно, содержать аргументированные выводы и
предложения, направленные на совершенствование экономического анализа и повышение
эффективности управления организацией. Материал, используемый из литературных
источников, должен быть переработан и изложен своими словами, четким и грамотным
языком. Курсовой проект должен содержать цифровые примеры, таблицы, рисунки,
характеризующие целесообразность выполнения проекта и обеспечивающие доступность
восприятия изложенного материала. Курсовой проект должен быть правильно оформлен.
Непосредственное руководство курсовым проектом осуществляет научный
руководитель, в обязанности которого входят составление задания на выполнение курсового
проекта установленной формы, оказание помощи при составлении плана проекта, в подборе
литературы и практического материала, контроль всех этапов подготовки и выполнения
курсового проекта.
Выполнение курсового проекта по экономическому анализу включает следующие
этапы:
 выбор темы курсового проекта;
 изучение литературных источников по теме исследования;
 составление плана курсового проекта;
 сбор и обработку фактических данных, необходимых для анализа;
 написание текста курсового проекта;
 проверку курсового проекта руководителем;
 защиту курсового проекта.
Тематика
курсовых проектов по экономическому анализу формируется по
актуальным проблемам анализа с учетом разработок, осуществляемых кафедрой
бухгалтерского учета, анализа и аудита. Студенту предоставляется право самостоятельного
выбора темы проекта из предложенной и утвержденной кафедрой тематики. По заказу
организации и по согласованию с заведующим кафедрой студент может выполнить работу
по теме, предложенной организацией, что облегчает сбор данных для анализа и открывает
реальную возможность внедрения содержащихся в проекте рекомендаций в практику работы
исследуемой организации. Кроме того, студент может предложить свою инициативную тему,
аргументировав свой выбор, и после согласования с заведующим кафедрой она закрепляется
за ним.
Правильный выбор темы имеет большое значение для успешного выполнения и
защиты курсового проекта. Выбор темы курсового проекта целесообразно обосновывать,
исходя из ее значимости для развития экономики: тема должна быть актуальной, иметь
теоретическое
значение и представлять практический интерес для предприятий и
организаций, где были получены фактические материалы.
Определяющее значение при выборе темы имеют учебные, научно-исследовательские
интересы и наклонности студента, его практический опыт и реальные возможности в сборе
необходимого материала – фактического, исследовательского, документального,
нормативно-правового и т.д. При выборе темы необходимо исходить из возможности
использования материалов курсового проекта в последующих научно-исследовательских
работах и выпускной квалификационной работе студента.
Одна и та же тема курсового проекта может выполняться не более чем одним
студентом.
Тема курсового проекта закрепляется за студентом приказом директора. Изменение
темы курсового проекта после ее закрепления приказом возможно только по письменному
заявлению студента при наличии объективных причин.
После выбора темы курсового проекта студент должен глубоко изучить и
законспектировать литературу по изучаемой теме. Однако практика подготовки проектов
показывает, что изучение специальной литературы во многих случаях предшествует самому
процессу выбора темы.
Подбор книг и статей следует производить с использованием составленного
кафедрой списка рекомендованной литературы по экономическому анализу и
систематических указателей литературы в читальном зале. Просматривая каталоги,
необходимо создавать свою картотеку, открывая на каждый литературный источник
отдельную библиографическую карточку с указанием автора, названия издательства, года
издания, краткого его содержания.
Знакомиться с литературой целесообразно в следующей последовательности:
руководящие документы (вначале законы, затем законодательные акты), научные издания
(первоначально книги, затем периодические издания), статистические данные. Изучать
источники следует в порядке, обратном хронологическому, то есть вначале целесообразно
изучить самые свежие публикации, затем – прошлогодние и т.д.
Побор нормативно-правовых актов рекомендуется осуществлять с использованием
возможности тематического поиска документов в справочной правовой системе «Гарант», а
также других справочных системах («Консультант», «Кодекс» и др.).
При изучении периодических изданий лучше использовать последние в году номера
журналов, где помещается указатель статей, опубликованных за год.
Статистический материал, связанный с протекающими в экономике процессами,
можно получить при анализе данных, опубликованных в ежегодных статистических
сборниках.
Особо следует подчеркнуть, что в целях глубокого исследования темы для студента
важно изучение как основной литературы, содержащей устоявшиеся положения, так и
дополнительной. Так, методика проведения экономического анализа может быть взята из
учебников и учебных пособий по курсу «Экономический анализ». Ознакомление с
дополнительной литературой дает представление о различных позициях ученых по
исследуемой проблеме. Особенно важно ознакомиться с публикациями, помещенными в
специальных журналах и газетах, относящимися к избранной теме. Часто в них содержатся
новые положения, которые могут использоваться студентом в качестве направлений
собственных исследований. К оценке таких положений необходимо подходить критически.
При изучении отобранных литературных источников составляются конспекты,
делаются копии материала. Студенту рекомендуется вести два вида конспекта: текстуальный
и тематический.
Текстуальный конспект составляется в основном из цитат. Это источник дословных
высказываний автора. Такой вид конспектирования целесообразно использовать при
изучении материалов для сравнительного анализа положений, высказываемых рядом
авторов.
Тематический конспект дает ответ на поставленный вопрос, составляется он по ряду
источников. Его составление помогает всесторонне обдумывать тему.
После ознакомления с литературными источниками материал систематизируется по
отдельным разделам. Ценность работы с источниками заключается в самостоятельном
обобщении и критической оценке изученного материала.
После выбора темы составляется план выполнения курсового проекта. План – это
структурная разработка проекта. Он представляет собой совокупность логически связанных
вопросов, раскрывающих суть темы. План корректируется в процессе изучения источников.
К плану курсового проекта предъявляются следующие требования:
 план должен содержать вопросы, необходимые для полного и глубокого раскрытия
темы, и концентрированно отражать содержание работы;
 план должен предусматривать последовательное, логически взаимосвязанное
раскрытие результатов исследования;
 план не должен содержать вопросов, ответы на которые частично или полностью
содержатся в предыдущих или последующих разделах проекта;
 в план нельзя вводить вопросы, детализирующие более общий вопрос без
предварительного внесения в план данного общего вопроса.
Слово «план» используется и на предварительном (подготовительном) этапе работы,
и на исполнительском этапе. Но при оформлении курсового проекта слово «план» не
пишется. На странице вверху пишут слово «Оглавление», а под ним – то, что, собственно, и
составляет план проекта.
План курсового проекта согласовывается с руководителем.
Важным этапом работы над курсовым проектом является изучение данных о
деятельности организации. Как правило, курсовой проект выполняется на основе данных о
результатах финансово-хозяйственной деятельности исследуемой организации за
анализируемый и предшествующий ему периоды.
Сбор, проверка и обработка информации (фактических материалов) производится
после изучения литературных источников. Информационной базой для проведения
экономического анализа является годовая отчетность предприятия, включающая баланс и
отчет о финансовых результатах. Кроме того, привлекаются все необходимые плановые
данные и данные бухгалтерского учета, а также информационно-справочные данные. Для
иллюстрации фактического материала в курсовом проекте необходимо использовать
утвержденные формы бланков первичного учета, отчетности. Собирая фактический
материал, следует обратить особое внимание на те данные, которые позволяют
сформулировать определенные выводы и обосновать рекомендации по улучшению
организации и методологии экономического анализа.
Прежде чем использовать данные для целей анализа, необходимо проверить их по
существу и по внутриотчетной увязке. Данные, относящиеся к разным отчетным периодам
(годам), должны быть приведены в сопоставимый вид. Для обработки данных в ходе
написания курсового проекта следует применять ЭВМ.
После того, как будет изучен и систематизирован собранный по теме курсового
проектирования материал, можно внести некоторую корректировку в план проекта.
2. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОГО ПРОЕКТА
После теоретической и аналитической обработки исследуемого в курсовом проекте
материала и проверки его научным руководителем студент должен правильно оформить
проект по структуре. Структура курсового проекта – это логическая схема проекта. Она
включает следующие элементы:
 титульный лист;
 задание по подготовке курсового проекта;
 оглавление;
 введение;
 основную часть курсового проекта;
 заключение;
 список использованных источников;
 приложения.
Титульный лист – один из элементов курсового проекта. Форма титульного листа
приведена в «Правилах оформления выпускных квалификационных и курсовых работ».
В задании по подготовке курсового проекта раскрывается краткое содержание
каждого раздела проекта: введения, первого раздела «Общетеоретическая часть», второго
раздела «Анализ практического материала» и заключения курсового проекта. В задании
указываются: наименование высшего учебного заведения, его отнесение к Министерству
образования и науки Российской Федерации; подчиненность Федеральному агентству по
образованию; наименование кафедры; фамилия, имя, отчество студента (полностью),
выполнившего проект, и учебная группа; тема курсового проекта; наименование
предприятия, на материалах которого выполнен проект, а также приводится перечень
иллюстраций: таблиц, графиков, схем, диаграмм, рисунков. Кроме того, в задании
указывается начало и окончание работы над проектом в соответствии с графиком,
утвержденным на кафедре, а также срок представления курсового проекта на кафедру.
Задание подписывает руководитель проекта и студент, получивший задание. После задания
располагается оглавление (план) курсового проекта. Пример оформления содержания
курсового проекта приведен в «Правилах оформления выпускных квалификационных и
курсовых работ».
Введение курсового проекта традиционно должно содержать следующие пункты:
 обоснование и актуальность выбранной темы;
 определение цели и задач курсового проекта;
 указание на теоретическую и методологическую основы проекта;
 информацию об организации, на материалах которой выполнен курсовой проект.
Введение начинается с обоснования актуальности выбранной темы. Студенту
необходимо раскрыть значение анализа исследуемых показателей для повышения
эффективности деятельности организации в современных условиях хозяйствования и для
выработки экономической стратегии ее развития. Следует также показать проблемы анализа
исследуемых показателей и уровень их разработки на современном этапе развития
экономики.
Целью выполнения курсового проекта является, как правило, изучение методики
анализа определенного объекта и ее применение в исследовании конкретного участка
деятельности организации с выявлением положительных и отрицательных сторон на
анализируемом участке, а также разработка рекомендаций по устранению выявленных
недостатков и определение путей совершенствования аналитической работы в целях
улучшения деятельности организации. В обоснование цели могут быть приведены задачи,
показывающие различные аспекты анализа объекта.
Во введении дается указание на теоретическую и методологическую основу курсового
проекта: студенту необходимо назвать основные законодательные и нормативные акты,
регламентирующие изучаемый участок анализа, и сделать ссылку на труды ученыхэкономистов, занимающихся проблемами, связанными с темой проекта.
Введение заканчивается информацией об организации, на материалах которой
выполнен курсовой проект: указываются его название и отраслевая принадлежность, а также
делается ссылка на подраздел основной части проекта, где будет приведена более подробная
характеристика ее деятельности.
Объем введения курсового проекта должен составлять не более двух страниц
печатного текста.
Элемент курсового проекта «основная часть» оформляется после введения и состоит
из двух разделов. Каждый из разделов включает в себя несколько подразделов. Их
количество в разделах не регламентируется и подчиняется лишь требованию полноты
раскрытия темы курсового проекта.
Первый раздел проекта – общетеоретический, выполняется на основе изучения
теоретических источников. В нем формулируется цель анализа исследуемого объекта и его
задачи в условиях рыночных отношений, раскрывается значение анализа объекта в
оптимизации управления организацией. Далее следует раскрыть экономическую сущность
изучаемого объекта; в случае, если объект сложен по структуре, привести его
классификацию. В данном разделе следует также охарактеризовать методы анализа
изучаемого объекта. Часто точки зрения ученых и практиков на объект исследования и
методику его анализа не совпадают. В этом случае желательно сделать анализ различных
взглядов ученых на проблему с оформлением ссылок на авторов. В первом разделе
курсового проекта следует, кроме того, дать краткую организационно-экономическую
характеристику организации, по материалам которой выполнен курсовой проект.
Второй раздел курсового проекта – практический. В нем должны быть
продемонстрированы и подтверждены в практическом аспекте теоретические проблемы,
представленные в первом разделе. В данном разделе, обосновав экономическое содержание
изучаемых показателей, студент должен провести их анализ. В ходе анализа изучается
степень выполнения плана по показателям, определяется отклонение по ним в динамике,
проводится изучение состава и структуры анализируемых показателей. Изложение
указанных вопросов должно производиться на фактическом материале с разработкой
аналитических таблиц, расчетов, графиков, диаграмм. Особое внимание должно быть
уделено изучению и измерению влияния факторов на исследуемые результативные
показатели. При этом для оценки влияния факторов, не находящихся в функциональной
зависимости, следует воспользоваться методами корреляционно-регрессивного анализа и
другими методами измерения количественного влияния факторов на изменение
результативного показателя. Наряду с анализом факторов, влияющих на изучаемый
показатель, необходимо дать оценку эффективности использования средств, находящихся в
распоряжении предприятия.
Заключение курсового проекта подводит итог работы и является важным
структурным элементом проекта. Оно содержит оценку результатов проделанной работы,
обоснованные рекомендации по улучшению деятельности организации. В заключении
проекта излагаются краткие выводы по теме, характеризуется степень ее раскрытия,
определяется, достигнуты ли цель и задачи проекта.
Выводы можно формулировать и отражать в заключении в виде пронумерованных
завершенных положений или отдельными абзацами. Излагать их целесообразно начиная с
общетеоретических и заканчивая конкретными рекомендациями по изучению деятельности
предприятия на проанализированном участке работы. При этом краткая оценка объекта
анализа делается с использованием конкретного цифрового материала. Студенту необходимо
очень коротко показать положительные стороны в деятельности предприятия, затем –
недостатки и сделать рекомендации по их устранению. Все выводы и рекомендации должны
быть экономически обоснованными.
Объем заключения курсового проекта должен составлять 3-4 страницы печатного
текста.
После заключения в курсовом проекте располагается список использованных
источников. Источники целесообразно располагать в алфавитном порядке с указанием
автора, названия, места издания, издательства и года издания. Их должно быть не менее 25.
По тексту проекта на источники необходимо делать ссылки.
К самостоятельным структурным элементам курсового проекта относятся
приложения, которые располагают в конце проекта, после списка использованных
источников. В приложения помещают материалы, характеризующие обобщение
практической части проекта, проблемы и недостатки, а также сделанные в ходе выполнения
выводы и предложения. Это могут быть документы, таблицы, иллюстрации, расчеты, схемы,
рисунки и др. В тексте курсового проекта на них делают ссылки. В приложениях, как и в
самом тексте, не должно быть никаких излишеств. В них, как правило, размещается
материал, имеющий вспомогательный характер. Количество приложений не ограничено.
3. ЗАЩИТА КУРСОВОГО ПРОЕКТА
Защита курсового проекта имеет своей целью выявление степени раскрытия
студентом темы проекта, самостоятельности и глубины ее изучения. На защите студент
должен показать не только знание темы, но и степень овладения научным методом
мышления, способность к самостоятельному научному труду, умение четко и ясно излагать
свои мысли и выводы.
Курсовой проект оценивается по пятибалльной системе, с учетом его содержания и
защиты. Проект, который руководитель признал неудовлетворительным, возвращается для
переработки с учетом высказанных в отзыве замечаний. Курсовой проект должен быть
написан в сроки, установленные кафедрой.
Несвоевременное представление курсового проекта на кафедру приравнивается к
неявке на экзамен, поэтому студентам, не сдавшим без уважительных причин в срок работу,
ставится неудовлетворительная оценка. Студент, не сдавший или не защитивший курсовой
проект в срок, считается имеющим академическую задолженность и не допускается к
экзамену по дисциплине.
ТЕМАТИКА КУРСОВЫХ ПРОЕКТОВ
ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ ДЛЯ СТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ
080507.65 «МЕНЕДЖМЕНТ ОРГАНИЗАЦИИ»
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
Анализ платежеспособности предприятия
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Анализ заемного капитала предприятия
Анализ расходов по оплате труда
Анализ основных средств предприятия
Анализ финансовых результатов предприятия
Анализ товарных запасов
Анализ материальных затрат
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Анализ бухгалтерского баланса
Анализ выпуска и реализации продукции (работ, услуг)
Анализ наличия и использования трудовых ресурсов
Анализ собственного капитала предприятия
Анализ деловой активности предприятия
Анализ расчетов с поставщиками и покупателями
Анализ оборотных средств предприятия
Анализ финансовой отчетности предприятия
Анализ реализации в оптовой торговле
Анализ реализации в розничной торговле
Анализ кредитоспособности предприятия
Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств предприятия
Анализ отчета о прибылях и убытках
Анализ финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности
Анализ собственных средств предприятия по данным его отчетности
Анализ заемных средств предприятия по данным его отчетности
Анализ формы финансовой отчетности «О движении денежных средств»
Анализ дебиторской задолженности предприятия
Анализ кредиторской задолженности предприятия
Анализ деятельности коммерческого банка
Анализ вероятности банкротства предприятия по данным его отчетности
Анализ движения денежных средств
Анализ эффективности использования капитала по данным финансовой отчетности
Анализ финансовых вложений предприятия
Анализ валютных операций предприятия
Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия
Анализ налогообложения предприятия
Анализ деятельности малого предприятия
Анализ финансового положения акционерных обществ
Анализ кредитов банка
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
080507.65 Менеджмент организации
г. Арсеньев
2012
Контрольные тесты для определения минимального уровня освоения
программы дисциплины
Вариант 1
1. К ЧИСЛУ ВАЖНЕЙШИХ ЗАДАЧ, СТОЯЩИХ ПЕРЕД КОМПЛЕКСНЫМ
ЭКОНОМИЧЕСКИМ АНАЛИЗОМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЛЕДУЕТ
ОТНЕСТИ:
a) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и
нормативов (в процессе разработки);
b) определение экономической эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);
c) все выше перечисленные.
2. НА ИЗМЕНЕНИЕ ЦЕНЫ ОКАЗЫВАЕТ ВЛИЯНИЕ:
a) качество товара;
b) трудовые ресурсы; средства труда;
c) средства труда
3. ОПРЕДЕЛИТЕ ПОЛНУЮ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА КОНЕЦ
ГОДА ПО СЛЕДУЮЩИМ ДАННЫМ (ТЫС. РУБ.): полная стоимость на начало года 14000; капитальные вложения в новые фонды - 2800; ввод в действие основных фондов 2600; стоимость основных фондов, поступивших со стороны - 400; выбыло основных фондов
по ветхости и износу - 500 прочие выбытия основных фондов - 300:
a) 19000;
b) 16200;
c) 13400.
4. ПРОАНАЛИЗИРОВАТЬ СТРУКТУРУ ЗАТРАТ, ОПРЕДЕЛИТЬ ОСНОВНЫЕ
НАРУШЕНИЯ РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ И ВЫЯВИТЬ РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ
СЕБЕСТОИМОСТИ ПОЗВОЛЯЕТ АНАЛИЗ ПО:
a) экономическим элементам;
b) калькуляционным статьям;
c) экономическим элементам и статьям калькуляции.
5. НА ИЗМЕНЕНИЕ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ ВЛИЯЮТ, ФАКТОРЫ:
a) связанные с материальными средствами;
b) связанные с расходами предприятия;
c) связанные с рациональными перевозками.
6. ЧЕМ ... КОЭФФИЦИЕНТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАЛЕНДАРНОГО РАБОЧЕГО
ВРЕМЕНИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТАБЕЛЬНОГО РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ, ТЕМ
НАИБОЛЕЕ ПОЛНО ИСПОЛЬЗУЕТСЯ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ:
a) ниже;
b) выше;
c) не влияет.
7. КОЭФФИЦИЕНТ РИТМИЧНОСТИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО ФОРМУЛЕ:
a) фактический выпуск продукции / плановый выпуск;
b) фактический в пределах плана / плановый выпуск;
c) фактический выпуск / базисный выпуск.
8. ДЛЯ АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ИСПОЛЬЗУЮТ:
a) рентабельность финансовых вложений;
b) рентабельность собственного и заёмного капитала;
c) коэффициент оборачиваемости.
9. НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫМ ВИДОМ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА
ЯВЛЯЕТСЯ:
a) баланс - брутто;
b) баланс - нетто;
c) средний баланс.
10. ПОВЫСИТЬ ПРИБЫЛЬ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МОЖНО:
a) снизив себестоимость;
b) увеличив объем выпуска продукции по ассортименту;
c) увеличив удельный вес дорогостоящих товаров.
Вариант 2
1. ЗАДАЧЕЙ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕН
НОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ:
a) повышение эффективности работы предприятия на основе системного
изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов;
b) оценка реального состояния экономического потенциала предприятия;
c) все выше перечисленное.
2. МЕЖДУ ЦЕНОЙ И КАЧЕСТВАМ ВЫПУСКАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ
СУЩЕСТВУЕТ:
a) прямая связь;
b) оборотная связь;
c) функциональная связь.
3. ВЫБЕРИТЕ ГРУППУ, СОДЕРЖАЩУЮ КОЭФФИЦИЕНТЫ ДВИЖЕНИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ:
a) коэффициенты износа, годности, обновления, выбытия, сортности;
b) коэффициенты износа, годности, обновления, выбытия, равновесия;
c) коэффициенты износа, годности, обновления, выбытия, прироста.
4. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЛИЯНИЯ СТРУКТУРЫ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ НА
ИЗМЕНЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ:
a) цепных подстановок;
b) долевого участия;
c) процентных чисел.
5. ВЛИЯНИЕ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ ОБЪЕМА ПРОДАЖ
ОЦЕНИВАЕТСЯ С ПОМОЩЬЮ СПОСОБА:
a) цепных подстановок;
b) процентных чисел;
c) индексный.
6. ОБЕСПЕЧЕННОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ И
РАЦИОНАЛЬНОЕ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЯВЛЯЮТСЯ ВАЖНЕЙШИМИ
ФАКТОРАМИ УВЕЛИЧЕНИЯ:
a) основных средств;
b) выпуска продукции;
c) фондоотдачи;
7. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЛИЯНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ БАЗЫ НА
ОБЪЕМ НА ОБЪЕМ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ ПРИМЕНЯЮТ СПОСОБ:
a) цепных подстановок;
b) разниц;
c) долевого участия.
8. ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ АКТИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
ПРОВОДИТСЯ ПО СТЕПЕНИ:
a) ликвидности;
b) реализации;
c) принадлежности средств.
9. ПОКАЗАТЕЛИ, ОТРАЖАЮЩИЕ НАЛИЧИЕ И РАЗМЕЩЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ
РЕСУРСОВ:
a) финансовое состояние предприятия;
b) платежеспособность и ликвидность предприятия;
c) инвестиционная привлекательность предприятия.
10. ПРИБЫЛЬ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК:
a) разность между реализацией продукции и расходами предприятия;
b) разность между реализацией продукции и доходами предприятия;
c) разность между внереализационными доходами и расходами.
Вариант 3
1. ОБЪЕКТ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭТО:
a) исследование различных экономических показателей по сравнению с
базовыми вели чинами нормативными характеристиками;
b) анализ производственных и экономических результатов, финансового
состояния, результатов социального развития, состояния и использования
основных и оборотных активов, затрат на производство и реализацию
продукции, а также эффективности использования ресурсов;
c) работа предприятия в целом и его структурных подразделений.
2. НЕ ОТНОСИТСЯ К ПОКАЗАТЕЛЯМ УРОВНЯ ТЕХНОЛОГИИ:
a) удельный вес автоматического оборудования в общем количестве
оборудования;
b) удельный вес продукции, изготовленной по прогрессивной технологии;
c) средний возраст технологических процессов.
3. ФОНДООТДАЧА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ РАВНА:
a) объем выпуска продукции / среднегодовая стоимость основных средств;
b) среднегодовая стоимость основных средств / объем выпуска продукции;
c) среднегодовая стоимость основных средств /среднесписочную численность.
4. ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ СЕБЕСТОИМОСТИ ЦЕНА:
a) снижается;
b) остается неизменной;
c) повышается.
5. КОЭФФИЦИЕНТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАЛЕНДАРНОГО ВРЕМЕНИ РАБОТЫ
РАВЕН:
a) фактический фонд / календарный фонд;
b) плановый фонд / режимный фонд;
c) фактический фонд / плановый фонд.
6. ИСТОЧНИКИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ МОГУТ БЫТЬ:
a) внутренними;
b) внешними, собственными;
c) внутренними, внешними.
7. ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ, ВЫПУСКАЕМЫЙ ПРЕДПРИЯТИЕМ:
a) ассортимент;
b) объем продукции;
c) среднесписочное количество выпускаемой продукции.
8. СТАТЬИ ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ГРУППИРУЮТСЯ ПО:
a) степени ликвидности;
b) продолжительности использования капитала;
c) принадлежности капитала.
9. С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
ПРЕДПРИЯТИЯ ХАРАКТЕРИЗУЕТСЯ СЛЕДУЮЩИМИ ПОКАЗАТЕЛЯМИ:
a) коэффициент ликвидности баланса;
b) рентабельность активов и реализации;
c) чистая прибыль.
10. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД:
a) уровень издержек обращения;
b) переменные расходы;
c) инфляция.
Вариант 4
1. ПРЕДМЕТ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЭТО:
a) исследования различных экономических показателей по сравнению с
базовыми вели чинами и нормативными характеристиками;
b) анализ производственных и экономических результатов, финансового
состояния, результатов социального развития, состояния и использования
основных и оборотных активов, затрат на производство и реализацию
продукции, а также эффективности использования ресурсов;
c) работа предприятия в целом и его структурных подразделений.
2. КОЭФФИЦИЕНТ ЭЛЕКТРИФИКАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА - ЭТО ОТНОШЕНИЕ:
a) количество потребленной энергии к общему количеству всех видов энергии,
используемой в производственных целях;
b) количества электроэнергии, потребляемой на технологические цели, к
общему объему энергии;
c) количества электроэнергии, потребляемой к среднесписочной численности
рабочих.
3. ФОНДОЕМКОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ РАВНА:
a) объем выпуска продукции / среднегодовая стоимость основных средств;
b) среднегодовая стоимость основных средств / объем выпуска продукции;
c) среднегодовая стоимость основных средств / среднесписочную численность.
4. ПРИ УВЕЛИЧЕНИЙ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ СЕБЕСТОИМОСТЬ:
a) возрастает;
b) снижается;
c) остается неизменной.
5. КОЭФФИЦИЕНТ ЭКСТЕНСИВНОЙ НАГРУЗКИ РАВЕН:
a) режимный фонд / календарный фонд;
b) плановый фонд / режимный фонд;
c) фактический фонд / плановый фонд.
6. КОЭФФИЦИЕНТ ВЫХОДА ПРОДУКЦИИ ИЗ СЫРЬЯ РАВЕН:
a) чистый вес готовой продукции / количество израсходованного сырья;
b) сумма используемых отходов / полная стоимость израсходованных
материалов;
c) используемые отходы / общая величина отходов;
7. АССОРТИМЕНТ БЫВАЕТ:
a) полный, групповой, внутригрупповой;
b) групповой, внутригрупповой;
c) полный, групповой.
8. ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
ХАРАКТЕРИЗУЮТСЯ:
a) коэффициентом оборачиваемости;
b) коэффициентом абсолютной ликвидности;
c) коэффициентом чистой выручки.
9. С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ АКЦИОНЕРОВ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ
ХАРАКТЕРИЗУЕТСЯ СЛЕДУЮЩИМИ ПОКАЗАТЕЛЯМИ:
a) рентабельность капитала;
b) срок погашения дебиторской задолженности;
c) оборачиваемость оборотных активов.
10. ЕСЛИ ВЫРУЧКА ОТ ПРОДАЖ ЗА МИНУСОМ НДС -7000 Т.Р., ПОСТОЯННЫЕ
РАСХОДЫ -150 Т.Р., ПЕРЕМЕННЫЕ - 5000 Т.Р., ТО КРИТИЧЕСКИЙ ОБЪЕМ
ПРОДАЖ РАВЕН:
a) 900;
b) 525;
c) 515.
Вариант 5
1. ВЫБЕРИТЕ ПУНКТ, В КОТОРОМ УЧТЕНЫ ВСЕ ФУНКЦИИ КОМПЛЕКСНОГО
АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:
a) учетная, организационная, стимулирующая;
b) стимулирующая, контрольная, учетная, защитная;
c) контрольная, учетная, стимулирующая, организационная.
2. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ ЭТО ВЛОЖЕНИЕ СРЕДСТВ В:
a) ценные бумаги;
b) имущество предприятия;
c) строительство объектов.
3. ФОНДОВООРУЖЕННОСТЬ РАВНА:
a) среднегодовая стоимость основных средств / объем выпуска продукции;
b) среднегодовая стоимость основных средств / среднесписочную численность;
c) прибыль / среднегодовая стоимость основных средств.
4. РАСХОДЫ ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ МОЖНО СНИЗИТЬ ЗА СЧЕТ:
a) повышения трудоёмкости;
b) уменьшения постоянных расходов;
c) повышения производительности труда.
5. КОЭФФИЦИЕНТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЖИМНОГО ВРЕМЕНИ РАВЕН:
a) режимный фонд / календарный фонд;
b) фактический фонд / режимный фонд;
c) фактический фонд / плановый фонд.
6. МАТЕРИАЛООТДАЧА РАВНА:
a) чистый вес готовой продукции / количество израсходованного сырья;
b) сумма используемых отходов / полная стоимость израсходованных
материалов;
c) стоимость произведенной продукции / сумму материальных затрат.
7. ФАКТИЧЕСКИЙ ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ В ПРЕДЕЛАХ ПЛАНА / ПЛАН ВЫ
ПУСКА ЭТО:
a) коэффициент равномерности;
b) коэффициент сортности;
c) коэффициент ритмичности.
8. НОРМАЛЬНОЕ ЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ:
a) К> 1,0;
b) К<1,0;
c) К = 2.
9. ЕСЛИ ВЫРУЧКА ОТ ПРОДАЖ ЗА МИНУСОМ НДС -7000 Т.Р., ПОСТОЯННЫЕ
РАСХОДЫ -150 Т.Р., ПЕРЕМЕННЫЕ - 5000 Т.Р., ТО КРИТИЧЕСКИЙ ОБЪЁМ
ПРОДАЖ РАВЕН:
a) 900;
b) 525;
c) 515.
10. КОНЕЧНЫМ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ ЯВЛЯЕТСЯ:
a) прибыль до налогообложения;
b) валовая прибыль;
c) чистая прибыль.
Вариант 6
1. ФИНАНСОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ ЭТО:
a) совокупность различных видов техники и технологий, а также их КПД;
b) производственные возможности предприятия по выпуску и реализации
различных видов продукции;
c) финансовое обеспечение предприятия собственными и заемными
источниками финансирования.
2. ДЛЯ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВСЕГО ДОЛГОСРОЧНОГО КАПИТАЛА
МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ:
a) коэффициент использования собственных средств;
b) рентабельность финансовых вложений;
c) рентабельность собственного и долгосрочного заемного капитала.
3. ФОНДОРЕНТАБЕЛЬНОСТЬ РАВНА:
a) объем выпуска продукции / среднегодовая стоимость основных средств;
b) среднегодовая стоимость основных средств / среднесписочную численность;
c) прибыль / среднегодовая стоимость основных средств.
4. УРОВЕНЬ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ
РЕСУРСАМИ – ЭТО ОТНОШЕНИЕ:
a) фактического поступления материалов к потребности в них;
b) фактического расхода материалов к плановому;
c) фактического поступления материалов к среднедневному расходу.
5. КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРОТА ПО ПРИЕМУ РАВЕН:
a) кол-во принятых на работу за отчетный период / среднесписочная
численность работников;
b) кол-во выбывших за отчетный период / среднесписочная численность
работников;
c) число уволенных и уволившихся / среднесписочная численность работников.
6. КОЭФФИЦИЕНТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТХОДОВ РАВЕН:
a) чистый вес готовой продукции / количество израсходованного сырья;
b) сумма используемых отходов / полная стоимость израсходованных
материалов;
c) используемые отходы / общая величина отходов.
7. КОЛИЧЕСТВО ПЕРИОДОВ, В КОТОРЫХ ПЛАН БЫЛ ВЫПОЛНЕН / ОБЩЕЕ
КОЛИЧЕСТВО ПЕРИОДОВ ЭТО:
a) коэффициент равномерности;
b) коэффициент сортности;
c) коэффициент ритмичности.
8. ОТНОШЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ЦЕННЫХ БУМАГ К КРАТКОСРОЧНОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ:
a) коэффициент срочности;
b) коэффициент абсолютной ликвидности;
c) коэффициент маневренности.
9. КОНЕЧНЫМ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ ЯВЛЯЕТСЯ:
a) прибыль до налогообложения;
b) валовая прибыль;
c) чистая прибыль.
10. НЕ ВЛИЯЕТ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ:
a) цена продукции;
b) себестоимость продукции;
c) внереализованные результаты
Вариант 7
1. КАК ПРАВИЛО, ПРОВЕДЕНИЕ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕН
НОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЕЛИТСЯ НА:
a) 3 этапа;
b) 6 этапов;
c) 8 этапов.
2. В СОСТАВ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ВХОДЯТ:
a) краткосрочные финансовые вложения;
b) нематериальные активы;
c) незавершенное производство.
3. В СОСТАВ КОСВЕННЫХ ЗАТРАТ ВХОДЯТ:
a) вспомогательные расходы;
b) коммерческие расходы;
c) расходы на топливо.
4. ЗАПАС В ДНЯХ - ЭТО ОТНОШЕНИЕ:
a) фактического поступления материалов к их остатку;
b) остатка каждого вида материалов к его среднедневному расходу;
c) остатка каждого вида материалов к его расходу.
5. КОЭФФИЦИЕНТ СТАБИЛЬНОСТИ КАДРОВ РАВЕН:
a) количество принятых на работу за отчетный период / среднесписочная
численность работников;
b) число уволенных и уволившихся / среднесписочная численность работников;
c) количество проработавших с 1.01 по 31.12/среднесписочная численность
работников.
6. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЛИЯНИЯ СРЕДСТВ ТРУДА НА ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ
ПРИМЕНЯЮТ СПОСОБ:
a) процентных чисел;
b) абсолютных разниц;
c) цепных подстановок.
7. ПОКАЗАТЕЛИ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ РАЗДЕЛЯЮТ НА:
a) обобщающие, прямые, косвенные;
b) обобщающие, индивидуальные, косвенные;
c) обобщающие, индивидуальные, прямые.
8. КОЭФФИЦИЕНТ, ПОКАЗЫВАЮЩИЙ, КАКАЯ ЧАСТЬ КРАТКОСРОЧНЫХ
ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ МОЖЕТ БЫТЬ ПОГАШЕНА НЕМЕДЛЕННО, ЯВЛЯЕТСЯ:
a) коэффициентом абсолютной ликвидности;
b) коэффициентом покрытия;
c) коэффициентом быстрой ликвидности.
9. ДЛЯ РАСЧЕТА ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ - КОСТИНГ
ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ПОКАЗАТЕЛИ:
a) себестоимость продукции, выручка от продаж, кол-во продукции в
натуральном выражении;
b) количество продукции, цена ед., себестоимость продукции;
c) количество продукции, цена ед., переменные расходы на ед., сумма
постоянных за трат.
10. СТРУКТУРА ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ АНАЛИЗИРУЮТСЯ С ПОМОЩЬЮ
КОЭФФИЦИЕНТОВ:
a) финансирования;
b) финансовой устойчивости;
c) независимости.
Вариант 8
1. БЕЗУБЫТОЧНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ЭТО:
a) доходы равны расходам;
b) доходы превышают себестоимость;
c) себестоимость меньше доходов.
2. ПРИ АНАЛИЗЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ РАССЧИТЫВАЮТ
ПОКАЗАТЕЛИ:
a) коэффициент изношенности;
b) коэффициент фондоотдачи;
c) коэффициент трудоемкости.
3. НА ИЗМЕНЕНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА ОКАЗЫВАЮТ ВЛИЯНИЕ:
a) сумма расходов предприятия;
b) производительность труда работников;
c) структура выпускаемой продукции.
4. МАТЕРИАЛОЕМКОСТЬ ПРОДУКЦИИ ЭТО ОТНОШЕНИЕ:
a) стоимости выпущенной продукции к стоимости израсходованных
материальных ценностей;
b) количества израсходованных материалов к стоимости выпущенной
продукции;
c) стоимости израсходованных на производство материальных ресурсов к
стоимости выпущенной продукции.
5. КОЭФФИЦИЕНТ ТЕКУЧЕСТИ КАДРОВ РАВЕН:
a) число уволенных и уволившихся / среднесписочная численность работников;
b) меньшая из величин оборотов по приему или выбытию / среднесписочная
численность
c) работников;
d) кол-во проработавших с 1.01. по 31.12. / среднесписочная численность
работников.
6. ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЛИЯНИЯ ОСТАТКОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА
НАЧАЛО И КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА НА ОБЪЕМ ПРОДАЖ ИСПОЛЬЗУЮТ
СПОСОБ:
a) балансовой увязки;
b) цепных подстановок;
c) разниц.
7. В СОСТАВ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ВХОДЯТ:
a) долгосрочные финансовые вложения;
b) краткосрочные финансовые вложения;
c) незавершенное строительство.
8. ОТНОШЕНИЕ ВСЕХ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ К КРАТКОСРОЧНЫМ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ЭТО:
a) коэффициент текущей ликвидности;
b) коэффициент общей ликвидности;
c) коэффициент абсолютной ликвидности.
9. НЕ ОТНОСЯТСЯ К ВНЕРЕАЛИЗОВАННЫМ РЕЗУЛЬТАТАМ:
a) штрафы, пени, неустойки
b) прибыль от реализации основных фондов
c) убытки прошлых лет
10. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ХАРАКТЕРИЗУЕТСЯ:
a) платежеспособностью;
b) оборачиваемостью средств;
c) доходностью.
Вариант 9
1. ЦЕНОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАВИСИТ ОТ:
a) объема выпуска продукции;
b) спроса на продукцию;
c) от ситуации на рынке.
2. ДЛЯ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ИСПОЛЬЗУЮТ
КОЭФФИЦИЕНТ:
a) доходности;
b) вооруженности;
c) обновления.
3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ:
a) объем и структура выпуска продукции;
b) уровень цен на товары;
c) доход от реализации.
4. ДВИЖЕНИЕ РАБОЧЕЙ СИЛЫ, ХАРАКТЕРИЗУЕТ ТАКОЙ ПОКАЗАТЕЛЬ, КАК:
a) рентабельность персонала;
b) коэффициент текучести кадров;
c) коэффициент фонда рабочего времени.
5. КОЭФФИЦИЕНТ СМЕНЯЕМОСТИ КАДРОВ:
a) кол-во принятых на работу за отчетный период / среднесписочная
численность работников;
b) число уволенных и уволившихся / среднесписочная численность работников;
c) меньшая из величин оборотов по приему или выбытию / среднесписочная
численность работников.
6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА РАВНОМЕРНОСТИ ВЫПУСКА
ПРОДУКЦИИ:
a) К=V-100;
b) К=(s/Хср.)*100%;
c) s=Ц((Sп(х-х)2/Sп).
7. ВЕЛИЧИНА СРЕДНИХ ОСТАТКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ РАССЧИТЫВАЕТСЯ
ПО:
a) средней арифметической;
b) средней хронологической;
c) средней геометрической.
8. НОРМАЛЬНОЕ ЗНАЧЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА АБСОЛЮТНОЙ
ЛИКВИДНОСТИ:
a) К<1,0;
b) К>1,0;
c) К=2,0.
9. ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ:
a) балансовая прибыль минус налоги;
b) внереализационные доходы минус внереализационные расходы;
c) выручка от реализации минус расходы.
10. ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ
СЛЕДУЮЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ:
a) коэффициент абсолютной ликвидности;
b) коэффициент независимости;
c) коэффициент оборачиваемости.
Вариант 10
1. МЕЖДУ ЦЕНОЙ И ВЕЛИЧИНОЙ СПРОСА СУЩЕСТВУЕТ:
a) функциональная связь;
b) обратная связь;
c) прямая связь.
2. ОТ ТЕХНИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАВИСИТ ПОКАЗАТЕЛЬ:
a) объем выпуска продукции;
b) среднегодовая стоимость основных средств;
c) материалоотдача.
3. ЗАВИСИМОСТИ ОТ ОБЪЕМА ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ РАСХОДЫ ДЕЛЯТСЯ:
a) переменные и постоянные;
b) индивидуальные и общие;
c) прямые и косвенные.
4. ФОНД РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ОПРЕДЕЛЯЮТ КАК:
a) разницу между общим количеством дней в году и выходными;
b) разницу между общим количеством дней в году и планируемыми и не
планируемыми невыходами;
c) разницу между общим количеством дней в году и номинальным фондом.
5. КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРОТА ПО ВЫБЫТИЮ:
a) количество принятых на работу за отчетный период / среднесписочная
численность работников;
b) количество выбывших за отчётный период / среднесписочная численность
работников;
c) количество проработавших с 1.01 по 31.12 / Среднесписочная численность
работников.
6. НА ИЗМЕНЕНИЕ КАЧЕСТВА ВЫПУСКАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ ОКАЗЫВАЮТ
ВЛИЯНИЕ:
a) себестоимость;
b) сырьё;
c) численность работников.
7. ОТНОШЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ К ОДНОДНЕВНОМУ ВЫПУСКУ
ПРОДУКЦИИ:
a) оборачиваемость средств, в днях оборота;
b) коэффициент оборачиваемости, в разах;
c) коэффициент закрепления.
8. ВОЗМОЖНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ ПОГАШАТЬ КРАТКОСРОЧНУЮ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ СВОИМИ ЛЕГКОРЕАЛИЗУЕМЫМИ СРЕДСТВАМИ,
ОТРАЖАЮТ ПОКАЗАТЕЛИ:
a) деловой активности;
b) платежеспособности;
c) финансовой устойчивости.
9.ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ:
a) уровень издержек обращения;
b) объем и структура товарооборота;
c) уровень цен на товары.
10. СООТВЕТСТВИЕ СОБСТВЕННЫХ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ХАРАКТЕРИЗУЮТ
КОЭФФИЦИЕНТ:
a) стабильности (устойчивости);
b) независимости;
c) финансирования.
Общие данные о контрольно-измерительных материалах (КИМ)
1. Учебный предмет: «Экономический анализ»
2. Специальность: 080507.65 «Менеджмент организации»
3. Разработчик: к.э.н., доцент Е.В.Белик
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Спецификация КИМ
Цель создания КИМ – проверка знаний студентов по дисциплине «Экономический
анализ».
При разработке КИМ использована программа дисциплины «Экономический анализ».
Число заданий в каждом варианте – 10.
Число вариантов – 10.
Число ответов к заданиям с выбором ответа – 3.
Вес каждого задания при подсчете баллов испытуемых определяется соответствии с
таблицей
Процент правильно выполненных заданий
100 – 80 %
80 – 60 %
60 – 50 %
Менее 50 %
Оценка по 4-х балльной системе
отлично
хорошо
удовлетворительно
неудовлетворительно
7. Время выполнения теста – 1 час, время выполнения каждого задания – 5-6 мин.
Вопрос
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
c
a
a
c
a
b
b
c
b
a
2
c
a
c
c
a
b
a
a
a
a
Ключевые ответы к тестовым заданиям:
Вариант
3
4
5
6
7
8
c
b
c
c
b
a
a
a
c
с
b
b
a
b
b
c
b
b
c
a
c
а
b
c
a
c
b
a
c
a
c
a
c
c
b
a
a
a
с
а
a
b
b
b
c
b
a
a
c
a
b
c
c
b
b
b
с
c
a
c
9
c
c
a
b
c
a
a
a
a
b
10
b
a
a
b
b
b
a
b
a
a
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
080507.65 Менеджмент организации
г. Арсеньев
2012
ЛИТЕРАТУРА
1.
2.
3.
4.
Основная:
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебник / Л.Т. Гиляровская. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник / Н.П. Любушин.- 3-е изд., перераб. и
доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 575 с.
Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П.
Герасименко.- М., 2011. - 272 с.
Чуев И.Н Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. - М.: ИТК Дашков и К, 2011. - 384 с.
Дополнительная:
1. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Под ред. В.И. Бариленко. - М.:
Издательство «Омега-Л», 2009. - 414 с.
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебно-методический комплекс /
Под ред. Л.М. Полковского. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 384 с.
3. Белик Е.В. Теория экономического анализа: учеб. пособие / Е.В. Белик. Владивосток: Изд-во ТГЭУ, 2008.- 164 с.
4. Карельская С.Н. Анализ рентабельности организации / С.Н. Ка-рельская //
Бухгалтерский учет. - 2011. - № 1. - С. 116-121.
5. Павлов И.П. О финансовой устойчивости / И.П. Павлов, Д.Г. Иванов // Финансы. 2009. - № 1. - С. 86.
6. Пятов М.Л. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / М.Л. Пятов, Н.А.
Соколова. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. - 352 с.
7. Солодухин Д.Н. Финансовая стратегия восстановления платежеспособности
предприятия / Д.Н. Солодухин // Финансы. - 2008. - № 4. - С. 65-67.
8. Усачев Г.Г. Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов /
Г.Г. Усачев // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 8 (245) // СПС
Консультант Плюс. Режим доступа: http://www.1fin.ru/?id=411
9. Фомичева Л.П. Бухгалтерская отчетность по новым формам / Л.П. Фомичева //
Бухгалтерский учет. - 2011. - № 1. - С. 11-20.
10. Чуев И.Н Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник
для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд. - М.: ИТК Дашков и К, 2011. - 384 с.
Электронные ресурсы
1. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.:
ИНФРА-М, 2010. - 288 с.: - http://znanium.com/bookread.php?book=203453
2. Экономический анализ: Учебник / Под ред. В.Я. Позднякова, В.М. Прудникова. - М.:
ИНФРА-М, 2011. - 491 с.: - http://znanium.com/bookread.php?book=206666
3. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2011. - 649 с.: - http://znanium.com/bookread.php?book=253862
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ В г. АРСЕНЬЕВЕ
ГЛОССАРИЙ
по дисциплине «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
080507..65 Менеджмент организации
г. Арсеньев
2012
А
Актив баланса – одна из двух частей, левая сторона бухгалтерского баланса, в которой
отражается имущество субъекта хозяйствования по его составу и направлениям размещения.
Активы – хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в
результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны
принести ей экономические выгоды в будущем; физические или нематериальные объекты,
обладающие ценностью для организации; часть бухгалтерского баланса, отражающая
размещение средств.
Активы внеоборотные – часть имущества субъекта хозяйствования, которая носит
долгосрочный характер (нематериальные активы, основные средства, незавершенное
строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы).
Отражаются в первом разделе баланса.
Активы долгосрочные – средства, которые используются в течение более чем одного
отчетного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и
не предназначены для продажи в течение года. Долгосрочные активы представлены в первом
разделе баланса «Внеоборотные активы».
Активы иммобилизованные – основные и прочие внеоборотные средства (итог первого
раздела актива баланса).
Активы краткосрочные или оборотные средства – средства, использованные, проданные
или потребленные в течение одного отчетного периода, который, как правило, составляет
один год. Оборотные активы представлены во втором разделе актива баланса.
Активы ликвидные – денежные средства, а также средства, легко реализуемые,
превращаемые в наличные или безналичные денежные средства. Наиболее ликвидными
являются: краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев. Затем (по степени ликвидности) к ликвидным
относятся товары отгруженные и готовая продукция, дебиторская задолженность, платежи
по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и долгосрочные финансовые вложения,
запасы и иные оборотные активы. Наименее ликвидными являются основные средства,
нематериальные активы, незавершенное строительство.
Активы мобильные – оборотные средства (итог второго раздела актива баланса)
Активы неликвидные – группа активов субъекта хозяйствования, которые не могут быть
самостоятельно реализованы, а могут быть переведены в денежную форму лишь в составе
целостного имущественного комплекса. К таким активам относятся: безнадежная
дебиторская задолженность, расходы будущих периодов, убытки текущих и прошлых лет.
Активы нематериальные – средства, не имеющие физически осязаемой формы, но
приносящие организации доход. К неосязаемым активам относятся патенты, товарные знаки,
торговые марки, авторские права, лицензии, затраты на научно-исследовательские и опытноконструкторские работы, затраты на создание программного обеспечения.
Активы оборотные – текущие активы предприятия, обслуживающие процесс производства
и обращения. нормируемые и ненормируемые оборотные средства хозяйствующих
субъектов, отражаемые в активе бухгалтерского баланса. Отражаются во втором разделе
баланса. Состоят из запасов (в том числе производственных запасов, незавершенного
производства, готовой продукции и т. д.), НДС по приобретенным ценностям, дебиторской
задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и денежных
эквивалентов и прочих оборотных активов.
Амортизациоемкость продукции — отношение суммы начисленнойамортизации за период
к объему выпуска продукции за этот период.
Амортизация – перенесение стоимости основных средств и нематериальных активов по
частям на продукт. Обеспечивает финансирование простого воспроизводства
амортизируемых внеоборотных активов. Различают равномерную и ускоренную
амортизацию.
Анализ безубыточности – способ определения такого уровня выручки от реализации, при
котором организация лишь компенсирует постоянные и переменные затраты, а прибыль не
получает.
Анализ внешний – анализ, проводимый внешними экспертами-консультантами.
Анализ внутренний – анализ, проводимый специалистами управленческих служб
предприятия.
Анализ инвестиционный – вид бизнес-анализа, предназначенный для оценки решений по
долгосрочным капиталовложениям субъекта.
Анализ комплексный –
хозяйствующего
субъекта
взаимообусловленности.
изучение всех аспектов и
или
его
подразделения
показателей деятельности
в
их
взаимосвязи
и
Анализ ликвидности баланса – оценка размещения отдельных статей актива и пассива
баланса.
Анализ маркетинговый – вид бизнес-анализа, предназначенный для оценки отношений
предприятия с внешней средой.
Анализ плановый – анализ, осуществляемый в нормальных условиях функционирования
предприятия.
Анализ прогнозный (предшествующий) – предварительный анализ, предшествующий во
времени принятию решений.
Анализ ретроспективный (отчетный) – последующий анализ, осуществляемый по
прошествии отчетного периода.
Анализ технико-экономический – средство обоснования планов производственной
деятельности и контроля их выполнения.
Анализ факторный – выявление взаимосвязи между показателями (построение модели),
измерение количественного влияния отдельных факторных показателей на изменение
результативного показателя.
Анализ финансовый – вид бизнес-анализа, предназначенный для оценки финансовых
потоков, необходимых для достижения целей организации.
Анализ функционально-стоимостной – комплексный подход по использованию
совокупности экономико-математических и статистических приемов, направленных на
обнаружение, предупреждение, сокращение или ликвидацию излишних затрат.
Анализ экономический – в широком смысле – поиск экономических закономерностей на
основе изучения реальной экономической действительности; в узком смысле – анализ
хозяйственной деятельности предприятий. Экономический анализ предполагает разложение
целого на части и их изучение как составных частей целого.
Ассортимент продукции – варианты (например, виды масел) одной и той же группы
продукции (масла).
Б
Баланс бухгалтерский – одновременная фиксация активов и пассивов организации в
важнейшей форме бухгалтерской отчетности. Способ группировки и обобщенного
отражения в денежном выражении состояния средств хозяйствующего субъекта по их видам
и источникам образования и целевому назначению на данный момент времени. Обычно
составляется па первое число месяца, квартала, года. Представляет собой таблицу
определенной формы, состоящей из двух частей – актива и пассива, которые делятся на
разделы, а разделы – на статьи. Итоги актива и пассива равны и называются валютой
баланса. Различают баланс-брутто (в валюту которого входят сальдо регулирующих счетов)
и баланс-нетто (в валюту которого сальдо таких счетов не входят).
Балансировка (балансовый метод) – расчетный метод анализа, используемый в тех
случаях, когда общая величина показателя должна равняться сумме частных его значений.
Способ, позволяющий произвести балансовые сопоставления, увязки.
Бизнес-план – основная форма планирования хозяйственной деятельности организации.
Составными частями бизнес-плана являются титульный раздел, резюме, планы продуктовый,
маркетинговый, организационный, операционный, страховой и приложения. Представляется
инвесторам, банкам, а также используется для стратегического и текущего планирования в
организации.
В
Валюта баланса – итог актива и пассива бухгалтерского баланса.
Величины абсолютные – показатели, используемые для характеристики объема, размера,
результата бизнес-деятельности организации.
Величины относительные – соотношение абсолютных чисел по структуре, времени,
интенсивности. Относительные числа дают представление об изменениях, происходящих в
бизнес-деятельности организации, например, темпы развития отдельной бизнес-единицы.
Различают такие относительные величины, как веса, проценты, промилле, коэффициенты.
Величины средние – показатели, предназначенные для выработки обобщающих
характеристик явлений во времени или пространстве. Различают такие виды средних
величин,
как
арифметические,
взвешенные
арифметические,
хронологические,
геометрические, гармонические.
Веса – относительные показатели, рассчитываемые путем сравнения последующих значений
с базой, принимаемой за единицу.
Выручка – совокупные средства, которые получены или которые предполагается получить в
течение определенного периода времени.
Г
Группировка – расчетный метод анализа, основанный на классификации факторов по
различным признакам и выявлении взаимосвязи и взаимозависимости между отдельными
факторами объекта анализа.
Гудвилл – нематериальный актив, стоимостная оценка которого возможна только при
продаже организации. Соответствует репутации (положительной или отрицательной)
субъекта хозяйствования. Отражается в балансе покупателя в сумме, равной разнице между
покупной ценой и чистыми активами продаваемой организации. Подлежит амортизации в
течение установленного срока
Д
Дебитор – организации, ответственные лица, государство – должники данной организации.
Детализация – способ расчленения показателей на слагаемые или сомножители.
Деятельность инвестиционная – деятельность по покупке или продаже долгосрочных
активов: основных средств, финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам
денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности фирмы, и прочих
активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных
средств в будущем. Вложение средств, капитала в инвестиционные программы, проекты, а
также совокупность практических действий по реализации инвестиционных программ и
проектов.
Деятельность операционная – деятельность субъекта хозяйствования по производству
товаров, осуществлению работ и оказанию услуг, являющихся основным источником
доходов.
Деятельность организации основная – виды деятельности, включающие в зависимости от
характера субъекта хозяйствования все операции, необходимые для производства продукции
и доведения ее до покупателя, а также деятельность по получению платы, обслуживанию
финансовых обязательств и т.п. К основной деятельности не относится деятельность по
размещению собственных средств в финансовых инструментах.
Деятельность финансовая – получение кредитов и выдача их другим предприятиям,
участие предприятия в деятельности других организаций, операции предприятия на
финансовых рынках, то есть операции, приводящие к изменению объемов и структуры
собственных и заемных средств.
Диверсификация – процесс проникновения фирмы на новые рынки сбыта и освоения новых
видов деятельности.
Директ-костинг – методика анализа, позволяющая определить критический объем выпуска
продукции (точку безубыточности, порог рентабельности), запас финансовой прочности,
объем выпуска, при котором обеспечивается заданный уровень прибыли, а также решить ряд
других задач, связанных с экономической аналитикой. Методика основана на раздельном
учете прямых (переменных) косвенных/накладных (постоянных) производственных затрат.
Одной из основных категорий системы «директ-костинг» является маржинальный доход.
Дисконтирование – приведение экономических показателей разных лет к сопоставимому по
времени виду; приведение будущей стоимости денежных средств к настоящему времени
(моменту 0). Экономический смысл процесса дисконтирования денежных потоков состоит в
нахождении суммы, эквивалентной будущей стоимости денежных средств. Эквивалентность
будущих и текущих денежных сумм означает, что инвестору должно быть безразлично,
иметь сегодня некоторую сумму денежных средств или иметь через определенный период
времени ту же сумму с добавлением величины начисленных за период процентов.
Доход маржинальный – в системе «директ-костинг» – разница между выручкой и
переменными затратами. Состоит из постоянных затрат и прибыли (убытка). Используется
для определения точки безубыточности и для анализа вариантов производства.
Доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение
обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вклада собственников.
Доходы включают такие статьи, как выручка от реализации продукции, расчет услуг,
проценты и дивиденды к получению, арендная плата, а также прочие доходы (поступления
от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие
переоценки рыночных ценных бумаг, и др.). Выделяют доходы от обычных видов
деятельности, операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.
Запас финансовой прочности – разница между достигнутой финансовой выручкой от
реализации и порогом рентабельности. Если выручка от реализации опускается ниже порога
рентабельности, то финансовое состояние ухудшается, образуется дефицит ликвидных
средств.
Запасы – оборотные активы хозяйствующего субъекта, включающие материальнопроизводственные запасы, готовую продукцию, товары, затраты в незавершенном
производстве, расходы будущих периодов.
Затраты – расход материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и
других видов ресурсов в стоимостном выражении для обеспечения расширенного
воспроизводства.
Затраты косвенные – расходы, которые не могут быть прямо отнесены на конечный
продукт или другой объект затрат, вследствие чего распределяются с помощью специальных
методик.
Затраты маржинальные – изменение общих затрат при увеличении или уменьшении
объема производства на одну единицу продукции.
Затраты переменные – затраты, возрастающие или уменьшающиеся пропорционально
объему производства. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление
электроэнергии, транспортные издержки и другие расходы.
Затраты постоянные – затраты, величина которых не меняется, несмотря на происходящее
время от времени изменение масштаба производственной деятельности (объема
производства).
Затраты прямые – затраты, которые можно проследить для отдельного вида продукции.
Прямые затраты включают все переменные затраты, а также такие постоянные затраты, как
амортизация оборудования, используемого для производства только одного вида продукции.
И
Издержки – денежное выражение затрат живого и овеществленного труда на производство и
обращение продукции; затраты на производство и реализацию продукции, связанные с
использованием факторов производства, имеющих стоимостную оценку. Постоянные
издержки (например, затраты па содержание зданий) не зависят от объема производства.
Переменные издержки (например, затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты) есть
функция объема производства. Полные издержки есть сумма постоянных и переменных
издержек. Прямые издержки могут быть непосредственно и экономно (то есть без сложных
расчетов) отнесены на себестоимость конкретного продукта в отличие от косвенных,
которые относятся ко всему выпуску продукции в целом и могут быть распределены по
конкретным продуктам в результате расчетов, проводимых по установленной методике. На
предприятии, производящем товары, выполняющем работы, оказывающем услуги,
различают также производственные, коммерческие и управленческие издержки.
Износ – уменьшение стоимости
функционального устаревания.
Имущество –
собственности.
совокупность
активов
вещей
и
в
результате
материальных
их
использования
ценностей,
или
находящихся
в
Инвестиции – долгосрочные вложения экономических ресурсов (материальных,
интеллектуальных и т.д.) с целью создания и получения чистых выгод в будущем.
Индекс цен – показатель, выражающий относительное изменение среднего уровня цен
товаров, услуг за тот или иной период времени (в долях единицы).
Инфлятор — индекс, характеризующий рост цен.Инфляция – обесценение национальной
валюты (т.е. снижение ее покупательной способности) и общее повышение цен в стране.
Источники собственных и приравненных к ним средств – капитал и резервы (итог
третьего раздела бухгалтерского баланса) плюс долгосрочные обязательства (итог четвертого
раздела бухгалтерского баланса). Иногда (при использовании уточненной методики) к этой
сумме прибавляют доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (строки в
пятом разделе).
К
Капитал – вложения собственников и прибыль, накопленная за время деятельности
организации. При определении финансового положения организации величина капитала
рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
Капитал авансированный – вложенный в капитал аванс в виде денежных средств,
предназначенных для покупки средств производства, организации нового дела,
осуществления бизнес-проекта.
Капитал заемный – обязательства предприятия по кредитам, займам и кредиторской
задолженности.
Капитал иммобилизованный – капитал, вложенный во внеоборотные активы (в частности,
в средства производства и неликвидные долгосрочные цепные бумаги).
Капитал оборотный – капитал предприятия, вложенный в оборотные активы. Одна часть
этого капитала представляет собой собственный капитал, другая – заемный. Собственный
оборотный капитал (собственные оборотные средства) обычно определяется как разница
между собственным капиталом (раздел III баланса) и внеоборотными активами (раздел
первый).
Капитал основной – капитал, вложенный во внеоборотные активы (за исключением
отложенных налоговых активов).
Капитал резервный – часть собственного капитала предприятия, предназначенная для
покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторам,
когда недостаточно прибыли на эти цели. Основным источником образования резервного
капитала служит прибыль.
Капитал собственный – капитал организации, включающий внесенный (оплаченный)
капитал и нераспределенную прибыль (в зависимости от организационно-правовой формы
предприятия может быть представлен как единоличное владение, пай членов товарищества
или акционерный капитал). Капитал, принадлежащий владельцу предприятия. В случае
общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества — это разность между
активами фирмы и ее обязательствами.
Капитал уставный – складочный капитал организаций, образованный за счет вкладов его
учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а для
государственных и унитарных предприятий – величина уставного фонда. Капитал,
формируемый учредителями при создании нового предприятия и предназначенный для
финансирования деятельности предприятия на первых ее этапах, а также для обеспечения
интересов кредиторов.
Конъюнктура
рынка
–
создавшееся
положение,
обстановка
на
рынке.
Коэффициент абсолютной ликвидности – отношение денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений к краткосрочной кредиторской задолженности. Показывает, какую
часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время.
Представляет интерес, прежде всего, для поставщиков.
Коэффициент автономии – отношение собственного капитала к валюте баланса. Другое
название этого коэффициента – коэффициент финансовой независимости.
Коэффициент аритмичности – величина, равная единице минус коэффициент ритмичности.
Характеризует долю продукции, недовыпущенной в установленные планом сроки.
Коэффициент выбытия основных средств – отношение стоимости выбывших основных
средств к стоимости основных средств па начало года.
Коэффициент годности основных средств – отношение остаточной стоимости основных
средств к их первоначальной стоимости.
Коэффициент загрузки оборудования – отношение фактического времени работы
оборудования к эффективному или поминальному фонду времени.
Коэффициент замены основных средств – отношение стоимости основных средств,
выбывших в результате износа, к стоимости основных средств па начало периода.
Коэффициент износа основных средств – отношение суммы износа основных средств к их
первоначальной стоимости.
Коэффициент имущества производственного назначения – отношение суммы основных
средств, сырья и материалов, незавершенного производства к итогу баланса.
Коэффициент ликвидации основных средств – отношение стоимости ликвидированных
основных средств к стоимости основных средств па начало периода.
Коэффициент маневренности
собственному капиталу.
–
отношение
собственных
оборотных
средств
к
Коэффициент обновления основных средств – отношение новых основных средств,
введенных за год, к основным средствам па конец периода.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – отношение выручки от
реализации к средней величине дебиторской задолженности за период.
Коэффициент оборачиваемости запасов – отношение выручки от реализации к средней
величине запасов за период.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – отношение выручки от
реализации к средней величине кредиторской задолженности за период.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – отношение выручки от продаж за
период к средней величине оборотных средств за этот период. Показывает, сколько раз
обернутся оборотные средства за указанный период. Кроме того, этот коэффициент
одновременно характеризует фондоотдачу по оборотным средствам.
Коэффициент общей ликвидности – величина, показывающая, в какой степени текущие
обязательства, иначе называемые краткосрочными пассивами, покрываются текущими
(оборотными) активами. Коэффициент рассчитывается как отношение текущих активов к
текущим обязательствам.
Коэффициент промежуточного покрытия – отношение денежных средств, краткосрочных
финансовых вложений и средств в расчетах со сроком платежа в течение 12 месяцев после
отчетной даты к краткосрочной кредиторской задолженности. Представляет интерес, прежде
всего, для банков. Другие наименования этого коэффициента – коэффициент быстрой
ликвидности, коэффициент строгой ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия.
Коэффициент ритмичности – отношение продукции, выпущенной за период, но не выше
плана, к общей сумме выпуска продукции по плану.
Коэффициент сменности – отношение количества рабочих смей за период к числу
календарных дней этого периода.
Коэффициент структуры капитала – отношение заемного капитала к итогу баланса.
Коэффициент текучести кадров – отношение количества работников, выбывших за период,
к среднесписочной численности работников за этот период.
Коэффициент текущей ликвидности – отношение денежных средств, краткосрочных
финансовых вложений, средств в расчетах со сроком платежа в течение 12 месяцев после
отчетной даты и запасов к краткосрочной кредиторской задолженности. Представляет
интерес, прежде всего, для покупателей акций и облигаций предприятия. Другое
наименование этого коэффициента – коэффициент общего покрытия.
Коэффициент управляемости – число работников, приходящихся на одного руководителя.
Коэффициент устойчивости экономического развития – показатель, характеризующий
степень устойчивости экономического развития предприятия с учетом как его
производственной, так и финансовой деятельности. Модель этого коэффициента может
включать в себя разное количество факторов. Согласно одному из ее вариантов,
коэффициент устойчивости экономического развития равен произведению таких
показателей, как фондоотдача, коэффициент текущей ликвидности, рентабельность
продукции, коэффициент финансовой зависимости и соотношение между выплачиваемыми
дивидендами
и
прибылью,
направляемой
па
развитие
предприятия.
Коэффициент финансирования – отношение собственного капитала хозяйствующего
субъекта к заемному капиталу.
Коэффициент финансовой зависимости – отношение среднегодовой стоимости активов
предприятия к среднегодовой стоимости собственного капитала.
Коэффициент финансовой независимости – отношение собственного капитала к валюте
баланса. Другое название этого коэффициента – коэффициент автономии.
Коэффициент финансовой устойчивости
долгосрочных обязательств к валюте баланса.
– отношение собственного капитала и
Коэффициенты – относительные показатели, описывающие пропорции между различными
показателями, то есть определяемые как частное от деления одной абсолютной величины на
другую, например, коэффициенты ликвидности, платежеспособности и т.д.
Коэффициенты финансовые – относительные показатели, определяемые по данным
финансовых отчетов, главным образом, по данным баланса и отчета о прибылях и убытках.
Применение финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей
существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.
Предпочтительные значения коэффициентов зависят от отраслевых особенностей и размеров
субъектов хозяйствования, общего состояния экономики и фазы экономического цикла, на
котором находится организация. Чаще всего используются коэффициенты ликвидности,
платежеспособности, рентабельности и деловой активности.
Кредитор
–
лицо,
по
отношению
к
которому
возникло
обязательство.
Кредитоспособность – способность организации привлекать заемный капитал и в будущем
надлежащим образом обслуживать свой долг.
Критерий – признак, на основании которого производится оценка, классификация,
определение, выбор средств достижения определенного эффекта, варианта решения.
Л
Леверидж (рычаг) – отношение средств, вложенных собственником, к средствам
привлеченным; фактор, незначительное изменение которого может иметь своим результатом
существенное изменение одного или нескольких результативных показателей.
Леверидж операционный – производственный рычаг, используемый субъектами
хозяйствования. Определяется по формуле: отношение маржинального дохода к прибыли от
реализации продукции. Леверидж операционный – эффект реагирования прибыли
предприятия на изменение объема продукции. Этот эффект тем больше, чем больше доля
условно-постоянных затрат в общих затратах. Уровень операционного левериджа равен
отношению маржинальной прибыли к прибыли. Легко показать, что это отношение равно
отношению изменения прибыли (в процентах) к изменению объема реализации.
(в процентах). Если уровень этого левериджа высок, то высок и производственный риск.
Другое название операционного левериджа – операционный рычаг.
Леверидж финансовый – возможность влиять на прибыль путем изменения объема и
структуры собственного и заемного капитала. Коэффициент финансового левериджа равен
отношению изменения чистой прибыли (в процентах) к изменению валовой прибыли (в
процентах). Этот коэффициент, характеризующий степень реагирования чистой прибыли на
изменение валовой прибыли, особенно высок на предприятиях со значительной долей
заемного капитала. При высоком значении финансового левериджа значителен финансовый
риск.
Ликвидность баланса предприятия – такое соотношение между активами и пассивами
бухгалтерского баланса предприятия, при котором обеспечивается соответствие между
группами активов и пассивов, как по сумме, так и по срокам погашения.
М
Маржа – величина, выражающая разницу между двумя определенными показателями
(например, ценой продавца и ценой покупателя).
Маржа валовая – результат от реализации (выручка от реализации продукции без налога на
добавленную стоимость и спецналога) за вычетом переменных затрат.
Материалоемкость – показатель, отражающий эффективность использования материальносырьевых ресурсов и определяемый как производственный объем продукции в расчете на
рубль материальных затрат.
Материалоотдача – показатель, оценивающий интенсивность использования материальносырьевых ресурсов и определяемый как производственный объем продукции в расчете на
рубль материальных затрат.
Метод агрегирования – метод анализа, с помощью которого осуществляется укрупнение
определенных показателей в соответствии с их содержательной общностью.
Метод балансовый – пропорций, алгебраических сумм, отражающих аддитивную
взаимосвязь экономических показателей.
Метод графический – это способ решения конкретных аналитических задач и одновременно
способ отображения экономической информации.
Метод дельфийский (метод Дельфи) – метод анализа, предполагающий получение
коллективного мнения, основанного на выявлении согласованной оценки экспертов путем их
автономного опроса в нескольких турах, предусматривающий сообщение экспертам
результатов предыдущего тура с целью дополнительного обоснованиями оценки экспертов в
последующем туре.
Метод интегральный – метод анализа, используемый в мультипликативных, кратных и
смешанных моделях кратно-аддитивного типа, при котором прирост (падение)
результативного показателя не зависит от местоположения факторов в модели и
раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на
результативный показатель. Позволяет получить точные оценки влияния факторов, причем
результаты не зависят от последовательности расчета факторных влияний.
Метод корреляционный – прием, позволяющий изучать корреляционные связи между
случайными величинами. Метод дает возможность количественно оценить связи между
большим числом взаимодействующих экономических явлений.
Метод логарифмирования – метод анализа, используемый в мультипликативной модели,
при котором прирост (падение) результативного показателя не зависит от местоположения
факторов в модели и раскладывается между ними пропорционально изолированному их
влиянию на уровень результативного показателя. Метод оперирует с индексами роста
(снижения)
показателей.
Метод рейтинговый – ранжирование объектов анализа на основе выделения эталонного
объекта и стандартизации показателей сравниваемых объектов анализа.
Методика анализа – совокупность аналитических процедур и методов проведения
исследования. Методика предусматривает логическую последовательность этапов анализа,
предполагает постановку аналитической задачи, раскрывает возможности интерпретации
результатов анализа.
Методология
–
учение
о научном
методе
познания,
организации
деятельности.
Методы анализа – расчетные, эвристические и расчетно-эвристические приемы, способы,
позволяющие проводить анализ бизнес-деятельности организации.
Методы расчетные – способы, приемы анализа, предназначенные для получения численных
значений показателей бизнес-деятельности организации и опирающиеся на экономикоматематическое моделирование и вычислительные операции.
Методы эвристические – методы, основанные на опыте и интуиции специалистов, их
индивидуальных или коллективных суждениях.
Методы экономико-математические – математические методы, используемые в
экономических исследованиях. Среди них различают корреляционно-регрессионный анализ,
методы линейного программирования, математической теории игр и прочие.
Моделирование детерминированное – моделирование, основанное на функциональной
зависимости, дающей однозначное решение.
Моделирование стохастическое – моделирование, основанное на зависимости, дающей
вероятностное решение.
Модель – условный образ объекта исследования, отражающий существенные
характеристики объекта. Конструирование моделей (моделирование) – один из важнейших
методов
научного
познания.
Модель аддитивная в факторном анализе – модель, имеющая вид: y = x1±x2±...±xn.
Модель кратная в факторном анализе – жестко детерминированная модель, в которую
факторы входят в виде отношения двух показателей.
Модель мультипликативная в факторном анализе – жестко детерминированная модель, в
которую факторы входят в виде произведения.
Модель смешанная (комбинированная) в факторном анализе – модель, в которую
факторы входят в различных сочетаниях функциональных связей: аддитивных,
мультипликативных,
кратных.
Модель стохастическая – модель, описывающая вероятностную связь, когда каждому
значению факторного показателя соответствует множество значений результативного
показателя.
Модель факторная – модель, выраженная в форме уравнения типа y = ƒ(x1,x2,…xn).
Мониторинг – оперативная информационно-аналитическая система наблюдений за
динамикой показателей, позволяющих диагностировать состояние объекта исследования,
оперативно отслеживать тенденции, динамику происходящих в нем изменений и на этой
основе принимать оптимальные управленческие решения.
Мощность производственная – объем выпускаемой продукции, который может быть
произведен за определенное время без использования дополнительных ресурсов.
Н
Номенклатура продукции – целое, образуемое различными группами продукции (масла,
автомобили и т.п.). Номенклатура состоит из различных производственных линий.
Норма
доходности
внутренняя
–
уровень
доходности,
при
котором
чистая текущая стоимость равна пулю. Синонимами внутренней нормы доходности
являются: внутренняя норма прибыли инвестиции, внутренняя доходность, внутренняя
окупаемость.
Норма маржинального дохода – отношение маржинального дохода к общему объему
продаж в стоимостном выражении.
Норма прибыли – критерий эффективности деятельности предприятия (рентабельность как
процентное отношение чистой прибыли к выручке).
О
Оборот капитала – переход капитала из одной формы в другую в процессе его движения.
Скорость оборота капитала измеряется временем прохождения им одного полного цикла
(деньги – предметы труда – незавершенное производство – готовая продукция – деньги).
Увеличение скорости оборота капитала способствует росту эффективности предприятия.
Объем производства критический – в системе «директ-костинг» – объем выпуска, при
котором нет ни прибыли, ни убытка. Другое название этой категории — порог
рентабельности, точка безубыточности.
Обязательства краткосрочные – долговые обязательства на срок меньше 12 месяцев с даты
составления баланса. Они покрываются оборотными активами или погашаются в результате
образования новых краткосрочных обязательств. В краткосрочные обязательства
включаются такие статьи. как счета и векселя к оплате долговых свидетельств о получении
предприятием краткосрочного займа, задолженность по налогам и отсроченные налоги,
задолженность по заработной плате, полученные авансы, часть долгосрочных обязательств,
подлежащих выплате в текущем периоде.
Обязательства текущие – отраженные в балансе обязательства, которые требуется погасить
в ближайшее время, обычно в течение одного года.
Обязательство – существующая на определенную дату задолженность организации, которая
является следствием реализации проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты,
которые должны привести к оттоку активов.
Окупаемость затрат – возмещение затрат на производство и реализацию продукции суммой
полученной выручки от реализации продукции.
Отчетность бухгалтерская – официальная отчетность об имущественном и финансовом
положении хозяйствующего субъекта.
Отчетность финансовая – важнейшие документы, периодически составляемые в
соответствии с принятыми принципами бухгалтерского учета.
Оценка экспертная – метод анализа, основывающийся на выявлении обобщенной
характеристики вариантов решений путем статистической обработки индивидуальных
независимых оценок экспертов.
П
Пассив – часть бухгалтерского баланса, отражающая источники средств организации.
Пассивы долгосрочные – сумма заемных средств или кредиторской задолженности,
подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Пассивы краткосрочные – сумма заемных средств или кредиторской задолженности,
подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Платежеспособность – способность предприятия своевременно производить платежи по
своим срочным обязательствам; наличие у предприятия денежных средств и (или) их
эквивалентов (высоколиквидных цепных бумаг), позволяющих своевременно и в полном
объеме выполнить его денежные обязательства и без перебоев продолжать основную
деятельность.
Подстановки цепные – метод анализа, используемый при наличии функциональной
зависимости
показателей-факторов,
основывающийся
на
абстрактном
приеме,
предполагающем искусственное выделение каждого фактора независимо от того, что все
факторы взаимосвязаны.
Показатели качественные – показатели, отражающие существенные особенности и
свойства изучаемых объектов и определяемые как соотношение двух показателей.
Характеризуют долю, темпы изменения, величину одного показателя в расчете на единицу
другого, интенсивную составляющую в развитии субъекта хозяйствования. Качественными
показателями являются производительность труда, фондоемкость, материалоотдача и т. д.
Показатели количественные – показатели, отражающие объемные, численные, денежные
параметры, такие как объем производственной продукции, численность работников и т.д.
Показатели натуральные – показатели, выражающие величину явления в физических
единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.).
Показатели организационного уровня производства – показатели уровня организации
производственных процессов и показатели уровня организации труда.
Показатели стоимостные – показатели, отражающие величину явлений и процессов в
денежном измерении.
Показатели уровня организации производственных процессов – показатели уровня
организации, показатели специализации и рационализации производства, показатели
обеспечения и обслуживания производства.
Показатели уровня организации труда – показатели специализации и рационализации
труда, показатели напряженности и нормирования труда.
Показатель – информационная единица, отражающая конкретное содержание какого-либо
явления или процесса и ее цифровое выражение. Примерами показателей являются:
коэффициент оборачиваемости, объем реализованной продукции и т.д.
Показатель результативный – показатель, рассматриваемый в качестве объекта
исследования, и результат воздействия одного или нескольких факторных показателей.
Показатель факторный – показатель, определяющий значение результативного показателя,
являющийся причиной изменения его величины.
Показатель экономический – количественная характеристика экономических явлений,
процессов и состояний, относящихся к разным уровням экономики.
Порог рентабельности – величина выручки от реализации, при которой предприятие не
несет убытков, но и не имеет прибыли.
Прибыль (убыток) – разница между доходами и затратами.
Приём элиминирования в факторном анализе – способы определения влияния изменений
факторных показателей на изменение результативного показателя, основанные на
предположении, что все факторы воздействуют на результативный показатель изолированно.
Получаемые результаты зависят от порядка расчета факторных влияний. «Неразложимый
остаток», являющийся результатом одновременного воздействия факторов, присоединяется к
влиянию показателя, последнего в факторной модели, в результате чего влияние этого
показателя преувеличивается. В факторной модели рекомендуется ставить количественные
показатели перед качественными показателями; показатели первого уровня – перед
показателями второго уровня и т.д. Прием элиминирования реализуется в методах цепных
подстановок, абсолютных разниц и относительных разниц.
Признак – информационная единица, отражающая содержание какого-либо явления или
процесса, используемая для характеристики отношений упорядочения или предпочтения.
Например, организационная культура описывается такими параметрами как тип, уровень,
состояние, направленность, открытость и т.д.
Прирост показателя абсолютный – разница между фактическим и базисным значениями
показателя.
Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях – число дней в периоде,
деленное па коэффициент оборачиваемости, рассчитанный за данный период.
Проект инвестиционный – деятельность, мероприятие, предполагающее осуществление
комплекса каких-либо действий, обеспечивающих достижение определенных целей или
результатов; система организационно-правовых и расчетно-финансовых документов,
необходимых для осуществления каких-либо действий или описывающих такие действия.
Производительность труда – эффективность конкретного труда. Измеряется количеством
изделий, операций, созданных или совершенных в единицу времени, или величиной
времени, затрачиваемого на единицу продукта труда.
Производство незавершенное – продукция, находящаяся в производстве.
Проценты – доход от предоставления капитала в долг в различных формах (ссуды, кредиты
и т.д.) либо от инвестиций производственного или финансового характера.
Проценты простые – проценты, начисленные к одной и той же первоначальной денежной
сумме в течение всего периода начисления.
Проценты сложные – схема начисления процентов, при которой начисленные проценты не
выплачиваются, а присоединяются к капиталу. Затем па возросшую сумму за следующий
процентный период начисляются проценты по такой же ставке.
Р
Разложение – прием анализа, предполагающий замену знаменателя в краткой факторной
модели на сумму или произведение однородных показателей.
Ранжирование – процедура упорядочения объектов, выполняемая экспертом, в результате
которой устанавливается последовательность предпочтений.
Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или
возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений,
обусловленных изъятиями собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на
производство реализованной продукции, оплату труда управленческого персонала,
амортизационные отчисления, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи
основных средств, изменений валютных курсов и др.).
Резервы – выявленные возможности количественного и качественного роста показателей
совершенствования параметров деятельности организации, связанные с неиспользуемыми,
частично используемыми или нерационально используемыми ресурсами.
Резервы материальные – возможность экономного использования основного сырья,
материалов, топлива, энергии и вспомогательных материалов за счет замены дефицитных
видов менее дефицитными, внедрения лучшей технологии изготовления и т.д.
Рентабельность – показатель экономической эффективности, характеризующий
соотношение дохода и затрат за определенный период времени. Основными показателями
рентабельности являются рентабельность производства, собственного капитала и продукции.
Ресурсы трудовые – потенциальные работники, которыми располагает общество, и которые
могут предъявить спрос на рабочие места.
Риск – уровень неопределенности результата, вероятность наступления события, следствием
которого являются финансовые потери или другие негативные результаты.
Ритмичность производства – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в
плановом объеме и ассортименте. Характеризуется коэффициентом ритмичности,
коэффициентом аритмичности и объемом недовыпущеиной продукции в связи с
неритмичной работой.
Рычаг операционный – эффект реагирования прибыли предприятия на изменение объема
продукции. Этот эффект тем больше, чем больше доля условно-постоянных затрат в общих
затратах. Уровень операционного рычага равен отношению маржинальной прибыли к
прибыли. Если уровень этого рычага высок, то высок и производственный риск. Другое
название операционного рычага – операционный леверидж.
С
СВОТ-анализ (SVOT)– метод анализа, основанный на структурировании и сравнении
сильных и слабых сторон организации на целевых рынках, а ткже потенциальных
возможностей и угроз.
Срок службы оборудования – период с начала эксплуатации оборудования до его «одного
физического и морального износа.
Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме текущие затраты организации
на производство и реализацию продукции.
Сегментирование – деление рынка по группам потребителей, регионам и другим факторам.
Состояние организации финансовое – состояние ее финансовых ресурсов с точки зрения
соответствия их объема и структур объему и структуре расходов субъекта хозяйствования.
Сравнение – расчетный прием экономического анализа, позволяющий рассматривать одно
экономическое явление в сопоставлении с другими. Различают структурное, временное,
динамическое, пространственное, базисное, рейтинговое сравнение.
Средства денежные – наиболее ликвидная часть оборотных активов, представленная в кассе
и банках, включая средства в валюте. Денежные средства используются в текущих денежных
операциях.
Средства оборотные – средства, заключенные в производственных запасах предприятия,
незавершенном производстве, запасах готовой и отгруженной продукции, в дебиторской
задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах
организации.
Средства основные – средства труда (здания, сооружения, оборудование и т.д.),
участвующие в производстве длительное время и постепенно переносящие свою стоимость
на продукцию предприятия.
Средства производства – средства и предметы труда, используемые в производственном
процессе. В балансе предприятия средства труда отражаются как основные средства,
предметы труда – как материально производственные запасы.
Срок окупаемости – период времени, необходимый для покрытия первоначальной суммы
капиталовложений.
Ставка рефинансирования – процентная ставка по кредитам, выдаваемым Центральным
банком коммерческим банкам. Изменяя эту ставку, Центральный банк может эффективно
влиять на денежно-кредитную систему страны и регулировать экономическую активность.
Статьи бухгалтерского баланса – строки актива и пассива баланса, характеризующие
отдельные виды хозяйственных средств или источников их образования.
Стиль управления – совокупность характерных методов, приемов и действий, посредством
которых руководитель побуждает подчиненных к выполнению возложенных на них
обязанностей.
Стиль управления авторитарный – стиль прямых приказов, распоряжений, не
допускающий каких-либо возражений со стороны подчиненных.
Стиль управления демократический – совокупность приемов руководства, основанных на
широком привлечении сотрудников предприятия к процессу подготовки принятия решения.
Структура баланса неудовлетворительная – превышение долговых обязательств
организации над ее активами.
Т
Темп прироста – отношение изменения показателя к его исходному (базисному) значению.
Выражается, как правило, в процентах
Темп
роста
–
отношение
отчетного
значения
показателя
к
базисному
значению, выраженное, как правило, в процентах.
.
Точка безубыточности – точка, при которой совокупный доход ранен совокупным
расходам.
Тренд – кривая, характеризующая общую тенденцию изменения динамического ряда.
Трудоемкость – затраты живого труда (в человеко-днях или человеко-часах) на
производство единицы продукции (в натуральном выражении или на один рубль
выпускаемой продукции). Трудоемкость – показатель, обратный показателю
производительности труда (выработке продукции на одного работника).
У
Устойчивость финансовая – способность постоянно выполнять внешние обязательства и
финансировать возобновление хозяйственной деятельности, а также ее расширение.
Финансовая устойчивость зависит от многих факторов: структуры активов и обязательств,
обеспеченности источниками финансирования, ликвидности и оборачиваемости активов.
Определяется она стратегией финансирования хозяйственной деятельности. Финансовая
устойчивость – структура активов и пассивов, обеспечивающая развитие предприятия, в том
числе рост его прибыли и капитала, при сохранении платежеспособности и
кредитоспособности при допустимом уровне хозяйственного риска. Основными
показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются коэффициенты
финансовой устойчивости, автономии, маневренности и финансирования. Высокий уровень
финансовой устойчивости обеспечивается большой долей собственного капитала в общей
сумме средств, используемых предприятием.
Ф
Факторы интенсивные – факторы, связанные с совершенствованием качественных
характеристик используемых ресурсов, технологий производства продуктов труда,
организации и управления.
Факторы риска – причины, увеличивающие вероятность неудачи в деятельности
предприятия.
Факторы экстенсивные – факторы, связанные с увеличением количества ресурсов и
времени их использования.
Фондовооруженность – показатель, характеризующий оснащенность рабочей силы
средствами труда. Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных
средств предприятия к среднегодовой списочной численности работников.
Фондоемкость основных производственных фондов (ОПФ) – отношение среднегодовой
стоимости ОПФ к стоимости годового объема продукции. Фондоемкость отражает стоимость
ОПФ на рубль произведенной продукции.
Фондоемкость продукции – величина производственных фондов, приходящихся на
единицу продукции.
Фондоотдача – объем продукции, приходящийся на единицу производственных фондов.
Ц
Цикл организации жизненный – совокупность стадий, которые проходит организация за
период своего функционирования. Это стадии рождения, детства, юности, зрелости,
старения, возрождения.
Цикл товара жизненный – период экономически оправданного выпуска определенного
товара, в течение которого он пользуется спросом, продается по приемлемым для
производителя ценам и сохраняет свою конкурентоспособность. Различают следующие
стадии: выведение товара на рынок, рост, зрелость, насыщение и спад.
Цикл финансовый – время от оплаты сырья и материалов до момента возврата средств в
виде выручки за реализованную продукцию. Финансовый цикл равен времени обращения
средств, включенных вматериально-производственные запасы (запасы сырья, материалов,
готовой продукции, незавершенного производства и т. п.), плюс время обращения
дебиторской задолженности.
Ш
Штурм мозговой (мозговая атака) – эвристический метод анализа, основанный на
разделении во времени процесса генерирования альтернатив решения проблемы, а также их
оценки и проведения каждого из этапов на основе определенной совокупности принципов,
таких как запрет на критику, поощрение и др.
Э
Экономия затрат – эффект, достигаемый при бережном ведении хозяйства, рациональной
организации труда и использовании ресурсосберегающих технологий. Показатель экономии
затрат может быть рассчитан как произведение разности средних удельных затрат в
отчетном и базисном периодах и объема выпуска в отчетном периоде.
Эластичность спроса по цене – степень зависимости доходов от изменения цены. Если
увеличение цены вызывает уменьшение дохода из-за снижения объема продаж, то спрос
эластичен. Если увеличение цены вызывает увеличение общего дохода, то спрос неэластичен
по цене.
Эффект масштаба – затратные преимущества крупномасштабного производства,
снижающие затраты на единицу продукции по сравнению с затратами при иной организации
производства. Эффект масштаба может отсутствовать, когда размер рынка недостаточен для
реализации объемов производства, достижимых при полной загрузке мощностей, или когда
рынок требует быстрого внедрения изменений и гибкости производства. В этих случаях
эффект масштаба может оказаться отрицательным.
Эффективность хозяйственной деятельности предприятия – соотношение результата и
затрат, которые возникли при достижении этого результата. Данный показатель во многих
аспектах идентичен показателю эффективности производства. Показателями,
характеризующими эффективность производства, являются фондоемкость, трудоемкость,
энергоемкость, материалоемкость продукции, экономия затрат и др.