Часто наши клиенты задают вопрос про НДС с суммы штрафов. Например: «… в последнее время у нас часто возникают ситуации, когда перевозчики недобросовестно выполняют услуги. Мы выставляем претензии. Сумму штрафа указываем с НДС, расчет - 20% от стоимости услуги с НДС. Выставляем счет перевозчику с НДС. Выписываем один счет-фактуру – ставка 18/118, отражаем в книге продаж. Правильно ли мы делаем? Или данные штрафы не облагаются НДС и обязанности по перечислению НДС в бюджет не возникает?». Отвечая на Ваш вопрос, можем сообщить следующее: Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. В силу ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет платы за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента; полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, за исключением реализации товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Следовательно, суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения НК РФ, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22). Данная позиция подтверждается и мнением ФНС России. Так, в Приложении к Письму ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@ "О направлении Письма Минфина России" - в Письме Минфина России от 04.03.2013 N 0307-15/6333 - указано следующее: "В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).