невозможность получения инвестиционного налогового кредита

Сводный отчет о результатах проведения оценки регулирующего
воздействия проекта нормативного правового акта
1. Общая информация
1.1. Регулирующий орган:
Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
(Депфин Югры)
1.2. Вид и наименование проекта нормативного правового акта:
Проект закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О
дополнительных основаниях и условиях изменения сроков уплаты
отдельных налогов».
1.3. Краткое
описание
содержания
предлагаемого
правового
регулирования:
Проект закона разработан во исполнение перечня поручений Губернатора
Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14.09.2015 в целях
реализации подпункта 7 пункта 1 статьи 63 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).
1.4. Дата размещения уведомления о проведении публичных консультаций
по проекту нормативного правового акта: «19» октября 2015г.
и срок, в течение которого принимались предложения в связи с
размещением уведомления о проведении публичных консультаций по
проекту нормативного правового акта:
начало: «19» октября 2015г.; окончание: «02» ноября 2015г.
1.5. Сведения о количестве замечаний и предложений, полученных в ходе
публичных консультаций по проекту нормативного правового акта:
Всего замечаний и предложений: 1, из них:
учтено полностью: 0, учтено частично: 0.
1.6. Дата размещения свода предложений, поступивших в связи с
размещением уведомления о проведении публичных консультаций по
проекту нормативного правового акта: «03» ноября 2015г.
1.7. Контактная информация исполнителя в регулирующем органе:
Ф.И.О.: Соболева Альфия Авильдаровна;
Должность: консультант отдела налоговой политики управления доходов;
Тел: 8 (3467) 39-24-51, 39-25-15;
Адрес электронной почты: [email protected].
2
2.
Описание проблемы, на решение
предлагаемое правовое регулирование
которой
направлено
2.1. Описание содержания проблемной ситуации, на решение которой
направлено принятие проекта нормативного правового акта:
Отсутствие нормы, регулирующей изменение срока уплаты по налогу
на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для
зачисления указанного налога в бюджет автономного округа, и
региональным налогам в форме инвестиционного налогового кредита, в
соответствии с главой 9 Налогового кодекса.
2.2. Информация о возникновении, выявлении проблемы и мерах,
принятых ранее для ее решения, достигнутых результатах и затраченных
ресурсах:
Налоговый кодекс предусматривает возможность изменения сроков
уплаты налогов при наличии у налогоплательщиков оснований,
предусмотренных Налоговым кодексом, в форме отсрочек, рассрочек и
инвестиционного налогового кредита.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статье 63 Налогового кодекса
органом, уполномоченным принимать решения о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по налогам подлежащим уплате в
региональный бюджет является орган, определенный законодательством
субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 7 статьи 67 Налогового кодекса законами субъектов
Российской Федерации по налогу на прибыль организаций (в части суммы
такого налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации) и по региональным налогам также могут быть установлены
иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового
кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и
ставки процентов на сумму кредита.
Законодательством автономного округа уполномоченный орган на
принятие решений о предоставлении инвестиционного налогового кредита
не определен, основания и условия предоставления инвестиционного
налогового кредита не установлены. Ранее меры по решению проблемы не
принимались.
2.3. Социальные группы, заинтересованные в устранении проблемы, их
количественная оценка: Организации – 54 единиц.
2.4. Характеристика негативных эффектов, возникающих в связи с
наличием проблемы, их количественная оценка:
- невозможность получения инвестиционного налогового кредита
организациями, отвечающими требованиям Налогового кодекса, в связи с
отсутствием закона автономного округа, определяющего уполномоченный
орган на принятие решений о предоставлении инвестиционного
3
налогового кредита. Количество организаций не подлежит оценки в связи с
отсутствием информации об организациях, отвечающих требованиям
Налогового кодекса.
- невозможность получения инвестиционного налогового кредита
организациями, осуществляющие приоритетные и социально значимые
виды деятельности для региона. Количество организаций – 54.
2.5. Причины возникновения проблемы и факторы, поддерживающие ее
существование:
Главой 9 Налогового кодекса установлены общие условия изменения
срока уплаты налога и сбора, определены органы, уполномоченные
принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов,
основания
и
условия
предоставления
отсрочек,
рассрочек,
инвестиционного налогового кредита.
Федеральным Законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ внесены изменения в
Налоговый кодекс,
которые предусматривают, что органами, в
компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков
уплаты по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке,
установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов
Российской Федерации, и региональным налогам в части решений об
изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного
налогового кредита – органы, уполномоченные на это законодательством
субъектов Российской Федерации.
2.6. Причины
невозможности
решения
проблемы
участниками
соответствующих отношений самостоятельно, без вмешательства
государства:
Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливает
Налоговый кодекс, в соответствии с которым принимаются
соответствующие законы субъектов Российской Федерации в рамках
предоставленных
полномочий.
Получение
налогоплательщиками
инвестиционного налогового кредита осуществляется в соответствии с
положениями, установленными Кодексом и соответствующих законов
субъектов Российской Федерации.
2.7. Опыт решения аналогичных проблем в других субъектах Российской
Федерации, иностранных государствах:
Практика применения субъектами Российской Федерации подпункта 7
пункта 1 статьи 63, пункта 7 статьи 67 Налогового кодекса различна.
Решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
принимают разные исполнительные органы государственной власти
субъектов Российской Федерации: например, в Красноярском крае,
Оренбургской области и Новгородской областях – высший орган власти, в
Хабаровском крае, Республике Коми, Мурманской области – орган
4
государственной
власти,
осуществляющий
функции
в
сфере
экономического развития, в Ставропольском крае, Тюменской области и
Тульской областях – орган государственной власти, осуществляющий
функции в сфере финансов.
Инвестиционные
налоговые
кредиты
предоставляются
в
Оренбургской области для организаций, реализующих инвестиционные
проекты, включенные в Реестр приоритетных инвестиционных проектов
области, в Красноярском крае и ЯНАО для организаций, реализующих
инвестиционные проекты в соответствии с законодательством субъектов
РФ в сфере инвестиций.
2.8. Источники данных:
Налоговый кодекс Российской Федерации.
2.9. Иная информация о проблеме:
место для текстового описания
5
3. Определение целей предлагаемого правового регулирования и индикаторов для оценки их достижения
3.1. Цели предлагаемого правового регулирования
3.2. Сроки достижения
целей предлагаемого
правового регулирования
(Цель 1)
Реализация подпункта 7 пункта 1 статьи 63, пункта 7 статьи 67
Налогового кодекса:
- определить орган, уполномоченный на принятие решений о С момента вступления в
предоставлении инвестиционного налогового кредита;
силу закона
- установить дополнительные основания и условия Ежегодно
согласно
предоставления инвестиционного налогового кредита, включая показателям статистической
сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки отчетности
процентов на сумму кредита.
(Цель 2)
Упрощение практического применения налогоплательщиками С момента вступления в
норм, определяющих основания и условия предоставления
силу закона
отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита, путем
объединения регионального законодательства в единый сводный
законодательный акт с учетом сохранения существующих
оснований и условий предоставления отсрочки или рассрочки по
уплате региональных налогов, установленных Законом автономного
округа от 12.10.2009 № 133-оз «О дополнительных основаниях и
иных условиях предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
региональных
налогов»,
с
основаниями
и
условиями
предоставления инвестиционного налогового кредита.
3.3. Периодичность
мониторинга достижения
целей предлагаемого
правового регулирования
Не предусмотрено
1 раз в год по итогам
календарного года
Не предусмотрено
3.4. Действующие нормативные правовые акты, поручения, другие решения, из которых вытекает необходимость разработки
предлагаемого правового регулирования:
6
Налоговый кодекс Российской Федерации, Перечень поручений Губернатора Ханты-Мансийского автономного округа –
Югры от 15.09.2015
3.4. Цели предлагаемого правового
регулирования
3.5. Индикаторы достижения
целей предлагаемого правового
регулирования
(Цель 1)
Реализация подпункта 7 пункта 1
статьи 63, пункта 7 статьи 67
Налогового кодекса
- определить орган, уполномоченный
Не предусмотрены
на
принятие
решений
о
предоставлении
инвестиционного
налогового кредита;
установить
дополнительные Расширение круга организаций,
основания и условия предоставления
которым предоставляется
инвестиционного налогового, включая
возможность получения
сроки действия инвестиционного
инвестиционного налогового
налогового
кредита
и
ставки
кредита
процентов на сумму кредита.
(Цель 2)
Упрощение
практического
применения
налогоплательщиками
Не предусмотрены
норм, определяющих основания и
условия предоставления отсрочек,
рассрочек
и
инвестиционного
налогового
кредита,
путем
объединения
регионального
законодательства в единый сводный
законодательный акт с учетом
сохранения существующих оснований
3.6. Ед.
измерения
индикаторов
3.7. Целевые значения
индикаторов по годам
-
Не предусмотрены
Ед.
-
2016 – 54 ед.
2017 – 54 ед.
2018 – 54 ед.
Не предусмотрены
7
и условий предоставления отсрочки
или
рассрочки
по
уплате
региональных
налогов,
установленных Законом автономного
округа от 12.10.2009 № 133-оз «О
дополнительных основаниях и иных
условиях предоставления отсрочки
или
рассрочки
по
уплате
региональных
налогов»,
с
основаниями
и
условиями
предоставления
инвестиционного
налогового кредита
3.8. Методы расчета индикаторов достижения целей предлагаемого правового регулирования, источники информации для
расчетов: Расчеты произведены на основании показателей статистических данных
3.9. Оценка затрат на проведение мониторинга достижения целей предлагаемого правового регулирования: Затраты на
проведение мониторинга достижения целей предлагаемого правового регулирования не предусмотрены.
4. Качественная характеристика и оценка численности потенциальных адресатов предлагаемого правового
регулирования (их групп)
4.1. Группы потенциальных адресатов предлагаемого 4.2. Количество участников
4.3. Источники данных
правового регулирования (краткое описание их
группы
качественных характеристик)
(Группа 1)
41
Реестр приоритетных проектов ХантыОрганизации,
реализующие
на
территории
Мансийского автономного округа –
автономного
округа
инвестиционные
проекты,
Югры
включенные в Реестр приоритетных инвестиционных
проектов Ханты-Мансийского автономного округа –
Югры
8
(Группа 2)
Организации
–
сельскохозяйственные
товаропроизводители,
осуществляющие
поставку
произведенных
ею
продуктов
питания
в
государственные или муниципальные учреждения
здравоохранения, социальной защиты, образования,
науки, культуры, физической культуры и спорта.
13
Данные Департамента природных
ресурсов и несырьевого сектора
экономики автономного округа
5. Изменение функций (полномочий, обязанностей, прав) исполнительных органов государственной власти ХантыМансийского автономного округа – Югры, государственного органа Ханты-Мансийского автономного округа –
Югры, сформированного Губернатором Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, а также порядка их
реализации в связи с введением предлагаемого правового регулирования
5.1. Наименование функции
5.2. Характер
(полномочия, обязанности
функции
или права)
(новая/изменяемая/
отменяемая)
5.3. Предполагаемый
порядок реализации
5.4. Оценка изменения 5.5. Оценка изменения
трудовых затрат
потребностей в других
(чел./час.в год),
ресурсах
изменения численности
сотрудников (чел.)
Правительство Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
Принятие
решения
об
новая
Порядок
принятия Изменение численности Изменение
изменении сроков уплаты
решений об изменении сотрудников
не потребностей в других
налогов
в
форме
сроков уплаты налогов предусмотрено
ресурсах
не
инвестиционного налогового
в
форме
предусмотрено
кредита
инвестиционного
налогового
кредита,
устанавливается
Правительством
автономного округа
9
6. Оценка дополнительных расходов (доходов) бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, связанных
с введением предлагаемого правового регулирования
6.1. Наименование функции
6.2. Виды расходов (возможных поступлений) бюджета
(полномочия, обязанности или
Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
права) (в соответствии с пунктом
5.1)
Правительство Ханты-Мансийского автономного округа – Югры:
Принятие
решения
об Единовременные расходы (от 1 до N) в ________ г.:
изменении
сроков
уплаты Периодические расходы (от 1 до N) за период ________ г.:
налогов
в
форме
инвестиционного
налогового Возможные доходы (от 1 до 5) за период 2016-2021г.:
кредита
Итого единовременные расходы за период __________________ гг.:
Итого периодические расходы за период __________________ гг.:
Итого возможные доходы за период 2016-2021 гг.:
6.3. Количественная оценка
расходов и возможных
поступлений, млн. рублей
15,6
15,6
6.4. Другие сведения о дополнительных расходах (доходах) бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры,
возникающих в связи с введением предлагаемого правового регулирования: Доходы в виде процентов, уплаченных
организациями по инвестиционному налоговому кредиту, ориентировочно за 5 лет могут составить 15,6 млн. рублей.
6.5. Источники данных: Данные мониторинга Депфина Югры на основании показателей налоговых отчетов, информация
Департамента природных ресурсов и несырьевого сектора экономики автономного округа.
10
7. Изменение обязанностей (ограничений) потенциальных адресатов предлагаемого правового регулирования и
связанные с ними дополнительные расходы (доходы)
7.1. Группы
7.2. Новые обязанности и ограничения,
7.3. Описание расходов 7.4. Количественная оценка,
потенциальных
изменения существующих обязанностей и возможных доходов,
млн. рублей
адресатов предлагаемого и ограничений, вводимые предлагаемым связанных с введением
правового регулирования правовым регулированием (с указанием
предлагаемого
(в соответствии с п. 4.1 соответствующих положений проекта
правового
сводного отчета)
нормативного правового акта)
регулирования
Группа 1
Предоставлено права на получение Расходы по уплате
Организации,
инвестиционного налогового кредита
процентов
за 5 лет – 15,1 млн. рублей
реализующие
на
территории автономного
округа инвестиционные
проекты, включенные в
Реестр
приоритетных
инвестиционных проектов
Ханты-Мансийского
автономного округа –
Югры
11
Группа 2
Предоставлено права на получение Расходы по уплате
Организации
– инвестиционного налогового кредита
процентов
сельскохозяйственные
товаропроизводители,
осуществляющие
поставку произведенных
ею продуктов питания в
государственные
или
муниципальные
учреждения
здравоохранения,
социальной
защиты,
образования,
науки,
культуры,
физической
культуры и спорта.
за 5 лет – 0,5 млн. рублей
7.5. Издержки и выгоды адресатов предлагаемого правового регулирования, не поддающиеся количественной оценке:
не предусмотрено
7.6. Источники данных: Данные мониторинга Депфина Югры на основании показателей налоговых отчетов, информация
Департамента природных ресурсов и несырьевого сектора экономики автономного округа.
8. Оценка рисков неблагоприятных последствий применения предлагаемого правового регулирования
8.1. Виды рисков
Риски не предусмотрены
8.5. Источники данных: -
8.2. Оценка вероятности
наступления
неблагоприятных
последствий
-
8.3. Методы контроля рисков
-
8.4. Степень контроля
рисков
(полный/частичный/
отсутствует)
-
12
9. Сравнение возможных вариантов решения проблемы
9.1. Содержание варианта решения проблемы
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
Реализация
Реализация
Не определять
подпункта 7 пункта подпункта 7 пункта орган,
1 статьи 63, пункта 1
статьи
63 уполномоченный на
7
статьи
67 Налогового
принятие решений о
Налогового
кодекса
предоставлении
кодекса
определение инвестиционного
определение органа,
налогового кредита
органа,
уполномоченного на
уполномоченного на принятие решений о
принятие решений о предоставлении
предоставлении
инвестиционного
инвестиционного
налогового кредита;
налогового кредита; установление
установление срока
действия
дополнительных
инвестиционного
оснований
и налогового кредита
условий
и ставки процентов
предоставления
на сумму кредита.
инвестиционного
налогового, включая
сроки
действия
инвестиционного
налогового кредита
и ставки процентов
на сумму кредита.
13
9.2. Качественная характеристика и оценка динамики
численности потенциальных адресатов предлагаемого
правового регулирования в среднесрочном периоде (1 – 3
года)
9.3. Оценка
дополнительных
расходов
(доходов)
потенциальных адресатов регулирования, связанных с
введением предлагаемого правового регулирования
9.4. Оценка расходов (доходов) бюджета ХантыМансийского автономного округа – Югры, связанных с
введением предлагаемого правового регулирования
54
организации Не подлежит оценки
могут
в связи с
воспользоваться
отсутствием
инвестиционным
информации об
налоговым
организациях,
кредитом
(41 отвечающих
организация
требованиям
включены в Реестр Кодекса
приоритетных
инвестиционных
проектов
автономного округа
и 13 организаций сельскохозяйственн
ые
товаропроизводител
и).
Расходы по уплате Не подлежит оценки
процентов
по в
связи
с
инвестиционному отсутствием
налоговому кредиту информации
об
ориентировочно за 5 организациях,
лет в сумме 15,6 отвечающих
млн. рублей.
требованиям
Кодекса
Доходы
в
виде Не подлежит оценки
процентов,
в
связи
с
уплаченных
отсутствием
организациями по информации
об
инвестиционному организациях,
налоговому кредиту отвечающих
-
-
14
ориентировочно за 5 требованиям
лет в сумме 15,6 Кодекса
млн. рублей.
9.5. Оценка возможности достижения заявленных целей Способ
Способ
регулирования (раздел 3 сводного отчета) посредством регулирования
регулирования
применения рассматриваемых вариантов предлагаемого обеспечит
обеспечит
правового регулирования
достижение всех
достижение
заявленных целей заявленных целей, а
также предоставит
возможность
получения
инвестиционного
налогового кредита
организациями,
включенными в
Реестр
приоритетных
инвестиционных
проектов
автономного округа
и организациями сельскохозяйственн
ые
товаропроизводител
и
9.6. Оценка рисков неблагоприятных последствий
Риски не
Невозможность
Невозможность
предусмотрены получения
получения
инвестиционного
организациями,
налогового кредита отвечающими
организациями,
требованиям
включенными
в Кодекса,
15
Реестр
инвестиционного
приоритетных
налогового кредита
инвестиционных
проектов
автономного округа
и организациями –
сельскохозяйственн
ыми
товаропроизводител
ями, в случае если
они
не
могут
воспользоваться
инвестиционным
налоговым
кредитом
по
основаниям,
установленным
Кодексом.
9.7. Обоснование выбора предпочтительного варианта решения выявленной проблемы:
1 вариант решения проблемы полностью отвечает положениям федерального законодательства
9.8. Детальное описание предлагаемого варианта решения проблемы:
Налоговый кодекс предусматривает возможность для налогоплательщика уплачивать налоги в более поздние сроки при
наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом, в форме отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового
кредита.
Органом, уполномоченным принимать решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогам
подлежащим уплате в региональный бюджет является орган, определенный законодательством субъекта Российской
Федерации. Проект определяет Правительство автономного округа органом, уполномоченным на принятие решений о
предоставлении инвестиционного налогового кредита.
16
В соответствии с пунктом 12 статьи 64 и пунктом 7 статьи 67 Налогового кодекса законами субъектов Российской
Федерации могут быть установлены дополнительные основания и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате
региональных налогов, пеней и штрафов, предоставления инвестиционного налогового, включая сроки действия
инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
С учетом предложений отдельных исполнительных органов государственной власти автономного округа проектом
устанавливаются дополнительные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.
Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться организации, являющейся налогоплательщиком
соответствующего налога, при наличии одного из следующих дополнительных оснований:
- если организация реализует на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры инвестиционные проекты,
включенные в Реестр приоритетных инвестиционных проектов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры;
- если организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем и осуществляет поставку произведенных ею
продуктов питания в государственные или муниципальные учреждения здравоохранения, социальной защиты, образования,
науки, культуры, физической культуры и спорта.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется при отсутствии задолженности по налогам, сборам, пеням и
штрафам, на срок не более 5 лет. На сумму инвестиционного кредита начисляются проценты исходя из 1/2 ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Дополнительные основания и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате региональных налогов в
Ханты-Мансийском автономном округе – Югре установлены Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от
12.10.2009 № 133-оз «О дополнительных основаниях и иных условиях предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
региональных налогов» (далее также – Закон № 133-оз).
В целях упрощения и облегчения практического применения налогоплательщиками норм, определяющих основания и
условия предоставления отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита, предлагается объединить региональное
законодательство в единый сводный законодательный акт с учетом сохранения существующих оснований и условий
предоставления отсрочки или рассрочки по уплате региональных налогов, установленных Законом № 133-оз, с основаниями
и условиями предоставления инвестиционного налогового кредита.
17
10. Оценка необходимости установления переходного периода и (или)
отсрочки вступления в силу нормативного правового акта либо
необходимость распространения предлагаемого правового регулирования
на ранее возникшие отношения
10.1. Предполагаемая дата вступления в силу нормативного правового акта:
По истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
10.2. Необходимость установления переходного периода и (или) отсрочки
введения предлагаемого правового регулирования: есть (нет)
а) срок переходного периода: 0 дней с момента принятия проекта нормативного
правового акта;
б) отсрочка введения предлагаемого правового регулирования: 0 дней с момента
принятия проекта нормативного правового акта.
10.3. Необходимость распространения предлагаемого правового регулирования
на ранее возникшие отношения: есть (нет).
10.3.1. Период распространения на ранее возникшие отношения: 0 дней с
момента принятия проекта нормативного правового акта.
10.4. Обоснование необходимости установления переходного периода и (или)
отсрочки вступления в силу нормативного правового акта либо необходимость
распространения предлагаемого правового регулирования на ранее возникшие
отношения: Нет необходимости установления переходного периода, отсрочки,
распространения предлагаемого правового регулирования на ранее возникшие
отношения.
Приложение: свод предложений, поступивших в ходе публичных консультаций,
с указанием сведений об их учете или причинах отклонения.
Начальник Управления доходов
Н.Г. Косарева
(инициалы, фамилия)
Дата
Подпись